Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам. 2

ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время ни одна организация, независимо от ведомственной  принадлежности и форм собственности, не может функционировать без  ведения бухгалтерского учета, поскольку  только данные бухгалтерского учета  обеспечивают полную информацию об имущественном  и финансовом состоянии организации. Синтетическая и аналитическая  информация о состоянии материальных, трудовых и денежных ресурсов, о  результативности инвестиционной и  кредитной политики, о затратах и  эффективности производства позволяет  управлять хозяйственной деятельностью  и контролировать выполнение планов прибыли, разрабатывать перспективные  планы развития производства.

Основными задачами учета труда и его  оплаты являются точный учет личного  состава работников, отработанного  ими времени и объема выполняемых  работ; правильное исчисление сумм оплаты труда и удержаний из нее; учет расчетов с работниками организаций, бюджетом, органами социального страхования, контроль за рациональным использованием трудовых ресурсов, оплаты труда и фонда потребления; правильное отнесение начисленной оплаты труда и отчислений на социальные нужды на счета расходов на продажу и обращения и на счета целевых источников.

К страхуемым социальным рискам работающих граждан  относятся: необходимость получения  медицинской помощи; временная нетрудоспособность; трудовое увечье и профессиональное заболевание; материнство; инвалидность; наступление старости; потеря кормильца; признание безработным; смерть застрахованного  лица или нетрудоспособных членов его  семьи, находящихся на его иждивении. Каждому виду социального страхового риска соответствует определенный вид страхового обеспечения. Тема социального  страхования и обеспечения является одной из актуальных тем в нашей  стране, т.к. как страховые взносы предназначены для мобилизации  средств по реализации права граждан  на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Объектом  налогообложения для исчисления страховых взносов признаются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые  работодателем в пользу работника  по всем основаниям.

Исследование  темы курсовой работы «Бухгалтерский учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению" является на сегодняшний день актуальным, так как, эти фонды обеспечивают финансирование различных сфер деятельности, не включенных в государственный бюджет. Важность исследования продиктовано также тем, что эти расходы затрагивают затратную сторону деятельности предприятия и участвуют в исчислении обязательных взносов предприятия.

Актуальность  и важность темы курсовой работы «Бухгалтерский учет расчетов по социальному страхованию  и обеспечению» заключается в  правильной организации учета расчетов с фондом социальной защиты населения  и Белгосстрахом, с одной стороны, и самой организацией и ее работниками, с другой стороны, а также позволяет организации избежать конфликтных ситуаций во взаимоотношениях с проверяющими органами.

Данной  темой исследования занимался ряд  ученых экономистов, в том числе  Ладутько Н.И. [13, с. 152-154, 387-389], Стражева Н.С. [18], Михалкевич А. П. [15, с. 157-159, 177-186], Левкович О.А., Тарасевич И.Н. [14, с. 350-361, 600-603]  и другие.

В учебно-практическом пособии под общей редакцией  Ладутько Н. И. изложены задачи, цели и порядок расчетов отчислений по социальному страхованию и обеспечению, а также отражение на счетах бухгалтерского учета. В учебнике под редакцией Михалкевича А. П. дано понятие государственного обеспечения, имущественного и личного страхования.

При выполнении курсовой работы использовались периодические  издания и Интернет-ресурсы.

При написании  работы использовались такие методы как метод сравнения, анализа  и синтеза, систематизации наблюдений и другие методы.

Источниками информации при написании курсовой работы послужили нормативно-правовые акты; экономическая и научная  литература; документация по бухгалтерскому учету, статистические и другие отчеты ОАО «Агрокомбинат «Скидельский» Слонимский производственно-торговый филиал.

Цель  курсовой работы – на основании  изучения литературных источников и  практических материалов исследовать  методику учета расчетов по социальному  страхованию и обеспечению.

Для достижения поставленных целей в курсовой работе необходимо решить следующие задачи:

• изучить экономическую сущность расчетов  по социальному страхованию и обеспечению, цели и задачи их учета;
• ознакомиться с нормативными и законодательными документами, которыми регулируется порядок документального оформления учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению;
• изучить порядок документального оформления расчетов по социальному страхованию и обеспечению в ОАО «Агрокомбинат «Скидельский» Слонимский производственно-торговый филиал;
• изучить порядок организации синтетического и аналитического учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению на исследуемом предприятии;
• предложить пути совершенствования учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению в условиях применения ЭВМ.

Объектом  исследования курсовой работы является финансово-хозяйственная деятельность ОАО «Агрокомбинат «Скидельский» Слонимский производственно-торговый филиал.

Предметом исследования является методика учета  расчетов по социальному страхованию  и обеспечению в ОАО «Агрокомбинат «Скидельский» Слонимский производственно-торговый филиал.

Слонимский  производственно-торговый филиал является обособленным структурным подразделением открытого акционерного общества «Агрокомбинат  «Скидельский» и в соответствии с уставом общества входит в его состав.

Филиал  не является юридическим лицом, имеет  печать, штамп и бланки со своим  наименованием и обязательным указанием  принадлежности к обществу. Общество открывает дополнительный текущий  счет в белорусских рублях и текущие  счета в иностранных валютах  для совершения филиалом операций по ним. Филиал выполняет функции обязанного лица по уплате налогов, сборов (пошлин) общества.

Предметом деятельности филиала является заготовка, хранение зерна, оптовая  и розничная торговля. Предприятие  также занимается производством комбикормов для крупного рогатого скота, свиней и птицы, оптовой и розничной торговлей, хранением зерна.

На предприятии  имеется продовольственный магазин  «Золотой колос». Организована торговля на рынках центральном и «Коссовский». Предприятие реализует на территории Слонимского района продукцию филиалов, входящих в состав Общества (крупа, мука, мясо птицы).

Филиал  осуществляет свою деятельность в соответствии  с законодательством Республики Беларусь, уставом общества, решениями  и приказами органов управления общества.

Общество  наделяет филиал необходимым для  осуществления хозяйственной деятельности имуществом, в том числе денежными  средствами.

Филиал  выделен на отдельный баланс с  последующим включением в сводный  баланс общества, самостоятельно производит расчет с дебиторами и кредиторами.

Управление  филиалом осуществляется органами управления общества.

Руководство текущей деятельностью филиала  осуществляет директор, который назначается  и освобождается от должности  генеральным директором общества. Директор филиала действует от имени общества на основании доверенности, выданной генеральным директором общества, подчиняется непосредственно первому заместителю генерального директора общества, а также выполняет указания заместителей генерального директора, главного бухгалтера и иных должностных лиц общества, данные ими в пределах своей компетенции, несет ответственность за выполнение возложенных на филиал функций и результаты хозяйственной деятельности филиала.

Учет и документооборот в  филиале организуются в соответствии с правилами, установленными действующим  законодательством Республики Беларусь. График документооборота осуществляется в соответствии с принятой на предприятии  учетной политикой.

Филиал самостоятельно ведет бухгалтерский  и налоговый учет, составляет и  предоставляет в порядке, установленном  законодательством, по утвержденным формам и в установленные сроки:

• управленческую, ведомственную и бухгалтерскую отчетность – обществу;
• статистическую – в органы статистики по месту своего нахождения;
• расчеты и декларации по налогам и сборам – в фонд социальной защиты населения и налоговые органы по месту своей регистрации.

Итоги деятельности филиала отражаются в балансе  общества. Ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета, своевременность предоставление отчетности обществу и в соответствующие  органы несут директор и главный  бухгалтер филиала.

Основные  финансово-экономические показатели деятельности ОАО «Агрокомбинат «Скидельский» Слонимский производственно-торговый филиал приведены в таблице 1.

Таблица 1 - Основные финансово – экономические показатели хозяйственной деятельности ОАО «Агрокомбинат «Скидельский»

Слонимский производственно-торговый филиал

Примечание – источник: собственная разработка

По итогам работы за 2011 год произведено  промышленной продукции в сопоставимых ценах на сумму 11918 млн. рублей, темп роста к 2010 году составил 110,5%. Выпущено потребительских товаров на сумму 1013 млн. рублей, темп роста составил 131,9% . Получено выручки от реализации продукции 19131 млн. рублей, прибыли – 505 млн. рублей, рентабельность продаж составила 2,6%, рентабельность от реализации продукции промышленности 3,6%. Чистая прибыль составила 196 млн. рублей.

В 2011 году выработано 24 тыс. тонн комбикормов, темп роста к 2010 году составил 105,7%. Загрузка производственных мощностей комбикормового цеха составила 57,4%.

Основные  потребителями комбикормов являются сельхозпредприятия Слонимского района – 14,2 тыс. тонн, Зельвенского района – 1,4 тыс. тонн, предприятия торговли – 1,4 тыс. тонн, прочие – 5,3 тыс. тонн, предприятия Холдинга – 1,7 тыс. тонн (таблица 2).

Таблица 2 – Основные потребители  продукции

ОАО «Агрокомбинат «Скидельский»

Слонимский производственно-торговый филиал

     тыс.тонн

Примечание – источник: собственная разработка

Финансовое положение – одна из важнейших характеристик хозяйственной  деятельности предприятия. Оно определяет ее конкурентоспособность и потенциал  в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективности в реализации экономических интересов  всех участников финансовых отношений.

         Источниками информации для проведения анализа являются: формы  бухгалтерского баланса с приложениями, соответствующие формы статистической отчётности о производстве продукции, её себестоимости, о численности работающих, финансовых результатах.

При проведении анализа финансового состояния  используется система аналитических  коэффициентов оценки финансово  – хозяйственной деятельности предприятия, которые приведены в таблице 3.

Таблица 3 – Показатели оценки финансового состояния

ОАО «Агрокомбинат «Скидельский»

Слонимский производственно-торговый филиал

Примечание – источник: собственная разработка

Значения  расчётных показателей превышают  нормативные значения, что свидетельствует  о наличии у предприятия собственных  оборотных средств, необходимых  для её финансовой устойчивости. Структура  бухгалтерского баланса удовлетворительная. Предприятие – платёжеспособное.

В 2011 году  получено кредитов в банках на сумму 2240 млн. рублей. На закупку  сырья  израсходовано 2240 млн. рублей. Уплачено процентов банку 221 млн. руб. 

Ухудшению финансового состояния  способствует высокая дебиторская  задолженность за отгруженную продукцию, которая на 1.01.2012 года достигла 1820 млн. руб. Из общего объема дебиторской задолженности – просроченная задолженность составила 1098 млн. рублей. Кредиторская задолженность на 1.01. 2012 года – 1538 млн. рублей,  в т. ч. просроченная – 438 млн. руб.

 Основными должниками являются:

• сельскохозяйственные предприятия Слонимского района – 1173,7 млн. руб.;
• сельскохозяйственные предприятия Зельвенского района – 79,2 млн. руб.;
• предприятия Белкоопсоюза и Минторга – 60,8 млн. руб.;
• другие торгующие организации – 14,5 млн. руб.

 Дебиторская задолженность  за комбикорма погашается во  время заготовки зерном. Задолженность  частично взыскивается через  налоговые органы, фонды социальной  защиты, суды.

ГЛАВА 1

ПЛАТЕЖИ В ФОНД СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ НАСЕЛЕНИЯ  И ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ КАК ОБЪЕКТ УЧЕТА

1.    Платежи в Фонд социальной защиты населения и обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: экономическое содержание и роль в функционировании национальной экономики

В Беларуси система социального страхования  в современном его понимании  существует сравнительно недавно. До 1921 года в республике существовала система  социального обеспечения, финансируемая, главным образом, из государственного казначейства.

 В  начале 1922 года Советом Народных  Комиссаров Беларуси было принято  постановление "О социальном  страховании лиц, занятых наемным  трудом на кооперативных, концессионных,  арендных и частных предприятиях, учреждениях и хозяйствах" и  в составе Наркомата соцобеспечения  БССР было создано управление  социального страхования. С 7 июня 1922 года управление социального  страхования было переведено  на самоокупаемость. 

 В  1933 году социальное страхование  передано в ведение профсоюзов. Им были переданы все средства  социального страхования, санатории,  дома отдыха и другие учреждения. Непосредственное руководство осуществлялось отраслевыми, а также территориальными межсоюзными организациями. Тарифы страховых взносов утверждались дифференцированно по отраслевым профсоюзам. При профсоюзных комитетах работали комиссии по социальному страхованию и комиссии по пенсионным вопросам.

 Провозглашенная  в конце 80-х годов в бывшем  СССР перестройка вызвала изменения  в организации и финансировании  социального страхования. Были  приняты Постановления Совета  Министров СССР и ВЦСПС от 15 августа 1990 года № 818 "Об организации пенсионного Фонда СССР" и № 827 "О совершенствовании порядка финансирования расходов на социальное страхование и социальное обеспечение". В соответствии с этим Советом Министров Белорусской ССР и Федерацией профсоюзов Белоруссии принято Постановление от 20 декабря 1990 года № 327 "Об образовании Фонда социального страхования Белорусской ССР". В 1991 году Советом Министров Республики Беларусь принято Постановление от 20 декабря 1991 года № 481 "Об организации Пенсионного Фонда Республики Беларусь". Состав Правления Пенсионного Фонда утвержден Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 13 мая 1992 года № 278. Эти документы фактически положили начало внедрению страховых принципов в пенсионную систему республики.

 В целях совершенствования системы финансирования государственного социального страхования, постановлением Верховного Совета Республики Беларусь от 10.06.1993 на базе Пенсионного фонда Республики Беларусь и Фонда социального страхования (последний находился в структуре Совета Федерации профсоюзов Беларуси) был образован Фонд социальной защиты населения Республики Беларусь, как орган государственного управления финансами социального страхования, подчиняющийся Совету Министров Республики Беларусь.

 Указом  Президента Республики Беларусь  от 23.09.1994 № 122 Фонд социальной  защиты населения Республики  Беларусь был реорганизован путем  его присоединения к Министерству  социальной защиты Республики  Беларусь с правом юридического  лица.

 Указом  от 24.09.2001 № 516 Фонд преобразован  в Фонд социальной защиты населения  Министерства труда и социальной  защиты Республики Беларусь.

Социальное  страхование непосредственно связано  с системой социальной защиты населения, наличие которой характерно практически  для всех стран. Уровень этой системы  зависит от экономических условий, культурно-исторических особенностей, политической культуры, состояния общественного  движения. В период обострения экономических  проблем и социальной напряженности  необходимость ее расширения становится наиболее значимой и актуальной.

Средства  государственного социального страхования  образуются за счет:

• обязательных страховых взносов;
• взносов на профессиональное пенсионное страхование;
• ассигнований из республиканского бюджета;
• доходов от капитализации временно свободных средств государственного социального страхования;
• доходов от размещения взносов на профессиональное пенсионное страхование;
• поступлений по обратному требованию (регрессу) к юридическим и физическим лицам, являющимися причинителями вреда, или лицам, ответственным за причиненный вред согласно законодательству, в размере суммы пособий и пенсий, выплаченных в связи с увечьем или иным повреждением здоровья гражданина, а также по случаю потери кормильца вследствие указанных причин;
• сумм недоимок, пеней и административных штрафов;
• других поступлений.

Данные  средства являются республиканской  собственностью, не подлежат изъятию, не облагаются налогами, используются на цели, предусмотренные законодательством  о государственном социальном страховании, и зачисляются на единый казначейский счет Министерства финансов.

Основными задачами Фонда являются реализация государственной политики по управлению средствами государственного социального  страхования, разработка в пределах его компетенции предложений  о совершенствовании законодательства о государственном социальном страховании, осуществление профессионального  пенсионного страхования, международное  сотрудничество в этих областях деятельности.

Фонд  в соответствии с возложенными на него задачами:

• организует и координирует работу по управлению средствами государственного социального страхования;
• осуществляет сбор и аккумулирование обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей на государственное социальное страхование;
• финансирует расходы на выплату трудовых и профессиональных пенсий, пособий в установленных законодательством случаях, мероприятия по обеспечению занятости населения, а также иные расходы, предусмотренные законодательством о государственном социальном страховании;
• организует и ведет индивидуальный (персонифицированный) учет сведений о застрахованных лицах для целей государственного социального страхования, в том числе профессионального пенсионного страхования, обеспечивает их конфиденциальность и сохранность, а также осуществляет контроль за правильностью представления плательщиками взносов сведений, необходимых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета;
• финансирует расходы на санаторно-курортное лечение и оздоровление в соответствии с законодательством;
• назначает и выплачивает профессиональные пенсии;
• осуществляет контроль за правильностью начисления, своевременностью и полнотой уплаты (перечисления) взносов, принимает предусмотренные законодательством меры к плательщикам взносов, нарушающим порядок их уплаты, а также представляющим для назначения и выплаты профессиональных пенсий документы, содержащие недостоверные сведения;
• сотрудничает с международными организациями по вопросам своей компетенции, участвует в разработке и реализации международных договоров по вопросам государственного социального страхования;
• в установленном порядке ведет бухгалтерский учет и государственную статистическую отчетность;
• осуществляет иные функции, предусмотренные законодательством.

Под социальным обеспечением следует понимать установленную государством систему материального обеспечения граждан в старости, в случае полной или частичной утраты трудоспособности, потери кормильца, а также помощи многодетным, неполным и малообеспеченным семьям. Социальное обеспечение – это часть финансов, используемых государством как экономический инструмент распределения средств для содержания и обслуживания нетрудоспособных членов общества [10].

Обязательное  страхование от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний – одна из самых крупномасштабных страховых программ, реализованных  в Республике Беларусь.

Введена с 1 января 2004 г. Декретом Президента Республики Беларусь от 30 июля 2003 г. № 18 «Об обязательном страховании от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний».

Осуществление возложено на Белорусское республиканское  унитарное страховое предприятие  «Белгосстрах».

В настоящее  время порядок и условия проведения регулируются Положением о страховой  деятельности в Республике Беларусь, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 25 августа 2006 г. № 530 «О страховой деятельности» (глава 14 «Порядок и условия проведения обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»), рядом постановлений Совета Министров Республики Беларусь и иными нормативными правовыми актами Республики Беларусь.

Обеспечивает  финансовую защиту имущественных интересов  застрахованных и иных физических лиц, связанных с утратой ими здоровья, профессиональной трудоспособности либо их смертью вследствие несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний.

Компенсируя существенные материальные потери граждан  в случае причинения их жизни или  здоровью вреда, связанного с исполнением  ими своих трудовых обязанностей, вносит важный вклад в общую систему  социальной защиты населения.

Страхователями являются организации (включая иностранные), их обособленные подразделения, а также физические лица, которые в соответствии с законодательством предоставляют работу гражданам Республики Беларусь, иностранным гражданам, лицам без гражданства, проживающим в Республике Беларусь, или привлекают к работе таких граждан.

Застрахованными являются граждане:

• выполняющие работу на основании трудового договора (контракта);
• работающие по гражданско-правовому договору на территории страхователя и действующие под контролем страхователя за безопасным ведением работ либо действующие под контролем страхователя за безопасным ведением работ вне территории страхователя;
• выполняющие работу на основе членства (участия) в организациях любых организационно-правовых форм;
• являющиеся учащимися, студентами учреждений образования всех видов, клиническими ординаторами, аспирантами, докторантами и привлекаемые к работам в период прохождения производственной практики (стажировки);
• содержащиеся в исправительных, лечебно-трудовых, воспитательно-трудовых учреждениях и привлекаемых к выполнению оплачиваемых работ.