Бюджет накладных управленческих и коммерческих затрат (на примере «Альянс - Мебель»)

Содержание

1. Резюме 3
2. Миссия 4
3. Характеристика видов деятельности 5
4. Конкурентоспособность 6
5. Производственно-реализационная цепочка 7
6. Анализ рынка сбыта 8
7. Налоги 8
8. Операционные бюджеты

 

1. Нормативные спецификации четырех видов продукции 10

Б) Бюджет продаж 11

2. Бюджет производства 11

Г) Бюджет прямых материальных затрат и закупок 11

Д) Бюджет производственных накладных расходов 13

Ж) Бюджет производственных затрат 14

3) Бюджет накладных управленческих и коммерческих затрат       14

 

9. Финансовые бюджеты 15

 А) Бюджет движения денежных средств 18

10. Список литера

 

1. Резюме

Фирма «Альянс - Мебель» будет представлять собой  общество с ограниченной ответственностью, предприятие производящее корпусную  мебель, в частности, кухонные гарнитуры. Предполагаемый план создания Предприятия описывает предназначение и задачи компании, пути достижения поставленных целей, а так же содержит описание этапов технологического процесса и производственной цепочки.

Целью компании является получении прибыли благодаря  быстрому росту объема производства и продаж, высокому качеству продукции и низким производственным затратам.

Отраслью деятельности компании будет являться промышленность.

Основным видом  деятельности компании является изготовление и продажа кухонной мебели по установленным  образцам, а также по индивидуальным проектам.

Код ОКВЭД - DN 36.13.

Задачи  компании заключаются в следующем:

• открыть высококачественное мебельное производство;
• как можно скорее наладить сбыт товаров;
• достичь желаемого уровня прибыли в короткие сроки;
• минимизировать затраты на производство;
• занять стабильное достойное положение на мебельном рынке.

Потребителями продукции ООО «Альянс - Мебель»  являются в основном конечные потребители (индивидуальные заказчики, население), а также предприятия и организации (юридические лица), которые берут мебель для своих офисных помещений.

 

 

 

 

2. Миссия

Миссия    компании    заключается    в    удовлетворении    потребности населения, индивидуальных заказчиков и фирм Владимира и  Владимирской области в корпусной  мебели.

Цель. Компания создается для того, чтобы    обеспечить население, индивидуальных заказчиков и фирмы Владимира и Владимирской области качественной недорогой корпусной мебелью.

Концепция. Оптимальное соотношение цены и качества на корпусную мебель,     широкий     ассортимент,     высокотехнологичное     производство, соответствующая  квалификация  работников,  -  все  это должно  привести предприятие к успешному функционированию на соответствующем секторе рынка, в частности, к привлечению и удержанию большого числа постоянных клиентов, закреплению хорошей репутации, получению достойной прибыли.

Краткосрочная перспектива компании заключается  в интенсивном развитии производства и активном привлечении клиентов.

В долгосрочной перспективе клиентская база будет  стабилизирована, а объем продаж будет стимулироваться повышенным качеством продукции и расширением ассортимента; что послужит фактором к расширению.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Характеристика  видов деятельности

В настоящее  время выпускается очень многообразная  мебель, которая отличается конструкторским исполнением, количественным содержанием деталей и узлов, использованием различных материалов и особенностью технологии производства мебели.

Степень потребности  того или иного вида мебели зависит  в первую очередь от ее функционального  назначения, внешнего вида и качества, что определяет тип производства, которое может быть индивидуальным, серийным и массовым.

ООО «Альянс - Мебель»  будет производить мебель для  кухонь.

Кухонные гарнитуры  будут производиться по индивидуальным размерам и цветовым решениям, но комплектоваться предметами, исходя из предлагаемого ассортимента:

• Стол рабочий;
• Шкаф навесной;
• Стол под мойку;
• Шкаф - сушка;

Производство  будет заключаться в изготовлении непосредственно самих изделий из закупаемых материалов: листы ЛДСП, листы столешницы, фурнитура (ручки, шурупы и т.д.)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Технологический  процесс

Технология  производства включает следующие этапы:

1. Раскрой листа ламинированного ДСП с помощью мебельного станка на элементы: боковые и задняя стенки изделия; дверь; низ; крышка из ламината, если это навесной шкаф, либо из материала столешницы, если это стол рабочий;- ДВП.
2. Обработка краев элементов пластиковой кромкой с клеевым покрытием.
3. Сверление отверстий для сборки.
4. Сборка изделия.
5. Крепление ручек.
6. Упаковка готового изделия.

5. Конкурентоспособность

Конкуренцию фирме  составляют крупные фирмы-производители, которые давно обосновались на Владимирском рынке. Это таки фирмы, как Шатура, Корвет, Русская мебель и другие. Их отличает большой объем продаж, распространенная сеть торговых точек, Эти фирмы известны и популярны среди населения.

Особенностью  ООО «Альянс - Мебель» станет высокое  качество изделий благодаря новейшему  импортному оборудованию, новый спектр дизайнерских решений, низкая стоимость  готовых изделий по сравнению со средними ценами по региону за счет высокотехнологичных станков и уменьшению потребности в людских ресурсах на производстве.

Также явным  преимуществом станет то, что хотя потенциальный покупатель нашей  продукции - человек с низким и средним доходом, качество и внешний вид продукции, тем не менее, на высшем уровне.

 

 

 

 

6. Производственно-реализационная  цепочка

Предприятие, как  отмечалось выше, создано для получения  прибыли. Для этого необходимо преобразовать  затраты на производство в прибыль  от реализации.

Сперва, предприятие производит закупку  материалов у поставщиков. К ним  относятся листы ЛДСП, листы столешницы, шурупы, ручки. Следует отметить, что  закупка материалов производится наперед  по всем имеющимся в наличии цветам. Аналогичным образом закупаются комплектующие и фурнитура.

Данное предприятие  имеет точку сбыта в магазине, где покупатели заказывают кухонный гарнитур в соответствии с индивидуальным эскизом, срок исполнения составляет 2-3 недели; также предприятие работает с посредниками, которые реализуют продукцию в своих торговых точках по аналогичному принципу.

Со всех клиентов в обязательном порядке берется  предоплата.

При поступлении  заказа на производство, управляющий  проверяет правильность эскиза и отправляет его в цех, где производится изготовление изделий.

Из  цеха готовая продукция поступает  на склад, откуда доставляется до потребителя, который оплачивает оставшуюся стоимость.

Из выручки, которую предприятие получило от продажи, удерживаются суммы расходов (расходы на себестоимость, коммерческие, управленческие расходы, операционные, внереализационные расходы, налоги и др.), и чистая прибыль распределяется между учредителями.

 

 

 

 

 

 

 

7. Анализ  рынка сбыта

Компания   «Альянс   -   Мебель»   планирует   работу   на   местном   и региональном рынке г. Владимир, которому присущи следующие черты:

- основными участниками мебельного рынка являются либо крупные

предриятия-производители, либо мелкие частные продавцы, работающие как посредники между оптовыми производителями и населением.

- конкуренция по Владимиру в этом секторе рынка очень высока, т.к. на территории  Владимира и  Владимирской  производство  мебели  очень  сильно развито.

- основные продавцы мебели в нашем регионе ориентированы на

покупателей либо с низким уровнем дохода, либо с высоким, причем разница по внешнему виду и качеству изделий для разных категорий покупателей ощущается очень остро.

- анализ рынка показывает, что хотя ассортимент продукции на первый 
взгляд очень широкий, при внимательном его изучении становится ясно, что он недостаточно интересен.

8. Налоги

Организации предстоит уплата налогов:

• НДС по ставке 18% с реализованной продукции;
• Налог на прибыль организаций по ставке 20%;
• Страховые взносы за каждого работника по суммарной ставке 34%;

 

 

 

 

 

9. Операционные бюджеты

Предприятие «Альянс - Мебель» выпускает корпусную мебель 4 видов:

• Стол рабочий;
• Шкаф навесной;
• Стол под мойку;
• Шкаф - сушка;

 

		Стол рабочий	Шкаф навесной	Стол  под мойку	Шкаф-сушка
Затраты прямого  труда на изготовление одного изделия, ч.		0,85	0,60	0,7	0,56
Бюдджетный (плановый) выпуск, ед.		230	230	250	250
Фактический выпуск, ед.		236	230	264	260
Бюджетный и  фактический выпуск в нормативных  часах оказывается таким
	Стол рабочий	Шкаф навесной	Стол  под мойку	Шкаф- сушка	Всего
Бюджетный (плановый) выпуск,     нормо-ч	196	138	175	140	649
Фактический выпуск, нормо-ч	201	138	185	146	669

По сравнению  с бюджетом фактический выпуск оказался больше на 20    нормативных часов, что составит примерно 3,08 % бюджета.

На  предприятии «Альянс - Мебель» технологический  процесс для каждого изделия состоит из раскройки пиломатериалов (листов ЛДСП и столешницы) и обработки краев деталей кромкой в производственном цехе. В цехе сборки мебель собирается, комплектуется фурнитурой и упаковывается с помощью коробок, после чего вся продукция поступает на склад готовой продукции для реализации.

Основным сырьем для изготовления продукции являются листы ЛДСП и столешницы. Стоимость  ЛДСП, формата 2800x2070x16 мм, — 170 руб. за кв. м (990 руб. за лист), столешницы, формата 3050x600x28 мм, — 440 руб. за метр погонный (1320 руб. за лист).

 

А)Нормативные спецификации четырех видов продукции

Нормативная ставка заработной платы рабочих в производственном цехе — 80 руб. в час, в цехе сборки: у мастеров-сборщиков — 90 руб. в час; у мастеров-упаковщиков - 60 руб. в час.

В состав себестоимости готовой продукции  входят накладные расходы, начисляемые  по ставке 100% прямых затрат в производственном цехе и 170% от суммы прямых затрат на оплату труда в цехе сборки.

Нормативные калькуляции  для всех пяти видов продукции на апрель 2012 года приведены в таблице.

Нормативные спецификации видов продукции

 

	Стол  рабочий		Шкаф навесной		Стол под мойку		Шкаф-сушка
		нат. ед.	руб.	нат. ед.	руб.	нат. ед.	руб.	нат. ед.	руб.
Прямые   материальные затраты, руб. В том числе:
ЛДСП, м кв.	2,34	584	2,26	565	2,72	680	1,78	445
Столешница, м/п	0,48	250
Шурупы, шт.	10	40	10	40	10	40	10	40
Ручки, шт.	2	30	2	30	2	30	2	30
Трудозатраты  в производственном цехе	0,7	56	0,45	36	0,55	44	0,41	32,8
Прямые затраты  в производственном цехе, руб.		960		671		794		548
Трудозатраты  в цехе сборки, руб. В том числе: сборка, ч	0,2	18	0,1	9	0,1	9	0,1	9
упаковка, ч	0,05	3	0,05	3	0,05	3	0,05	3
Индивидуальная  упаковка, руб.		15		15		15		15
Прямые    затраты    по предприятию, руб.		996		698		821		575
Накладные производст-венные расходы, руб. В том числе:
в производственном цехе		960		671		794		548
в цехе сборки		3,57		2,04		2,04		2,04
Производственная себестоимость, руб.		1959		1371		1677		1125

 

 

Б) Бюджет продаж

 

	Стол рабочий	Шкаф навесной	Стол  под мойку	Шкаф-сушка	Всего
План реализации, ед.	196	138	175	140
Нормативная цена продажи, руб.	2 650	1 860	2 190	1 520
Выручка, руб.	519 400	256 680	383 250	212 800	1 372 130

В) Бюджет производства

 

	Стол рабочий	Шкаф навесной	Стол  под мойку	Шкаф-сушка
План  реализации, ед.	196	138	175	140
Остатки на начало, ед.	10	10	10	10
Остатки на конец, ед.	10	10	10	10
План  производства, ед.	196	138	175	140

 

	Объем выпускаемой продукции
					Всего
План  производства, ед.	196	138	175	140
Нормативная цена продажи, руб.	2 650	1 860	2 190	1 520
Продажная стоимость ВП, руб.	519 400	256 680	383 250	212 800	1 372 130

Г) Бюджет прямых материальных затрат и  закупок

Бюджет прямых затрат

 

 

	Стол  рабочий		Шкаф  навесной		Стол  под мойку		Шкаф-	сушка
	нат. ед.	руб.	нат. ед.	руб.	нат. ед.	руб.	нат. ед.	руб.
ЛДСП, м кв.	458	114 464	312	77 970	476	119 000	249	62 300
Столешница, м/п	94	48 922
Шурупы, шт.	1 960	7 840	1 380	5 520	1 750	7 000	1400	5 600
Ручки, шт.	392	5 880	276	4 140	350	5 250	280	4 200
Всего прямых материалов		177 106		87 630		131 250		72 100
Упаковка, кор	196	2 940	138	2 070	175	2 625	140	2 100

 

 

 

 

 

Бюджет прямых закупок

 

	ЛДСП, листы	Столешница, листы	Шурупы, шт.	Рчки, шт.	Упаковка, кор.
Бюджет прямых затрат материалов, нат ед.	258	31	6 490	1298	649
Начальные остатки, нат ед.	50	10	500	200	100
Конечные остатки, нат ед.	50	10	500	200	100
Объем закупок  прямых материалов, нат ед.	258	31	6 490	1 298	649
Нормативная цена, руб за ед.	990	1 320	4	15	15
Бюджет закупок  прямых материалов, руб	255 420	40 920	25 960	19 470	9 735

Д) Бюджет прямых затрат труда

 

	Стол  рабочий		Шкаф навесной		Стол  под мойку		Шкаф-сушка		Всего
	ч.	руб.	ч.	руб-	ч.	руб.	ч.	руб-	ч.	руб.
Трудозатраты  в производственном цехе	137,20	18823,84	62,10	4 968	96,25	7 700	57,40	4 592	352,95	36 083,84
Трудозатраты  в цехе сборки,
в том числе:
сборка	39,20	3 528	13,80	1242	17,50	1 575	14	1260	84,50	7 605
упаковка	9,80	588	6,90	414	8,75	525	7	420	32,45	1 947

Рабочая  неделя  40  часов,  в  апреле  4  недели,  продолжительность времени 1 работника 160 часов.

• в производственном цехе 352,95/160 = 2,21 ставки;
• для сборки 84,5/160-0,53;
• для упаковки 32,45/160 — 0,2.

20% времени уходит  на простои и по болезни,  поэтому:

• по производственному цеху 423,54 ч (352,95+70,59);
• для сборки 101,4 ч (84,5+16,9);
• для упаковки 38,94 ч(32,45+6,49).

Следовательно,      надо      2,65      ставки      основных      рабочих      в производственном цехе, 0,63 для сборки, 0,24 для упаковки. Оплата труда составит:

• в производственном цехе 36 083,84/2,65 = 13 631,33 руб.;
• для сборки 7 605/0,63-12000 руб.;
• для упаковки 1 947/0,24 - 8000 руб.

Эффективные почасовые ставки;

• в производственном цехе 85,2 руб.;
• для сборки 75 руб.;
• для упаковки 50 руб.

Е) Бюджет производственных накладных  расходов

 

	Производственный цех, руб.	Цех сборки, руб.	Всего, руб.
Вспомогательные материалы	5 000	2 000	7 000
Отчисления  с оплаты труда основных производственных рабочих (34%)	12 268,51	3 247,68	15 516,19
Труд вспомогательных  рабочих	8 000,00	5 000,00	13 000,00
Отчисления  с оплаты труда вспомогательных рабочих (34%)	2 720,00	1 700,00	4 420,00
Амортизация	5 000,00	2 000,00	7 000,00
Расходы на цеховое  управление	20 000,00	10 000,00	30 000,00
Прочие	11 000,00	5 000,00	16 000,00
Всего	63 988,51	28 947,68	92 936,19

Цеховые ставки распределения цеховых расходов

В производственном цехе основной фактор - прямые затраты, что составляет 82,4 % прямых затрат

В цехе сборки основной фактор - накладные общепроизводственные расходы, что составляет 64,1 % производственных затрат.

 

 

Ж) Бюджет производственных затрат

Для производственного цеха (калькулирование  по полным затратам)

 

	Стол рабочий	Шкаф навесной	Стол  под мойку	Шкаф -сушка	Всего
Выпуск (бюджет производства), ед.	196	138	175	140
Прямые затраты материалов, руб.	177 106	87 630	131 250	72 100	468 086
Прямые затраты на оплату труда,  руб-	18 823,84	4 968,00	7 700,00	4 592,00	36 084
Накладные общепроизводственные  расходы, руб.	19 324,726	13 606,185	17 254,22	13 803,38	63 989
Производственные  затраты	215 254,17	106 204,18	156 204,22	90 495,38	568 158

Для цеха сборки (калькулирование  по полным затратам)

 

	Стол рабочий	Шкаф навесной	Стол  под мойку	Шкаф-сушка	Всего
Выпуск (бюджет производства), ед.	196	138	175	140
Прямые  затраты на оплату труда, руб.	4 116	21	1 656	26	5 819
Упаковка, руб.	2 940	2 070	2 625	2100	9 735
Накладные общепроизводственные расходы, РУб.	8 742	6 155	7 806	6 244	28 948
Производственные  затраты, руб.	15 994	8 384	12 262	8511	45 151

Бюджет  накладных управленческих и коммерческих затрат

Бюджет коммерческих расходов

 

Оплата  труда сотрудникам коммерческой службы, руб.	14 000
Отчисления  с оплаты труда сотрудников коммерческой службы, руб.	4 760
Затраты на аренду транспортного средства	10000
Амортизация оборудования (компьютер), руб.	1200
Расходы продвижение  сайта, руб.	3 000
Прочие, руб.	3 000
Всего, руб.	35 960

 

Бюджет административных (накладных) расходов

 

Оплата труда  сотрудникам администрации, руб.	30 000
Отчисления  с оплаты труда сотрудников администрации, руб.	10 200
Амортизация оборудования (компьютер), руб.	400
Расходы на бумагу и прочие расходные материалы, руб.	2 000
Аренда помещений, руб.	20 000
Прочие, руб.	3 000
Всего	65 600

9. Финансовые  бюджеты

Сведения для  составления бюджета движения денежных средств поступают из разных источников: выручка — из бюджета продаж, закупки материалов — из бюджетов закупок материалов и накладных производственных расходов, накладные непроизводственные расходы — из соответствующих бюджетов.

Исходные данные для разработки бюджета денежных средств компании «Альянс - Мебель»  представлены в сводной ведомости доходов и затрат, на апрель 2012 года, руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

Сводная ведомость

 

	Всего, руб.	Производственный цех, руб.	Цех сборки, руб.
Выручка,	1 372 130
в т.ч.:
стол рабочий	519 400
шкаф навесной	256 680
стол под  мойку	383 250
шкаф - сушка	212 800
Закупки основных
материалов,	351 505	341 770	9 735
в т.ч.:
ЛДСП	255 420	255 420
столешница	40 920	40 920
шурупы	25 960	25 960
ручки	19 470	19 470
упаковка	9 735		9 735
Оплата  прямого труда	45 635,84	36 083,84	9 552
Накладные
производственные
расходы,	46 936,19	32 988,51	13 947,68
в т.ч.:
оплата труда	13 000	8 000	5 000
отчисления  с оплаты
труда	19 936,19	14 988,51	4 947,68
вспомогательные
материалы	7 000	5 000	2 000
амортизация	7 000	5 000	2 000
Коммерческие  расходы,	35 960
в т.ч.:
оплата труда	14 000
отчисления  с оплаты
труда	4 760
амортизация	1200
Административные
расходы,	65 600
в т.ч.:
оплата труда	30 000
отчисления  с оплаты
труда	10 200
амортизация	400