Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Бухгалтерський облік

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ ТА НАУКИ УКРАЇНИ

ДОНБАСЬКА ДЕРЖАВНА МАШИНОБУДІВНА АКАДЕМІЯ

Кафедра «Облік і аудит»

КУРСОВА РОБОТА

з дисципліни «Бухгалтерський облік»

Краматорськ 2009 р.

Зміст

Вступ

1. ПОЛОЖЕННЯ (СТАНДАРТ) БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ “ЗАГАЛЬНІ ВИМОГИ ДО ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ”

1.1 Мета складання фінансової звітності

1.2 Інформаційні потреби користувачів, які забезпечуються фінансовою звітністю

1.3 Склад та елементи фінансової звітності

1.4 Якісні характеристики фінансової звітності

1.5 Принципи підготовки фінансової звітності

1.6 Розкриття інформації у фінансовій звітності

2. РОЗВ'ЯЗАННЯ НАСКРІЗНОЇ ЗАДАЧІ ЗА ВАРІАНТОМ 27

2.1 Вихідні дані

2.2 Журнал реєстрації господарських операцій

2.3 Розрахунки до господарських операцій

2.4 Синтетичні рахунки

2.5 Аналітичні рахунки

2.6 Оборотні відомості за аналітичними і синтетичними рахунками (оборотно-сальдова та шахова)

Висновок

Перелік літератури

Вступ

В Законі України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” наведено визначення терміну “бухгалтерський облік”.

Бухгалтерський облік - це процес виявлення, виміряння, реєстрації, накопичення, узагальнення, зберігання та передачі інформації про діяльність підприємства зовнішнім та внутрішнім користувачам для прийняття рішень.

Кожне підприємство веде господарську роботу за розробленим їм планом. Господарська діяльність кожного підприємства потребує планування, управління та контролю.

Мета бухгалтерського обліку - забезпечення управлінського апарату, відповідних служб та спеціалістів необхідними достовірними даними про господарський процес та фінансовий стан підприємства.

Для того, щоб керувати підприємствами різних форм власності, необхідно мати дані про господарську діяльність кожного підприємства: розмір та склад його засобів виробництва, грошових коштах, розвиток окремих галузей та інше. Всі ці дані можуть бути отримані лише завдяки обліку.

Як складова частина інформаційної системи підприємства бухгалтерський облік повинен забезпечувати отримання точної, повної, оперативної та достовірної інформації про господарські процеси, стан та використання ресурсів підприємства, розрахункових взаємовідносинах з покупцями, постачальниками, персоналом, бюджетом, використання грошових коштів та ін.

В теперішній час в умовах інтенсифікації суспільного виробництва необхідно удосконалення господарського механізму та в першу чергу госпрозрахункових відносин, економічного стимулювання, контролю за виробництвом та розподілом. В цих умовах значення інформації бухгалтерського обліку ще більш зростає.

1. ПОЛОЖЕННЯ (СТАНДАРТ) БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ “ЗАГАЛЬНІ ВИМОГИ ДО ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ”

1.1 Мета складання фінансової звітності

Метою складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів підприємства.

Порядок надання фінансової звітності користувачам визначається чинним законодавством.

1.2 Інформаційні потреби користувачів, які забезпечуються фінансовою звітністю

Фінансова звітність забезпечує інформаційні потреби користувачів щодо:

придбання, продажу та володіння цінними паперами;

участі в капіталі підприємства;

оцінки якості управління;

оцінки здатності підприємства своєчасно виконувати свої зобов'язання;

забезпеченості зобов'язань підприємства;

визначення суми дивідендів, що підлягають розподілу;

регулювання діяльності підприємства;

інших рішень.

Фінансова звітність повинна задовольняти потреби тих користувачів, які не можуть вимагати звітів, складених з урахуванням їх конкретних інформаційних потреб.

1.3 Склад та елементи фінансової звітності

Фінансова звітність складається з: балансу, звіту про фінансові результати, звіту про рух грошових коштів, звіту про власний капітал і приміток до звітів.

Фінансові звіти містять статті, склад і зміст яких визначаються відповідними положеннями (стандартами).

Стаття наводиться у фінансовій звітності, якщо відповідає таким критеріям:

існує ймовірність надходження або вибуття майбутніх економічних вигод, пов'язаних з цією статтею;

оцінка статті може бути достовірно визначена.

До фінансової звітності включаються показники діяльності філій, представництв, відділень та інших відособлених підрозділів підприємства.

У рядках форм фінансової звітності, які не мають показників, ставиться прочерк. ( Пункт 11 доповнено абзацом другим згідно з Наказом Мінфіну N 989 від 25.11.2002 )

1.4 Якісні характеристики фінансової звітності

Інформація, яка надається у фінансових звітах, повинна бути дохідлива і розрахована на однозначне тлумачення її користувачами за умови, що вони мають достатні знання та зацікавлені у сприйнятті цієї інформації.

Фінансова звітність повинна містити лише доречну інформацію, яка впливає на прийняття рішень користувачами, дає змогу вчасно оцінити минулі, теперішні та майбутні події, підтвердити та скорегувати їхні оцінки, зроблені у минулому.

Фінансова звітність повинна бути достовірною. Інформація, наведена у фінансовій звітності, є достовірною, якщо вона не містить помилок та перекручень, які здатні вплинути на рішення користувачів звітності.

Фінансова звітність повинна надавати можливість користувачам порівнювати:

фінансові звіти підприємства за різні періоди;

фінансові звіти різних підприємств.

Передумовою зіставності є наведення відповідної інформації попереднього періоду та розкриття інформації про облікову політику і її зміни. Установлення і зміни облікової політики підприємства здійснюються за рішенням власника (власників) або уповноваженого органу (посадової особи). Облікова політика підприємств державного, комунального секторів економіки визначається у розпорядчому документі, який приймається підприємством відповідно до Положення про порядок бухгалтерського обліку окремих активів та операцій підприємств державного, комунального секторів економіки та господарських організацій, які володіють та/або користуються об'єктами державної, комунальної власності, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 19.12.2006 N 1213 .

{ Абзац четвертий пункту 17 із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів N 868 від 14.12.2005, N 1213 від 19.12.2006 }

1.5 Принципи підготовки фінансової звітності

Фінансова звітність підприємства формується з дотриманням таких принципів:

автономності підприємства, за яким кожне підприємство розглядається як юридична особа, що відокремлена від власників. Тому особисте майно і зобов'язання власників не повинні відображатись у фінансовій звітності підприємства;

безперервності діяльності, що передбачає оцінку активів і зобов'язань підприємства, виходячи з припущення, що його діяльність триватиме далі;

періодичності, що припускає розподіл діяльності підприємства на певні періоди часу з метою складання фінансової звітності;

історичної (фактичної) собівартості, що визначає пріоритет оцінки активів, виходячи з витрат на їх виробництво та придбання;

нарахування та відповідності доходів і витрат, за яким для визначення фінансового результату звітного періоду слід зіставити доходи звітного періоду з витратами, які були здійснені для отримання цих доходів. При цьому доходи і витрати відображаються в обліку і звітності у момент їх виникнення, незалежно від часу надходження і сплати грошей;

повного висвітлення, згідно з яким фінансова звітність повинна містити всю інформацію про фактичні та потенційні наслідки операцій та подій, яка може вплинути на рішення, що приймаються на її основі;

послідовності, який передбачає постійне (із року в рік) застосування підприємством обраної облікової політики. Зміна облікової політики повинна бути обгрунтована і розкрита у фінансовій звітності;

обачності, згідно з яким методи оцінки, що застосовуються в бухгалтерському обліку, повинні запобігати заниженню оцінки зобов'язань та витрат і завищенню оцінки активів і доходів підприємства;

превалювання змісту над формою, за яким операції повинні обліковуватись відповідно до їх сутності, а не лише виходячи з юридичної форми;

єдиного грошового вимірника, який передбачає вимірювання та узагальнення всіх операцій підприємства у його фінансовій звітності в єдиній грошовій одиниці.

1.6 Розкриття інформації у фінансовій звітності

Для того, щоб фінансова звітність була зрозумілою користувачам, вона повинна містити дані про:

підприємство;

дату звітності та звітний період;

валюту звітності та одиницю її виміру;

відповідну інформацію за звітний період і аналогічний період попереднього року; ( Абзац п'ятий пункту 19 в редакції Наказу Мінфіну N 989 від 25.11.2002 )

облікову політику підприємства та її зміни;

консолідацію фінансових звітів;

припинення (ліквідацію) окремих видів діяльності;

обмеження щодо володіння активами;

участь у спільних підприємствах;

виявлені помилки минулих років та пов'язані з ними коригування;

переоцінку статей фінансових звітів;

іншу інформацію, розкриття якої передбачено відповідними положеннями (стандартами).

Інформація про підприємство, яка підлягає розкриттю у фінансовій звітності, включає:

назву, організаційно-правову форму та місцезнаходження підприємства (країну, де зареєстроване підприємство, адресу його офісу);

короткий опис основної діяльності підприємства;

назву органу управління, у віданні якого перебуває підприємство, або назву його материнської (холдингової) компанії;

середню чисельність персоналу підприємства протягом звітного періоду.

Кожний фінансовий звіт повинен містити дату, станом на яку наведені його показники, або період, який він охоплює. Якщо період, за який складено фінансовий звіт, відрізняється від звітного періоду, передбаченого цим Положенням (стандартом), то причини і наслідки цього повинні бути розкриті у примітках до фінансової звітності.

У фінансовій звітності повинна бути вказана валюта, в якій відображені елементи звітності, та одиниця її виміру.

Якщо валюта звітності відрізняється від валюти, в якій ведеться бухгалтерський облік, то підприємство повинно розкривати причини цього та методи, що були використані для переведення фінансових звітів з однієї валюти в іншу.

Підприємство повинно висвітлювати обрану облікову політику шляхом опису:

1. Принципів оцінки статей звітності.

2. Методів обліку щодо окремих статей звітності.

Інформація, що підлягає розкриттю, наводиться безпосередньо у фінансових звітах або у примітках до них.

У примітках до фінансових звітів слід розкривати:

1. Облікову політику підприємства.

2. Інформацію, яка не наведена безпосередньо у фінансових звітах, але є обов'язковою за відповідними положеннями (стандартами).

3. Інформацію, що містить додатковий аналіз статей звітності, потрібний для забезпечення її зрозумілості та доречності.

2. РОЗВ'ЯЗАННЯ НАСКРІЗНОЇ ЗАДАЧІ ЗА ВАРІАНТОМ 27

2.1 Вихідні дані

Таблиця 10- Залишки за рахунками на початок звітного періоду

№ рах.	27вар.
104	3042010
201	370100
202	353300
23	77300
361	57600
372	345
301	2600
31	560356
13	1378901
631	6700
651	43000
661	58000
684	690
38	7600
40	3468845
203	440000
207	64000
644	6400
371	33505
39	620
641	27000
685	4600

Таблиця 14- Розшифровка залишків по розрахунках з підзвітними особами (рахунок 372)

№	ПІБ, посада	Варіант 27
1	Іваненко К.С. (Д)	230
2	Ніколаєнко Н.П. (Д)	38
3	Федоренко М.І. (Д)	77
	Разом Д	345

Таблиця 17- Розшифровка залишків рахунку 203 «Паливо»

	27
Купівельна вартість матеріалів, грн	435600
Транспортно-заготівельні витрати, грн	4400
Разом (фактична собівартість матеріалів), грн	440000

Таблиця 18 - Господарські операції за звітний період

№	Зміст операцій	27
1	Перераховано передплату постачальнику „Техніка” за основні матеріали, у тому чіслі ПДВ, грн	163200 27200
2	Оприбутковано основні матеріали, отримані від постачальника „Техніка”	?
3	Проведено залік заборгованості по постачальнику „Техніка”	?
4	Перераховано передплату постачальнику „Нафтобаза” за паливо (сума з ПДВ)	19200 3200
5	Оприбутковано паливо від „Нафтобази”	?
6	Відображені транспортні видатки по доставці палива на підставі ТТН АТП	300
7	Нараховано суму податкового кредиту по ПДВ у вартості транспортних витрат, при наявності податкової накладної	?
8	Перераховано передплату постачальникові „Динамо” за запчастини на суму з ПДВ	31200 5200
9	Оприбутковані запчастини, отримані від постачальника „Динамо”	?
10	Проведено залік заборгованості по постачальнику „Динамо”	?
11	Проведено залік заборгованості по постачальнику „Нафтабаза”	?
12	Оплачено з каси переплату за періодичні видання	115
13	Отримано з поточного рахунку в касу та сплачено регресний позов	100
14	Оприбутковані покупні напівфабрикати від постачальника „Юпітер” без передплати	40000
15	Відбито суму податковий кредит по ПДВ у вартості оприбуткованих напівфабрикатів від „Юпітера” на підставі податкової накладної	?
16	Відбити транспортні видатки по доставці покупних напівфабрикатів на підставі ТТН АТП	525
17	Відбито суму податкового кредиту по ПДВ у вартості транспортних видатків згідно з податковою накладною	?
18	Оприбутковані масла і мастила від постачальника „Стироль” без передплати	25000
19	Відбито суму податкового кредиту по ПДВ у вартості оприбуткованих масел і мастила, підтверджених податковою накладною	?
20	Списано покувальні матеріали, використані на підготовку до реалізації готової продукції	137
21	Нараховано амортизацію (знос) складу готової продукції	215
22	Перераховано: а) „Юпітеру” за покупні напівфабрикати б) Стиролю” за масла і мастила	37450 19500
24	Віднесено вартість послуг звязку МТТС на адмінистративні витрати	274
25	Відбито суму податкового кредиту по ПДВ у вартості послуг зв'язку згідно з податковою накладною	?
26	Віднесено на адміністративні витрати вартість послуг: а) РОВД з охорони; б) обласній лікарні по медогляду	1450 450
27	Відбито суму податкового кредиту з ПДВ у вартості послуг: а) з охорони; б) по медогляду	? ?
28	Перераховано з поточного рахунку РОВД: а) 50% вартості послуг за охорону приміщення; б) підприємству „Прогрес” за перемотування електродвигуна; в) МТТС за послуги зв'язку; г) обласної лікарні за медогляд	? 105 ? ?
29	Списано на витрати виробництва: а) матеріали по методу FIFO; б) паливо по методу FIFO; в) покупні напівфабрикати по методу середньозваженої вартості; г) масла і мастила по методу FIFO; д) запчастини по методу ідентифікованої вартості	225000 128500 168000 55500 25500
30	Розподілено і списано транспортно-заготівельні витрати по паливно-мастильним матеріалам	?
31	Отримано у касу з поточного рахунку	2050
32	Видано з каси Іваненко на відрядні витрати й інші цілі	1000
33	Видано з каси Николаєнко на різні цілі	850
34	Видано з каси під звіт на господарські потреби Федоренко	150
35	Затверджено авансовий звіт Іваненко на суму: а) оприбутковані основні матеріали; б) відбито ПК по ПДВ у вартості матеріалів на підставі податкової накладної; в) списано відрядні витрати на адміністративні потреби	850 350 ? ?
36	Іваненко повернув невикористані гроші в касу	?
37	Затвержено авансовий звіт Ніколаенко на суму, відповідно до підтвержувальних документів: а) оприбутковані запчастини; б) відбито ПК по ПДВ у вартісті запчастин; в) списано відрядні на загальновиробничі потреби	400 200 ? ?
38	Затвержено авансовий звіт Федоренко на суму а) відповідно до підтвержувальних документів списано витрати на господарські потреби; б) Федоренко повернув невикористані гроші	150 ?
39	Списано запчастини за результатами інвентарізації, як недостача на витрати звітного періоду	230
40	Безкоштовно отримані матеріали	290
41	Відбито фінансовий результат від безкоштовно отриманих ПММ	?
42	Списані покупні напівфабрикати використані на загальновиробничі потреби	34000
43	Нараховано робітникам основного цеху: а) зарплату по окладах і тарифах; б) премія в розмірі, %	18000 10
44	Нараховано робітникам допоміжного цеху: а) зарплату по окладах і тарифах; б) премія в розмірі, %	16350 15
45	НарахованоАУП цехов і ділянок: а) зарплату; б) премію, %	6700 25
46	Нараховано зарплату працівникам апарату управління підприємства	8300
47	Утримано з нарахованої зарплати згідно діючому законодавству: а) збір на пенсійне страхування; б) збір до фонду соціального страхування на випадок непрацездатності; в) збір у ФСС на випадок безробіття; г) податок з дозодів фізичних осіб; д) збір проспілкових внесків	? ? ? ? ?
48	Нараховано збори в Пенсійний фонд на зарплату: а) виробничого персоналу; б) АУП цехів і ділянок; в) апарату управління підприємством	? ? ?
49	Нараховані збори в ФСС на випадок непрацесдатності на зарплату: а) виробничого персоналу; б) АУП цехів і ділянок; в) апарату управління підприємством	? ? ?
50	Нараховані збори в ФСС на випадок безробіття на зарплату: а) виробничого персоналу; б) АУП цехів і ділянок; в) апарату управління підприємством	? ? ?
51	Нараховано збір у ФСС від нещасного випадку на зарплату: а) виробничого персоналу;	?
	б) АУП цехів і ділянок;	?
	в) апарату управління підприємством	?
52	Перераховані податки та обовязкові платежів: а) Пенсійний фонд;	?
	б) ФСС з непрацездатності;	?
	в) ФСС на випадок безробіття;	?
	г) ФСС від нещасного випадку;	?
	д) податок з доходів фізичних осіб	?
	ж) профвнески	?
53	Отримано гроші з поточного рахунку в касу на зарплату	?
54	Видано зарплату співробітникам підприємства у повному обсязі	?
55	Нараховано резерв сумнівних боргів	2100
56	Надійшли в касу з поточного рахунку кошти на різні цілі	1360
57	Нараховано амортизацію будівлі цеху	2450
58	Списано запчастини на ремонт обладнання цехів	1600
59	Отримано короткостроковий кредит від „Промінвестбанку” у національній валюті	68000
60	Нараховано відсотки за користуванням кредитом	3150
61	Перераховано відсотки за отриманий кредит банку	3150
62	Частково погашено кредит „Промінвестбанку”	30000
63	Перераховано контрагентам і списано на адміністративні витрати нараховані штрафи	235
64	Списано на адміністративні видатки комунальний податок	1380
65	Перераховано за річну передплату періодичних видань	935
66	Списано на адміністративні витрати з передплати, що доводяться на звітний період	200
67	Списано на адміністративні витрати й перераховано банку вартість послуг по розрахунково-касовому обслуговуванню	60
68	Витрати на рекламу, надану РА „Стиль”, відбито у видатках на збут	75
69	Згідно з податковою накладною видбито ПК по НДС у витратах на рекламу	?
70	Віднесено на адміністративні послуги за тепло, надане „Крамтепломережа”	150
71	Відбито ПК по ПДВ в сумі послуг за тепло згідно з податковою накладною	?
72	Віднесено на адміністративні витрати вартість послуг за аудит і консультації АФ „Капітал”	1200
73	Відбито ПК по ПДВ у послугах за аудит і консультації на підставі податкової накладної	?
74	Відбито і включено до складу витрат на збут вартість послуг з оренди складських приміщень, надано ВАТ „Байда”	295
75	Відбито ПК по ПДВ у послугах з оренди на підставі податкової накладної	?
76	Отримано на поточний рахунок відсотки, нараховані банком за користування коштами	470
77	Списано доходи від фінансових операцій на фінансовий результат	470
78	Відбито у видатках на збут вартість послуг із проведення прийомів і презентацій фірмою „Престиж”	900
79	Відображено НК по ПДВ у вартості прийомів і презентацій на підставі податкової накладної	?
80	Перераховано з поточного рахунку в банку: а) у бюджет комунальний податок;	?
	б) видатки на рекламу РА „Стиль”;	?
	в) за послуги аудиту АФ „Капітал”;	?
	г) за тепло „Крамтепломережі”	?
81	Оплачено наявними коштами фірмі „Престиж” за проведення прийомів і презентацій	?
82	Збільшено статутний капітал відповідно до установчих документів	122500
83	Внесено на розрахунковий рахунок внески засновників на поповнення статутного капіталу	122500
84	Перераховано передплату заводу „Верстатбудівник” на придбання устаткування, включаючи доставку	225000
85	Відбито суму ПК по ПДВ з суми передплати на підставі податкової накладної	?
86	Оприбутковано устаткування, яке було придбано у „Верстатбудівника”	?
87	Відбито ПК по ПДВ в сумі витрат по придбаному устаткуванні	?
88	Устаткування введено в єксплуатацію по акту	?
89	Проведено взаемозалік заборгованостей з придбання устаткування	?
90	Розподілені і списані загальновиродничі витрати: а) на витрати виробництва ,%;	85
	б) на собівартість реалізації;	?
	в) віднесені нерозподілені загальновиробничі витрати на фінансовий результат	?
91	Нараховано амортизацію основних засобів використаних у виробництві	278950
92	Оприбутковано на склад готову продукцію за обліковими цінами (НЗП=0)	?
93	Реалізована готова продукція покупцю „Іскра” на умовах передплати: а) договірна вартість продукції (з ПДВ);	1526000
	б) собівартість реалізованої продукції визначити за умов залишку готової продукції на кінець звітного періоду	11700
94	Списано на фінансовий результат: а) адмінистративні витрати;	?
	б) витрати на збут;	?
	в) інші витрати операційної діяльності;	?
	г) фінансові витрати	?
95	Відбито в складі фінансових результатів суму податку на прибуток (при необхідності) 25%	?
96	Нараховано податок на прибуток 25%	?
97	Списано суму прибутку (збитку), отриману у звітному періоді	?
	Разом обороти	?

2.2 Журнал реєстрації господарських операцій

Таблиця 1 - Журнал господарських операцій

№		Зміст операцій		Документ	Коресп. рахунки			Сума, грн.
					Д		К
1		Перераховано передплату постачальнику „Техніка” за основні матеріали, у тому числі ПДВ, грн		Платіжне доручення, податкова накладна	371 641		311 371		163200 27200
2		Оприбутковано основні матеріали, отримані від постачальника „Техніка”		Прибуткова накладна	201		631		136000
3		Проведено залік заборгованості по постачальнику „Техніка”		Бухгалтерська довідка	631		371		136000
4		Перераховано передплату постачальнику „Нафтобаза” за паливо (сума з ПДВ)		Платіжне доручення, податкова накладна	371 641		311 371		19200 3200
5		Оприбутковано паливо від „Нафтобази”		Прибуткова накладна	203		631		16000
6		Відображені транспортні видатки по доставці палива на підставі ТТН АТП		Товаро-транспортна накладна	203		631		300
7		Нараховано суму податкового кредиту по ПДВ у вартості транспортних витрат, при наявності податкової накладної		Податкова накладна	641		631		60
8		Перераховано передплату постачальникові „Динамо” за запчастини на суму з ПДВ		Платіжне доручення, податкова накладна	371 641		311 371		31200 5200
9		Оприбутковані запчастини, отримані від постачальника „Динамо”		Прибуткова накладна	207		631		26000
10		Проведено залік заборгованості по постачальнику „Динамо”		Бухгалтерська довідка	631		371		26000
11		Проведено залік заборгованості по постачальнику „Нафтабаза”		Бухгалтерська довідка	631		371		16000
12		Оплачено з каси переплату за періодичні видання		Видатковий касовий ордер	390		301		115
13		Отримано з поточного рахунку в касу та сплачено регресний позов		Банківський чек, прибутковий касовий ордер, видатковий касовий ордер	301 685		311 301		100 100
14		Оприбутковані покупні напівфабрикати від постачальника „Юпітер” без передплати		Прибуткова накладна	202		631		40000
15	Відбито суму податковий кредит по ПДВ у вартості оприбуткованих напівфабрикатів від „Юпітера” на підставі податкової накладної		Податкова накладна		641	631		8000
16	Відбити транспортні видатки по доставці покупних напівфабрикатів на підставі ТТН АТП		Товаро-транспортна накладна		202	631		525
17	Відбито суму податкового кредиту по ПДВ у вартості транспортних видатків згідно з податковою накладною		Податкова накладна		641	631		105
18	Оприбутковані масла і мастила від постачальника „Стироль” без передплати		Прибуткова накладна		203	631		25000
19	Відбито суму податкового кредиту по ПДВ у вартості оприбуткованих масел і мастила, підтверджених податковою накладною		Податкова накладна		641	631		5000
20	Списано пакувальні матеріали, використані на підготовку до реалізації готової продукції		Лімітно-заборна карта, накладна-вимога на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів		93	201 (204)		137
21	Нараховано амортизацію (знос) складу готової продукції		Відомість нарахування амортизації		93	131		215
22	Перераховано: а) „Юпітеру” за покупні напівфабрикати б) “Стиролі” за масла і мастила		Платіжне доручення, банківська виписка		631 631	311 311		37450 19500
24	Віднесено вартість послуг зв'язку МТТС на адміністративні витрати		Акт виконаних робіт підрядника		92	685		274
25	Відбито суму податкового кредиту по ПДВ у вартості послуг зв'язку згідно з податковою накладною		Податкова накладна		641	685		54,8
26	Віднесено на адміністративні витрати вартість послуг: а) РОВД з охорони; б) обласній лікарні по медогляду		Акт виконаних робіт підрядника		92 92	685 685		1450 450
27	Відбито суму податкового кредиту з ПДВ у вартості послуг: а) з охорони; б) по медогляду		Податкова накладна		641 641	685 685		290 90
28	Перераховано з поточного рахунку РОВД: а) 50% вартості послуг за охорону приміщення; б) підприємству „Прогрес” за перемотування електродвигуна; в) МТТС за послуги зв'язку; г) обласної лікарні за медогляд		Платіжне доручення, банківська виписка		685 685 685 685	311 311 311 311		870 105 328,8 540
29	Списано на витрати виробництва: а) матеріали по методу FIFO; б) паливо по методу FIFO; в) покупні напівфабрикати по методу середньозваженої вартості; г) масла і мастила по методу FIFO; д) запчастини по методу ідентифікованої вартості		Лімітно-заборна карта, накладна-вимога на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів		23 23 23 23 23	201 203 202 203 207		225000 128500 168000 55500 25500
30	Розподілено і списано транспортно-заготівельні витрати по паливо-мастильним матеріалам		Бухгалтерська довідка		23	203		1814,52
31	Отримано у касу з поточного рахунку		Банківський чек, прибутковий касовий ордер		301	311		2050
32	Видано з каси Іваненко на відрядні витрати й інші цілі		Видатковий касовий ордер		372	301		1000
33	Видано з каси Николаєнко на різні цілі		Видатковий касовий ордер		372	301		850
34	Видано з каси під звіт на господарські потреби Федоренко		Видатковий касовий ордер		372	301		150
35	Затверджено авансовий звіт Іваненко на суму: а) оприбутковані основні матеріали; б) відбито ПК по ПДВ у вартості матеріалів на підставі податкової накладної; в) списано відрядні витрати на адміністративні потреби		Авансовий звіт, Чек продавця, Прибуткова накладна, Податкова накладна, відрядна посвідка		201 641 92	372 372 372		850 350 70 430
36	Іваненко повернув невикористані гроші в касу		Прибутковий касовий ордер		301	372		380
37	Затверджено авансовий звіт Ніколаенко на суму, відповідно до підтверджувальних документів: а) оприбутковані запчастини; б) відбито ПК по ПДВ у вартості запчастин; в) списано відрядні на загальновиробничі потреби		Авансовий звіт, Чек продавця, Прибуткова накладна, Податкова накладна, відрядна посвідка		207 641 91	372 372 372		400 200 40 160
38	Затверджено авансовий звіт Федоренко на суму а) відповідно до підтверджувальних документів списано витрати на господарські потреби; б) Федоренко повернув невикористані гроші		Авансовий звіт, Чек підрядника, відрядна посвідка		92 301	372 372		150 150 77
39	Списано запчастини за результатами інвентаризації, як недостача на витрати звітного періоду		Акт інвентаризації		947	207		230
40	Безкоштовно отримані матеріали		Прибуткова накладна		201	719		290
41	Відбито фінансовий результат від безкоштовно отриманих ПММ		Бухгалтерська довідка		719	791		290
42	Списані покупні напівфабрикати використані на загальновиробничі потреби		Лімітно-заборна карта, накладна-вимога на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів		91	202		34000
43	Нараховано робітникам основного цеху: а) зарплату по окладах і тарифах; б) премія в розмірі, 10 %		Відомість нарахування заробітної платні		23 23	661 661		19800 18000 1800
44	Нараховано робітникам допоміжного цеху: а) зарплату по окладах і тарифах; б) премія в розмірі, 15 %		Відомість нарахування заробітної платні		23 23	661 661		18802,5 16350 2452,5
45	Нараховано АУП цехів і ділянок: а) зарплату; б) премію, 25 %		Відомість нарахування заробітної платні		91 91	661 661		8375 6700 1675
46	Нараховано зарплату працівникам апарату управління підприємства		Відомість нарахування заробітної платні		92	661		8300
47	Утримано з нарахованої зарплати згідно діючому законодавству: а) збір на пенсійне страхування 2%; б) збір до фонду соціального страхування на випадок непрацездатності 1%; в) збір у ФСС на випадок безробіття 0,6%; г) податок з доходів фізичних осіб 15%; д) збір профспілкових внесків 1%		Відомість-розрахунок, Відомість нарахування заробітної платні		661 661 661 661 661	651 652 653 641 377		10535,90 1105,55 552,78 331,67 7993,13 552,77
48	Нараховано збори в Пенсійний фонд на зарплату 33,2%: а) виробничого персоналу; б) АУП цехів і ділянок; в) апарату управління підприємством		Відомість-розрахунок, Відомість нарахування заробітної платні		23 91 92	651 651 651		18352,13 12816,03 2780,5 2755,6
49	Нараховані збори в ФСС на випадок непрацездатності на зарплату 1,4%: а) виробничого персоналу; б) АУП цехів і ділянок; в) апарату управління підприємством		Відомість-розрахунок, Відомість нарахування заробітної платні		23 91 92	652 652 652		773,89 540,44 117,25 116,2
50	Нараховані збори в ФСС на випадок безробіття на зарплату 1,6%: а) виробничого персоналу; б) АУП цехів і ділянок; в) апарату управління підприємством		Відомість-розрахунок, Відомість нарахування заробітної платні		23 91 92	653 653 653		884,44 617,64 134 132,8
51	Нараховано збір у ФСС від нещасного випадку на зарплату 2,34%: а) виробничого персоналу; б) АУП цехів і ділянок; в) апарату управління підприємством		Відомість-розрахунок, Відомість нарахування заробітної платні		23 91 92	656 656 656		1293,5 903,3 195,98 194,22
52	Перераховані податки та обов'язкові платежів: а) Пенсійний фонд; б) ФСС з непрацездатності; в) ФСС на випадок безробіття; г) ФСС від нещасного випадку; д) податок з доходів фізичних осіб ж) профвнески		Платіжне доручення, банківська виписка		651 652 653 656 641 377	311 311 311 311 311 311		31839,86 19457,68 1326,67 1216,11 1293,5 7993,13 552,77
53	Отримано гроші з поточного рахунку в касу на зарплату		Банківський чек, прибутковий касовий ордер		301	311		44741,6
54	Видано зарплату співробітникам підприємства у повному обсязі		Видатковий касовий ордер		661	301		44741,6
55	Нараховано резерв сумнівних боргів		Бухгалтерська довідка- розрахунок		944	38		2100
56	Надійшли в касу з поточного рахунку кошти на різні цілі		Банківський чек, прибутковий касовий ордер		301	311		1360
57	Нараховано амортизацію будівлі цеху		Відомість нарахування амортизації		91	131		2450
58	Списано запчастини на ремонт обладнання цехів		Лімітно-заборна карта, накладна-вимога на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів		91	207		1600
59	Отримано короткостроковий кредит від „Промінвестбанку” у національній валюті		Договір кредиту, банківська виписка		311	601		68000
60	Нараховано відсотки за користуванням кредитом		Договір кредиту, відомість-розрахунок нарахування відсотків		951	684		3150
61	Перераховано відсотки за отриманий кредит банку		Платіжне доручення, банківська виписка		684	311		3150
62	Частково погашено кредит „Промінвестбанку”		Платіжне доручення, банківська виписка		601	311		30000
63	Перераховано контрагентам і списано на адміністративні витрати нараховані штрафи		Платіжне доручення, банківська виписка		948 92	311 948		235 235
64	Списано на адміністративні видатки комунальний податок		Бухгалтерська довідка		92	641		1380
65	Перераховано за річну передплату періодичних видань		Платіжне доручення, банківська виписка		390	311		935
66	Списано на адміністративні витрати з передплати, що доводяться на звітний період		Бухгалтерська довідка		92	390		200
67	Списано на адміністративні витрати й перераховано банку вартість послуг по розрахунково-касовому обслуговуванню		Платіжне доручення, банківська виписка		92	311		60
68	Витрати на рекламу, надану РА „Стиль”, відбито у видатках на збут		Акт виконаних робіт підрядника		93	685		75
69	Згідно з податковою накладною видбито ПК по НДС у витратах на рекламу		Податкова накладна		641	685		15
70	Віднесено на адміністративні послуги за тепло, надане „Крамтепломережа”		Акт виконаних робіт підрядника		92	685		150
71	Відбито ПК по ПДВ в сумі послуг за тепло згідно з податковою накладною		Податкова накладна		641	685		30
72	Віднесено на адміністративні витрати вартість послуг за аудит і консультації АФ „Капітал”		Акт виконаних робіт підрядника		92	685		1200
73	Відбито ПК по ПДВ у послугах за аудит і консультації на підставі податкової накладної		Податкова накладна		641	685		240
74	Відбито і включено до складу витрат на збут вартість послуг з оренди складських приміщень, надано ВАТ „Байда”		Акт виконаних робіт підрядника		93	685		295
75	Відбито ПК по ПДВ у послугах з оренди на підставі податкової накладної		Податкова накладна		641	685		59
76	Отримано на поточний рахунок відсотки, нараховані банком за користування коштами		Банківська виписка, договір на банківське обслуговування		311	732		470
77	Списано доходи від фінансових операцій на фінансовий результат		Бухгалтерська довідка		732	792		470
78	Відбито у видатках на збут вартість послуг із проведення прийомів і презентацій фірмою „Престиж”		Акт виконаних робіт підрядника		93	685		900
79	Відображено ПК по ПДВ у вартості прийомів і презентацій на підставі податкової накладної		Податкова накладна		641	685		180
80	Перераховано з поточного рахунку в банку: а) у бюджет комунальний податок; б) видатки на рекламу РА „Стиль”; в) за послуги аудиту АФ „Капітал”; г) за тепло „Крамтепломережі”		Платіжне доручення, банківська виписка		641 685 685 685	311 311 311 311		1380 90 1440 180
81	Оплачено наявними коштами фірмі „Престиж” за проведення прийомів і презентацій		Видатковий касовий ордер		685	301		1080
82	Збільшено статутний капітал відповідно до установчих документів		Прибутковий касовий ордер, Статут, учредительний договір		301	40		122500
83	Внесено на розрахунковий рахунок внески засновників на поповнення статутного капіталу		Видатковий касовий ордер		311	301		122500
84	Перераховано передплату заводу „Верстатобудівник” на придбання устаткування, включаючи доставку		Платіжне доручення, банківська виписка		371	311		225000
85	Відбито суму ПК по ПДВ з суми передплати на підставі податкової накладної		Податкова накладна		644	371		37500
86	Оприбутковано устаткування, яке було придбано у „Верстатобудівника”		Прибуткова накладна, акт прийняття обладнання		152	631		187500
87	Відбито ПК по ПДВ в сумі витрат по придбаному устаткуванні		Податкова накладна		641	644		37500
88	Устаткування введено в експлуатацію по акту		Акт приймання-передачі ОЗ (форма ОЗ-1)		104	152		187500
89	Проведено взаємозалік заборгованостей з придбання устаткування		Бухгалтерська довідка		631	371		187500
90	Розподілені і списані загальновиробничі витрати: а) на витрати виробництва , 85 %; б) на собівартість реалізації; в) віднесені нерозподілені загальновиробничі витрати на фінансовий результат		Бухгалтерська довідка		23 901 791	91 91 901		42340,82 7471,91 7471,91
91	Нараховано амортизацію основних засобів використаних у виробництві		Відомість нарахування амортизації		23	131		278950
92	Оприбутковано на склад готову продукцію за обліковими цінами (НЗП=0)		Акт приймання-передачі (накладна)		26	23		1056385,25
93	Реалізована готова продукція покупцю „Іскра” на умовах передплати: а) договірна вартість продукції (з ПДВ); б) собівартість реалізованої продукції визначити за умов залишку готової продукції на кінець звітного періоду 11700		Банківська виписка, Накладна на відвантаження, податкова накладна, бухгалтерська довідка		311 361 701 701 901 791	361 701 641 791 26 901		1526000 1526000 254333,33 1271666,67 1044685,25 1044685,25
94	Списано на фінансовий результат: а) адміністративні витрати; б) витрати на збут; в) інші витрати операційної діяльності; г) фінансові витрати		Бухгалтерська довідка		791 791 791 791 792	92 93 944 947 951		17477,82 1622 2100 230 3150
95	Відбито в складі фінансових результатів суму податку на прибуток 25%		Бухгалтерська довідка		791	981		48922,42
96	Нараховано податок на прибуток 25%		Бухгалтерська довідка		981	641		48922,42
97	Списано суму прибутку (збитку), отриману у звітному періоді		Бухгалтерська довідка		791 44	44 792		149447,27 2680
	Разом обороти							11164882,86

2.3 Розрахунки до господарських операцій

Таблиця 2 - Розрахунок розподілу транспортно-заготівельних витрат (ТЗВ) по рахунку 20 „Виробничі запаси”, субрахунок 203 „Паливо”

№ п/п	Показники	Сума, грн			Коефіцієнт розподілу ТЗВ
№ п/п	Показники	Вартість палива за купівельними цінами	Транспортно-заготівельні витрати	Разом (фактична собівартість палива)	Коефіцієнт розподілу ТЗВ
1	Залишок палива на початок місяця	435600	4400	440000	0,010101
2	Надійшло за місяць	16000 25000	300	41300
3	Разом	476600	4700	481300	0,00986152
4	Відпущено палива за місяць: -на потреби виробництва	128500 55500	1267,21 547,31	129767,21 56047,31	0,00986152 0,00986152
4	Разом	184000	1814,52	185814,52	0,00986152
5	Залишок палива на кінець місяця	292600	2885,48	295485,48	0,00986152

Таблиця 3 - Розрахунок відрахувань на соціальне страхування від фонду оплати праці

№	Напрямки нарахування заробітної плати	Сума, грн	Відрахування у фонди								Разом
			В пенсійний фонд		В фонд соціального страхування		В фонд соціального страхування від безробіття		В фонд соціального страхування від нещасного випадку
			%	Сума	%	Сума	%	Сума	%	Сума
2	На основне виробни-цтво	38602,50	33,2	12816,03	1,4	540,44	1,6	617,64	2,34	903,30	14877,41
3	На загально- виробничі витрати	8375,00	33,2	2780,50	1,4	117,25	1,6	134,00	2,34	195,98	3227,73
4	На адмініст-ративні витрати	8300,00	33,2	2755,60	1,4	116,20	1,6	132,80	2,34	194,22	3198,82
	Разом	55277,50	33,2	18352,13	1,4	773,89	1,6	884,44	2,34	1293,50	21303,96

2.4 Синтетичні рахунки

Таблиця 4 - Синтетичний рахунок 104 “Машини та обладнання”

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операції	Кор. рахунок	Сума, грн.	№ операції	Кор. рахунок	Сума, грн.
Сальдо поч.		3042010	Сальдо поч.
88	152	187500
Оборот по дебету		187500	Оборот по кредиту
Сальдо кін.		3229510	Сальдо кін.

Таблиця 5 - Синтетичний рахунок 131 “Знос основних засобів”

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операції	Кор. рахунок	Сума, грн.	№ операції	Кор. рахунок	Сума, грн.
Сальдо поч.			Сальдо поч.		1378901
			21 57 91	93 91 23	215 2450 278950
Оборот по дебету			Оборот по кредиту		281615
Сальдо кін.			Сальдо кін.		1660516

Таблиця 6 - Синтетичний рахунок 152 “Придбання (виготовлення) основних засобів”

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операції	Кор. рахунок	Сума, грн.	№ операції	Кор. рахунок	Сума, грн.
Сальдо поч.			Сальдо поч.
86	631	187500	88	104	187500
Оборот по дебету		187500	Оборот по кредиту		187500
Сальдо кін.			Сальдо кін.

Таблиця 7 - Синтетичний рахунок 201 “Сировина та матеріали”

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операції	Кор. рахунок	Сума, грн.	№ операції	Кор. рахунок	Сума, грн.
Сальдо поч.		370100	Сальдо поч.
2 35 40	631 372 719	136000 350 290	29 20	23 93	225000 137
Оборот по дебету		136640	Оборот по кредиту		225137
Сальдо кін.		281603	Сальдо кін.

Бухгалтерський облік 📙 Курсовая → 🆔 43658

Бухгалтерський облік

Таблиця 3 - Розрахунок відрахувань на соціальне страхування від фонду оплати праці

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ операції

Кор. рахунок

Сума, грн.

№ операції

Кор. рахунок

Сума, грн.

Сальдо поч.

3042010

Сальдо поч.

88

152

187500

Оборот по дебету

187500

Оборот по кредиту

Сальдо кін.

3229510

Сальдо кін.

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ операції

Кор. рахунок

Сума, грн.

№ операції

Кор. рахунок

Сума, грн.

Сальдо поч.

Сальдо поч.

1378901

21

57

91

93

91

23

215

2450

278950

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

281615

Сальдо кін.

Сальдо кін.

1660516

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ операції

Кор. рахунок

Сума, грн.

№ операції

Кор. рахунок

Сума, грн.

Сальдо поч.

Сальдо поч.

86

631

187500

88

104

187500

Оборот по дебету

187500

Оборот по кредиту

187500

Сальдо кін.

Сальдо кін.

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ операції

Кор. рахунок

Сума, грн.

№ операції

Кор. рахунок

Сума, грн.

Сальдо поч.

370100