Бюджет денежных средств. 5

          Введение 

     Как известно, рыночное развитие стимулирует конкуренция. Если перенести конкуренцию внутрь организации, мы сможем стимулировать развитие подразделений. Эта идея лежит в основе бюджетирования, которая предполагает введение в организации систему рыночных отношений и развитие на их базе конкурентной бизнес–среды.

     Процесс составления бюджетов – один из важнейших в системе планирования  контроля в управленческом учете. Бюджетирование, собственно, и представляет собой метод проектирования будущих значений финансовых отчетов, при котором каждая их статья получает своего хозяина.

     Бюджет  движения денежных средств носит  более очевидный характер, он непосредственно  планирует и фиксирует реальные потоки денежных средств и сравнительно прост для составления.Под ним понимают бюджет (план) расчетного счета и наличных денежных средств в кассе предприятия или его структурного подразделения, отражающий все прогнозируемые поступления и снятия денежных средств в результате хозяйственной деятельности предприятия.

     Бюджет движения денежных средств определяет «платежеспособность» предприятия как разницу поступлений и выбытий денежных средств за период. Многие компании начинают построение бюджетных систем именно с него и, впрочем, им же и заканчивают.

Бюджет  движения денежных средств составляется на весь прогнозный период и представляет прогноз денежных притоков и оттоков, который классифицируется по видам финансово-хозяйственной деятельности:

     1)Текущая (операционная деятельность) обеспечивает выполнение производственно-коммерческих функций предприятия и генерирует основной поток денежных средств;

     2)Инвестиционная деятельность включает поступление и использование денежных средств, связанных с продажей основных средств;

     3)Финансовая деятельность связана с получением и погашением краткосрочных кредитов и займов, начисленными процентами и дивидендами.

     Бюджетирование позволяет изменить ментальность советского человека и превратить руководителя подразделения в предпринимателя, поскольку предоставляет возможность в рамках компании построить свой малый бизнес и делает его неформальным собственником результата деятельности своего подразделения. Бюджетирование денежных средств представляет возможность руководителям организации получать объективную информацию о рентабельности каждого подразделения, продукта и клиента в режиме реального времени и естественным образом подсказывает управленческие решения.

     Внедрение данной технологии  становится особенно актуальным  в преддверии вступления России  во Всемирную торговую организацию  (ВТО), которая откроет российский  рынок для иностранных компаний  и банков и повлечет усиление  конкурентной борьбы. Составить  достойную конкуренцию нерезидентам, российским предприятиям поможет освоение стандартных управленческих технологий, которые позволяют максимально оптимизировать деятельность организации.

     Еще большую актуальность внедрения,  постановки системы бюджетирования  денежных средств как элемента  управленческого учета представляет  финансовая, экономическая ситуация, которая продолжает быть тяжелой  для бизнеса, уничтожая тем  самым деловую активность и  повышая риски любой созидательной  деятельности.

     В результате внедрения бюджетирования  денежных средств организация  обретает два важных преимущества:

     -низкая себестоимость продукта  за счет мотивации к снижению  собственных издержек;

     -развитый и конкурентоспособный  продуктовый ряд.

     В ходе внедрения велика роль  обучения персонала в виде  семинаров, совместных деловых  игр и прочих тренингов. К  целевой аудитории можно отнести  коммерческих директоров, финансовых  директоров, финансовых аналитиков  и др.

     Цель данной курсовой работы – показать теоретически и практически, как формируется бюджет движения денежных средств в ООО «Югоптторг-23».

    Предметом исследования является порядок составления бюджета денежных средств.

    Задачи настоящей курсовой работы:

-изучить  этапы построения системы бюджета  денежных средств;

-рассчитать  на практике бюджет денежных  средств в ООО «Югоптторг-23»;

-сделать  выводы о результатах внедрения  бюджетирования;

-предложить  мероприятия по совершенствованию  системы управленческого учета  в ООО «Югоптторг-23».

     Объектом изучения является ООО  «Югоптторг-23». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1.Место бюджета движения денежных средств в системе управления организацией

     Бюджет движения денежных средств (БДДС) - один из самых распространенных финансовых бюджетов в отечественных компаниях. Он определяется как бюджет (план) расчетного счета и наличных денежных средств в кассе предприятия или его структурного подразделения, отражающий все прогнозируемые поступления и снятия денежных средств в результате хозяйственной деятельности предприятия.

     Бюджет денежных средств предназначен в первую очередь для управления ликвидностью и платежеспособностью компании. Ни в коем случае нельзя допускать дефицита финансовых ресурсов и наоборот нужно следить за тем, чтобы не было избытка денежной массы, т.к. можно получить дополнительную прибыль за счет финансовых операций.

     Для эффективного ведения бизнеса предприятию в настоящем и будущем необходимо иметь положительный баланс денежных средств. Именно поэтому БДДС отводится главенствующее место в системе бюджетирования. Как отмечает В. Хруцкий «в бизнесе есть только одна непоправимая ошибка остаться без денежных средств на расчетном счете или на том счете, с которого можно финансировать текущие операции и инвестиционные проекты»[16, с.158 ] .

     Увеличивающаяся роль бюджета движения денежных средств в системе управления организацией определяется усилением значения контроля за финансовыми потоками организации в условиях:

     -повышения количества видов деятельности и номенклатуры производства в рамках одной организации;

     -выделения различных видов деятельности в самостоятельные бизнес-единицы;

     -перекрестного финансирования и субсидирования в рамках холдингов и многопрофильных организаций;

     -усложнения структуры финансирования и увеличения объемов внешних заимствований.

     Современная экономика характеризуется уменьшением цикла обращения денежных средств, когда свободные средства стараются вкладывать с целью приращения капитала. Накапливание больших объемов свободных денежных средств - расточительное и неэффективное использование ресурсов (упущенная выгода от прибыльного размещения свободных денежных средств).

     Увеличение объемов внешнего финансирования потребовало полного и ежедневного контроля за денежными потоками внутри организации с целью определения недостатков и избытков финансовых ресурсов, способов и сроков возврата займов.

     Вместе с тем увеличение масштабов деловой активности приводит к возникновению побочных негативных явлений:

     -непрозрачности структуры финансовых потоков внутри организации, невозможности эффективного финансового менеджмента;

     -невозможности оценить масштабы и временной интервал кассовых разрывов, поскольку в разных видах бизнеса финансовые потоки имеют различную цикличность и структуру;

     -возникновению злоупотреблений, нецелевому использованию средств и отвлечению ресурсов дочерними структурами на непрофильную деятельность;

     -постоянному финансированию материнской компанией убыточной деятельности ряда дочерних структур.

    При рассмотрении вопроса о  механизме контроля за движением денежных средств, нужно четко определить терминологию. Существуют два принципиально разных документа:

     1)отчет о движении денежных средств (cashflowstatement), который является итоговым отчетным документом в финансовом (или бухгалтерском) учете;

     2)бюджет (прогноз, кассовый бюджет) движения денежных средств (cashbudget), который является плановым и отчетным документом в управленческом учете (или в бюджетировании).

      Распространенной ошибкой является отождествление этих двух документов. Различия этих документов вытекают из разных целей, стоящих перед системами учета, в рамках которых они формируются.

     Цель формирования бухгалтерского отчета о движении денежных средств - дать пользователям информацию об источниках притока денежных средств и направлениях их расходования, остатках денежных средств на счете, т.е. о фактически произошедших событиях, причем данные за период только суммируются на конкретную отчетную дату и какая-либо корректировка не предполагается.

     Цель формирования БДДС - планирование, контроль исполнения плановых показателей и анализ данных о движении денег и их эквивалентов за период. Механизм формирования информации динамичен - он предусматривает возможность корректировки данных в процессе исполнения бюджета и анализа "плановые величины - фактические данные".

Успешно работающий менеджер должен иметь четкое представление о том, как измерить денежный поток, как им управлять  и каковы источники денег. Управлять  денежными потоками можно только в системе "плановыевеличины - фактические  данные", что и позволяет делать механизм системы бюджетирования.

     Кроме того, БДДС позволяет связать воедино денежные потоки финансово взаимосвязанных структур, поскольку отчет о движении денежных средств отражает только финансовые потоки одного юридического лица.

     Менеджеры подразделений получают информацию о финансировании статей бюджета организации и расчетах с контрагентами, а также имеют возможность не только управлять денежными потоками организации, но и планировать посредством данных об этих потоках затраты (сокращать их в период, когда может ожидаться нехватка денежных ресурсов и, наоборот, увеличивать при возможности их финансирования).

     Стратегическим инвесторам (в случае предоставления им такой информации) бюджет движения денежных средств позволяет разрабатывать модели для оценки и сопоставления дисконтированной стоимости будущих потоков денежных средств различных компаний и реалистичность возврата средств. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2.Краткая характеристика ООО «Югоптторг-23» г.Краснодара

     Общество с ограниченной ответственностью «Югоптторг-23» создано в соответствии с Гражданским кодексом РФ и ФЗ от 18.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

     ООО «Югоптторг-23» является юридическим  лицом и строит свою деятельность  на основании Устава (Приложение  А) и действующего законодательства  РФ.

     Фирма находится в городе Краснодар по улице Уральская,99.

«Югоптторг-23»  — оптовая торговля продуктами питания в Краснодаре и крае. Предприятие успешно работает на продовольственном рынке 13 лет

(с января 1998 года). Постоянно в ассортименте более 1000 наименований продовольственных товаров бакалейной группы: крупы, мука, сахар, макаронные изделия, консервы мясные, рыбные, плодоовощные, масла растительные. Торговый процесс организован на территории собственной базы с удобным авто и ж/д подъездом, хорошо оснащенными складскими помещениями, бесплатной погрузкой, грамотным оперативным оформлением документов.

     Фирма имеет собственный интернет-магазин, осуществляет доставку товаров по городу Краснодару и краю. Производит отгрузку с территории базы 20-ти тонными контейнерами и ж/д вагонами.

     На момент образования организации, уставный капитал определен участниками в размере 10000 (десять тысяч) рублей.

     Уставный капитал сформирован  за счет внесения участниками  общества денежных средств.

     На момент регистрации уставный  капитал был оплачен учредителями  полностью и распределился следующим  образом :

     -Алексанян С.М. – 5000 руб.,50%;

     -Галстян А.С. – 5000 руб.,50%.

     Рассмотрим основные показатели хозяйственно-финансовой деятельности ООО «Югоптторг-23» за 2010 год при помощи таблицы 2 сформированной по данным отчета о прибылях и убытках (Приложение В).

     Таблица 2 - Основные показатели хозяйственно-финансовой деятельности ООО «Югоптторг-23»  за 2009-2010 гг.

     Из данных таблицы 2 можно сделать вывод, что показатели 2010 года по сравнению с 2009 годом в основном улучшились. Наблюдается положительная тенденция: доход предприятия растет, но вместе с тем увеличивается и себестоимость товаров.

     Товарооборот в 2010 г. по сравнению  с 2009 г. увеличился на 54865 тыс. руб., что составляет 29,6 %.

     Наряду с ростом товарооборота  наблюдается увеличение себестоимости  на 30,2 %. В 2010 году себестоимость составила 206055 тыс. руб. Стоит отметить, что темп роста себестоимости превышает темп роста выручки, что в дальнейшем может привести к негативным последствиям.

     Валовая прибыль в 2010 году составила  34237 тыс. руб., то есть увеличилась на 25,8 % по сравнению с 2009 годом.

     Коммерческие расходы увеличились  на 7028 тысячи, что составляет 53,2% от их величины 2009 года. 

     Прибыль от продаж в 2010 году  составила 7450 тыс. руб., то есть увеличилась на 16,5%.

     Прочие доходы  в 2009 году составили 117 тыс. руб., а в 2010 году составили 882 тыс. руб.,  то есть увеличились на 765 тысяч. Но вместе с тем росли, и прочие расходы, которые в 2010 увеличились на 1468 тыс. руб. и составили 3751 тысяч. Необходимо отметить,что рост прочих расходов превысил рост прочих доходов, что оказывает негативное влияние на формирование прибыли.

     Прибыль до налогообложения в  2010 году увеличилась на 8,3 %, что составляет 353 тыс. руб.

     Чистая прибыль отчетного периода  составила 4058 тыс. руб., то есть уменьшилась на 34 тысячи, в процентном выражении уменьшилась на 0,8%.

     Рассмотрев основные показатели  хозяйственно-финансовой деятельности  организации ООО «Югоптторг-23»  можно сделать вывод, что в  целом результаты её деятельности положительные, хоть и чистая прибыль уменьшилась в отчетном по сравнению с базисным,однако разница мала. Но все же необходимо совершенствование, ведь чистая прибыль не должна стоять на месте и наша задача сделать организацию как можно прибыльней из года в год.

     Необходимо управление процессом  формирования, распределения и использования прибыли. Управление включает анализ прибыли, её планирование, и постоянный поиск возможностей увеличения прибыли.

     Одним из таких возможностей  и является бюджетирование денежных средств организации, при котором не допускается дефицита финансовых ресурсов и не бывает "не пристроенного" избытка денежной массы, т.к. можно получить дополнительную прибыль за счет финансовых операций.

Соблюдение  вышеизложенных направлений позволит существенно повысить эффективность  хозяйственной деятельности ООО «Югоптторг-23». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3.Состав и этапы формирования бюджета движения денежных средств

     Единой модели построения бюджета не существует — для каждого конкретного предприятия он будет индивидуален. Сам процесс бюджетирования предусматривает творческий подход, готовых шаблонов и моделей здесь не бывает. Важно также понимать, что бюджет необходим только самой компании, ее руководству и собственникам, государственные органы к процессу бюджетирования никакого отношения не имеют.

     Таким образом, для каждого предприятия модель бюджетирования будет    индивидуальной, и каждый менеджер будет по-своему ее представлять. Членами бюджетного комитета должны быть руководители всех отделов и подразделений, так как один человек может что-то упустить. Возможен вариант, когда составлением бюджета занимается один отдел, а затем уже готовый проект бюджета обсуждается с руководителями всех служб. Принципиально одно: за процесс бюджетирования в целом должен отвечать один человек, который будет принимать окончательное решение по всем вопросам, и разрешать возникающие проблемы. Руководство компании также должно разработать организационную структуру, определить и документально закрепить ответственность подразделений и лиц, отвечающих за их работу.

     За процесс бюджетирования чаще всего отвечает специалист финансового отдела. Им подготавливается необходимая аналитическая информация, поясняющая расчеты. Сформировав проект этого бюджета в первую очередь нужно проконтролировать, чтобы не было планового дефицита.

     Или если наоборот будет выявлен излишек движения денежных средств, то нужно будет запланировать использование временно свободных движения денежных средств для получения дополнительной прибыли за счет применения различных финансовых инструментов.

     Выделяют четыре основных раздела БДДС:

1. Поступление денежных средств  (остаток на начало периода,

поступление платежей от покупателей и других дебиторов);

2) Расход денежных средств (выплаты кредиторам);

3) Чистый поток денежных средств (разница между поступлениями и

расходами);

4) Финансовый раздел, детализирующий получение и погашение заемных

средств.

     Отдельные исследователи выделяют дополнительно раздел по инвестиционной деятельности, под которой понимается деятельность предприятия, связанная с капитальными вложениями (приобретения зданий, сооружений, нематериальных активов, а также их продажа; осуществление долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуск облигаций и других ценных бумаг). Последний раздел является отражением инвестиционного бюджета и описывает движение денежных средств по программе инвестиций предприятия.

     Процедуру разработки БДДС целесообразно разбить на ряд последовательно выполняемых этапов. Из приведенного в работе В. Хруцкого описания процесса бюджетирования можно выделить следующие этапы формирования БДДС [16, с. 201]:

      1.Определение необходимого уровня средств для финансирования инвестиционных затрат (на осуществление капитальных вложений, приобретений основных средств, строительства на собственные нужды, т.е. всех затрат, финансируемых за счет прибыли, оставшейся у предприятия после налогообложения);

      2.Определение минимального уровня ежедневного остатка денежных средств на непредвиденные расходы ( «конечное сальдо» );

      3.Определение доходной части бюджета ( «поступления» ) - выполняются на основе бюджета продаж с учетом анализа гашения дебиторской задолженности, бюджета по инвестиционной (продажа основных средств и других активов предприятия) и финансовой деятельности (дивиденды, проценты полученные);

     4.Определение расходной части бюджета( «выплаты» ) - выполняются на основе бюджетов по прямым затратам (расходы на оплату труда, расходы на сырье и материалы (обычно при определении стоимости сырья и материалов используют учетные цены, которые могут отличаться от рыночных цен)- с учетом движения запасов сырья и материалов), бюджетов накладных расходов (оплата труда административно-управленческого персонала, прочие общецеховые и общехозяйственные расходы), бюджетов по инвестиционной (покупка и строительство основных фондов) и финансовой деятельности (возврат кредитов и процентов по ним, выплата дивидендов);

      5.Формирование бюджета движения денежных средств, контроль и корректировка. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     4.Методика составления бюджета денежных средств

    Бюджета движения денежных средств состоит из двух частей: 

    - приходы (источники денежных средств);

     - расходы (использование денежных средств).

     Разработка бюджета движения денежных средств начинается с определения источников и составных частей возможных поступлений денежных средств в бюджетный период. В общем случае источники денежных средств принято делить на три группы статей (поступления от операций, из внешних источников и прочие поступления).

     Приходы (притоки) – источники денежных средств, которые отражают только те денежные средства или финансовые суррогаты, которые реально могут поступить на расчетный счет или иным образом в данный бюджетный период. Эти источники могут быть двух видов: внешние и внутренние. Внешние поступления – это кредиты и инвестиции (любого происхождения). Внутренние поступления делятся на две группы: доходы от реализации и оказания услуг, а также внереализационные доходы, являющиеся как бы побочным продуктом основной хозяйственной деятельности.

     Расходы (оттоки) – это использование денежных средств на финансирование:

     - текущих операций;

     - капитальных (первоначальных затрат);

     - прочих расходов.

     Финансирование текущих операций представляет собой отражение порядка оплаты статей затрат расходов и расходов, перечисленных в формате бюджета движения доходов и расходов, хотя на самом деле могут возникать расхождения, обусловленные как спецификой хозяйственной деятельности, так и реальным финансовым положением предприятия или фирмы.

     Для составления бюджета движения денежных средств:

     1. Устанавливают объем средств, которые необходимы бизнесу для финансирования инвестиционных затрат, то есть дополнительных (в сравнении с обычными) расходов на предстоящий бюджетный период. Таким, образом, определяется нижняя граница внешнего финансирования. Для этого используются данные плана капитальных затрат. Сумма расходов по этому бюджету может быть принята за нижнюю границу уровня финансирования из внешних источников (кредиты банка, инвестиции).

     2. Определяют дополнительные денежные средства на финансирование текущих затрат и пополнение оборотных средств путем распределения их внутри бюджетного периода в соответствии с пуском, наладкой и выведением на расчетную мощность.