Бюджетирование - инструмент оперативного планирования

ОГЛАВЛЕНИЕ

     Введение                                                                                                                   3

1. Теоретические основы бюджетирования                                                               4

1.1. Понятие бюджетирования – инструмент оперативного планирования       5                               1.2 Виды бюджетов и их цели                                                                                     7

2. Характеристика предприятия, работающего под руководством ИП    Бородина А.Г.                                                                                                                                13

2.1. Основы ведения бухгалтерского учета на предприятии, работающего под руководством ИП Бородина А.Г                                                                                14

2.2. Капитал предприятия и его классификация                                                      17

3. Бюджет предприятия работающего под руководством ИП Бородина А.Г.       23

3.1. Доход предприятия, его сущность  и значение                                                  23

3.2. Анализ динамики и состава прибыли                                                                 24

3.3. Оценка системы бюджетирования на предприятии                                          27

4. Взаимоотношение предприятия работающего под руководством ИП   Бородина А.Г.                                                                                                               33

4.1. Отношение ИП Бородина А.Г. с наемными работниками                               38

4.2. Учет банковских и кассовых  операций. Первичная документации                 40

Заключение                                                                                                                  44

Список использованной литературы                                                                          46

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. Планирование в рыночных условиях является одной из первичных функций управления. Руководство каждого экономического субъекта заинтересовано в уменьшении степени неопределенности и риска в хозяйственной деятельности и распределении ресурсов. Эти цели достигаются при использовании планирования. В результате использования планирования у предприятий появляется возможность предусмотреть изменения внешней среды. Это возможно только опираясь на ситуационный подход к процессу планирования. В большей степени ситуационный подход реализуется при оперативном планировании. Одним из прогрессивных методов планирования является бюджетирование. Но в отечественной литературе бюджетирование представлено как метод финансового планирования. Систему бюджетирования необходимо рассматривать как систему оперативного планирования деятельности предприятий. Бюджеты должны охватывать все стороны деятельности предприятия. Главное преимущество бюджетирования как системы оперативного планирования заключается в том, оно приводит к скоординированному контролю всех хозяйственных операций.  

Бюджетирование - это процесс обмена информацией. Качество разработки бюджетов и процесс их реализации зависят от информационного обеспечения и организационного построения системы оперативного планирования. Изучению преимуществ бюджетирования, трудностей связанных с его внедрением посвящено данное исследование. [2,с.137]

Объектом исследования курсовой работы является процесс бюджетирования который осуществляют предприятия в процессе осуществления хозяйственной деятельности.

Предметом исследования выступает бюджетирование – как инструмент оперативного планирования предприятия.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ

1.1. Понятие бюджетирование - инструмент оперативного планирования

Одной из главных функций  управления промышленным предприятием является планирование его деятельности с последующим контролем за реализацией принятых планов. Следует отметить, что если в условиях социалистической системы управления основой методологии планирования являлась его централизация по принципу «сверху вниз», то для рыночных отношений основным требованием эффективного управления выступает планирование согласованной работы всех подразделений предприятия в целях организации эффективного поступления и использования его активов, обеспечивающее динамичное развитие бизнеса. Существенное возрастание роли внутрифирменного планирования в условиях рыночных отношений связано с тем, что потенциальные инвесторы решаются на финансирование предприятия, только тщательно взвесив все возможные риски, и останавливаются на предполагаемом варианте производства конкурентоспособной продукции на основе поиска, оценки и отбора всех возможных альтернатив оптимального использования ограниченного количества ресурсов.

Оперативное планирование работы предприятия и последующий  контроль исполнения плановых заданий невозможны без формирования бюджета, как основного инструмента гибкого управления, обеспечивающего высшее руководство точной, полной и своевременной информацией о реализации мероприятий по достижению целей развития хозяйствующего субъекта. [2,с.126]

Для современного промышленного  предприятия бюджетирование - это  система согласованного управления отдельными его подразделениями  на основе систематической обработки  экономической информации в условиях динамично изменяющегося бизнеса. При этом основная задача бюджетирования заключается в повышении эффективности работы хозяйствующего субъекта на основании целевой ориентации и координации всех событий, охватывающих изменение хозяйственных средств предприятия и их источников, выявлении рисков и снижения их уровня, а также повышения гибкости в функционировании экономического субъекта. [2,с.124]

1.2. Сущность и функции бюджетирования

Бюджетирование представляет, процесс составления финансовых планов и смет, а с другой - управленческая технология, предназначенная для выработки и повышения финансовой обоснованности принимаемых управленческих решений. Его можно рассматривать как один из инструментов управления предприятием.

Бюджетирование - включает процесс планирования, контроля, анализа и корректировки финансово-экономического состояния предприятия с распределением ответственности за итоги работы, результаты которого оформляются системой бюджетов.

В условиях рынка именно бюджетирование становится основой  планирования - важнейшей функции  управления. Вся система внутрифирменного планирования должна строиться на основе бюджетирования, т. е. все затраты и результаты должны иметь строго финансовое выражение. [5, с.58]

Сущность бюджетирования заключается, прежде всего, в том, что  бюджетирование представляет собой  механизм, посредством которого происходит управление текущими (краткосрочными) целями предприятия, а реализация процесса бюджетирования есть повседневная деятельность предприятия. [8,с.361]

Таким образом, бюджетирование в системе планов предприятия  занимает ключевое место, так как отвечает за реализацию стратегии, эффективность текущей производственно-финансовой деятельности и за обратную связь в системе управления.

С научной же точки  зрения бюджетирование представляет собой  более сложное, более многогранное понятие: с одной стороны, оно действительно идентифицируется с процессом разработки и осуществления (организации выполнения) внутрифирменных оперативных планов ресурсного обеспечения; с другой стороны - это и метод планирования; с третьей стороны - это и управленческая технология, предназначенная для выработки оперативных решений, обеспечения их финансовой обоснованности.[3, с.258]

Бюджетирование не без  оснований рассматривают как  основу финансовой дисциплины в компаниях. При этом в качестве неизбежного  постулата создания подобной системы выдвигается необходимость выделения центров ответственности.

Безусловно, центры ответственности  позволяют повысить ответственность  руководителей за финансовые результаты, достигнутые данными подразделениями. Однако при выделении центров ответственности важно не забывать о необходимости сохранения управляемости компании в целом, о ее способности трансформации к требованиям бизнеса. Другими словами, наведение финансовой дисциплины не должно превращаться в самоцель, а должно выступать в качестве инструмента, механизма в достижении целей ведения бизнеса, и соответственно выделение центров ответственности должно согласовываться с требованиями гибкости ведения бизнеса. [4, с.28]

Бюджетирование как  интегрированная система оперативного планирования, контроля и анализа финансово-хозяйственной деятельности компании, прежде всего, должна определять основные стоимостные параметры ведения бизнеса, а именно: потребность компании в финансовых ресурсах, обеспечивающих ее платежеспособность; наличие свободных финансовых ресурсов в течение планируемого периода; размеры предполагаемой прибыли, состав и структуру капитала. Степень же детализации, уровень точности прогнозных значений стоимостных показателей, состав бюджетов должны определяться на основе соотношения "затрат и выгод" от постановки конкретной системы бюджетирования. [6, с.129]

Бюджетирование как  управленческая технология включает в  себя три важнейших элемента: 

• технологию бюджетирования, представляющую собой последовательность разработки бюджетов, порядок консолидации бюджетов разного уровня и функционального назначения, виды и формы бюджетов, состав целевых показателей планирования, внутрифирменные нормы и нормативы, процедуры составления и порядок корректировки бюджетов;
• организацию бюджетирования, в которую входит создание (наличие) финансовой структуры (центров ответственности либо организационно оформленных бизнесов фирмы), бюджетного регламента, определяющего распределение функций аппарата управления по бюджетированию, систему внутренних положений, должностных инструкций;
• автоматизацию расчетных операций, включающую в себя постановку управленческого учета на основе интегрированной обработки информации, который позволяет получать оперативную информацию о ходе осуществления (реализации) принятых бюджетов. [6, с.125]

Отсутствие хотя бы одного из указанных элементов (условий) может  свести всю работу по бюджетированию к нулю с точки зрения ее практической значимости, так как затраты на разработку системы бюджетирования могут оказаться выше потенциальных преимуществ от системы бюджетирования. Следует иметь в виду, что лишь в единичных российских компаниях налажен полноценный управленческий учет, без которого трудно создать эффективно функционирующую полноценную систему бюджетирования, обеспечивающую реальное повышение эффективности управления и функционирования фирмы.

Таким образом, одной  из главных функций бюджетирования является прогнозирование (финансового  состояния, ресурсов, доходов и затрат). Именно этим бюджетирование и ценно  для принятия управленческих решений. [10, с.3]

1.3 Виды бюджетов и их цели

Бюджетирование создает  предпосылки для роста эффективности  использования ресурсов фирмы и  представляет высокотехнологичное  средство операционно-финансового  планирования, обеспечивающего оперативную оценку результатов деятельности фирмы и при необходимости возможность своевременно корректировать планы; оно способствует объединению усилий всех подразделений фирмы для достижения поставленных целей. [2, с.46]

Бюджетирование как  процесс включает в себя определенные этапы. В качестве основных этапов выделяют:

• формулирование задач;
• расчет имеющихся ресурсов;
• переговоры между заинтересованными лицами по цифрам бюджета;
• координация и проверка компонент;
• окончательное утверждение;

распространение утвержденного бюджета.

При постановке бюджетирования одной из первоочередных проблем, требующих  решения, является определение состава (формата) бюджетов, прежде всего их статей. Особенно важно это для  операционных бюджетов, так как законодательно регламентируемых форм внутрифирменного бюджетирования не существует, и каждая фирма самостоятельно принимает решения как по составу форм бюджета, так и по составу планируемых показателей. Другими словами, состав операционных бюджетов является прерогативой разработчиков системы бюджетирования для каждой фирмы. [3, с.236]

Тем не менее в теории и практике выработан определенный набор операционных бюджетов. К нему можно отнести бюджеты:

• продаж;
• производственный бюджет (производственная программа);
• материальных затрат (товарно-материальных ценностей);
• прямых затрат труда;
• общепроизводственных расходов;
• цеховой себестоимости;
• коммерческих расходов;
• управленческих расходов;
• общехозяйственных расходов.

Именно при разработке операционных бюджетов задается уровень  точности прогнозных расчетов и степень детализации планируемых показателей, и вырабатываются подходы, применяются конкретные методы, позволяющие уменьшить влияние факторов неопределенности внешней среды. [1, с.216]

Бюджет продаж. В нем приводится прогноз сбыта по видам продукции и по компании в целом, с разбивкой на планируемые периоды (год с разбивкой по кварталам; квартал с разбивкой по месяцам; месяц с разбивкой по декадам, неделям).

Бюджет продаж составляется в натуральных и в стоимостных  показателях и служит основой  для формирования остальных бюджетов. Объемы продаж каждого вида продукции могут показываться в привязке к различным условиям реализации: регион, сезон, тип покупателей (оптовые, розничные) и т.п. Чем продолжительнее период бюджетирования, тем ниже точность прогноза объема продаж. Самым подвижным фактором здесь являются будущие цены реализации. Поэтому в бюджете целесообразно указывать оптимистические и пессимистические, наиболее вероятные значения объемов продаж, тем самым как бы задавая коридор возможных будущих результатов, в том числе будущих размеров прибыли.

Производственный  бюджет представляет собой план выпуска продукции с учетом запасов готовой продукции на начало и конец бюджетного периода в физических единицах измерения по отдельным видам продукции и по фирме в целом. Планирование объемов производства осуществляется в соответствии с бюджетом продаж. При разработке данного бюджета внешние факторы играют меньшую роль и поддаются более точному прогнозу на год и даже более длительные периоды.

Бюджет материальных затрат содержит сведения о расходах сырья, материалов, покупных изделий, комплектующих в расчете на единицу готовой продукции и их потребности на планируемый объем производства по видам производимой продукции и фирмы в целом. Расчет осуществляется в физических и стоимостных единицах. В бюджете может приводиться и расчет объема закупок планируемых материалов с учетом ожидаемого потребления и запасов на складе. При формировании данного бюджета многое зависит от обоснованности норм и нормативов, действующих на предприятии, а также от складской политики и политики работы с поставщиками. Другими словами, достоверность (точность) прогнозов здесь может варьироваться достаточно широко.

Бюджет прямых затрат труда содержит сведения о трудоемкости изготовления каждого производимого вида продукции и по фирме в целом. Потребность в затратах труда рассчитывается в человеко-часах и в стоимостном выражении. Расчеты осуществляются на основе данных производственной программы, трудоемкости изготовления единицы производимой продукции и внутрифирменных нормативов стоимости одного человеко-часа. Как правило, разработка данного бюджета не вызывает особых трудностей ввиду определенности систем оплаты труда на фирме.

Бюджет общепроизводственных (цеховых) расходов содержит, как правило, сведения о расходах на оплату труда административно-управленческого, инженерно-технического и вспомогательного персонала непосредственно занятых в подразделениях основного и вспомогательных производств; арендные платежи за арендуемое производственное имущество, затраты на содержание и эксплуатацию оборудования, командировочные и другие виды расходов, связанные с общепроизводственной деятельностью на протяжении бюджетного периода.

В бюджете цеховой  себестоимости продукции затраты  на материалы, заработную плату сводятся воедино, рассчитывается доля общепроизводственных расходов, относимых на цеховую себестоимость. В бюджете важно выделение переменных и постоянных затрат по каждому виду продукции. Следует иметь в виду, что структура бюджета цеховой себестоимости зависит от метода управленческого учета себестоимости ("Директ-Костинг", "Стандарт-Костинг", нормативный учет и т.п.).

В бюджет коммерческих расходов включаются текущие расходы, связанные со сбытом продукции, в том числе транспортные расходы,

комиссионные вознаграждения, а также расходы, связанные с маркетинговой деятельностью. Указанные расходы рекомендуется разделять на постоянные и переменные для более обоснованного расчета полной себестоимости и прибыли. [9, с.56]

Бюджет управленческих расходов содержит данные об оплате труда (заработной плате) административно-управленческого, инженерно-технического и вспомогательного персонала аппарата управления фирмы в целом, а также командировочные и другие общеорганизационные расходы на протяжении бюджетного периода. Бюджет общехозяйственных расходов включает прочие общезаводские (общефирменные) расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией машин, оборудования, используемых в общих интересах фирмы, содержит данные об оплате труда (заработной плате) административно-управленческого, инженерно-технического и вспомогательного персонала аппарата управления фирмы в целом, а также командировочные и другие общеоргаиизационные расходы на протяжении бюджетного периода. В системе бюджетирования операционные бюджеты выступают в качестве источника достоверных данных для разработки (подготовки) трех основных финансовых планов (бюджетов), а именно плана доходов и расходов (прибыли и убытков), прогнозного баланса и плана движения денежных средств, которые в совокупности позволяют оценить будущее финансовое состояние предприятия. Если оно не обеспечивает достижения поставленных перед руководством целей и задач функционирования предприятия на планируемый период, то происходит корректировка операционных бюджетов и соответственно получаются новые варианты трех основных финансовых планов (бюджетов). Такой процесс происходит до тех пор, пока будущее финансовое положение предприятия не станет удовлетворять менеджеров. Современные системы бюджетирования как интегрированные системы оперативного внутрифирменного планирования, учета и анализа должны обеспечивать и контроль хода исполнения бюджетов, их своевременную корректировку в случае необходимости.

 Таким образом, в рамках бюджетирования воедино увязываются и отслеживаются планы операционной и финансовой деятельности, что способствует достижению целей и задач, поставленных перед менеджерами, наиболее эффективным способом. [8, с.295]

2. ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ, РАБОТАЮЩЕГО ПОД РУКОВОДСТВОМ ИП БОРОДИНА А.Г.

Предприятие под руководством Индивидуального Предпринимателя Бородина Александра Геннадьевича (далее по тексту ИП Бородин А. Г.) достаточно долго существует на рынке.

Предприятие приступило к работе сразу, с момента своего образования и осуществляет следующие  виды деятельности:

• Индивидуальный пошив обуви
• Массовое производство обуви
• Крупный ремонт обуви
• Мелкий ремонт обуви
• Оптовая и розничная торговля.

Основная часть предприятия  располагается в промышленном районе г. Кумертау, занимает площадь около 0,8 га, на которых располагаются:

• Производственные цеха по изготовлению (пошиву) обуви с рабочим оборудованием
• Материальный склад и склад готовой продукции
• Гараж
• Индивидуальный пошив обуви
• Массовое производство обуви
• Крупный ремонт обуви
• Мелкий ремонт обуви
• Оптовая и розничная торговля.

Основная часть предприятия  располагается в промышленном районе г. Кумертау, занимает площадь около 0,8 га, на которых располагаются:

• Производственные цеха по изготовлению (пошиву) обуви с рабочим оборудованием
• Материальный склад и склад готовой продукции
• Гараж

Центральный офис предприятия  расположен в полуподвальном помещении  жилого дома в центральной части  города. Предприятие ИП Бородина А. Г. арендует производственные помещения, имеет в собственности центральный  офис, офисную мебель, оргтехнику, информационные и бухгалтерские программы, штат сотрудников 30 человек, работающих как на основном месте работы, так и по совместительству, на балансе предприятия числятся основные средства: автомобили и производственное оборудование.

Хозяйственные средства образуются за счет собственных и заемных средств.  К источникам заемных средств относят заемные средства  краткосрочного характера, а также кредиторская задолженность.

2.1. Основы ведения бухгалтерского учета на предприятии, работающем под руководством ИП Бородина А. Г.

1. Бухгалтерский  учет в организации осуществляется  бухгалтерией как самостоятельным  структурным подразделением под  руководством главного бухгалтера.

2. Предприятие  использует типовой план счетов, утвержденный Приказом Минфина  от 31 октября 2000 г. № 94н. с использованием субсчетов.

3. Предприятие  ведет бухгалтерский учет с  использование программного продукта  фирмы «1С».

4. Регистры  бухгалтерского учета создаются  на машинных носителях по формам, предусмотренным программой «1С:  Предприятие 7.7».

5. Хозяйственные  операции оформляются документами  установленной формы. Документы,  по которым не предусмотрены  типовые формы, разрабатываются  организацией самостоятельно и  утверждаются учетной политикой.

  6. Объекты бухгалтерского учета оцениваются в рублях и копейках.

7. Организация  представляет отчетность в объеме  и по формам, предусмотренным  Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н.

В налоговые  органы и государственные внебюджетные фонды отчетность предоставляется  по электронным каналам связи  при использовании всемирной сети интернет, что намного упрощает и сокращает время сдачи отчетности.

8. Единицей  измерения и форматом представления  показателей бухгалтерской отчетности  является тысяча рублей без  десятичных знаков.

Основной  задачей ИП, является привлечение  новых клиентов, заключение договоров на оптовые и розничные заказы обувной продукции. Кроме этого ИП осуществляет розничную торговлю собственной продукции и аксессуарами к обуви ( шнурки, кнопки, замки). Также осуществляет прием обуви для осуществления мелкого и крупного ремонта.

Прибыль, остающаяся у ИП после уплаты налогов  и обязательных платежей, находится  в его полном распоряжении и расходуется  им самостоятельно. Учет показателей  ведется упрощенный и в произвольном порядке оформления.

«Таблица 1» Перечень производимых ремонтных работ ИП Бородиным А. Г.

«Таблица 2» Ассортиментный перечень производимой и реализуемой продукции ИП Бородиным А. Г.

ИП  Бородин А. Г.  работает как с  юридическими, так и с физическими лицами на территории Башкортостана, преимущественно по югу Башкирии, в таких городах и селах как Кумертау, с. Маячное, с Ермолаево, Мелеуз и Мелеузовский район, Салават, Ишимбай и другие. Важным требованием является установка на доверие, ведь потребителей интересует не только цена товара, но и обслуживание,  и качество  продукции, как во время заключения договора, так и послепродажное обслуживание.

Таким образом, предприятие, работающее под  руководством Индивидуального предпринимателя Бородина Александра Геннадьевича выбирает оптимально возможные варианты в соотношении цена – качество, учитывая при этом не только свои интересы в погоне за максимилизацией прибыли, но и мнение, и интересы потребителей, как физических, так и юридических лиц. ИП Бородин А. Г. старается поддерживать со своими клиентами долгосрочные отношения, опираясь на эмоциональные составляющие. Ближе к праздникам руководители  переговариваются по телефону, вкладывают в контейнеры с продукцией небольшие сувениры. Так как предприятие уже не первый год работает на рынке, у него появились «свои» клиенты, с которыми поддерживаются близкие отношения. ИП Бородин А. Г.  предпочитает каналы сбыта как личная коммуникация, так и неличная, т.е. персонал общается с потребителем, как, общение лицом к лицу, общение по телефону, посредством личной переписки по почте, так и через средства распространения информации, передающие обращение в условиях отсутствия личного контакта и обратной связи; средства массового и избирательного воздействия, - средства печатной рекламы (газеты, журналы), электронные средства рекламы (радио, телевидение), иллюстративно - изобразительные (плакаты, вывески, канцелярия, вывески); также предприятие проводит мероприятия событийного характера - мероприятия, рассчитанные на донесение до целевых аудиторий каких-то конкретных обращений. ИП Бородин А. Г.  работает на известном рынке. Сбыт продукции осуществляется в основном через собственную сбытовую сеть. Продвижение готовой продукции до потребителя обеспечивается поиском оптимального варианта всех элементов товародвижения с учётом требований покупателя.