Бух.учет движения денежных срелств

 

 

 

 

                 Автономная некоммерческая организация

                 Высшего профессионального обучения

                 Центросоюза Российской Федерации

                 Российский университет кооперации

                 Экономический факультет

                 Кафедра бухгалтерского учета.

 

 

 

 

                      Курсовая работа на тему :

 

«Бухгалтерский учет движения денежных средств. »

 

 

 

 

 

Выполнила:   студентка 3курса

                         Экономического факультета

                          Группы БА-10 ОЧ.-1 :

                         Хворостинина Юлия.

 

 

Преподаватель :

Чувикова В.В.

 

 

 

Москва  2012год.

 

 

 

 

 

Оглавление

Введение. 2

Глава 1. Организация бухгалтерского учета денежных средств. 4

1.1 Нормативное регулирование учета и аудита денежных средств. 4

1.2. Организация первичного учета и документального оформления  движения денежных средств. 7

1.3. Порядок организации синтетического учета денежных средств. 11

Глава 2.  Бухгалтерский учет денежных средств в ОАО «НПП «ТЕМП» им. М.Ф.КОРОТКОВА» 14

2.1. Краткая экономическая характеристика исследуемой организации. 14

2.2. Бухгалтерский учет наличных денежных средств и денежных документов. 15

2.3.  Бухгалтерский учет движения безналичных денежных средств. 18

Заключение. 22

Список литературы. 24

Приложение. 25

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

 

В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные  связи с разными предприятиями, организациями и лицами. Постоянно  совершающийся кругооборот хозяйственных  средств вызывает непрерывное возобновление  многообразных расчётов. Расчеты  осуществляются в денежной форме. Денежные средства, самые высоко ликвидные  активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. Денежные средства относятся к наиболее важной группе оборотных средств. От их наличия в необходимых размерах зависит благополучие организации  любых форм собственности, выживаемость и дальнейшее существование хозяйствующего субъекта. На предприятиях денежные средства находятся в форме наличных денег  в кассе, хранятся в банке на расчетных  счетах, на специальных счетах по целевым  средствам, на особых счетах, а также  используются в виде аккредитивов, чековых книжек, депозитов и финансовых вложений в ценные бумаги. Денежные средства используются для выполнения текущих операций. Они необходимы для совершения непредвиденных платежей, поскольку предприятие подвержено влиянию неопределенности в своей  деятельности.

Цель  курсовой работы состоит в исследовании организации и ведения бухгалтерского учета движения денежных средств на примере  ОАО «НПП «ТЕМП» им. М.Ф.КОРОТКОВА»

 

Для достижение поставленной цели определены следующие задачи:

 

– рассмотреть теоретические аспекты организации бухгалтерского учета денежных средств.

– изучить систему нормативного регулирования бухгалтерского учета денежных средств и документальное оформление движения денежных средств.

         – рассмотреть порядок учета наличных денежных средств и учета безналичных денежных средств в ОАО «НПП «ТЕМП» им. М.Ф.КОРОТКОВА»

Объект исследования – организация ОАО «НПП «ТЕМП» им. М.Ф.КОРОТКОВА» занимающаяся  разработкой систем автоматического управления (САУ) газотурбинных двигателей авиационного и наземного назначения.

 

Предмет исследования - Источниками информации, использованные при написание курсовой работы послужили труды российских и зарубежных авторов, нормативно-правовые акты, педагогические издания: Консультант Плюс, Гарант, ГлавБух, ресурсы интернета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Организация бухгалтерского учета денежных средств.

1.1 Нормативное регулирование  учета и аудита денежных средств.

 

Ведение бухгалтерского учета денежных средств  осуществляется в соответствии с  нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны  к применению (Закон «О бухгалтерском  учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии). В зависимости от назначения и статуса нормативные документы  целесообразно представить в  виде следующей системы:

1уровень – законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации, к ним относятся:

Гражданский кодекс Российской Федерации части I–II, который является основным документом гражданского законодательства, регулирующим отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием.

В Гражданском  кодексе установлены нормы и  правила расчетов между юридическими лицами, порядок списания денежных средств с расчетного счета, порядок  и условия использования чеков  в платежном обороте. Так же в  Гражданском кодексе регламентируются условия договоров займа.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете», определяет правовые основы бухгалтерского учета  в целом и учета операций с  денежными средствами, содержание, принципы, организацию, основные направления  бухгалтерской деятельности и составления  отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной документации и учетных регистров.

Федеральный Закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с  использованием платежных карт»  Законом установлен ряд обязанностей для хозяйствующих субъектов, осуществляющих денежные расчеты с населением, предусмотрены  правила использования ККТ, требования к ККТ, постановки на учет, порядок  ведения документооборота при использовании  ККТ.

Приказ  Минфина «О формах бухгалтерской  отчетности организаций» применяется  в части требований по группировке  и детализации данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а  также в части требований по составлению  отчета о движении денежных средств.

2уровень – стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности.

Положение «О безналичных расчетах в Российской Федерации» определяет порядок правильного  отражения в бухгалтерском учете  расчетных операций. В положении  установлен порядок расчетов платежными поручениями, по аккредитивам, чекам  и другим расчетным документам.

«Положение о правилах организации  наличного денежного обращения  на территории РФ» применяется в  части порядка получения денежных средств в банке и сдачи  наличных денег в банк, установления лимита остатков наличных денег и  других вопросов, касающихся отношений между организацией и банком в рамках договора о расчетно-кассовом обслуживании.

3уровень – методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Министерства финансов РФ и других ведомств.

Письмо  ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» применяется  в части, касающейся организации  порядка приема денежной наличности и ее выдачи, порядком оформления кассовых документов; порядком хранения денег, установлением контроля за соблюдением  кассовой дисциплины.

План  счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года №94н. Эта инструкция применяется как  регулирующая организацию и ведение  бухгалтерского учета кассовых операций.

4уровень-  рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия. Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем. Основными из них являются документы по учетной политике предприятия; утвержденные руководителем формы первичных учетных документов, графики документооборота, так же большую роль для организации играет её учетная политика, под учетной политикой организации понимается принятая ей совокупность способов ведения бухгалтерского учета, включающая в себя первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущую группировку и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности. При формировании учетной политики организация имеет право выбрать один из нескольких элементов из каждого способа ведения бухгалтерского учета, допускаемых нормативными документами о бухгалтерском учете в РФ.

 Таким образом, система регулирования бухгалтерского учета РФ, в том числе денежных средств, представляет собой совокупность законодательных, нормативно-правовых актов, и других документов, относящихся к бухгалтерскому учету, устанавливает единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации.

1.2. Организация первичного учета и документального оформления  движения денежных средств.

 

Хозяйственные операции отражаются на бумажных и  машиночитаемых носителях информации. Следовательно, документ – любой  носитель информации, с помощью которого хозяйственные операции подвергаются первичной регистрации.

Форма документа  определяется совокупностью показателей  и их расположением в документе. Наименование показателей и их число  в документах зависят в основном от содержания отражаемой хозяйственной  операции. Первичные документы должны быть составлены в момент совершения операции, а если это не предоставляется  возможным – непосредственно  по окончанию операции. Своевременное  и достоверное создание первичных  документов, передача их в установленные  сроки и порядке для отражения  в бухгалтерском учете производится в соответствии с утвержденным в  организации графиком документооборота.

Документооборот движения денежных средств осуществляется по двум направлениям проведения хозяйственных  операций связанных с денежными  средствами: наличный оборот денежных средств и безналичный оборот денежных средств.

Документальное  оформление поступление денежных средств с использованием ККМ:

-Чек

-Справка отчет кассира операциониста

-Сведения о показаниях счетчиков ККМ и выручке организации

-Журнал кассира операциониста.

Организация, осуществляющая денежные расчеты с  населением с применением ККМ, обязана  выдавать покупателям (клиентам) чек  или вкладной (подкладной) документ, напечатанный ККМ. На них должны отражаться такие реквизиты, как наименование организации, ИНН организации, заводской номер ККМ, порядковый номер чека, дата и время покупки (оказания услуги), стоимость покупки (услуги), признак фискального режима. Чеки действительны только в день их выдачи покупателю и погашаются одновременно с выдачей товара (оказанием услуг) с помощью штампов или путем надрыва в установленных местах. При ошибочно пробитом кассовым чеком и для оформления возврата денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам, применяется акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам.

Справка-отчет  кассира-операциониста (Форма №КМ-6) применяется для составления отчета кассира-операциониста о показаниях счетчиков ККМ и выручке за рабочий день. Выручка за рабочий день определяется по показаниям суммирующих денежных счетчиков на начало и конец рабочего дня за вычетом суммы денег, возвращенных покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам и подтверждается соответствующими подписями руководителей подразделений, в которых используются ККМ.

Сведения  о показаниях счетчиков ККМ и  выручке организации необходим  для составления сводного отчета о показаниях счетчиков ККМ и  выручке организации за текущий  рабочий день и является приложением  к справке-отчету кассира-операциониста за текущую дату.

Учет  операций по приходу и расходу  наличных денег (выручки) по каждой ККМ  организации ведется в журнале  кассира-операциониста (Форма №КМ-4). Он является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков. Журнал должен быть прошнурован, пронумерован и скреплен подписями налогового инспектора, руководителя и главного бухгалтера предприятия. Все записи в журнале ведутся кассиром-операционистом ежедневно в хронологическом порядке.

Контрольные ленты и другие документы, подтверждающие проведение денежных расчетов должны храниться в течении сроков, установленных  для первичных документов, но не менее 5 лет. Ответственность за хранение документов несет руководитель организации.

Большая часть расчетов производственных организации  осуществляется в безналичном порядке.

Документальное  оформление учета денежных средств  на расчетном счете организации представлено:

-Платежное требование

-Платежное поручение

-Денежный чек

-Объявление на взнос наличными

-Выписка банка

-Журнал ордер и ведомость по счету 51

-Главная книга

-Бухгалтерский баланс и отчет о движении денежных средств

При внесении денег на счет банку представляется объявление на взнос наличными. Оправдательным документом при этом является квитанция, отмеченная банком.

Денежные  чеки представляются в банк при снятии средств со счёта на выплату заработной платы, пенсии, пособия, командировочные  и хозяйственные нужды. Оправдательным документом при этом является корешок, который остаётся в чековой книжке предприятия.

Платёжное поручение является распоряжением  клиента на перечисление средств  другому предприятию или организации. Оно выписывается на основании счетов-фактур, договоров, актов выполненных работ, накладных, распоряжений бухгалтерии  на перечисление налогов и сборов и др. По договоренности сторон платежные  поручения могут быть срочными, досрочными и отсроченными. Срочные платежи  совершаются: до отгрузки товара авансовый  платеж, после отгрузки товара –  путем прямого акцепта товара, при крупных сделках – частичные  платежи. Досрочный и отсроченный платежи могут осуществляться в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения договаривающихся сторон.

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к  должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Платежные  требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные  работы, оказанные услуги, а также  в иных случаях, предусмотренных  основным договором. Расчеты посредством  платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и  без акцепта плательщика.

Организация периодически получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других организаций и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные организацией.

Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком и, таким  образом, является основным документом, согласно которому бухгалтер составляет корреспонденцию счетов о движении денежных средств. Выписка банка  заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей.

Таким образом, бухгалтерскими документами оформляются любые хозяйственный операции не зависимо от форм их проведения, и оформляются они в той последовательности, в которой совершаются. Это обеспечивает сплошной непрерывный учет движения денежных средств, юридическое обоснование бухгалтерских записей, которые делают на основании документов, имеющих доказательную силу, а так же укрепление законности, поскольку документы служат основным источником сведений для последующего контроля правильности, целесообразности и законности каждой хозяйственной операции при документальных ревизиях.

 

 1.3. Порядок  организации синтетического учета  денежных средств.

 

Синтетический учет наличия и движения денежных средств и денежных документов в  кассе ведется на активном счете 50 «Касса».

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление  денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражаются выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты  субсчета:

• 50–1 «Касса организации»;
• 50–2 «Операционная касса»;
• 50–3 «Денежные документы» и др.

Учет денежных средств в кассе  самой организации осуществляется на субсчете 50–1 «Касса организации».

На субсчете 50–2 «Операционная касса» учитывается  наличие и движение денежных средств  в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, в кассах хранения билетов, в кассах отделений связи и  т. п. Она открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50–3 «Денежные документы» учитываются  находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

Если  организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие  субсчета для обособленного учета  движения каждой наличной иностранной валюты (например, субсчет 50–4 «Касса в иностранной валюте»).

Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 06.12.2011) "О валютном регулировании и  валютном контроле" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2013) прием наличной иностранной валюты для зачисления (перечисления) на банковский счет клиента, выдача наличной иностранной валюты с банковского счета клиента должны осуществляться по приходному кассовому ордеру (форма № 0402008) и расходному кассовому ордеру (форма № 0402009).

Наличная  иностранная валюта может выдаваться организации на командировочные  и представительские расходы.

Расходный кассовый ордер (форма № 0402009), по которому осуществляется выдача наличной иностранной валюты организации, оформляется на основании письма на получение наличной иностранной валюты, составленного организацией в произвольной форме.

В письме на получение наличной иностранной  валюты указываются: наименование организации; дата составления письма; дата получения наличной иностранной валюты; номер банковского счета; фамилия, имя, отчество лица, получающего наличную иностранную валюту; реквизиты его документа, удостоверяющего личность; наименование наличной иностранной валюты. Подлежащая выдаче сумма наличной иностранной валюты указывается в письме цифрами и прописью.

Письмо  на получение наличной иностранной  валюты подписывается лицом, наделенным правом первой подписи, и лицом, наделенным правом второй подписи (при наличии), с проставлением оттиска печати (при наличии), заявленной в карточке с образцами подписей и оттиска печати,

В банке  в подтверждение приема или выдачи наличной иностранной валюты клиенту  должен выдаваться подписанный кассовым работником банка экземпляр приходного кассового ордера или расходного кассового ордера с проставленным оттиском штампа кассы

При наличии  операций в наличной иностранной  валюте записи в бухгалтерском учете  производятся в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной  валюты по курсу ЦБ РФ, действующему на дату совершения операции. Одновременно указанные записи производятся непосредственно  в иностранной валюте.

При учете  денежных средств в иностранной  валюте следует руководствоваться  нормами Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000.

Организация для отражения движения денежных средств используют типовые формы КО-1,КО-2,КО-3,КО-4, которые являются обязательными для ведения хозяйственной деятельности, составления бухгалтерской отчетности. За организацию движения денежных средств в организации отвечает главный бухгалтер, за ведение бухгалтер-кассир.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2.  Бухгалтерский учет денежных средств в ОАО «НПП «ТЕМП» им. М.Ф.КОРОТКОВА»

2.1. Краткая экономическая характеристика  исследуемой организации.

 

 

Продукция «НПП «ТЕМП» им. М.Ф.КОРОТКОВА» обеспечивает надежную эксплуатацию двигателей отечественных как военных, так и гражданских самолетов и вертолетов не только по всей России, но и во многих странах мира, в самых различных климатических условиях. Помимо этого, разработан и внедрен целый ряд систем для двигателей ракетных комплексов, находящихся на вооружении Российской армии.

НПП «НПП «ТЕМП» им. М.Ф.КОРОТКОВА» располагает уникальным экспериментально-исследовательским комплексом, обеспечивающим полный объем испытаний разрабатываемых систем на соответствие стандартам, в том числе международным.

Развитая  современная электронная и гидромеханическая  производственная база предприятия  обеспечивает выпуск агрегатов и  устройств САУ как в единичных  экземплярах, так и серийно. В организации успешно используются современные интегрированные интеллектуальные системы проектирования, производства и управления.

2.2. Бухгалтерский учет наличных  денежных средств и денежных  документов.

 

 

Расчеты наличными денежными средствами могут осуществляться организацией с юридическими и физическими  лицами. Денежные средства в кассу  организации могут поступать:

– с расчетного счета организации;

– от покупателей  и заказчиков;

– при  возврате неиспользованных сумм подотчетными лицами;

– при  погашении ссуды, выданной сотрудникам  организации;

– в виде возмещения причиненного материального  ущерба;

– при  получении займов (кредитов) по договорам  с юридическими и физическими  лицами.

Поступление наличных денег в кассу организации  оформляется приходным кассовым ордером (форма № КО-1)(приложение 1), подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. При этом выдается квитанция, сдающему деньги лицу, о приеме денежной суммы, подписанная главным бухгалтером и кассиром, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата .

Пример1. 10.05.12 в кассу организации получены денежные средства на командировку, на заработную плату и хозяйственные расходы.

Дт 50.01 Кт 51.15  3296,47

Дт 50.01 Кт 51.15  376948,53

Дт 50.01 Кт 51.15  49755,00

При поступлении  денежных средств в кассу с  расчетного счета организации могут предварительно подавать заявку, в которой указывают наименование организации, номер расчетного счета, а также дату получения денежных средств и запрашиваемую сумму.

Право на получение денежных средств с  расчетного счета оформляется организацией посредством выписки денежного  чека.

Чеки  сброшюрованы в чековую книжку, которые  организация получает

в уполномоченном банке на основе специального заявления.

Поступление денежных средств в кассу организации  в виде возврата подотчетных сумм осуществляется на основании авансового отчета (форма № АО-1, утвержденная постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 г. № 55). В авансовом отчете отражается сумма денежных средств, выданная подотчетному лицу, документально  подтвержденный расход, а также остаток, сумма которого возвращается в кассу.

Выдача  наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) (приложение 2), платежным ведомостям (№№ Т-49; Т-53) (приложение 3). Расходные кассовые документы подписываются главным бухгалтером. А на ведомостях и заявлениях, кроме того, обязательна и разрешительная надпись руководителя предприятия. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.

Пример2. 10.05.12 выданы из кассы денежные средства в размере 15000 рублей на хозяйственные  расходы.

Дт 71.1 Кр50 15000

Пример3. В платежной ведомости отражены суммы выданной заработной платы.

Дт 70 Кт 50

 

При выдаче наличных денежных средств необходимо учитывать, что:

– наличные деньги, полученные в банках, расходуются  только на цели, указанные в чеке, на основании которого банк выдает наличные;

– любая  выдача наличности в основном производится в сроки, согласованные предприятием с обслуживающими учреждениями банков. Но для расчетов с увольняемыми работниками  и уходящими в отпуск деньги выдаются независимо от установленных сроков.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу  отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого  документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда  он выдан и отбирает расписку получателя. Расходный кассовый ордер заполняется  в одном экземпляре.

Он состоит  из двух составляющих: «распорядительной» и «оправдательной» частей. Распорядительная часть содержит указание на выдачу денежных средств в соответствии с указанным основанием.

Оправдательная  часть служит распиской в получении  денежных средств лица, указанного в распорядительной части расходного кассового ордера. Расписка в получении  денег может быть сделана получателем  только собственноручно чернилами  или шариковой ручкой с указанием  полученной суммы: рублей – прописью, копеек – цифрами. При получении  денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумм прописью не указывается.

Заработную  плату, пособия по временной нетрудоспособности, премии кассир выплачивает по платежным  ведомостям. На титульном листе платежной  ведомости делается разрешительная надпись в кассу о выдаче денег  за подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера.

Деньги  по кассовым ордерам принимаются  и выдаются только в день составления  этих документов. Приходные и расходные  кассовые ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги.