Бухгалтерський облік. 2

Вступ

Вирішити актуальні  проблеми в галузі економіки не можна  без удосконалення побудови бухгалтерського  обліку. Чітко налагоджений бухгалтерський облік своєчасно забезпечує потреби  управління необхідною та вірогідною інформацією для виконання всебічного аналізу господарської діяльності та обґрунтування відповідних управлінських рішень.    Бухгалтерський облік  - це спосіб суцільного документального спостереження й контролю за господарською та фінансовою діяльністю  підприємств і організацій й відповідного відображення отриманої інформації.  В обліку застосовуються різні вимірники  для відображення господарських засобів і процесів, що здійснюються на підприємстві, а також їх кількісних і якісних характеристик. Господарська діяльність кожного підприємства базується на раціональному використанні матеріальних і грошових ресурсів та робочого часу. Основне його завдання випуск продукції чи торгівлі товарами високої якості з найменшими витратами.   Порядок ведення бухгалтерського обліку регламентується загальноприйнятими принципами, правилами і стандартами.    Основні завдання бухгалтерського обліку : облік, аналіз і перевірка інформації про господарську діяльність ; контроль за зберіганням власності підприємства ; виявлення не використаних резервів ; облік аналіз і контроль за заощадженнями і використанням коштів ; виявлення резервів подальшого збільшення виробництва ; контроль за оплатою праці ;  забезпечення наявності первинної документації ; побудова обліку на підприємстві .    Метою курсової роботи є закріпленням теоретичних знань і практичних навичок. Завдання курсової роботи - навчитися класифікувати господарські засоби за ознаками, складати баланс та заповнювати елементи основної

 

РОЗДІЛ 1 КЛАСИФІКАЦІЯ ГОСПОДОРСЬКИХ ЗАСОБІВ

Господарські засоби –  це матеріальні активи залучені до господарської діяльності або є її результатом, а також грошові кошти та їх права. Для правильного управління господарською діяльністю необхідно мати інформацію не тільки про загальну суму господарських засобів підприємства, а й про джерела їх утворення та цільове призначення. Тому в практиці бухгалтерського обліку всі господарські засоби підприємств і організацій прийнято класифікувати за певними ознаками, а потім відображати за відповідними групами, які одержані в результаті такої класифікації. Господарські засоби класифікують за двома ознаками :                                       - За видами і розміщенням, тобто таке групування дозволяє отримати інформацію про те якими засобами володіє підприємство та як вони розміщені.               - За джерелами утворення та цільовим призначенням, таке групування не стосується речової форми засобів, їх складу і розміщення, а дозволяє встановити джерела утворення господарських засобів і їх призначення. Господарські засоби за видами і розміщенням групують за такими ознаками :  1. Необоротні активи;                                                                     2.Оборотні активи;                                 3.Витрати майбутніх періодів.        4.Необоротні активи та групи вибуття утримувані для продажу. Необоротні активи – активи призначені для використання протягом періоду більше операційного циклу чи протягом дванадцяти місяців. Оборотні активи – грошові кошти та їх еквіваленти, що не обмежені у використанні, а також інші активи, призначені для реалізації чи споживання протягом дванадцяти місяців, або операційного циклу, якщо він більше дванадцяти місяців.          Витрати майбутніх періодів – витрати, що мали місце протягом

поточного або  попередніх звітних періодів, але  належать до наступних звітних періодів.                                Необоротні активи поділяються на :      Основні засоби – сукупність матеріальних цінностей, що тривалий час приймають участь в процесі виробництва, не змінюють своєї натуральної форми і переносять свою вартість на продукцію частинами.   Незавершені капітальні вкладення – це вкладення коштів у незакінчені будівництвом об’єкти.        Довгострокові фінансові інвестиції –внески підприємства в цінні папери інших підприємств (акції, облігації) на строк більше одного року.  Довгострокова дебіторська заборгованість – заборгованість фізичних і юридичних осіб даному підприємству, яка має бути погашена протягом періоду більше дванадцяти місяців, або операційного циклу, якщо він більше за рік.          Довгострокові біологічні активи – це тварини або рослини, які в процесі біологічних перетворень здатні давати сільськогосподарську продукцію та або додаткові біологічні активи на протязі періоду що перевищує рік або операційний цикл якщо він більше за рік.      Інші необоротні матеріальні активи – це інструменти, інвентар, які використовуються протягом періоду більше одного року, бібліотечні фонди тощо.            Нематеріальні активи – це активи, які не мають матеріальної форми, але сприяють одержанню підприємством доходу.      Оборотні активи у сфері виробництва поділяються на :  Предмети праці – сировина, матеріали, призначені для виробництва продукції. Незавершене виробництво –це матеріали, які безпосередньо знаходяться на стадії обробки. (Рис. 1)        

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оборотні активи у сфері обігу поділяються  на :      - предмети обігу, до яких належать готова продукція і товари;   - грошові кошти, які використовуються для здійснення платежів;  - коштів розрахунках - це заборгованість інших підприємств або осіб (дебіторів), яка має бути погашена впродовж періоду менше дванадцяти місяців, або операційного циклу, якщо він більше за дванадцять місяців. До вилучених з обігу коштів відносять збитки підприємства. Джерела утворення господарських засобів поділяються на власні  частина засобів, яку підприємства отримають на весь період своєї діяльності позикові, одержані для тимчасового користування.   До власних належить власний капітал, який складається із  : статутного, пайового, додаткового, резервного капіталу, прибутку; цільового фінансування - кошти одержані з бюджету або різних фондів, що не підлягають поверненню, використовуються лише на зазначені цілі ; доходи майбутніх періодів доходи одержані в поточному періоді, які будуть визнані у наступних періодах. До позикових джерел відносяться позики, отримані в борг від юридичних і фізичних осіб.        Позикові кошти в залежності від терміну погашення поділяються на : Довгострокові зобов’язання – зобов’язання, які будуть погашені протягом періоду більше операційного циклу або дванадцяти місяців. Поточні зобов’язання – зобов’язання, які будуть погашені протягом операційного циклу або дванадцяти місяців.        Зобов’язання по кредитам банку – заборгованість підприємства перед банком за одержані позики.        Кредиторська заборгованість – борги даного підприємства іншим фізичним і юридичним особам. (Рис. 2)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Практична частина

Виконати класифікацію господарських засобів підприємства на підставі вихідних даних наведених  у таблиці 

 Таблиця 1.1 - Класифікація господарських засобів

Види	Джерела	Код рядка	Рахунок	№ п.п	Види господарських  засобів	Сума на поч.	Сума на кінець
	1.1	350	44	1	Прибуток	0	8900
2.1		100	20	2	Сировина та матеріали	20	1000
2.2		120	23	3	Незавершене виробництво	40	780
2.3		220	35	4	Поточні фінансові інвестиції	2	500
(1.1)		032	13	5	Знос основних засобів	69	1000
2.4		230	30	6	Каса в національній валюті	1	10
1.2		011	12	7	Права користування природними ресурсами	3	40
2.5		161	36	8	Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги	10	2700
2.6		130	26	9	Готова продукція	3	61
2.7		100	10	10	Запасні частини	6	100
	4.1	500	60	11	Короткострокові кредити  банків	0	30
	1.2	300	40	12	Статутний капітал	293	5705
1.3		040	14	13	Довгострокові фінансові інвестиції	16	150
	(1.3)	350	44	14	Збитки	0	0
(1.4)		032	13	15	Знос нематеріальних активів	4	40
25.8		230	31	16	Поточний рахунок в  національній валюті	40	500
2.9		180	371	17	Розрахунки за авансами виданими	3	50
	3.1	440	50	18	Довгострокові кредити  банків	0	0
	4.2	610	55	19	Інші поточні зобов’язання	0	0

Продовження таблиці 1.1

1	2	3	4	5	6	7	8
1.5		070	22	20	Малоцінні необоротні матеріальні  активи	4	50
2.10		210	37	21	Розрахунки  з іншими дебіторами	4	94
	3.2	470	55	22	Інші довгострокові  зобовязання	40	780
	4.3	530	63	23	Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	12	200
2.11		230	33	24	Грошові документи	1	50
2.12		110	20	25	Насінн6я та корм	6	2
	2.1	420	48	26	Цільове фінансування	74	150
2.13		240	31	27	Поточні рахунки  в іноземній валюті	0	50
(1.6)		032	13	28	Знос малоцінних необоротних активів	1	21
1.7		031	10	29	Первісна вартість основних засобів	300	10500
	4.4	440		30	Довгострокові кредити  банків, не погашене в строк	0	0
3.1		270	39	31	Витрати майбутніх  періодів	8	65
	4.5	590	67	32	Розрахунки з кредиторами(учасниками)	0	80
2.14		230	33	33	Грошові кошти  в дорозі	4	20
1.8		070	11	34	Інші необоротні матеріальні  активи	1	147
	4.6	570	65	35	Розрахунки з кредиторами  за страхування	2	134
2.15		240	30	36	Каса в іноземній  валюті	0	50
2.16		210	37	37	Інша поточна дебіторська заборгованість	1	6
	4.7	540	681	38	Розрахунки за авансами одержаними	0	720

Продовження таблиці 1.1

1	2	3	4	5	6	7	8
	1.4	340	43	39	Резервний капітал	0	0
	4.8	550	64	40	Розрахунки  з кредиторами бюджетом)	6	10
2.17		230	31	41	Грошові кошти  на рахунках в акредитивах	7	102
2.18		162	374	42	Дебіторська заборгованість за претензіями	10	2000
	4.9	500	60	43	Короткострокові кредити та позики, що не погашені в  строк	0	500
	4.10	610	372	44	Розрахунки з підзвітними особами(заборгованість підзвітним особам)	0	190
	4.11	580	66	45	Розрахунки  з кредиторам з оплати праці	4	292
2.19		230	31	46	Грошові кошти  на рахунках в лімітованих чекових  книжках	3	100
2.20		150	34	47	Короткострокові векселі одержані	1	50
2.21		170	37	48	Розрахунки  з дебіторами(бюджетом)	2	33
	4.12	600	68	49	Кредиторська  заборгованість із внутрішніх розрахунків	0	326
	4.13	540	681	50	Поточні зобов’язання за авансами одержаними	0	100
	5.1	630	69	51	Доходи майбутніх  періодів	0	432
	4.14	610	685	52	Розрахунки  з іншими кредиторами	2	105
2.22		120	23	53	Незавершене виробництво	4	360
1.9		011	12	54	Права користування товарними знаками	3	50
2.23		100	22	55	МШП	4	95

Види та джерела  господарських засобів на початок  складають – 433 грн.

Види та джерела господарських  засобів на кінець складають – 18654  грн

.РОЗДІЛ 2 СКЛАДАННЯ БАЛАНСУ

Оперативне управління господарюючим  суб'єктом вимагає достовірних  і точних даних про стан і наявність  господарських засобів, їх склад  і розміщення, а також про джерела  їх формування і цільове призначення. Таку інформацію, узагальнену і згруповану певним чином, отримують за допомогою бухгалтерського балансу. Взагалі балансовий метод широко використовується в економічних науках, наприклад, баланс доходів і витрат, касовий план банку, баланси матеріальних і трудових ресурсів тощо. Причому використовують балансові узагальнення як статичні, так і динамічні. Баланс — це метод відображення стану господарських засобів (майна) за їхнім складом і джерелами утворення у вартісній оцінці на певну дату. За формою баланс — таблиця, на лівій стороні якої відображають склад і розміщення господарських засобів і яка називається активом, а на правій стороні, що називається пасивом, відображають джерела формування господарських засобів. Слова "актив" і "пасив" означають відповідні сторони бухгалтерського балансу.  Бухгалтерський баланс — це не тільки метод узагальнення інформації про стан та склад господарських засобів підприємства і джерел їх формування, а й форма фінансової звітності, яка містить важливу інформацію про фінансовий стан підприємства. Тому необхідно вміти не тільки складати баланс, а й розуміти його, вміти його читати з метою економічного аналізу.  Однорідні за економічним змістом статті активу і пасиву балансу об’єднані у розділи. Відповідно до Положення (стандарту)  бухгалтерського обліку 2 “ Баланс ”            Актив складається з трьох розділів :                            - Необоротні;            - Оборотні;                 - Витрати майбутніх періодів.                                  Пасив балансу складається з п’яти розділів:                                        - Власний капітал                                    - Забезпечення майбутніх витрат і платежів;                                   - Довгострокові зобов’язання;         - Поточні зобов’язання;           - Доходи майбутніх періодів          Оскільки і в активі і в пасиві відображаються одні і ті ж самі засоби згруповані за різними ознаками, підсумки активу і пасиву завжди мають бути рівні , таким чином баланс відображає : активи, капітал, зобов'язання поєднані між собою наступною формулою  :                       Активи = Власний капітал + Зобов'язання      Ця формула називається основним рівнянням балансу.    Активи — ресурси, контрольовані підприємством в результаті минулих подій, використання яких, як очікується, приведе до збільшення економічних вигод у майбутньому.         Зобов’язання — заборгованість підприємства, що виникла внаслідок минулих подій і погашення якої, як очікується, приведе до зменшення ресурсів підприємства, що втілюють у собі економічні вигоди.     Власний капітал – це частина в активах підприємствах, що залишились після його зобов'язань.           В залежності від моменту склад структури переліку статей розрізняють наступні виді балансу :     

- вступний – це баланс, який відображає стан господарських засобів на момент утворення підприємства або на початок року після затвердження річного звіту;   - баланс-брутто відображає стан господарських засобів з урахуванням регулюючих статей;                                            - баланс-нетто відображає стан господарських засобів без урахування регулюючих статей, тобто вони не входять у валюту балансу;                             - розділовий баланс складається на момент розділення підприємства;                 -   вертикальний або односторонній баланс таблиці, де верхня частина містить актив, а нижня – пасив.          Статті бухгалтерського балансу – це показники, що відображають стан та відповідну дату окремих добре видів господарських засобів, коштів та джерел їх утворення. Кожна стаття Балансу має грошовий вираз, що називається оцінкою статті. Розглянемо статті Активу і Пасиву Балансу. У І розділі активу балансу "Необоротні активи" об'єднано статті: нематеріальні активи, основні засоби за первісною та залишковою вартістю, довгострокові фінансові інвестиції, довгострокова дебіторська заборгованість та інші необоротні активи. У II розділі активу балансу "Оборотні активи" подають дані про грошові кошти та їх еквіваленти, що не обмежені у використанні, а також інші активи призначені для реалізації чи споживання протягом операційного циклу або протягом 12 місяців з дати балансу. До цього розділу належать: виробничі запаси, незавершене виробництво, готова продукція, товари, векселі одержані, дебітори, грошові кошти і їх еквіваленти. До еквівалентів грошових коштів відносять короткострокові фінансові інвестиції, які вільно конвертуються у певні суми грошових коштів і характеризуються незначим ризиком зміни вартості.         У III розділі активу балансу "Витрати майбутніх періодів" подають інформацію про витрати майбутніх періодів. Це витрати, що мали місце протягом поточного або попередніх звітних періодів, але належать до наступних періодів.            У І розділі пасиву балансу "Власний капітал" відображають власний капітал підприємства, що дорівнює частині активу підприємства, яка залишається після вирахування його зобов'язань. До власного капіталу відносять: статутний капітал, пайовий капітал, додатковий капітал, резервний капітал, нерозподілений прибуток. Власний капітал є важливим джерелом активів підприємства.           У II розділі пасиву балансу "Забезпечення наступних витрат і платежів" подають інформацію про нараховані у звітному періоді майбутні витрати та платежі, величину яких на дату складання балансу можна визначити тільки шляхом попередніх оцінок, а також залишки коштів цільового фінансування і цільових надходжень, отриманих з бюджету та інших джерел. До цього розділу належать забезпечення виплат відпусток, гарантійних зобов'язань, додаткове пенсійне забезпечення, фінансування.       У III розділі пасиву балансу "Довгострокові зобов'язання" подають інформацію про залучені кошти банків, шляхом випуску підприємством облігацій на довгостроковій основі з нарахуванням відсотків. Це зобов'язання, які будуть погашені в строк більше одного року.       У IV розділі пасиву балансу "Поточні зобов'язання" відображають зобов'язання, які будуть погашені протягом 12 місяців, починаючи з дати балансу. Це зобов'язання за одержаними кредитами банку, виданими підприємством векселями, кредиторською заборгованістю за товари, роботи і послуги, поточні зобов'язання за розрахунками з бюджетом, зі страхування, оплати праці тощо           У V розділі пасиву балансу "Доходи майбутніх періодів" відображаються доходи, отримані протягом поточного або попередніх звітних періодів, які належать до наступних звітних періодів. До доходів майбутніх періодів відносять, зокрема, доходи у вигляді одержаних авансових платежів за здані в оренду основні засоби та інші необоротні активи, передплату на газети, журнали, періодичні та довідкові видання, виручку за вантажні перевезення, виручку від продажу квитків транспортних і театрально-видовищних підприємств, абонентну плату за користування засобами зв'язку тощо.

Баланс

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РОЗДІЛ 3 ОСНОВНА ПРОЦЕДУРА БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ

Основна бухгалтерська  процедура визначає послідовність  відображення інформації в бухгалтерському  обліку. Вона передбачає такі етапи:

- інвентар;

- вступний баланс;

- журнал реєстрації господарських  операцій;

- головна книга;

- оборотна відомість;

- заключний баланс.

Інвентар –  це перелік всіх засобів, які має  підприємство, а також усього того, що винні йому і що воно винне фізичним і юридичним особам, з якими у підприємства складаються певні відносини.          К =

                                                          (3.1)

К – власний капітал                        - види господарських засобів                 -види кредиторської заборгованості     Вступний баланс – це інвентар, перетворений у більш зручний для сприйняття та економічного аналізу вигляд. У вступному балансі господарські засоби відображаються у двох розрізах за видами і розміщенням та за джерелами утворення і цільовим призначенням . Вступний баланс складається на певну дату він відображає стан господарських засобів і не враховує зміни їх стану, які відбуваються щоденно внаслідок здійснення господарських операцій. Всі господарські операції фіксуються в журналі реєстрації господарських операцій. Запис операцій в ньому здійснюється в хронологічному порядку.                =                 (3.2) В журналі реєстрації господарських операцій вказується дата здійснення операції, її зміст, сума, а також проставляється кореспонденція рахунків, на яких відображається операція. Запис господарських операцій в журналі реєстрації не дозволяє систематизувати їх за певними об’єктами обліку. Для цього використовується головна книга, яка представляє собою сукупність рахунків. У головній книзі відкриваються всі рахунки, балансові статті за якими є в балансі. Впродовж місяця на рахунках головної книги здійснюється поточний облік. В ній відображаються всі господарські операції, зареєстровані в журналі.                                                                                    (3.3)  - сума господарських операцій        В головній книзі господарські операції систематизуються по рахункам, тому облік в ній називається систематичним. При складання головної книги початкові залишки переносяться по активних рахунках з активу балансу, по пасивних - з пасиву балансу. В кінці звітного періоду визначаються обороти і кінцеві залишки по всім рахункам. Для підбиття підсумків виробничої та фінансово господарської діяльності, визначення показників, упевненості в тотожності синтетичного й аналітичного обліку, забезпечення своєчасності облікових записів, а також для перевірки правильної реєстрації господарських операцій на рахунках та отримання нового балансу складають оборотну відомість за рахунками синтетичного обліку.                                                                   (3.4)

 

В оборотній відомості  відображаються обороти за відповідний  проміжок часу та стан засобів господарства на початок і кінець звітного періоду. Вона характеризується також для контролю правильності записів господарських операцій, аналізу діяльності підприємства. Контрольне значення оборотної відомості ґрунтується на досягненні рівності трьох показників :    - Підсумків залишків за дебетом і кредитом рахунків на початок звітного періоду;             - Підсумків оборотів за дебетом і кредитом рахунків за звітний період;  - Підсумків залишків за дебетом і кредитом рахунків на кінець звітного періоду.           Заключний баланс відображає стан засобів підприємства і їх джерел на звітну дату і відрізняється від вступного тим, що в ньому враховуються зміни в складі господарських засобів і їх джерел, які відбулися внаслідок господарських операцій звітного періоду.

                               (3.5)

Практична частина

На підставі даних інвентарю підприємства (таб. 3.1) і журналу реєстрації (таб. 3.3) відобразити господарські операції на всіх етапах основної процедури бухгалтерського облік .

Таблиця 3.1 - Інвентар

№ п.п	Види господарських  засобів	Сума
І	Необоротні  активи
1.1	Будівлі	79144
1.2	Споруди	38712
1.3	Транспортні засоби	61348
1.4	Незавершені капітальні вкладення	213

Продовження таблиці 3.1 – Інвентар

1.5	Нематеріальні активи	1019
	Разом по розділу  І	180436
ІІ	Оборотні активи
2.1	Каса	910
2.2	Дебіторська заборгованість по розрахункам з бюджетом	186
2.3	Поточний рахунок в  національній валюті	19286
2.4	МШП	1791
2.5	Поточний рахунок  в іноземній валюті	9463
2.6	Незавершене виробництво	408
2.7	Готова продукція	1610
2.8	Матеріали	1824
2.9	Паливо	817
2.10	Розрахунки з іншими дебіторами	194
2.11	Розрахунки за авансами виданими	140
2.12	Заборгованість  підзвітних осіб	217
2.13	Витрати майбутніх  періодів	87
	Разом по розділу  ІІ	36933
	Разом по розділу  І- ІІ	217369
ІІІ	Кредиторська заборгованість
3.1	Кредиторська заборгованість по розрахунках з бюджетом	349
3.2	Короткострокові позики банку	4120
3.3	Розрахунки з кредиторами  за товари, роботи,послуги	17340
3.4	Розрахунки  з кредиторами з оплати праці	2196
3.5	Довгострокові позики банку	1416
3.6	Розрахунки  з кредиторами зі страхування	342

Продовження таблиці 3.1 - Інвентар

1	2	3
3.7	Розрахунки  за векселями виданими	423
	Разом по розділу  ІІІ	26186

 

К = 217369 – 26186 = 191183

Таблиця 3.2 –  Вступний баланс

№ п.п	Актив	Сума	№ п.п	Пасив	Сума
І	Необоротні  активи		І	Власний капітал
1.1	Основні засоби	179204	1.1	Статутний капітал	191183
1.2	Нематеріальні активи	1019		Разом по розділу  І	191183
1.3	Незавершені капітальні вкладення	213	ІІ	-
	Разом по розділу  І	180436	ІІІ	Довгострокові зобов'язання
ІІ	Оборотні активи		3.1	Довгострокові позики банку	1416
2.1	Каса	910		Разом по розділу  ІІІ	1416
2.2	Рахунки в банках	29292	ІV	Поточні зобов’язання
2.3	МШП	1791	4.1	Кредиторська заборгованість по розрахунках з бюджетом	349
2.4	Незавершене виробництво	408	4.2	Короткострокові позики банку	4120
2.5	Готова продукція	1610	4.3	Розрахунки з кредиторами  за товари, роботи, послуги	17340
2.6	Виробничі запаси	2641	4.4	Розрахунки з кредиторами  з оплати праці	2196
2.7	Розрахунки  з іншими дебіторами	194	4.5	Кредиторська заборгованість зі страхування	342