Бухгалтерский учет движения денежных средств. 2

Содержание 

Введение...................................................................................................................3

1 Теоретические  основы бухгалтерского учета  денежных средств...................6

   1.1 Значение  и задачи учета денежных средств..............................................6

   1.2 Нормативно-правовая база, регулирующая учет денежных средств.........8

2 Учет кассовых  операций.............................................................................................................10

   2.1 Порядок  ведения кассовых  операций.................................................................10

   2.2 Документальное  оформление поступления и выдачи  наличных денег.........................................................................................................................17

   2.3  Синтетический учет кассовых  операций................................................23

3 Учет операций  по расчетному счету................................................................32

   3.1 Порядок  открытия и оформления расчетного счета...............................32

   3.2 Порядок  оформления расчетных документов.........................................34

   3.3 Синтетический  учет операций по расчетному  счету.............................45

5 Учет движения средств по валютному счету………………………………...51

   5.1 Понятие   валютных операций...................................................................51

   5.2 Учет  покупки и продажи валюты.............................................................58

Заключение.............................................................................................................63

Список литературы………………………………………………………………64

Приложение А……………………………………………………………………67

Приложение  Б........................................................................................................68

Приложение  В........................................................................................................69

Приложение  Г……………………………………………………………………70

Приложение  Д……………………………………………………………………71 
 
 
 
 

Введение

     Необходимым условием деятельности любой организации  являются хозяйственные связи, обеспечивающие бесперебойность снабжения, непрерывность  процесса производства и своевременность  отгрузки и реализации продукции. В  процессе этих хозяйственных связей предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

     Организация процесса расчетов между вышеуказанными сторонами оказывает влияние  на своевременное поступление денежных средств, поэтому большое значение для благополучия предприятий имеет тщательно поставленный и своевременный учет денежных расчетов и кредитных операций, а именно бухгалтерский учет движения денежных средств организации.

     Бухгалтерский учет денежных средств в условиях рыночных отношений имеет большое значение для правильной организации денежного обращения и эффективного использования финансовых ресурсов.

     Целью бухгалтерского учета денежных средств  является контроль за соблюдением  кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение  сохранности денежной наличности  и документов в кассе.

     В условиях рыночной  экономики любой  бухгалтер должен исходить  из принципа, что умелое использование денег и денежных средств  само по себе  может приносить  предприятию дополнительный доход.

     Из  этой цели вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета денежных средств:

– своевременное  и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

– контроль за сохранностью денежных средств в  кассе предприятия;

– использованием денежных средств по их целевому назначению;

– своевременность  расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.;

– своевременная  проверка расчетов с дебиторами и  кредиторами для предупреждения просроченной задолженности;

– своевременное  выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов.

     Анализ  отчета о движении денежных средств  позволяет использовать показатель денежных потоков, с одной стороны, как показатель финансовой устойчивости (внутренних источников финансирования) организации, а с другой – как  показатель фактической и потенциальной прибыльности предприятия, а также по данным отчета можно прогнозировать возможность организации создавать денежные средства и их эквиваленты в процессе движения денежного потока.

     Таким образом, умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход, а четкая организация расчетного процесса способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, а, следовательно, эффективной работе предприятия.

     Кроме того, современный бухгалтерский учет денежных потоков представляет собой важную составляющую управленческой системы предприятия.

     Наличие достоверной и полной информации о движении денежных средств организации, а соответственно об ее финансовом состоянии позволяет всем участникам рыночных отношений принимать обоснованные управленческие решения: руководители организации получают возможность оценивать результаты выполнения планов и прогнозировать дальнейшее развитие; собственники получают возможность оценивать целесообразность своих вложений; инвесторы изучают альтернативные варианты вложения своих средств с целью выбрать наиболее выгодный, устойчивый и прибыльный способ осуществления инвестиций; а кредиторы определят кредитные условия на основании кредитоспособности своего клиента.

     Целью данной работы является изучение организации  бухгалтерского учета движения денежных средств согласно требованиям и  нормам, установленным Законодательством  Российской Федерации.

     Для достижения цели были поставлены следующие  задачи:

– определить значение и задачи учета денежных средств предприятия;

– изучить  нормативно-правовое регулирование  банковской деятельности и ведения  кассовых операций;

– рассмотреть  документальное оформление и учет движения денежных средств в кассе;

– рассмотреть  документальное оформление и учет операций по расчетному счету и специальным счетам в банке;

– изучить  учет движения средств по валютному  счету. 

1 Теоретические основы  бухгалтерского учета  денежных средств

1.1 Значение и задачи  учета денежных  средств

     Высокая роль эффективного управления денежными потоками предприятия определяется следующими основными положениями:

– Денежные потоки обслуживают осуществление  хозяйственной деятельности предприятия  практически во всех ее аспектах;

– Эффективное  управления входящими денежными потоками обеспечивает финансовое равновесие предприятия в процессе его стратегического развития;

– Рациональное формирование денежных потоков способствует повышению ритмичности осуществления  операционного процесса предприятия;

– Управление денежными потоками является важным финансовым рычагом обеспечения оборота капиталом;

– Эффективное  управление денежными потоками обеспечивает снижение риска неплатежеспособности предприятия;

– Активные формы управления денежными потоками позволяют предприятию получать дополнительную прибыль, генерируемую непосредственно его денежными активами.

     Контроль  за движением денежных средств, расчетами  и банковским кредитом является одной  из основных задач для предприятий.

     Главной целью бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

     Из  этих целей вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных  операций:

– проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными  средствами, расчетных и кредитных операций, сделок, оформляемых векселями, своевременное и полное отражение их в учете;

– обеспечение  своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и  поступлений, выявление дебиторской  и кредиторской задолженности, средств в расчетах в иностранной валюте;

– своевременное  выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетах;

– обеспечение  сохранности денежных средств, документов в кассе и других местах их выдачи;

– изыскание  возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств, как источника финансовых инвестиций, приносящих доход. 

1.2 Нормативно-правовая  база, регулирующая  учет денежных  средств

     Основополагающим  документом в организации учета  денежных (равно как и иных) средств является Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (в ред. от 03.11.2006 г.). Закон «О бухгалтерском учете» определяет правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, устанавливает требования, предъявляемые к составлению и представлению бухгалтерской отчетности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации.

     Расчеты между организациями, а также  между организациями и физическими  лицами могут осуществляться безналичным путем и наличными денежными средствами. Наличные расчеты с юридическими и физическими лицами осуществляются через кассы организаций или операционные кассы. Средством платежа в расчетах выступают денежные средства.

     Основным  нормативным документом, устанавливающим правила учета кассовых операций, является Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета Директоров Центрального банка РФ от 22.09.93 г. № 40 (с изменениями от 26.02.1996 г.).

Кардинальные изменения в порядке осуществления наличных денежных расчетов произошли с введением в действие с 28 июня 2003 г. Федерального закона от 22.05.03 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (с изменениями от 17.07.2009 г.).

     Согласно  п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.03 г. № 54-ФЗ контрольно-кассовая техника, включенная в государственный реестр, должна применяться в обязательном порядке  всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

     Это означает, что контрольно-кассовая техника должна применяться не только при расчетах с населением, но и с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями.

     Обслуживающие банки и налоговые органы контролируют условия соблюдения кассовой дисциплины на основании Положения «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 05.01.98 г. № 14-П, утвержденного Советом директоров Центрального банка РФ от 19.12.97 г. № 47 (с изменениями от 22.01.1999 г., 31.10.2002 г.), и Кодекса РФ об административных правонарушениях.

     В соответствии с этими документами  все предприятия, организации и  учреждения независимо от организационно-правовой формы обязаны:

– приходовать  полученные наличные средства в кассу, хранить свободные денежные средства в учреждениях банков;

– производить платежи по своим обязательствам перед другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке, а наличными деньгами – в пределах установленной Центральным банком РФ суммы;

– для  осуществления наличных расчетов иметь  кассу и кассовую книгу. Хранить в кассе наличные деньги в пределах установленного банком лимита;

– прием наличных денег от населения производить  с обязательным применением контрольно-кассовых машин. 

2 Учет кассовых операций

2.1 Порядок ведения  кассовых  операций

     Кассовыми операциями называются хозяйственные операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы предприятия.

     В соответствии с п. 3 Порядка ведения  кассовых операций в Российской Федерации  для хранения денег и осуществления  кассовых операций руководители организаций обязаны оборудовать кассу.

     Касса должна располагаться в изолированном  помещении, предназначенном для  приема, выдачи и временного хранения наличных денег.

     Для обеспечения надежной сохранности  наличных денежных средств и ценностей помещение кассы должно отвечать следующим требованиям:

– быть изолированным от других служебных  и подсобных помещений;

– располагаться  на промежуточных этажах многоэтажных зданий. В двухэтажных зданиях  кассы размещаются на верхних  этажах. В одноэтажных зданиях рекомендуется окна кассового помещения оборудовать внутренними ставнями;

– иметь  капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки;

– закрываться  на две двери: внешнюю, открывающуюся  наружу, и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки, открывающейся в сторону внутреннего расположения кассы;

– оборудоваться  специальным окошечком для выдачи денег;

– иметь  сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей, в обязательном порядке прочно прикрепленный к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами.

     Помещение кассы должно быть оборудовано охранной и охранно-пожарной сигнализацией.

     Для ведения кассовых операций в штате  предприятия предусмотрена должность  кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. После издания приказа о назначении кассира руководитель предприятия обязан ознакомить его с правилами ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной материальной ответственности.

     Кассир  не может передоверить, кому бы то ни было выполнение своих обязанностей. При необходимости временной  замены обязанности кассира возлагаются на другого работника, с которым заключают договор о полной материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь) находящиеся у него под отчетом ценности передают другому кассиру в присутствии инвентаризационной комиссии с обязательным составлением акта.

     Кассир  согласно законодательства о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

     Сумма наличных денег, которую можно оставлять в кассе на конец рабочего дня, ограничена. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе, или просто лимитом остатка кассы.

     В соответствии с Порядком ведения  кассовых операций в Российской Федерации и Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации все организации независимо от организационно-правовой формы должны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях.

     Поступающие в кассы наличные денежные средства подлежат сдаче в банк для последующего зачисления на счета организации.

     В кассе могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых  обслуживающими банками по согласованию с руководителями предприятий.

     Лимит остатка наличных денег в кассе  устанавливается ежегодно всем предприятиям независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим  кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.

     Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

     Лимит остатка кассы устанавливается:

– для  организаций, имеющих денежную выручку  и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия  Минсвязи России ежедневно в конце  рабочего дня, – в размерах, необходимых  для обеспечения нормальной работы предприятий с утра следующего дня;

– для  организаций, имеющих денежную выручку  и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия  Минсвязи России на следующий день, – в пределах среднедневной выручки  наличными деньгами;

– для организаций, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Минсвязи России не ежедневно, – в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки;

– для  организаций, не имеющих денежной выручки, – в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расходов на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии).

     Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие  представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по установленной форме.

     По  предприятию, в состав которого входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в учреждениях  банков, устанавливается единый лимит  остатка кассы с учетом этих структурных подразделений.

     При наличии у предприятия нескольких счетов в различных учреждениях  банков предприятие, по своему усмотрению обращается в одно из учреждений банков с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. После установления лимита остатка кассы в одном из учреждений банка предприятие должно направить уведомления об установленном ему лимите остатка кассы в другие учреждения банков, в которых открыты ему соответствующие счета. Предприятия, которые не предоставили расчет на установление лимита остатка наличных в кассе ни в одно из учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная предприятием в учреждения банков денежная наличность – сверхлимитной.

     Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и др.), а также в соответствии с договором банковского счета.

     Неиспользованные  в 3-дневный срок наличные денежные средства, полученные в банке на оплату труда, а также вся денежная наличность, превышающая установленный лимит хранения наличных денег, подлежит сдаче в обслуживающие учреждения банков.

     Сдача сверхлимитных денежных средств  может производиться:

– непосредственно  в кассу учреждения банка;

– предприятиям Государственного комитета РФ по связи  и информатизации (Госкомсвязи) для  перевода на соответствующие счета  в банках;

 –  на договорных условиях через  инкассаторские службы учреждений  банков или специализированные  службы, имеющие лицензию ЦБ РФ на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств.

     Порядок и сроки сдачи наличных денег  устанавливаются учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителем исходя из необходимости  ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков. При этом устанавливаются следующие сроки сдачи предприятиями наличных денежных средств:

– для  предприятий, расположенных в населенном пункте, где имеются учреждения банков, - ежедневно в день поступления наличных денег в кассы предприятий;

– для  предприятий, которые в силу специфики  своей деятельности и режима работы, а также при отсутствии вечерней инкассации или вечерней кассы учреждения банка не могут ежедневно в  конце рабочего дня сдавать наличные денежные средства в учреждения банков, - на следующий день;

– для  предприятий, расположенных в населенном пункте, где нет учреждений банков, а также находящихся от них  на отдаленном расстоянии, – 1 раз в  несколько дней.

     В отдельных случаях предприятия имеют право хранить в своих кассах и сверхлимитные денежные средства.

     В таких случаях предприятиям необходимо соблюдать следующие условия:

– данные сверхлимитные средства быть предназначены  для оплаты труда, выплаты пособий  по социальному страхованию и стипендий;

– срок наличия сверхлимитных средств  в кассе не должен превышать 3-х  рабочих дней, включая день получения  денег в банке (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях – до 5-ти дней);

– указанные  сверхлимитные остатки должны быть получены в обслуживающем предприятие  банковском учреждении, а не накоплены  за счет выручки, поступающей в его  кассу.

     Во  всех случаях при расходовании наличных денег предприятиям необходимо соблюдать  предельный размер расчетов наличными деньгами.

     Указанием ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших  в кассу юридического лица или  кассу индивидуального предпринимателя» (ред. от 28.04.2008 г.) установлено, что расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.

     Подтверждением  расходования наличных денег при этом являются: копия товарного чека, счет, накладная, отчет подотчетного лица о расходовании полученных наличных денег с приложением первичных документов.

     К предприятиям, не соблюдающим порядок  ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, применяются меры ответственности, предусмотренные действующим законодательством РФ.

     Предусмотрена следующая ответственность за нарушение  правил ведения операций с наличными  денежными средствами:

     1) за неоприходование (неполное  оприходование) в кассу денежной наличности – штраф в 3-кратном размере неоприходованной суммы; 
 

     2) за осуществление расчетов наличными  денежными средствами с другими  предприятиями, учреждениями и  организациями сверх установленных  предельных сумм – штраф в  2-кратном размере суммы произведенного платежа;

     3) за несоблюдение действующего  порядка хранения свободных денежных  средств, а также за накопление  в кассах наличных денежных  средств сверх установленных  лимитов – штраф в 3-кратном  размере выявленной сверхлимитной  наличности (под сверхлимитной кассовой наличностью понимается средняя величина, рассчитанная исходя из суммы и количества дней превышения лимита остатка денег в кассе).