Бюджет муниципального образования (на примере г.Смоленска)

Содержание:

 

Введение

1. Бюджетная система РФ

2. Доходы и расходы  бюджетов муниципальных образований

      2.1Особенности структуры доходов бюджетов муниципальных образований

• Налоговые доходы. Местные налоги.
• Неналоговые доходы.

      2.2 Расходы бюджетов муниципальных образований.

3. Межбюджетные соглашения и бюджетный федерализм

• Межбюджетные трансферты
• Организация межбюджетных отношений в субъектах РФ

4. Бюджет Смоленска и организация его исполнения.

• Формирование региональных и местных бюджетов
• Основные показатели экономического развития города Смоленска  за  2007 год
• Основные показатели экономического развития города Смоленска  за 2008 год

     -    Анализ бюджетов. Доходы. Расходы.  Финансовый результат.

Заключение

Список  используемой литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Бюджетная система страны является основной финансовой базой деятельности государственных  органов власти и органов местного самоуправления в сфере экономического и социального развития соответствующих  территорий. 

Цель  курсовой  работы состоит в том, чтобы на основе изучения, анализа  и обобщения содержания ряда источников, рассмотреть механизм формирования и исполнения бюджетов муниципальных  образований, вскрыть основные проблемы местных бюджетов и сформулировать некоторые предложения по их разрешению. Исходя из сформулированной цели, при  выполнении работы были поставлены задачи:

• Определить основные принципы организации местных финансов, установить источники формирования финансовых ресурсов местного самоуправления, а также гарантии финансовых прав органов местного самоуправления;
• Детально рассмотреть основы бюджетного процесса в муниципальных образованиях и взаимоотношения органов местного самоуправления с органами государственной власти Российской Федерации и с органами власти субъектов Российской Федерации.
• На практике рассмотреть местный бюджет муниципального образования города Смоленска.

Местные бюджеты осуществляют важную роль в  процессе социально-экономического развития России, обеспечивая финансирование основной сети детских дошкольных учреждений, школ, медицинских и социальных учреждений.  Изучая проблемы формирования бюджетов  муниципальных образований, можно  выделить два направления рассмотрения данного вопроса:  во-первых, с  точки зрения формирования бюджетов непосредственно на местах самоуправления, а во-вторых - с точки зрения органов  власти вышестоящего уровня. В первом случае задачей, стоящей перед местными властями, является максимальный сбор налогов с целью покрытия расходов по видам деятельности, осуществляемыми  муниципалитетами в соответствии с  федеральным  и городским законодательством. Задача, поставленная перед вышестоящими органами власти – это формирование минимального бюджета муниципального образования, т.е. формирование минимальной  расходной части местных бюджетов. Поэтому важнейшим условием стабильности межбюджетных отношении является создание целостной системы формирования финансовой базы бюджетов всех уровней и особенно муниципальных бюджетов.

Принятые  за годы реформ законы не создали механизма гарантий местному самоуправлению финансовой самостоятельности и независимости, хотя все они эти принципы провозглашают и на словах гарантируют. Сегодня Россия в этом вопросе недалеко ушла от жестко централизованной системы, да и то в сторону дальнейшего ущемления прав местного самоуправления. Формирование доходной части местных бюджетов осуществлялось и продолжает осуществляться в основном не за счет собственных доходов, а путем отчисления от регулирующих доходов. И даже с учетом этого финансовых ресурсов местным бюджетам катастрофически не хватает и в доходной части местных бюджетов, несмотря на принятые законы, не снижается удельный вес средств, поступающих в виде финансовой помощи из бюджетов субъектов Федерации.

Важной задачей, связанной с  нормализацией расходов местных  бюджетов, является успешное проведение жилищно-коммунальной реформы. Совокупные расходы органов местного самоуправления на коммунальные услуги достигают во многих городах 60% бюджета.

В современной экономической обстановке реформа бюджетной системы актуальна  как в целом для государства, так и для субъектов Федерации, и для муниципальных образований. Поэтому большое значение имеет  теоретическое и методическое обоснование  дальнейшей стратегии и тактики  в сфере бюджета и межбюджетных отношений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Бюджетная система РФ

Бюджетная система  РФ – это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая законодательством РФ совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов. Структура бюджетной системы РФ представлена на рис.1. Бюджетная система аккумулирует более 1/3 всех финансовых средств страны, о чем свидетельствует данные таблицы 1.

Федеральный бюджет - центральное звено бюджетной системы, обеспечивающее финансирование общенациональных задач и функций, является основным инструментом перераспределения ВВП и национального дохода в масштабах государства в целом. На федеральном уровне происходит формирование основных направлений бюджетной политики, проводимой в стране, выбор бюджетных приоритетов, определение основных принципов функционирования бюджетной системы страны. Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ предназначены для исполнения расходных обязательств РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис.1 Бюджетная система  РФ

Бюджеты государственных  внебюджетных фондов являются самостоятельным звеном бюджетной системы РФ, формируются на федеральном и региональных уровнях. В настоящее время они включают в себя: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования, которые образуются на федеральном и региональном уровнях.

Бюджеты субъектов РФ (региональные бюджеты) включают в себя бюджеты республик, областей, краев, автономных областей (округов), а также бюджеты городов федерального значения. Совокупность региональных бюджетов составляет второй уровень бюджетной системы страны. Каждый субъект РФ имеет собственный бюджет и бюджет территориального государственного внебюджетного фонда. Бюджет субъекта РФ и бюджет территориального государственного внебюджетного фонда предназначены для исполнения расходных обязательств субъекта РФ. Совокупная оценка денежных средств бюджетной системы РФ 2009 г.

Таблица 1.

Совокупная оценка денежных средств бюджетной системы  РФ 2009 г.

Доходы, млрд. руб.	10197,79
То же, % к ВВП	27,71
Расходы, млрд. руб.	16503,65
То же, % к ВВП	33,60
Баланс, млрд. руб.	-6305,86

Местные бюджеты (бюджеты муниципальных  образований) — третий уровень бюджетной системы РФ. Каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет. Местный бюджет предназначен для исполнения расходных обязательств муниципального образования. В соответствии с Федеральным законом от 06.10.2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» территориями муниципальных образований являются: городские, сельские поселения, муниципальные районы, городские округа и внутригородские территории городов федерального значения. Это определяет разделение местных бюджетов на бюджеты двух уровней (типов) — муниципальных районов (городских округов) и поселений. Такой подход позволяет упорядочить бюджетное устройство на местном уровне, ввести четкое законодательное разделение бюджетно-налоговых полномочий между различными органами власти.

Таблица 2

Основные параметры  отдельных бюджетов на 2007 г., млрд. руб.

Бюджет	Доходы	Расходы	Профицит/дефицит (-)
Федеральный	6965,317	5463,480	1501,837
г. Москвы	740,563	829,337	-88,774
Московской области	149,979	159,047	-9,068
г. Санкт-Петербурга	210,096	238,544	-28,448
Ленинградской области	28,767	28,767	0
Смоленской области ^	22,098	23,922	-1,824

 

В законодательстве и на практике применяется термин консолидированный бюджет — свод бюджетов соответствующей территории. Консолидированный бюджет составляется для целей прогноза, анализа бюджетных показателей. В обязательном порядке он представляется в вышестоящие органы власти, а также для депутатского корпуса в пакете документов, сопровождающих законопроект (проект решения) о бюджете, но в отличие от бюджета законодательно не утверждается. Федеральный бюджет и свод консолидированных бюджетов субъектов РФ (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами) образуют консолидированный бюджет РФ. Бюджет субъекта РФ и свод бюджетов муниципальных образований, входящих в состав субъекта РФ (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами), образуют консолидированный бюджет субъекта РФ. Структура консолидированного бюджета субъекта РФ представлена на рис. 2. Бюджет муниципального района (районный бюджет) и свод бюджетов городских и сельских поселений, входящих в состав муниципального района (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами), образуют консолидированный бюджет муниципального района.

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис.2 Консолидированный  бюджет субъекта РФ

 

 

 

 

 

2.Доходы и расходы бюджетов  муниципальных образований

2.1Особенности структуры доходов бюджетов муниципальных образований

Муниципальное образование, как установлено в федеральном  законодательстве, — это городское, сельское поселение, несколько поселений, объединенных общей территорией, часть поселения, иная населенная территория, в пределах которых осуществляется местное самоуправление, имеются муниципальная собственность, местный бюджет и выборные органы местного самоуправления. Итак, каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет и право на получение в процессе бюджетного регулирования средств из федерального бюджета и из бюджета субъекта РФ.

 

Налоговые доходы.

 

Состав налоговых доходов местных бюджетов устанавливается Бюджетным кодексом РФ для бюджетов поселений (ст. 61 БК РФ), бюджетов муниципальных районов (ст. 61.1 БК РФ), бюджетов городских округов (ст. 61.2 БК РФ). Так, например, в бюджеты поселений зачисляются:

1.    налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами поселений в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, — земельного налога (по нормативу 100%), налога на имущество физических лиц (по нормативу 100%);
2.    налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

• налога на доходы физических лиц - по нормативу 10%;

• единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30%;
• государственной пошлины за совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления, уполномоченными в соответствии с законодательными актами РФ на совершение нотариальных действии, - по нормативу 100%;

3.    налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и/или региональных налогов, - по нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов РФ в соответствии со ст. 58 БК РФ, регламентирующей полномочия субъектов РФ по установлению нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов в местные бюджеты;

4.   налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и/или местных налогов - по нормативам отчислений, установленным представительными органами муниципальных районов в соответствии со ст. 63 БК РФ, регламентирующей полномочия муниципального района по установлению нормативов отчислений от федеральных, региональных и местных налогов и сборов в бюджеты поселений.

 

Местные налоги

 

Местными признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. В результате проводимой в Российской Федерации налоговой реформы перечень местных налогов и сборов существенно сокращен. Были отменены неэффективные налоги и сборы, что способствовало упрощению налоговой системы РФ. С 2005 г. Налоговым кодексом РФ установлено два местных налога — земельный налог и налог на имущество физических лиц. Они вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с Налоговым кодексом РФ и муниципальными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах. В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге местные налоги устанавливаются и вводятся законами этих городов. Руководствуясь выбранной стратегией развития территории, представительные органы муниципальных образований при введении местных налогов вправе устанавливать размеры налоговых ставок в пределах предусмотренных НК РФ, предоставлять налоговые льготы, а также определять порядок и сроки уплаты этих налогов. Согласно ст. 61 Бюджетного кодекса РФ, местные налоги в полном объеме зачисляются в бюджеты поселений, муниципальных районов (по налогам, взимаемых на межселенных территориях) и городских округов.

 

Земельный налог

 

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса РФ использование  земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются: земельный налог и арендная плата. Земельный налог является одной из наиболее распространенных форм платы за землю. С 2005 г. порядок взимания земельного налога претерпел существенные изменения и регулируется гл. 31 Налогового кодекса РФ. Плательщиками земельного налога являются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности; на праве постоянного (бессрочного) пользования; на праве пожизненного наследуемого владения. С 2005 г. из состава плательщиков были исключены лица, пользующиеся земельными участками на праве безвозмездного срочного пользования. Не являются плательщиками земельного налога организации и физические лица, которым земельные участки переданы по договору аренды, поскольку в этом случае за использование земли взимается арендная плата. Объектом налогообложения выступают земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Не  признаются объектом налогообложения земельные участки, изъятые из оборота, а также ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, в частности земельные участки: занятые особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, историко-культурными заповедниками; предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд. С 2005 г. налоговой базой земельного налога является кадастровая стоимость участка. Она определяется в соответствии с земельным законодательством РФ в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года налогового периода. Для установления кадастровой стоимости проводится государственная кадастровая оценка земель, порядок которой установлен Правительством РФ. Органы исполнительной власти субъектов РФ утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу). Кадастровая стоимость должна учитывать качество земли, зависящее от многих факторов, в том числе природных, дает возможность осуществлять более справедливое взимание земельного налога с учетом рентной составляющей.

Налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать ставок, установленных гл. 31 НКРФ:

1.   0,3% — в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленных для жилищного строительства,  личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;
2.   1,5% — в отношении прочих земельных участков.

Налоговым периодом признается календарный год. Для организаций и индивидуальных предпринимателей НК РФ установлены отчетные периоды — первый квартал, полугодий и девять месяцев календарного года. Организации и индивидуальные предприниматели исчисляют сумму налога самостоятельно и представляют налоговые декларации не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Физические лиц производят уплату налога на основании налогового уведомления.

Земельный налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет в порядке и сроки, которые установлены муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москва и Санкт-Петербурга). Однако сроки уплаты налога в бюджет не могут быть установлен ранее срока представления налоговой декларации.

Земельный налог  уплачивается в бюджет по месту нахождения земельных участков играет важную роль в формировании доходов местных бюджетов.

 

Налог на имущество физических лиц

 

При введении в  1992 г. налога на имущество физических лиц ему отводилась весьма важная роль в налоговой системе РФ, так как этот налог охватывает широкий круг физических лиц, являющихся собственниками различного вида имущества. Плательщиками налога на имущество признаются физические лица — граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом:

• если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое  из  этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе;
• если имущество находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое между ними по соглашению.

Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Налоговой базой для исчисления налога на имущество физических лиц является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, которая определяется путем сложения инвентаризационных стоимостей всех строений, помещений и сооружений, выступающих в качестве объектов обложения и находящихся на территории муниципального образования.

Ставки налога устанавливаются муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы муниципальных образований могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества, типа его использования и по иным критериям .

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. При этом органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налога.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год. Налог уплачивается на основе уведомления (платежного извещения), которое вручается налогоплательщику налоговыми органами не позднее 1 августа налогового периода. Уплата налога производится равными долями в два срока — не позднее 15 сентября и 15 ноября текущего налогового периода.

Налог на имущество физических лиц зачисляется в местный  бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения. Однако в настоящее время объем поступлений в бюджет от налога на имущество физических лиц незначителен.

 

Неналоговые доходы.

 

Состав неналоговых доходов местных бюджетов устанавливается ст. 62 БК РФ. Бюджетным кодексом регламентированы также полномочия муниципальных образований (МО) по формированию доходов местных бюджетов (ст. 64 БК РФ). Например, муниципальными правовыми актами представительного органа МО вводятся местные налоги, устанавливаются налоговые ставки по ним и предоставляются налоговые льготы по местным налогам в пределах прав, предоставленных представительному органу МО законодательством РФ о налогах и сборах. В структуре доходов местных бюджетов весьма существенную долю составляют все виды установленной бюджетным законодательством финансовой помощи от бюджетов других уровней - межбюджетные трансферты.

С развитием рыночных принципов хозяйствования расширяются  и усложняются экономические функции органов местного самоуправления, центр тяжести проводимых реформ смещается на нижние уровни бюджетной системы. Вместе с тем, несмотря на совершенствование бюджетного и налогового законодательства, адекватного упрочения финансового положения муниципальных образований пока не происходит.

Укрепление доходной базы местных бюджетов и развитие их самостоятельности — трудоемкий и длительный процесс. До настоящего времени  существенный удельный вес в доходах большинства местных бюджетов составляют безвозмездные перечисления. Поэтому, повторимся, говорить о самостоятельности бюджета каждого уровня, возведенной Бюджетным кодексом РФ в ранг одного из важных принципов бюджетной системы (ст. 31 БК),  в практическом плане достаточно проблематично.

Неналоговые доходы местных бюджетов учитываются и формируются в соответствии со ст.62 БК РФ, в  том числе за счёт:

• доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, за исключением имущества муниципальных автономных учреждений, а также муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;
• доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в муниципальной собственности, за исключением имущества муниципальных автономных учреждений, а также муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;
• доходов от платных услуг, оказываемых муниципальными бюджетными учреждениями;
• части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, определяемых в порядке, установленном муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В бюджеты городских  округов и муниципальных районов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежат зачислению в полном объеме сборы за выдачу лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, выдаваемых органами местного самоуправления. В бюджеты муниципальных районов и городских округов зачисляется плата за негативное воздействие на окружающую среду в размере 40%. К неналоговым доходам местных бюджетов с 2006 г. были отнесены доходы от продажи и передачи в аренду находящихся в государственной собственности земельных участков. При этом до разграничения государственной собственности на землю эти доходы зачисляются в бюджеты городских округов муниципальных районов, поселений, по нормативам, установленным с 2008 г. Бюджетным кодексом РФ. С 2008 г. в местные бюджеты подлежит также зачислению плата за пользование водными объектами в зависимости от права собственности на  такие объекты.

 

2.2Расходы бюджетов муниципальных образований

 

Составление любого бюджета  начинается с планирования расходов, поскольку в них отражается цель деятельности органа власти. Соответственно классификация видов расходов прежде всего исходит из того, на какие цели будут направлены бюджетные средства.

Обычно бюджетные классификации  различных стран, несмотря на их различие, выделяют две основные группы расходов:

Обязательные  расходы. К этой группе относят расходы на финансирование отраслей городского хозяйства, связанные с поддержанием определенного уровня его развития. Как правило, первоочередность финансирования данных расходов закрепляется нормативно, и выполнение этих работ законодательно отнесено к предметам ведения органов местного самоуправления.

Необязательные  расходы. К этой группе расходов относят расходы на мероприятия краткосрочного характера, и в большинстве случаев эти обязанности возлагаются на органы местного самоуправления населением или самими органами местного самоуправления, исходя опять же из интересов жителей, которых эти органы представляют.

Не менее важным является деление расходов на текущие расходы  и расходы на развитие, так как  данная классификация позволяет  увидеть динамику развития муниципального образования.

Расходы местных бюджетов связаны прежде всего с планами экономического и социального развития соответствующих территорий. В соответствии с Бюджетным кодексом РФ исключительно из местного бюджета финансируются следующие функциональные виды расходов:

• содержание органов местного самоуправления;
• формирование муниципальной собственности и управление ею;
• организация, содержание и развитие учреждений образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, средств массовой коммуникации, других учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;
• содержание муниципальных органов охраны общественного порядка;
• организация, содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства;
• муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения;
• благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований;
• организация утилизации и переработки бытовых отходов;
• содержание мест захоронения, находящихся в ведении муниципальных органов;
• организация транспортного обслуживания населения и учреждений, находящихся в муниципальной собственности;
• обеспечение противопожарной безопасности;
• охрана окружающей среды на территории муниципальных образований;
• реализация целевых программ, принимаемых органами местного самоуправления;
• обслуживание и погашение муниципального долга;
• целевое дотирование населения;
• содержание муниципальных архивов;
• проведение муниципальных выборов и местных референдумов.