Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное  учреждение высшего  профессионального  образования 

Самарский государственный  аэрокосмический  университет

имени академика С.П. Королева

(национальный  исследовательский  университет) 

Факультет экономики и управления

Кафедра финансы и кредит 

Курсовая  работа по дисциплине

«Финансы организаций» 
 

Бюджетирование деятельности предприятия на 2012 год

«Веснушка» 
 
 
 

       Выполнила студентка группы Э32                             Н.Ю. Колесникова                                                        

        Проверила                                                                    Т.А. Мошкова

 Самара 2011

 
РЕФЕРАТ

   Пояснительная записка: 27 с. , 21 таблица, 5 источников.

БЮДЖЕТИРОВАНИЕ, ЦЕНА, ОБЪЕМ, ПРОДУКЦИЯ, ЗАКАЗ, ПРОИЗВОДСТВО, ПРИБЫЛЬ.

    Цели  курсовой работы –  рассчитать бюджет промышленного предприятия на будущий период.

    Объект  исследования – предприятие «Веснушка».

    Область применения –  менеджмент организации.

    В курсовой работе рассчитан бюджет промышленного предприятия, по производству кремов «Веснушка».

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

    Планирование  и бюджетирование на предприятии  относятся к числу наиболее сложных  и ответственных функций менеджмента. Закладываемые в плане мероприятия  и бюджетные средства на их реализацию служат базой для достижения намеченных целей.

    Планирование можно охарактеризовать как особый тип процесса принятия решений, в рамках которого анализируется информация о прошлой финансовой и производственной деятельности хозяйствующего субъекта, оцениваются его потенциальные ресурсы, формулируются цели на перспективу и устанавливается приоритетность решения задач для их достижения.

    На  практике планирование реализуется  путем разработки комплекса мероприятий, определяющих последовательность достижения конкретных показателей с учетом возможностей наиболее эффективного использования ресурсов каждым структурным подразделением организации. Таким образом, планирование охватывает все участки деятельности организации и ориентирует их на решение поставленных задач.

Оперативное планирование неразрывно связано с бюджетированием (бюджетным планированием), под которым понимается процесс планирования деятельности хозяйствующего субъекта, реализуемый посредством составления и исполнения системы взаимосвязанных бюджетов и предполагающий установление ответственности за каждую статью расходов и доходов. Таким образом, с помощью бюджетирования конкретизируются задачи планирования в форме распределения материальных, трудовых и финансовых ресурсов организации для достижения намеченных результатов деятельности

    1 БЮДЖЕТИРОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ  ПРЕДПРИЯТИЯ

    1.1 Основные понятия бюджетирования

    Бюджет – это финансовый план, охватывающий все стороны деятельности организации, позволяющий сопоставлять все понесенные затраты и полученные результаты в финансовых терминах на предстоящий период времени в целом и по отдельным подпериодам.

В США  принято четко разделять три  понятия: планирование, программирование и бюджетирование.

План – это система целей и стратегий по их достижению.

Программа – это комплекс мероприятий по реализации стратегий.

Бюджет – это и финансовое выражение целей, стратегий и намеченных мероприятий, и плановые финансовые сметы и графики расходов, и прогнозируемые финансовые результаты исполнения программ, и затраты, необходимые для этого

    Структуру бюджетов, содержание бюджетных статей, согласованность бюджетов между  собой, их функции определяет управленческий аппарат организации исходя из ее реальных задач, специфики деятельности и других факторов.

    Разработка, анализ и контроль бюджетов являются важнейшей составной частью системы управленческого учета в организации. В бюджетах находят отражение оперативные планы деятельности, на основе выявления и анализа отклонений от бюджетных показателей определяются проблемные участки работы.

    С помощью бюджетирования руководство  имеет возможность заранее найти  оптимальное соотношение в распределении  производственных и финансовых ресурсов между отдельными подразделениями, а также видами деятельности. Бюджеты  охватывают все аспекты функционирования организации - снабжение, производство, реализацию продукции, управление финансовыми потоками и т.д. Деятельность различных центров ответственности объединяется в единое целое. В результате достигается оптимальное соотношение централизации и децентрализации управления.

    1.2  Основные цели бюджетирования предприятий

    Можно выделить следующие цели бюджетирования (бюджетного планирования):

• планирование операций, обеспечивающих достижение целей организации;
• детализация и координирование различных видов деятельности в функциональных подразделениях;
• оценка предстоящих затрат по периодам;
• стимулирование руководителей всех рангов к достижению целей своих центров ответственности;
• контроль текущей деятельности и обеспечение плановой дисциплины;
• формирование базы для расчетов эффективности деятельности организации;
• оценка выполнения планов центрами ответственности и их руководителями;
• средство обучения менеджеров.

    Таким образом, бюджетирование способствует реализации двух важнейших функций  управления: планирования и контроля. В начале отчетного периода, на который разработан бюджет, он является планом или эталоном, представляя своеобразный отчет о желаемых результатах. Совокупность бюджетов позволяет руководству видеть четкую картину будущей деятельности организации. В конце периода бюджет превращается в средство контроля и оценки достигнутых результатов, выявления "узких" мест в целях повышения эффективности управления в будущем.

    1.3 Классификация бюджетов

    Бюджет, который охватывает общую деятельность предприятия, называется генеральным. Его цель – объединить и суммировать сметы и планы различных подразделений предприятия, называемые частными бюджетами.

    Данные  бюджеты можно подразделить на следующие  группы:

• финансовые бюджеты (бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, прогнозный баланс);
• операционные бюджеты (бюджет продаж, бюджет прямых материальных затрат, бюджет управленческих расходов и др.);
• вспомогательные бюджеты (план капитальных затрат, кредитный план и др.);
• дополнительные (специальные) бюджеты (бюджеты распределения прибыли, бюджеты отдельных проектов и программ, налоговый бюджет).

    По  механизму использования бюджетов выделяют статические и гибкие бюджеты.

    Статический бюджет – бюджет организации, рассчитанный на конкретный уровень деловой активности. Доходы и расходы планируются исходя из одного уровня реализации. При сравнении статического бюджета с фактически достигнутыми результатами не учитывается реальный уровень деятельности организации, т.е. все фактические результаты сравниваются с прогнозируемыми вне зависимости от достигнутого объема реализации.

    Статический бюджет отражает сам факт достигнутого результата. С его помощью сравнивают и анализируют только абсолютные значения показателей как в денежном, так и в процентном отношениях.

    Возможности более детального анализа статический  бюджет не представляет. В этих целях используют гибкий бюджет.

    Гибкий  бюджет – бюджет, который составляется не для конкретного уровня деловой активности, а для определенного его диапазона, т.е. предусматривается несколько альтернативных вариантов объема реализации. Он учитывает изменение затрат и доходов в зависимости от изменения уровня продаж и представляет собой динамическую базу для сравнения достигнутых результатов с запланированными показателями.

    Гибкий бюджет включает доходы и расходы, скорректированные на фактический объем продаж. Если в статическом бюджете показатели планируются, то в гибком бюджете они рассчитываются. При использовании гибкого бюджета применяется факторный анализ результатов.

    В гибком бюджете для производственных затрат вначале определяют норму в расчете на единицу продукции, а затем на основе этих норм определяется плановый объем производственных затрат в зависимости от уровня фактической реализации. Аналогичным образом также корректируется выручка от продаж.

    По  способу составления различают  дискретные и скользящие бюджеты.

    Дискретный  бюджет разрабатывается на год с  разбивкой по кварталам и месяцам.

    Метод непрерывного планирования формирует  скользящие бюджеты, т.е. бюджеты составляются на год с корректировкой в процессе его исполнения ежемесячно. Например, в декабре составляется бюджет январь-декабрь, в январе под влиянием возможных изменений составляется бюджет февраль-январь следующего отчетного года и т.д.

    Также различают приростные бюджеты и бюджеты «с нуля». Приростные бюджеты формируются на основе текущих бюджетов или результатов прошлых периодов с учетом параметров и событий, которые могут произойти за период действия данного бюджета. Однако применение этого метода может в дальнейшем обернуться неэффективной деятельностью всего предприятия, поскольку использование только приростных бюджетов может сформировать у менеджеров уверенность в том, что затраты предыдущего периода оправданы и оснований для их пересмотра нет. А это не всегда справедливо: прошлый опыт может влиять на процесс планирования, но никак не должен заменять прогнозирование результатов.

Другой  метод решения проблемы составления  бюджета – бюджетирование «с нуля». В отличие от приростного бюджета главным постулатом при бюджетировании «с нуля» выступает независимость плановых уровней расходов от их предыдущих величин. Предполагается, что все расходы в базовый период неизвестны и их требуется определить. Данный метод можно рассматривать как метод стимулирования поиска альтернативных путей достижения поставленных целей. Он позволяет наглядно продемонстрировать связь между способом распределения бюджетных ресурсов и достижением целей предприятия, дает возможность планирования расходов в принципиально новых сферах деятельности, а также в случаях, когда предприятию приходится действовать в резко меняющемся окружении.

    2 ПЛАНИРОВАНИЯ БЮДЖЕТА ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО «Веснушка» НА  2012 ГОД

    Предприятие   ОАО «Веснушка» занимается производством линии кремов по уходу за кожей рук, тела, лица и т.п.

    Составим  бюджетный план предприятия план 2012год:

    Исходный  документ на начальном этапе бюджетного процесса является бюджет продаж, рассчитанный в таблице 1.

    Основным  источником информации при составлении  бюджета продаж служат данные отдела маркетинга.

    Бюджет  продаж является наиболее сложным этапом в процессе планирования. Это связано  с тем, что объем  продаж и, следовательно, выручка от них определяются не столько  производственными возможностями  организации, сколько возможностями сбыта на реальном рынке.

                                         Таблица 1- Бюджет продаж на 2012

    Далее составляется бюджет производства. Для составления данного бюджета необходимо иметь в наличии информацию об общем объеме продаж и его распределение внутри бюджетного периода (в соответствии с бюджетом продаж), остатки на начало бюджетного периода (года).

    Бюджет производства и запасов готовой продукции может составляться только в натуральных единицах измерения. А затем на его основе определяются соответствующие затраты в стоимостных показателях.

    Расчет  осуществляется для каждого вида продукции по следующей формуле:

Таблица 2- Бюджет производства на 2012

Таблица 3 - Бюджет производства на 2012

    Следующий этап бюджетного планирования – разработка бюджета материальных затрат и закупок. Данный бюджет предназначен для определения затрат сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий и других продуктов, необходимых для производства готовой продукции, чья стоимость целиком относится на объем продаж и изменяется прямо пропорционально объему продаж (производства). Кроме того, в рамках данного бюджета предстоит определить нормативный (переходящий) запас сырья и материалов, а также график погашения кредиторской задолженности, т. е. установить условия и порядок взаиморасчетов с поставщиками сырья, комплектующих и т. п.

    Годовая потребность в сырье и материалах может быть определена по формуле:

    Далее представлена таблица 4, где приведен  бюджет  использования материалов и сырья на начало и конец отчетного периода.

    Бюджет закупок материалов представлен в таблице 5.

Таблица 4-Бюджет использования сырья и  материалов

Таблица 5 - Бюджет закупок материалов на 2012

    Бюджет прямых затрат труда.

    Назначение  данного бюджета – определить прямые (переменные) издержки на заработную плату в соответствии с составленным ранее бюджетом производства. Для определения прямых затрат труда необходимо рассчитать затраты рабочего времени (в часах и (или) человеко-часах), идущие на изготовление единицы объема выпуска продукции (объема продаж), и стоимость 1 человеко-часа рабочего времени (по средней и (или) средневзвешенной тарифной ставке). Также нужно знать объемы производства на предстоящий бюджетный период.  Представлен в таблица 6. Стоимость затраченного труда зависит от типа и количества произведенной продукции, системы оплаты труда.

 Таблица  6 - Нормативные затраты труда

    Бюджет  затрат труда в  натуральном и  стоимостном представление представлен в таблице 7.

Таблица 7-Бюджет затрат в натуральном и  стоимостном представлении