Бухучет на производстве машиностроения

 

Содержание

 

Введение………………………………………………………………………….2

    1    Учет денежных средств ………….....……………………………………4

       1.1  Учет наличных денежных средств…………………………………...4

       1.2 Учет безналичных денежных средств………………………………..8

       1.3 Состояние и проблемы учета денежных средств…………………...15

    2     Основные факты хозяйственной деятельности

           машиностроительного  предприятия. …………………………………18

      2.1   Исходные данные…………………………… ……………………… 18

     2.2 Баланс на начало расчетного периода. Журнал хозяйственных

           операций с корреспонденцией счетов….…………………….………..26

      2.3 Счета бухгалтерского учета. Оборотная ведомость………………..35

       2.4 Бухгалтерская отчетность Форма № 1 и Форма № 2……………....46

Заключение……………………………….…………………………….…….....49

Список использованной литературы………………….…….……………......51

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную  систему сбора, регистрации и  обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. В зависимости от состава и функциональной роли имущество организации делиться на две категории: внеоборотные активы (основной капитал) и оборотные средства (оборотный капитал).

Денежные  средства - составляющая часть оборотных активов, поступают в организацию от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд и других поступлений. Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличности, документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах. 

В современной  экономике предприятия должны исходить из принципа, что умелое использование денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

В процессе хозяйственной деятельности предприятия вступают во взаимоотношения друг с другом, кредитными учреждениями, финансовыми органами, органами социального страхования и обеспечения и другими юридическими и физическими лицами. Эти взаимоотношения возникают в связи с реализацией продукции, расчетами перед работниками, осуществлением различных финансовых операций и т.п. Каждая организация при этом является с одной стороны поставщиком для ряда предприятий и, с другой стороны, покупателем для других.

Денежные  расчеты осуществляются либо в форме безналичных платежей, либо с участием наличных денег. Организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм должны производить расчеты по своим обязательствам в безналичном порядке. Бухгалтерия предприятия должна вести строгий учет расчетов со сторонними организациями, осуществлять контроль наличия и использования денежных средств.

Актуальность темы курсовой работы обусловлена тем, что потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные нужды, оплату услуг наличными и т. п. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, погашение долга подотчетных лиц, поступления с расчетного счета, от заказчиков и др.

Целью   работы    является    закрепление   и подготовка к практическому использованию знаний в области бухгалтерского учета денежных средств, а именно учета кассовых операций, движения на расчетном и валютном счете, специальных счетах в банке и средств, находящихся в пути.

Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

1) рассмотреть правильное документальное оформление операций с денежными средствами организации, своевременное и полное отражение их в учете;

2)      отражение операций по расчетным счетам;

3)      раскрытие информации о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Учет денежных средств

 

1.1   Учет наличных денежных средств 

 

Порядок хранения и расходования денежных средств  в кассе установлен Инструкцией ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 04.10.93 г. № 18 [7].

В соответствии с этим документом организации обязаны  хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые ЦБ РФ в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Для осуществления расчетов наличными  деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин [2]. Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

В кассе  можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий (в районах Крайнего Севера - 5 дней).

К форме первичной  учетной документации по учету кассовых операций относятся:

КО - 1 "Приходный  кассовый ордер" - применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации;

КО - 2 "Расходный  кассовый ордер" - применяется для  оформления выдачи наличных денег из кассы организации;

КО - 3 " Журнал регистрации приходных и расходных  кассовых документов" - применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов;

КО - 4 " Кассовая книга " - применяется для учета  поступлений и выдач наличных денег организации в кассе;

КО - 5 "Книга  учета принятых и выданных кассиром денежных средств" - применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу.

Эти формы утверждены Постановлением Госкомстата  России от 18.08.98 г. № 88 по согласованию с Минфином РФ и введены в действие с 01.01.99 г. [6].

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы  оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные - руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные.

По  истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:

а) в  платежной ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;

б) составить  реестр депонированных сумм;

в) в  конце платежной ведомости сделать  надпись о фактически выплаченных  и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью;

г) записать в кассовую книгу фактически выплаченную  сумму и поставить на ведомости  штамп: «Расходный кассовый ордер № __».

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассирами в платежных ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.

Депонированные  суммы сдают в банк и на сданные  суммы составляют один общий расходный кассовый ордер.

Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться с применением средств вычислительной техники.

Хранение  в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается. Все документы, связанные с приходом и расходом денежных средств, хранятся в архиве организации 5 лет. Обязанности кассира может исполнять главный бухгалтер.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки (не реже одного раза в два года).

Денежные  средства, хранящиеся в кассе, учитывают  на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты следующие субсчета:

1)     1 «Касса организации»;

2)   2 «Операционная касса»;

3)   3 «Денежные документы» и др.

На  субсчете 1 «Касса организации» учитывают  денежные средства в кассе. На субсчете 2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

Для учета операций в иностранной  валюте в организациях создается специальная касса, которой устанавливаются лимиты в иностранной валюте. Кассы должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и т.п.). Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.

Оплату  товаров и услуг разрешается  принимать в нескольких иностранных валютах. Пересчет других видов иностранных валют в доллары осуществляется по рыночному курсу. Таблица пересчета должна быть доступной для посетителей.

Для обособленного учета наличия  и движения наличной иностранной  валюты к счету 50 «Касса» открывают  соответствующие субсчета.

Основные  хозяйственные операции по синтетическому счету 50 «Касса» приведены в таблице 1.

Таблица 1 - Отражение на счетах кассовых операций

                            ДЕБЕТ              Счет 50 «Касса»               КРЕДИТ 

с кредита  счетов	Сн- сальдо на начало месяца		в дебет  счетов
	операции	операции
51	Получено  в кассу по чеку с расчетного счета	По объявлению на взнос наличными внесено на расчетный счет организации	51
90	Получено  наличными от покупателей в счет оплаты за продукцию (товары, работы, услуги) при определении выручки по оплате	Выдано  из кассы в подотчет на хозяйственные  нужды или командировочные расходы	71
62	Получено  наличными от покупателей в счет оплаты за продукцию (товары, работы, услуги) при определении выручки по отгрузке	Выдана  из кассы заработная плата работникам предприятия	70
91	Получено  наличными в счет оплаты за прочие активы. Излишки, выявленные в кассе, зачисляются в доход предприятия	Выдано  наличными в погашение кредиторской задолженности	76
71	Внесен  в кассу остаток подотчетной суммы	Выданы  из кассы единовременные пособия  за счет средств социального страхования	69
73	Получено  в кассу в возмещение задолженности  по недостаче	Выявленная  недостача	94
76	Получено  в кассу наличными от дебиторов	Сдана выручка инкассаторам	57
	Ск - сальдо на конец месяца

 

При возможности недостача относится  на материально-ответственное лицо – кассира – Дт 73 Кт 94.

Если  недостачу невозможно отнести на виновное лицо – Дт 91 Кт 94. 

Таким образом, основанием для отражения в бухгалтерском учете движения наличных денежных средств, служат первичные документы, подтверждающие наличие той или иной операции, которая затем отражается на синтетических счетах и в главной книге предприятия.

Находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, путевки в дома отдыха и санатории, марки государственной пошлины и другие денежные документы учитывают на субсчете 3 «Денежные документы» счета 50 «Касса» в сумме фактических затрат на их приобретение.

Учет  поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами [8, с. 280]. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один-два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.

Таким образом, синтетический учет денежных документов осуществляется в журнале-ордере № 3. По окончании отчетного периода остатки по журналу-ордеру сверяют с данными книги движения денежных документов. Основные хозяйственные операции:

- оприходована путевка от поставщика – Дт 50.3 Кт 76;

- путевка реализуется сотруднику – Дт 76 Кт 50.3.

 

1.2 Учет безналичных денежных средств

 

Каждая  организация вправе открывать в  любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных  денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

1)  заявление на открытие счета установленного образца;

2) нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора  и регистрационного свидетельства;

3)  справку налогового органа о регистрации организации в качестве

      налогоплательщика;

4)  копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования;

5)  карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

В случае отсутствия в организации должности  главного бухгалтера на карточке ставится подпись только руководителя организации.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов. В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам (безакцепт).

При недостатке денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности, определенной ГК РФ Российской Федерации (ст. 855) [1]:

1) по  исполнительным документам для  удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

2) по  исполнительным документам для  расчетов по выплате выходных  пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору и д.т.

Списание  средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной  очередности поступлений документов.

Ежедневно или в другие сроки, установленные  по соглашению с организацией, банк выдает выписки с расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

Таким образом, денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

Организации (юридические лица) имеют право  открывать валютные счета на территории Российской Федерации в любом банке, уполномоченном ЦБ РФ на проведение операций с иностранными валютами. Операции по движению валютных средств регламентируются законом от 10.12.03 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».  Согласно п.8 ст. 1 названного закона операции с иностранной валютой делятся на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала [4].

Для обобщения информации о наличии  и движении средств в иностранной валюте используют счет 52 «Валютные счета». По дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту - списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит валютных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому  счету, открытому в учреждениях банка для хранения денежных средств в иностранных валютах.

К счету 52 «Валютные счета» открывают следующие  субсчета:    

1.     1 «Транзитные валютные счета»;   

2.     2 «Текущие валютные счета»;    

3.     3 «Валютные счета за рубежом».

Субсчет 52-1 «Транзитные валютные счета» открывается  для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже. Исключение составляют следующие поступления иностранной валюты, зачисляемые сразу в Дт 52-2 «Текущие валютные счета»:

1) перевод  посреднической организацией после  обязательной продажи ею части валютной выручки с отметкой в платежном поручении о произведенной продаже части валютной выручки;

2) иностранная  валюта, приобретенная на внутреннем валютном рынке за российские рубли и за иностранную валюту другого вида.

С Кт 52-1 «Транзитные валютные счета» иностранная валюта списывается в Дт 52-2 «Текущие валютные счета» и в ряде других случаев (при возвращении средств в иностранной валюте той организации, от которой они поступили, при перечислении экспортной валютной выручки посредническими внешнеэкономическими организациями организациям, не являющимся резидентами Российской Федерации, за вычетом комиссионного вознаграждения и др.).

Субсчет 52-2 «Текущие валютные счета» открывается организациями для учета средств, оставшихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством.

По Дт 52-2 «Текущие валютные счета» отражаются суммы в иностранной валюте, перечисленные с Кт 52, субсчет «Транзитные валютные счета», а также суммы, которые зачисляются сразу на текущий валютный счет, минуя транзитный счет.

С Кт 52, субсчет 2 «Текущие валютные счета», валюта списывается в безналичном и наличном порядке.

Снятие  наличной иностранной валюты со счета 52, субсчет 2 «Текущие валютные счета», разрешается на оплату расходов, связанных с командированием работников организаций в иностранные государства, а также по специальному разрешению ЦБ РФ.

Итак, для обобщения информации о движении средств в иностранной валюте используют счет 52 «Валютные счета», валютные счета за рубежом открываются организациями, получившими разрешение ЦБ РФ на открытие счетов в иностранных банках. Движение средств в иностранной валюте на валютных счетах за рубежом отражается на счете 52, субсчет 3 «Валютные счета за рубежом». Банк начисляет и выплачивает проценты по валютным счетам в тех валютах, по которым имеет доходы от их размещения на международном валютном рынке.

На  счете 55 «Специальные счета в банках»  учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной  и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. К счету 55 могут быть открыты следующие субсчета:

1)     1 «Аккредитивы»;

2)   2 «Чековые книжки»;

3)    3 «Депозитные счета» и др.

Порядок осуществления расчетов при аккредитивной  форме расчетов регулируется ЦБ РФ (ст. 862) [7].

Аккредитив – это поручение банка покупателя банку поставщика об оплате поставщику товаров и услуг на условиях, которые оговорены в аккредитивном заявлении покупателя [9, с. 110].

Аналитический учет по субсчету 1 счета 55 ведут по каждому выставленному аккредитиву.

На  субсчете 2 «Чековые книжки» учитывают  движение средств, находящихся в  чековых книжках. Порядок осуществления  расчетов чеками регулируется банком.

Аналитический учет по субсчету 2 ведут по каждой полученной чековой книжке. Движение по синтетическому счету 55 «Специальные счета в банках» отражено в таблице № 2.

Таблица 2 - Движение по счету 55 «Специальные счета в банках»

       ДЕБЕТ         Счет 55 «Специальные счета в банках»           КРЕДИТ             

с кредита  счетов	Сн- сальдо на начало месяца		в дебет  счетов
	операции	операции
51	Зачисление  денежных средств в аккредитивы. Выданные  чековые книжки.	Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают. Суммы оставшихся неиспользованных чеков.	51
52	Зачисление  денежных средств в аккредитивы. Выданные  чековые книжки.	Неиспользованные  средства в аккредитивах возвращают. Суммы оставшихся неиспользованных чеков.	52
66	Зачисление  денежных средств в аккредитивы. Выданные  чековые книжки.	Неиспользованные  средства в аккредитивах возвращают. Суммы оставшихся неиспользованных чеков.	66
		Использование чековых книжек	76
		Использование аккредитивов	60
	Ск- сальдо на конец месяца

С 01.01.2003 г. депозитные вклады в соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» учитываются в качестве финансовых вложений [5]. Аналитический учет по счету 55 должен обеспечить получение данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за рубежом.

Таким образом, на отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 "Специальные счета в банках", учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д.

Некоторые организации не могут сдавать  денежную наличность в течение рабочего дня в обслуживающий их банк. В этом случае организации в соответствии с заключенными договорами вносят подготовленную денежную наличность в кассы кредитных организаций сберегательные кассы или кассы почтовых отделений, как правило через инкассаторов банка и отделения связи.

В период с момента передачи денежных средств  инкассаторам или непосредственно  кредитным организациям, сберегательным кассам или почтовым отделениям сданные  денежные средства учитывают на активном синтетическом счете 57 «Переводы  в пути». Основанием для принятия денежных средств на учет по счету 57 являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы или почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или другие подобные документы.

Таким образом, движение денежных средств (переводов) в иностранной валюте учитывают на счете 57 обособленно. Суммы наличных денежных средств, сданных кредитным организациям, сберегательным банкам или почтовым отделениям, списывают в Дт 57 с Кт 50 «Касса». С Кт 57 денежные средства списывают в Дт 51 «Расчетные счета» (согласно выписке банка) или других счетов в зависимости от их использования (50, 52, 62, 73).

1.3  Состояние и проблемы учета денежных средств

 

В Минюсте 29 марта 2011 г. зарегистрировано новое ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств». Применять его нужно с отчетности за 2011 год, то есть уже в 2012 году. Положение устанавливает правила заполнения одноименного отчета, а также дает основные определения. В частности, в документе содержится классификация денежных потоков в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Также говорится о том, какое движение денег в компании вовсе не относится к денежному потоку (обменно-валютные операции, к примеру).

Если проект нового Закона о бухгалтерском учете будет окончательно утвержден, то применять ПБУ 23/2011 придется всем коммерческим компаниям, в том числе и малым. Дело в том, что согласно новому закону состав бухотчетности одинаков для всех коммерческих организаций. То есть субъекты малого предпринимательства должны будут сдавать помимо баланса и отчета о прибылях и убытках все приложения к ним, в том числе и отчет о движении денежных средств [12] .

Организации составляют отчет о движении денежных средств (ф. № 4 годового отчета) [10, с. 70]. Отчет состоит из четырех разделов:

I. Остаток денежных средств на начало года.

II. Поступило денежных средств - всего, в том числе по видам поступлений (выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, от реализации основных средств и иного имущества, авансы, полученные от покупателей, бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование, полученные безвозмездно, кредиты и займы, дивиденды и проценты по финансовым вложениям, прочие поступления).

III. Направлено денежных средств - всего, в том числе по направлениям расходов (на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, на оплату труда, отчисления на социальные нужды, выдачу подотчетных сумм, выдачу авансов, оплату долевого участия в строительстве, оплату машин, оборудования и транспортных средств, финансовые вложения, выплату дивидендов и процентов, расчеты с бюджетом, оплату процентов по полученным кредитам и займам, прочие выплаты и перечисления).

IV. Остаток денежных средств на конец отчетного периода.

Сведения  о движении денежных средств представляются в валюте Российской Федерации - рублях - по данным счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». Движение денежных средств показывается по видам деятельности - текущей, инвестиционной, финансовой [11].

Под текущей деятельностью понимается деятельность организации по производству продукции, торговле, общественному питанию 
и т.п. 

Инвестиционная  деятельность связана с капитальными вложениями и долгосрочными финансовыми вложениями, а финансовая деятельность - с осуществлением краткосрочных финансовых вложений.                      

 Таким образом, отчет о движении денежных средств имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации. Справочные сведения отчета с применением конрольно-кассовых аппаратов, позволяют контролировать наличный поток денежных средств. В соответствии с ПБУ 3/2006 в составе бухгалтерской отчетности раскрывается следующая информация о курсовых разницах [3]:

- о величине курсовых разниц, отнесенных на счет учета финансовых    

     результатов организации;

- о величине курсовых разниц, отнесенных на другие счета бухучета;

-  об официальном курсе ЦБ РФ на дату составления бухгалтерской отчетности.

Итак,  внутренние расчеты предприятия и часть внешних ведутся наличными деньгами (выдача зарплаты работникам, подотчет). Эти расчеты проводятся через кассу предприятия.