Бухучет расчетов с подотчетными лицами

Содержание

Введение 3

1. Экономическая сущность расчетов с подотчетными лицами 5

1.1 Понятие подотчетных лиц и подотчетных сумм 5

1.2 Нормативно-правовые основы расчетов с подотчетными лицами 8

2. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами в организации и пути его совершенствования 12

2.1 Первичный учет расчетов с подотчетными лицами 12

2.2 Аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами 18

Заключение 32

Список использованной литературы 34

Приложения

Введение

Не все  организации расплачиваются по безналичному расчету - перечисляя деньги со своего счета на счет продавца. Иногда гораздо  удобнее и быстрее оплатить покупку  наличными, например, канцтовары, хозяйственный  инвентарь, бензин для служебного автомобиля и так далее. Для этого деньги выдают из кассы сотрудникам под  отчет. Они покупают то, что нужно, а затем составляют и сдают  в бухгалтерию авансовый отчет.

В процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятия часто приходится сталкиваться с ситуациями, когда оплатить получение  материальных ценностей или различного рода работ (услуг) по безналичному расчету  не представляется возможным. В этом случае работникам предприятия могут выдаваться наличные денежные средства для выполнения определенных действий по поручению организации.

Хотя  в бухгалтерском учете эти  операции отражаются достаточно просто, однако постоянно меняющаяся законодательная  база предъявляет довольно жесткие  требования, касающиеся порядка оформления и методов ведения первичных  учетных регистров, способов группировки  и отражения в бухгалтерском  и налоговом учете операций с  подотчетными суммами, а также правильности начисления всех налогов по этим операциям. Даже незначительные, на первый взгляд, нарушения, допущенные при проведении операций по расчетам с подотчетными лицами, могут привести к занижению  налоговой базы практически по всем основным видам налогов, таким как  налог на прибыль, налог на добавленную  стоимость, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог. Поэтому  на предприятии необходимо наладить строгий контроль за порядком выдачи подотчетных средств, правильностью  списания, а также своевременностью возвратов в кассу неизрасходованных  денежных авансов. Кроме того, правильность, точность списания, своевременность  разнесения подотчетных сумм и отсутствие неотрегулированностей в этом вопросе  способствует установлению хороших доверительных отношений между сотрудниками различных подразделений предприятия, что является немаловажным фактором в деятельности организации.

Как правило, в организациях деньги под отчет  выдаются достаточно часто и разным работникам. Поэтому есть вероятность, что бухгалтер что-то не учтет или не заметит ошибку в авансовом отчете. Как же построить работу с подотчетными лицами, чтобы не допускать ошибок? Как правильно составлять авансовый отчет и какие документы к нему прилагать, чтобы подтвердить расходы? Ответить на эти вопросы постараемся в данной дипломной работе.

Объект  исследования – учет в обществе с ограниченной ответственностью «Лагуна» (ООО «Лагуна»).

Предмет исследования – хозяйственные операции с подотчетными денежными средствами.

Основной  целью работы является изучение бухгалтерского учета, и анализа расчетов с подотчетными лицами. Для решения данной цели поставлены следующие задачи:

• раскрытие экономической сущности расчетов с подотчетными лицами;
• изучение первичного учета расчетов с подотчетными лицами;
• рассмотрение аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами;
• проведение анализа состояния расчетов с подотчетными лицами;

В качестве информационной базы при  написании работы использованы законодательные  и нормативные документы, периодические  издания (журналы с приложениями), а также публикации на тему учета расчетов с подотчетными лицами в Российской Федерации, а также данные бухгалтерского учета и отчетность ООО «Лагуна».

1. Экономическая  сущность расчетов с подотчетными  лицами

1.1 Понятие подотчетных лиц и подотчетных сумм

Учет  расчетов с подотчетными лицами осуществляется практически в каждой организации. Данный вид расчетов возникает при  необходимости осуществления командировочных  и представительских расходов, а  также в процессе приобретения и  оприходования материальных ценностей  или оплате работ (услуг) сторонних  организаций подотчетными лицами.

Подотчетное лицо - это работник организации, имеющий  право согласно внутренним организационно-распорядительным документам получать целевые авансы. Целевой аванс (или подотчетная  сумма) представляет собой денежные средства, выданные организацией под  отчет на административно-хозяйственные  и операционные расходы. Целевой  аванс может быть выдан подотчетному лицу двумя способами:

- наличными  денежными средствами из кассы  организации или непосредственно  из банка;

- путем  списания денежных средств со  специального карточного счета,  открытого банком для организации  расчетов по банковской пластиковой  карте, оформленной на имя подотчетного  лица.

Обычно  деньги «подотчетникам» выдают до того, как они что-то купят, то есть авансом. Если из-за непредвиденных обстоятельств сотрудник потратил на нужды предприятия свои собственные деньги, то он имеет право возместить данные расходы, но только в том случае, если он представит в бухгалтерию документы, которые подтверждают расходы, а руководитель согласится с тем, что приобретенные ценности действительно нужны предприятию, и распорядится возместить сотруднику истраченную сумму.

Список подотчетных лиц, а также  порядок выдачи в организации  наличных денег под отчет устанавливает  руководитель. Работник, получивший подотчетную сумму, должен за нее отчитаться, представив в бухгалтерию авансовый отчет (с приложением документов, подтверждающих расходы). При этом организация может выдавать денежные средства подотчетным лицам на следующие цели: на хозяйственные нужды; на командировочные расходы; на оплату представительских расходов. К расходам на хозяйственные нужды относят затраты по приобретению в розничной торговой сети канцелярских или хозяйственных принадлежностей, материалов, бензина на АЗС, оплате мелкого ремонта и т.п.

Командировочные расходы возникают вследствие оплаты расходов работнику предприятия, направленного в командировку. В командировку может быть направлен только штатный работник организации, с которым заключен трудовой договор. В соответствии с действующим законодательством командированному работнику оплачиваются: расходы по найму жилого помещения; расходы по проезду к месту командировки и обратно; суточные; другие расходы (например, оплата услуг связи или почты). На оплату таких расходов работнику перед его отъездом в командировку выдается аванс.

Представительские расходы - это затраты организации по приему и обслуживанию представителей других организаций, участвующих в переговорах для установления и поддержания сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета (правления) организации. К представительским расходам относятся затраты: по проведению официального приема (завтрака, обеда, ужина или другого аналогичного мероприятия) представителей других организаций; по транспортному обеспечению представителей других организаций, связанному с их доставкой до места проведения встречи и обратно; по буфетному обслуживанию лиц, участвующих во встрече во время переговоров; по оплате услуг переводчиков, не состоящих в штате организации. Этот перечень является исчерпывающим. Поэтому затраты на организацию развлечений и отдыха, оплату виз, а также на оплату проживания участников переговоров представительскими расходами не являются.

Подотчетными  суммами называются денежные суммы, выдаваемые работникам организации  на расходы по командировкам, хозяйственные  и представительские расходы. Расчеты  с подотчетными лицами производятся практически в каждой организации, весьма разнообразны и связаны, в  частности, с:

• приобретением запасных частей, материалов, топлива, канцелярских товаров за наличный расчет;
• оплатой мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;
• расходами на командировки по территории Российской Федерации и за границу;
• представительскими расходами.

Все эти  хозяйственные операции сопровождаются выдачей денежных средств из кассы  организации или непосредственно  из банка под отчет. Так как  расчеты с подотчетными лицами носят  массовый характер, этот этап аудиторской  проверки достаточно трудоемок. Общая  схема проверки учета расчетов с  подотчетными лицами представлена на рисунке 1.1.

Рис. 1.1. Общая схема проверки учета расчетов с подотчетными лицами

Основные  принципы, которые необходимо соблюдать  при организации расчетов с подотчетными лицами сводятся к следующему:

• лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним;
• выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу;
• передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается [19, с. 4].

Денежные  средства, выдаваемые на хозяйственные  нужды, разрешается расходовать  только на те цели, на которые они  выданы. При предоставлении авансовых  отчетов подотчетные лица прикладывают все оправдательные документы. Неизрасходованные суммы денег сдаются в кассу. Новый аванс выдается подотчетному лицу лишь только после полного расчета по ранее выданному авансу. Отчеты утверждает руководитель.

1.2 Нормативно-правовые основы расчетов с подотчетными лицами

В силу того, что расчеты с подотчетными лицами затрагивают несколько разделов как бухгалтерского, так и налогового учета перечень законодательных актов достаточно велик. Основным документом, регулирующим наличные денежные расчеты в организациях, является Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (7). Согласно п. 11 данного документа предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, на расходы отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций, в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий. При выдаче денег под отчет необходимо учитывать следующие требования:

- выдача  наличных денег под отчет на  расходы, связанные со служебными  командировками, производится в  пределах сумм, причитающихся командированным  лицам на эти цели;

- лица, получившие  наличные деньги под отчет,  обязаны не позднее трех рабочих  дней по истечении срока, на  который они выданы, или со  дня возвращения из командировки  предъявить в бухгалтерию предприятия  отчет об израсходованных суммах  и произвести окончательный расчет  по ним;

- выдача  наличных денег под отчет производится  при условии полного отчета  конкретного подотчетного лица  по ранее выданному ему авансу. При выдаче денежных средств  под отчет бухгалтер предприятия  обязан проверить, имеет ли  работник право на получение  подотчетных средств, а также,  нет ли у него задолженности  по подотчетным суммам [23, с. 8].

В связи  с тем, что расчеты с подотчетными лицами осуществляются в наличной форме, то размер расчетов подотчетного лица при оплате наличными должен отвечать нормам Указания Центрального Банка РФ от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя», в соответствии с которыми предельный размер расчетов наличными по одной сделке с одним юридическим лицом не должен превышать 100 000 руб. (8). Кроме того, расчеты с подотчетными лицами находят свое отражение в Положении по бухгалтерскому чету № 10/99 «Расходы организации».

При оформлении командировочных расходов учитываю нормы Трудового Кодекса РФ, который  оговаривает перечень лиц, которые  могут быть направлены в командировку, а также порядок оплаты командированного сотрудника в выходные и праздничные  дни. Размер суточных для бюджетных организаций установлен Постановлением Правительства Российской Федерации от 8 февраля 2002 г. № 93 в размере 100 рублей. При направлении сотрудника в командировку за границу Российской Федерации применяют следующие нормативные акты: Закон Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле», Положение Банка России, Инструкцию Банка России, Положение по бухгалтерскому учету № 3/2008 «Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте».

При организации  расчетов с подотчетными лицами необходимо помнить, что в соответствии со ст. 242 и п. 2 ст. 243 Трудового кодекса РФ полная материальная ответственность наступает на основании разового документа на получение ценностей, т.е. работник, получивший целевой аванс на оплату административно-хозяйственных и операционных расходов под отчет, несет полную материальную ответственность, состоящую в его обязанности возмещать причиненный ущерб в полном размере. Для установления причины возникновения ущерба обязательным является истребование от работника объяснения в письменной форме (ст. 247 Трудового кодекса РФ). Трудовой кодекс Российской Федерации устанавливает следующий порядок взыскания ущерба:

по распоряжению руководителя, если сумма ущерба не превышает среднемесячный заработок  работника, - не позднее одного месяца со дня установления размера ущерба;

по решению  суда, если сумма ущерба превышает  размер среднемесячного заработка  работника [25, с. 7].

Работодатель также имеет право отказаться от взыскания ущерба с работника. Для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного целевого аванса работодатели могут производить удержания из заработной платы работника.

Для учета  расчетов с подотчетными лицами используется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Этот счет предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы. На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов [37, с. 133].

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками  в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

В бухгалтерии  организации проверяются целевое  расходование средств, наличие оправдательных документов, подтверждающих произведенные  расходы, правильность их оформления и  подсчета сумм, а также на оборотной  стороне формы указываются суммы  расходов, принятые к учету, и счета, которые дебетуются на эти суммы. Проверенный авансовый отчет утверждается руководителем или уполномоченным на это лицом и принимается к учету.

2. Бухгалтерский  учет расчетов с подотчетными  лицами в организации и пути  его совершенствования

2.1 Первичный учет расчетов с подотчетными лицами

К операционно-хозяйственным  расходам в ООО «Лагуна» относятся:

- канцелярские  расходы;

- почтово-телеграфные  расходы;

- расходы  на приобретение мелкого инвентаря  за наличный расчет и так далее.

При приобретении вышеуказанных ценностей либо услуг  у юридических лиц либо частных  предпринимателей основанием для последующего списания с подотчетного лица израсходованной  суммы для ООО «Лагуна» служат:

1. Документы,  подтверждающие фактически уплаченную  сумму по вышеперечисленным расходам: контрольно-кассовые чеки, приходно-кассовые ордера.

2. Документы,  указывающие на количество и  ассортимент приобретенных ценностей,  полученных услуг: товарные чеки - документы установленной формы, выписываемые продавцом магазина в подтверждение покупки товара; счета-фактуры; накладные; бланки строгой отчетности; акты выполненных работ, оказанных услуг.

При приобретении ценностей у физических лиц основанием для последующего списания с подотчетного лица израсходованной суммы в ООО «Лагуна» служат: торгово-закупочные акты, в которых указываются количество, ассортимент и стоимость приобретенных ценностей, а также сумма денежных средств, за них уплаченная.

Выдача  наличных денег из касс ООО «Лагуна» производится по расходным кассовым ордерам. Документы на выдачу денег подписываются руководителем, главным бухгалтером ООО «Лагуна». Порядок выдачи работникам подотчетных сумм установлен приказом руководителя ООО «Лагуна». Приказом также определяются круг лиц, имеющих право на получение денег под отчет, размеры подотчетных средств, сроки возврата или отчета об израсходовании подотчетных сумм. В ООО «Лагуна» сроки возврата подотчетных сумм - в течение 7 дней.

Для учета  денежных средств, выданных подотчетным лицам на административно-хозяйственные и другие расходы, в ООО «Лагуна» применяется авансовый отчет по унифицированной форме № АО-1, утвержденной постановлением Госкомстата России от 1 августа 2001 г. № 55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации». Он составляется в одном экземпляре подотчетным лицом и работником бухгалтерии. На оборотной стороне формы подотчетное лицо записывает перечень документов, подтверждающих произведенные расходы (командировочное удостоверение, квитанции, транспортные документы, чеки контрольно-кассовой техники, товарные чеки и другие оправдательные документы), и суммы затрат по ним. Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете (Приложение 1, 2, 3).

Работник  бухгалтерии ООО «Лагуна» выдает сотруднику расписку о получении  этих документов (отрывная часть унифицированной  формы авансового отчета № АО-1) с  указанием их количества и общей  итоговой суммы расходов, принимаемых  к учету. Подтверждающие произведенные расходы документы, оформленные надлежащим образом авансовым отчетом, проверяются в течение 5 рабочих дней бухгалтерией ООО «Лагуна». В ходе данной проверки устанавливается законность и целевое расходование средств, проверяется наличие и правильность оформления первичных документов, точность проведения арифметических операций в графе 5 отчета, и только после этого в графе 9 указываются счета, на которые разносятся понесенные предприятием расходы.

Правила выдачи наличных денежных средств работникам ООО «Лагуна» под отчет, а также правила приема наличных денежных средств от подотчетных лиц при возврате неиспользованных сумм определяется Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. № 40. В соответствии с данным Порядком руководитель определяет размер и сроки выдачи денежных средств, а также определяет круг лиц, которые имеют право получать эти средства на различные нужды предприятия.

Отчет об израсходованных суммах и окончательный  расчет по ним производится в ООО «Лагуна» не позднее 5 рабочих дней по истечении срока, на который они выдавались, либо не позднее трех рабочих дней со дня возвращения из командировки. Эти сроки закреплены в приказе об учетной политике ООО «Лагуна», а список лиц, которые могут их получать, определяется приказом администрации. В список подотчетных лиц ООО «Лагуна» включены постоянно работающие сотрудники – менеджеры отдела продаж, административно-управленческий персонал. При этом передача полученных наличных денег одним лицом другому запрещена.

Еще одним  важным аспектом при работе с подотчетными лицами «Лагуна» является тот факт, что выдача подотчетных средств, согласно Порядку ведения кассовых операций, производится при условии  полного отчета конкретного лица по ранее выданному ему авансу. Поэтому прежде чем оформлять  соответствующие документы на выдачу денежных сумм под отчет работнику, бухгалтерия ООО «Лагуна» представляет данные об отсутствии задолженности этого лица по предыдущему авансу.

Если  таковой задолженности не имеется, то в соответствии с приказом на командировку, поручением на покупку  товарно-материальных ценностей или  оплату представительских и других расходов работник пишет заявление  на получение денежных средств, при  этом бухгалтерией ООО «Лагуна» составляется смета расходов на основании соответствующих норм, установленных законодательством РФ либо администрацией предприятия, в которой определяется сумма аванса, необходимого работнику для выполнения данного ему поручения.

Если  же выявилась задолженность по предыдущему  авансу, то сотруднику ООО «Лагуна» необходимо принять меры к ее погашению (вернуть в кассу неизрасходованные денежные средства либо предоставить авансовый отчет), хотя за выдачу в подотчет наличных денежных сумм при непогашенном предыдущем авансе никаких наказаний законодательством не предусмотрено, и поэтому можно говорить о том, что эта норма введена Центральным Банком РФ в основном для упорядочивания кассовых операций в организациях и носит скорее рекомендательный, нежели запретительный характер, потому что на практике могут возникать ситуации, при которых люди, часто выполняющие различные производственные задания (например, экспедиторы), убывающие на очередное такое задание, просто не успевают составить авансовый отчет либо возвратить неиспользованные денежные средства, оставшиеся с предыдущего аванса. Но при этом во избежание срыва производственной программы им все же выдаются денежные средства в соответствии с заявкой, независимо от наличия задолженности по предыдущему поручению.

После корректировки  заявки работника и утверждения  сметы расходов итоговая сумма по ней выдается сотруднику в качестве аванса, что оформляется согласно Порядка ведения кассовых операций расходным кассовым ордером либо надлежаще оформленным другим документом (платежной ведомостью, заявлением на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами  расходного кассового ордера, в котором  обязательно указывается целевое  назначение подотчетной суммы, так  как расходование средств на иные, чем те, что указываются в документе, цели не допустимо. Платежной ведомостью на предприятиях обычно оформляется  выдача денег большому количеству работников одновременно (водителям на покупку  горюче-смазочных материалов, экспедиторам на командировки).

Выдача  денег лицам, не состоящим в списочном  составе «Лагуна», производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров. Документы на выдачу денег подписываются руководителем, главным бухгалтером «Лагуна». В случае разногласий между руководителем организации и главным бухгалтером по осуществлению отдельных хозяйственных операций первичные учетные документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя организации, который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операций и включения данных о них в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность.

В тех  случаях, когда на прилагаемых к  расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется  разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных  кассовых ордерах не обязательна.

При выдаче денежных средств под отчет сотрудникам  для расчетов с юридическими лицами за поставленную продукцию, выполненные  работы, оказанные услуги либо внесении денежных средств напрямую в кассу  поставщика продукции (работ, услуг) следует  помнить, что при осуществлении  наличных расчетов между юридическими лицами установлен предельный размер таких расчетов по одному платежу. При  этом под термином «один платеж» понимаются расчеты наличными деньгами одного юридического лица с другим юридическим лицом за приобретаемые товарно-материальные ценности в один день по одному или нескольким денежным документам.

Требования  к оформлению первичных документов отражены в п. 13 Положения по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации  утвержденного приказом Минфина  России от 29 июля 1998 года за № 34н, согласно которому документы ООО «Лагуна» содержат следующие обязательные реквизиты: наименование документа (формы); код формы; дату составления; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении); наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки (включая случаи создания документов с применением средств вычислительной техники).

Первичные документы принимаются к учету в ООО «Лагуна», если они правильно оформлены и содержат обязательные реквизиты, указанные выше. Если это не так, то очевидно, что у предприятия нет оснований для признания соответствующих сумм расходами в целях налогообложения прибыли. Хотя это не означает, что вышеуказанные суммы не будут списаны с подотчета сотрудника, ведь для этой операции необходимо подтверждение произведенных денежных расходов, а это могут быть как приходные ордера и чеки кассовой техники, так и различного рода расписки и акты, подтверждающие расходование денежных средств. Правда, в последнем случае (при использовании расписок и актов) для списания с подотчетного лица расходов, понесенных им в процессе выполнения производственного задания, требуется санкция (распоряжение либо приказ) руководства, и такое «недокументированное» списание приводит к особому порядку налогообложения данной операции.

Учет  хозяйственных операций в ООО  «Лагуна» ведется автоматизированно  с использованием программы 1С: Бухгалтерия (7.7). Если же все требования к оформлению авансового отчета соблюдены, то после проверки бухгалтерией и утверждения итоговой суммы руководителем или уполномоченным на то лицом отчет принимается к проводке. При этом остаток неиспользованных сумм сдается в кассу подотчетным лицом по приходному кассовому ордеру, перерасход выдается по расходному кассовому ордеру.

Если  работник ООО «Лагуна» в пятидневный срок не отчитался по подотчетным суммам и не возвратил в кассу неизрасходованный остаток, то для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на работу в другую местность, а также в иных случаях (в том числе при выдаче подотчетных средств на хозяйственные нужды) ООО «Лагуна» производит удержания из зарплаты работника. При этом решение об удержании принимается не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания.

В случае нарушения указанных сроков или  при несогласии работника с удержанием вопрос о порядке возмещения ущерба решается в судебном порядке. Удержания из заработной платы по решению суда, либо по согласованию с сотрудником осуществляется с учетом ст. 138 Трудового кодекса РФ, которая гласит, что общий размер удержаний при каждой выплате заработной платы не может превысить 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, 50% заработной платы. Следует отметить, что согласие работника на погашение задолженности по подотчетным суммам из заработной платы необходимо оформить в письменной форме в виде заявления с указанием сроков и сумм, подлежащих удержанию.