Бухгалтерское планирование деятельности производственного предприятия

Министерство образования  и науки Российской Федерации

БАРНАУЛ 2013

Содержание

1 Бухгалтерское планирование деятельности производственного предприятия…………………………………………………….………………...………..3

1.1 Исходные данные…………………………………………………………………..….3

1.2 Планирование  этапа формирования расходов…………………………………….....8

1.3 Планирование  этапа формирования доходов…………………………………...….15

1.4 Планирование  этапа восстановления запаса  оборотных активов…..…….…….…18

1.5 Планирование  этапа погашения кредиторской  задолженности………..…….……20

1.6 Оценка результатов  планирования…………………...…………………….……….23

1 Бухгалтерское планирование деятельности производственного предприятия

1.1 Исходные данные

Применим рассмотренный  метод для планирования деятельности машиностроительного предприятия, производящего промышленные вентиляторные установки. Основную номенклатуру его продукции представляют четыре типа изделий, которые далее условно идентифицируем, как «Альфа», «Бета», «Гамма» и «Дельта».

Приведем исходные данные для разработки квартального плана (3 месяца). Они отражены в таблицах 1.1,. .., 1.10. Состав исходных данных, как отмечалось ранее, определяется видом моделей технико-экономического планирования, использованных для расчета финансовых потоков.

Плановый объем  оплаченной продукции по отдельным  ее видам представлен в таблице 1.1.

В таблице 1.2 отражены остатки  продукции (в натуральном измерении) в отгрузке, на складе и в заделе на начало и конец планового периода. Фактический запас на начало периода  получен на основе имеющихся отчетов и результатов инвентаризации. Плановые данные определены исходя из требований технологии производства, оптимального режима сбыта и т.п.

Таблица 1.1- Номенклатура продукции

Таблица 1.2 –  Данные об остатках продукции, ед.

Продукция предприятия  является относительно несложной. При  ее производстве используется около 350 наименований материалов, комплектующих  изделий и покупных и полуфабрикатов, которые в целях планирования имеет смысл разделить на три группы: Ml - электроарматура и двигатели. М2 - лист стальной оцинкованный, М3- прочие материалы и комплектующие.

Расход комплектующих  и основных материалов и услуг  представлен в таблице 1.3. Производственное потребление характеризуется расходом комплектующих и материалов и т.п. на одно изделие. Общезаводское потребление характеризуется расходом на 1 квадратный метр площадей помещений предприятия. По каждому виду комплектующих и материалов приведены заготовительная стоимость (по данным бухгалтерского учета) и запас на начало планового периода (в тоннах).

Приведены также  данные о потреблении основных видов  коммунальных услуг: электроэнергии, воды и канализации. Сводные данные о трудоемкости производства продукции, общезаводских работ, средние расценки, используемые предприятием, приведены в таблице 1.4.

Таблица 1.3 – Материалы  и услуги

Таблица 1.4  - Трудоемкость производства

Административно-управленческий персонал предприятия представлен  директором и инженерно-техническими работниками. Численность и месячная зарплата АУП представлены в таблице 1.5.

Таблица 1.5 - Численность  и оклады АУП

Сведения об основных фондах предприятия представлены в  таблице 1.6. Указана полная первоначальная стоимость и период полезного использования каждого из объектов, выраженный в месяцах.

Структура имущества  и источников его финансирования на начало планового периода представлена в таблице 1.7.

Таблица 1.7 -Структура имущества и источников его финансирования

Предполагается, что в плановом периоде предприятие  будет иметь также прочие - операционные и внереализационные расходы и доходы, данные о которых представлены в таблице 1.8.

Таблица 1.8 - Прочие доходы и расходы, т.р.

В таблице 1.9 приведена  средняя за отчетный год платежная  структура доходов предприятия. Предполагается, что она будет характерна и для планового периода.

Таблица 1.9 – Платежная  структура доходов 

Проведенная инвентаризация показала, что существуют запасы оборотных  активов, которые пользуются спросом и могут применяться в качестве платежных средств в бартерных операциях. Выявленные запасы, оцененные по стоимости реализации, приведены в таблице 1.10.

Таблица 1.10 –  Оборотные активы, которые могут  быть использованы в качестве платежных  средств

При планировании учитываются  следующие виды налогов и ставки по ним:

-ЕСН-30%,

-НДС -18%,

- налог на прибыль - 20%.

1.2 Планирование этапа  формирование расходов

Начальным этапом бухгалтерского планирования является оценка плановых объемов производства и реализации продукции в натуральном исчислении. Расчеты проводятся на основе данных об объеме оплаченной продукции по моделям. Последовательно рассчитываются объемы отгруженной (реализованной), товарной и валовой продукции. Учитываются остатки на начало и конец планового периода.

Таблица 1.11 –  Планирование объема производства и  реализации в натуральном исчислении

Например, по изделию  «Альфа» отгруженная продукция  рассчитывается следующим образом. Объем оплаченной продукции за квартал: 50*3 = 150 т.р.

Объем отгруженной продукции за квартал: 150 + 303 - 250 = 203, товарная: 203 + 38 -21 = 220, валовая:   220+ 39 - 34 = 225.

Осуществляется планирование поэлементной структуры текущих  расходов (таблица 1.12).

Таблица 1.12 – Прямые расходы по обычным видам деятельности

Прямые расходы  на оплату труда рассчитываются умножением объема валовой продукции на трудоемкость и часовую расценку. Расчет ведется для каждого вида продукции и в сумме по всей продукции. В частности, прямая оплата труда на механообработке изделия «Альфа» рассчитывается как: 225*220*0,120 = 5940 т.р.

Для кузнечно-прессовых и слесарно-сборочных работ расчет проводится аналогично.

Отчисления на социальные нужды (ЕСН) рассчитываются по нормативу от затрат на оплату труда. Например, сумма ЕСН для изделия «Альфа»: 11162,4*0,3 = 3348,7 т.р.

В таблице 1.13 планируются  управленческие и коммерческие расходы  предприятия.

По данным таблицы 1.6 рассчитывается суммарная площадь помещений организации: 1150 +1400 + 1100 + 1050 + 400 + 1100 + 900 = 7100 кв.м.

Затраты на материалы Ml:

7100*0,02*38,730*3 = 16499 т.р.

Затраты на материалы М2 и  МЗ рассчитываются аналогично.

Затраты на электроэнергию: 7100*2*3*0,005 = 213 т.р.

Затраты на водопотребление: 7100*1,5*3*0,007 =223,6 т.р.

Затраты на оплату труда  в составе управленческих и коммерческих расходов:

3*(3000*0,12+50*0,093+350*0,017+47*1+13*13+15*15) = 2539,8 т.р.

Таблица 1.13 – Управленческие и коммерческие расходы

Кроме расходов, связанных с основной деятельностью, предприятия осуществляет прочие –  операционные и внереализационные  расходы, указанные в таблице 1.8. Эти расходы заносим в расчетную таблицу 1.14.

Таблица 1.14 –  Прочие расходы 

Данные таблиц 1.12. 1.13 и 1.14 сведены в таблицу 1.15. В качестве прочих указаны проценты за банковский кредит. Сумма этих расходов и составляет полную себестоимость валовой продукции. А соотношение отдельных видов расходов характеризует ее поэлементную структуру.

Таблица 1.15 –  Поэлементная структура текущих расходов

Планирование  себестоимости единицы продукции  необходимо для решения многих экономических задач. Например, для расчета нижней границы отпускной цены. Однако в бухгалтерском планировании назначение этой процедуры - обеспечение расчета себестоимости товарной, отгруженной и оплаченной продукции. Для этого, в частности, осуществляется перегруппировка текущих расходов с целью деления их на прямые и косвенные (таблица 1.16). В составе косвенных, кроме управленческих и коммерческих выделяются также операционные и внереализационные расходы.

Таблица 1.16 –  Деление текущих расходов на прямые и косвенные 

Определяется ликвидная  структура текущих расходов.

Расходы, связанные  с потреблением запасов оборотных  активов рассчитываются в таблице 1.17.

Таблица 1.17 - Расходы, связанные с потреблением запасов  оборотных активов - Са, т.р.

Расчет запаса материалов (Мз), осуществляется на основе данных таблицы 1.3 умножением заготовительной стоимости на запас. Например, для материала Ml: М₃,=600*38,73=23238т.р.

На основе модели Са - min{Мз;Зм} рассчитываются расходы, связанные с потреблением оборотных активов. Например, для материала М1: Ca=min{38563,46; 23238}=23238 т.р.

Затем эта величина распределяется между а) расходами, относимыми на себестоимость, б) коммерческими и управленческими расходам, в) прочими расходами.

Распределение осуществляется в соответствии с долей соответствующих расходов в общей потребности в материалах. Например, в составе Са расходы, относимые на себестоимость, рассчитываются как:

23238*22064/38563,46 = 13295,7 т.р.

Затем в таблице 1.17 рассчитываются материальные затраты, относящиеся к Со. Например, по материалу Ml расходы, относимые на себестоимость и относящиеся к Со, рассчитываются как:

22064,481-13295= 8768,62 т.р.

Эти расходы заносятся  в таблицу 1.18. В нее также заносятся  другие расходы, связанные с образованием краткосрочной кредиторской задолженности. В том числе затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды (ЕСН). Предполагается также, что в полной сумме в состав Со включаются расходы на электроэнергию и водопотребление.

Таблица 1.18 –  Расходы, связанные с образованием кредиторской задолженности – Со, т.р.

Таблица 1.19 - Расходы, связанные  с образованием кредиторской задолженности - Си, т.р