Бюджетирование как инструмент управления деятельностью проектно-ориентированной генподрядной строительной организации

ВВЕДЕНИЕ 

 

ГЛАВА I. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРОЕКТНОГО БЮДЖЕТИРОВАНИЯ

 

§1.1. Анализ существующих подходов к бюджетированию.

 

§1.2. Определение понятия  и сущности бюджетирования проекта.

 

§1.3. Цели, задачи и преимущества проектного бюджетирования.

 

§1.4. Особенности деятельности генподрядных организаций, оказывающие  влияние на систему бюджетирования.

 

Выводы по Главе I

 

ГЛАВА И. РАЗРАБОТКА ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ОРГАНИЗАЦИИ ПРОЕКТНОГО БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В ГЕНПОДРЯДНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

 

§2.1. Объекты проектного бюджетирования в генподрядной организации.

 

§2.2. Принципы проектного бюджетирования в проектно-ориентированных организациях.

 

§2.3. Состав бюджетов проектов и основные планируемые показатели генподрядной организации.

 

§2.4. Организационная модель проектного бюджетирования.

 

§2.5. Организационно-временной  регламент проектного бюджетирования в генподрядных организациях.

 

Выводы по Главе П.

 

ГЛАВА III. ПРИКЛАДНЫЕ АСПЕКТЫ  ВНЕДРЕНИЯ СИСТЕМЫ ПРОЕКТНОГО БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В ГЕНПОДРЯДНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ (НА ПРИМЕРЕ  ОАО КОРПОРАЦИИ «ТРАНССТРОЙ»)

 

§3.1. Организация внедрения  системы управления проектами и  бюджетирования в ОАО Корпорация «Трансстрой».

 

§3.2. Порядок внедрения  системы проектного бюджетирования и формирования годовых и исполнительных бюджетов проектов.

 

§3.3. Порядок организации  управленческого учета затрат по проектам.

 

§3.4. Порядок организации  контроля затрат по проектам.

 

Выводы по Главе Ш.

Введение диссертации (часть  автореферата)

На тему "Бюджетирование как инструмент управления деятельностью проектно-ориентированной генподрядной строительной организации"

 

В настоящее время, когда  в России утвердился новый вид  отношений, основанный на коммерческом подходе к экономической деятельности, инвестиционно-строительная сфера рассматривается как «проектно-ориентированная». Это означает, что деятельность строительных организаций формируется в рамках портфеля проектов с использованием методологии и управления проектом и направлена не только на ввод объекта в эксплуатацию, а, в первую очередь, ориентирована на получение экономического эффекта от реализации проекта. Достижение поставленных целей в рамках действующей системы планирования невозможно. Сегодня планирование носит статичный характер и неспособно «подстраиваться» к различным изменениям внешней среды, поскольку основывается на показателях предыдущих периодов. Более того, процесс планирования затянут во времени, что делает его не пригодным для принятия оперативных управленческих решений; на многих предприятиях отсутствует система достоверной и современной информации о конъюнктуре . рынка, о потребностях в текущих ресурсах и финансовых источниках их обеспечения; при планировании преобладает затратный механизм ценообразования; цены формируются без учёта рыночных условий, исходя из полной себестоимости и норматива рентабельности; экономическое планирование традиционно подготавливает такие плановые документы, большинство из которых непригодны для оперативного анализа финансовой устойчивости предприятия и др. В условиях ограниченности ресурсов, необходимости достижения поставленных целей в предельно сжатые сроки и в рамках ограниченного бюджета, все в большей степени ощущается жесткая необходимость внедрения современных методов управления.

 

На первое место в управлении проектом строительства выходят  такие инструменты менеджмента, как бюджетирование, управленческий учет, контроль. Именно их наличие становится определяющим фактором жизнеспособности строительной организации.

 

Возникшее в двадцатых годах прошлого столетия бюджетирование превратилось из средства простого управления доходами и поступлениями ресурсов в инструмент достижения целей предприятия путем усиления координации действий ее с различными участниками проекта.

 

 

Бюджетирование как особый тип процесса принятия решений охватывает деятельность всего предприятия в целом. Назначение бюджетирования состоит в том, чтобы предвидеть проблемы в деятельности предприятия до того, как они возникнут, исключить вероятность поспешных решений, имеющих сиюминутную целесообразность.

 

В становление и развитие бюджетирования весомый вклад внесли, работы таких зарубежных авторов как А. Апчерч, Э.А. Аткинсон, Р.Д. Банкер, Ш. Датар, К. Друри, С.Р. Каплан, Дж. Сигел, Дж. Фостер, Ч. Хорнгрен, Дж. Шим, М.С. Ян г и др.

 

Проблема организации  современной системы бюджетного планирования на хозяйствующем субъекте для отечественной научной литературы является относительно новой. Интерес  к данной теме появился сравнительно недавно и был связан, в основном, с развитием рыночной экономики  в России, ростом конкуренции.

 

В отечественной научной  литературе доминируют переводные источники. Российские ученые совместно с зарубежными предпринимают попытки адаптировать существующие системы бюджетирования к условиям развития коммерческих отношений на отечественных хозяйствующих субъектах.

 

В последнее время появились  отечественные работы, рассматривающие  вопросы разработки организации  бюджетирования применительно к особенностям российских субъектов. Из них в настоящее время наиболее известными являются теоретические и методические исследования отечественных ученых В.П. Панагушина, Э.С. Минаева, М.М. Алексеевой, Р.А. Фатхутдинова, И.Т. Баланова, Е.С. Стояновой, В.В. Ковалева, С.А. Стукова, И.А. Бланка, Е.А. Ананькина, И.А. Баева, И.Т.Балабанова, Е.В. Быкова, И.М. Волкова, О.Н.Волковой, Н.Г. Данилочкиной, А.М.Карминского, Т.Б. Крыловой,

 

Е.Н.Логачева, О.Е. Николаева, Н.И. Оленева, Ю.Б. Пронина, В.Н. Самочкиной, С.А. Тереховой, В.Е. Хруцкого, А.В. Чернова, СМ. Шапигузова, А.Д. Шеремета, Т.В. Шишковой, К.В. Щиборща и др.

 

Медленно, методом проб и  ошибок, внедрение систем бюджетирования на предприятиях осуществляется. Однако, надо заметить, что почти все разработки предназначены для промышленных, торговых и других предприятий. Что касается строительных организаций, то в литературе данный вопрос не нашел отражение. В тоже время на российском рынке автоматизированных систем бюджетирования в настоящее время представлено более десятка АСБ отечественного производства, которые могут быть использованы в строительных организациях, имеющих функциональную структуру. Что же касается разработок в области бюджетирования проектов в строительной отрасли, то они фактически отсутствуют, и данный вопрос лишь вскользь упоминается о факте существования данного проблемного поля в разделе по управлению стоимостью проекта в общей методологии управления проектом. Автоматизированные системы по управлению проектами, включающие подсистему бюджетирования, уже есть на рынке программных продуктов, но их использование возможно только в компаниях, реализующих проекты, которые подразумевают «переработку» материальных ресурсов (т.е. непосредственно связанные с созданием объекта). В компаниях, которые не связаны непосредственно со строительным производством, которые осуществляют «нематериальные» проекты они не пригодны, в частности, в деятельности генподрядных организаций.

 

Генподрядные строительные организации сегодня в большей  степени выполняют задачи управляющих  компаний и их функции состоят  в получении портфеля заказов  на нескольких объектах, в организации  совместной работы участников проектов, анализе финансовых и экономических  подсистем проектов, передаче определенных документов и информации от одного участника проекта к другому  и др. От качества, оперативности  исполнения нематериальных» проектов во многом зависят; результаты по реализации «материальных» проектов.

 

Сейчас получается так, что  методических разработок по бюджетированию «материальных» проектов строительства хоть мало, но есть. А вот что касается вопросов бюджетирования проектов в рамках генподрядных организаций, то они остаются открытыми как в научном, так и в методическом и в практическом планах, что и определило выбор темы диссертационного исследования, его целей и задач.

 

Цель диссертационного исследования состоит в разработке теоретических, методических, а также практических положений и рекомендаций по созданию и внедрению системы бюджетирования проектов как эффективного инструмента управления деятельностью проектно-ориентированной генподрядной организации.

 

Достижение поставленной цели потребовало решения следующих  задач:

 

- выполнить анализ существующих  подходов к бюджетированию и научно обосновать необходимость его внедрения в проектно-ориентированной генподрядной организации;

 

- определить цели, задачи  и преимущества проектного бюджетирования;

 

- выявить особенности  управления строительством, оказывающие  влияние на постановку системы  бюджетирования в генподрядных, организациях; разработать " методические рекомендации по проектному бюджетированию в генподрядных организациях, включая определение объектов, принципов, состава бюджетов проектов и планируемых показателей, разработку организационной модели бюджетирования проектов, а также организационно-временного регламента выполнения основных функций, бюджетирования;

 

- разработать прикладные  аспекты внедрения системы проектного  бюджетирования в генподрядной организации, в том числе общий порядок внедрения проектного бюджетирования, порядок разработки годового и исполнительного планов проектов, организации управленческого учета затрат по проектам, организации контроля затрат по проектам.

 

Объектом исследования в  диссертационной работе являются генподрядные строительные организации, осуществляющие свою деятельность на основе методологии  управления проектом.

 

Предметом исследования являются теоретические, методические и практические подходы по формированию и внедрению  системы бюджетирования в проектно-ориентированной генподрядной организации*.

 

Теоретическую основу диссертационного исследования составили фундаментальные  научные труды российских и зарубежных экономистов, посвященные вопросам финансового менеджмента, бюджетного управления, внутрифирменного планирования, управления проектом, комплексного экономического анализа, финансового и управленческого  учета.

 

Методологическая база исследования. В ходе исследований применялись  статистические методы обработки информации, методы логического, сравнительного и  системного анализа, экспертных оценок, моделирования.

 

Проведенное исследование базируется на комплексном подходе, который  проявляется в том, что бюджетирование проектов рассматривается как часть организации всей управленческой деятельности генподрядной организации.

 

Научная новизна исследования состоит в обосновании системного комплексного подхода, положений и  разработке на их основе методических рекомендаций по созданию и внедрению  системы проектного бюджетирования в рамках генподрядных организаций, осуществляющих деятельность по реализации проектов строительства.

 

Результаты исследования, обладающие новизой:

 

1. Сформулировано понятие  «бюджетирование проекта» - часть функции планирования, которая также обслуживает контрольный механизм, давая основу для сравнения, измерения, объяснения и корректировки фактических данных. Раскрыта сущность содержание этой дефиниции.

 

2. Установлены типовые  проблемы бюджетирования, сдерживающие его развитие и внедрение в России, которые условно могут быть разбиты на следующие блоки: проблемы регламентации бюджетирования; проблемы финансового моделирования системы бюджетирования; проблемы финансовой структуризации компании; проблемы бюджетирования как инструмента управления; проблемы организации участников процесса бюджетирования; проблемы постановки бюджетирования.

 

3. Научно обоснована возможность  и необходимость создания и  внедрения системы бюджетирования в генподрядных организациях, как эффективного инструмента управления деятельностью по реализации проектов строительства.

 

4. Предложена структура  системы бюджетирования проекта строительства, состоящая из двух взаимосвязанных подсистем: бюджетирование проектов в организациях, непосредственно осуществляющих работы по строительству объектов.

 

- бюджетирование проектов в рамках генподрядной организации, выполняющей функции управляющей компании.

 

5. Определены цели, задачи  и преимущества проектного бюджетирования в генподрядной организации. Рассмотрены их сущность и содержание.

 

6. Выявлены особенности  управления строительством, оказывающие  влияние на систему бюджетирования в генподрядной организации.

 

Определено, что основной особенностью деятельности генподрядных организаций является отсутствие стадии производства (трансформации материальных ресурсов в готовую продукцию), они  осуществляют «нематериальные проекты», что определяет специфику управления проектом и особенности системы  бюджетирования.

 

7. Определено, что в настоящее  время генподрядные организации  приобретают новую организационную  структуру проектного типа, выполняя  при этом все больше работ,  которые не связаны непосредственно  с «живым» строительством. Их  функции заключаются в выполнении  управленческих, организационных, аналитических,  информационных услуг. 

 

8. Установлено, что основная  задача генподрядных организаций  состоит в том, чтобы разница  «исходящих» и «входящих» стоимостных  потоков при реализации проектов, то есть маржа, покрывала операционные  издержки. При этом проект должен  быть реализован в срок, в рамках  определенного бюджета и с  наилучшим качеством. 

 

Система планирования проектов должна строится на основе бюджетирования, т.е. все затраты и результаты должны иметь строго финансовое выражение. Планирование состава и графика работ проекта и бюджетирование - это две части единого целого, две ортогональные системы.

 

9. Сформировано определение  понятия «проект» для генподрядной  организации. Определены особенности  и отличия проекта как объекта  бюджетирования по сравнению с другими объектами (в частности с бизнес-процессами) и их влияние на процесс бюджетирования. Выделены основные характеристики проекта, определяющие состав и форматы бюджетов, процедуры и регламент бюджетирования.

 

10. Разработана классификация  принципов проектного бюджетирования с выделением двух групп принципов. Общие (базовые) принципы, касающиеся общеметодологических вопросов организации бюджетирования в различных компаниях и независящие от организационной структуры и вида деятельности, и специфические принципы, определяющие основные аспекты организации проектного бюджетирования, отражающие особенности деятельности проектно-ориентированных организаций (к числу которых принадлежат генподрядные организации) и специфику управления строительными проектами. Разработанные принципы формируют методологическую основу проектного бюджетирования в генподрядных организациях.

 

11. Определены основные  понятия проектного бюджетирования: бюджет проекта, группировочная статья, аналитический разрез. Разработана классификация видов бюджетов, рекомендуемых при внедрении бюджетирования в генподрядных организациях. В качестве основания классификации использованы следующие признаки: этапы планирования, виды деятельности, уровень консолидации, виды бюджетов, состав планируемых показателей, технология планирования. В диссертации дано описание отдельных видов бюджетов.

 

12. Разработана структура  и состав плана (бюджета) проекта,  состоящего из плана (бюджета)  доходов и расходов проекта,  плана движения денежных средств  по проекту и производственной  программы (плана) проекта. Раскрыто  содержание каждого из планов (разделов) бюджета проекта. 

 

13. Разработана бюджетная  структура генподрядной организации.  Определены функции, структура  и состав показателей, период  бюджетирования^ каждого вида бюджетов, входящего в бюджетную структуру организации.

 

14. Разработана организационная модель проектного бюджетирования, определяющая этапы, функции и участников процесса проектного бюджетирования.

 

Доказано, что эффективным  способом структуризации функций бюджетирования является структуризация функций по бюджетам. В этом случае будут выделяться следующие функции: корпоративное бюджетирование, бюджетирование портфеля проектов, бюджетирование проектов.

 

Структуризация и детализация  основных функций бюджетирования позволила автору сформулировать основные бизнес-процессы работы с бюджетами, выполняемые на каждом этапе бюджетного цикла.

 

15. Для генподрядных организаций,  имеющих проектную структуру  управления в виде проектных  групп и офиса управления проектами,  определены участники процесса  проектного бюджетирования, а также функции, выполняемые основными группами участников.

 

16. Разработан организационно-временной  регламент проектного бюджетирования для генподрядных организаций, определяющий порядок и последовательность действий участников бюджетного процесса. Регламент представлен в табличной форме и определяет функции бюджетирования, их распределение между участниками процесса, периоды планирования, форматы бюджетных документов, закрепление ответственности за статьи бюджетов за каждым исполнителем.

 

17. Разработаны положения по организации управленческого учета затрат по проектам, выполненные при участии автора для ОАО Корпорация «Трансстрой», в которых определены функции управленческого учета затрат по проектам, объекты управленческого учета (показатели, исполнители работ по управленческому учету затрат, источники информации), а также перечень форм управленческой отчетности по затратам проектов и портфелю проектов в целом.

 

18. Разработаны положения  по организации контроля затрат  по проектам, определяющие цели, задачи и функции контроля, систему  контролируемых показателей, ответственных  исполнителей, а также перечень  форм документов, обеспечивающих  контроль затрат по проектам.

 

Достоверность результатов  диссертационного исследования основывается на применении обоснованных и общепризнанных современных теорий и методов  менеджмента, управления проектами, апробации  подготовленных автором методик, регламентов  и рекомендаций.

 

Научная значимость и практическая ценность диссертационного исследования.

 

В методологическом плане  значимость результатов работы состоит  в развитии теории и методологии  бюджетирования, его использовании при управлении строительными программами и проектами в рамках генподрядных организаций.

 

Практическая значимость проведенного исследования заключается  в том, что оно является практическим пособием, включающим набор рекомендаций, регламентов и форм документов, позволяющих  создать эффективную систему  бюджетирвания при подготовке и реализации строительных программ и проектов.

 

Реализация и апробация  результатов исследования.

 

Разработки диссертационного исследования нашли практическое применение при формировании Группой компаний ПИК концепции программы строительства  в г. Москве и других регионах России до 2012 года с объемом возводимого жилья свыше 10 млн. кв.м.

 

Для компании ООО «ВЕЛКА-РИЭЛТИ», участвующей в реализации, городской  инвестиционной программы г. Москвы «Шаговая доступность» по строительству  предприятий бытового обслуживания, торговли и питания в зоне пешеходной доступности для каждого жилого дома, автором были разработаны) и  успешно реализованы положения  по созданию и развитию Управляющей  компании, которой были делегированы права и функции по подготовке и осуществлению проектов по строительству  объектов в рамках указанной программы.

 

В последние годы ООО «Группа компаний «Трансстрой» и ЗАО «МКС Холдинг» активно осуществляют создание корпоративной системы управления, проектами, строительства объектов, осуществляемых на основе договоров генерального подряда, в дочерних организациях. На основе материалов диссертационного исследования и при непосредственном участии автора был разработан типовой Регламент проектного управления строительством объектов, сооружаемых на основе договоров генерального подряда, который нашел практическую реализацию в ОАО Корпорация «Трансстрой». Данный документ определяет основные задачи и функции Группы по управлению проектами, процедуры создания, функционирования и завершения работы Группы; организационную структуру и взаимодействие Группы с подразделениями Корпорации; вопросы материально-технического, трудового и информационного обеспечения Группы, вопросы оплаты труда и материального поощрения; правовую ответственность Руководителя проекта; организацию работы Группы на всех стадиях реализации проекта, включая бюджетирование, расчеты, бухгалтерский учет и контроль и др. В рамках создания корпоративной системы управления проектами разработан ряд нормативно-методических документов, необходимых для проведения «пилотного» внедрения системы. В перечень первоочередных документов, обеспечивающих внедрение бюджетирования проектов вошли: «Положение о порядке планирования (бюджетирования) доходов и расходов по проектам», «Положение об организации управленческого учета затрат по проектам», «Положение об организации контроля затрат по проектам», «Положение об оценке деятельности групп по управлению проектами и материальном стимулировании работников».

 

Разработанные нормативные  документы по бюджетированию проектов определяют порядок выполнения основных функций бюджетирования проектов, порядок сбора и представления информации о выполнения плана (бюджета) доходов и расходов по проектам, порядок проведения контроля и анализа исполнения плана (бюджета) проекта и его корректировки, а также порядок выполнения основных функций управленческого учета.

 

Общие положения диссертации  докладывались на заседаниях совета директоров ОАО «Группа компаний ПИК», ООО «Группа компаний «Трансстрой», ЗАО «МКС Холдинг», ООО «ВЕЛКА-РИЭЛТИ», Международной научно-практической конференции «Актуальные проблемы в инвестиционно-строительной сфере, недвижимости и жилищно-коммунальнои комплексе (Иркутск, 2007г), где получили положительную оценку и одобрение научной общественности.

 

Объем и структура работ.

 

Диссертация состоит из введения, трех глав, выводов, заключения и 3 приложений. Содержит 192 страницы основного текста (включая 14 таблиц, 18 рисунков). Список использованной литературы состоит  из 141 наименования трудов отечественных  и зарубежных авторов.

Заключение диссертации 

по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Иванова, Наталия Вячеславовна

 

Выводы по Главе III

 

1. Приведены основные результаты  пилотного внедрения проектного управления в ОАО Корпорация «Трансстрой», включая создание проектных структур в виде Департамента реализации проектов и Групп по управлению проектами. Раскрыты основные задачи и бизнес-процессы, выполняемые Департаментом и Группами по управлению проектами, включая функции планирования и контроля за исполнением проектов. Определена организационная структура Департамента, количественный и квалификационный состав входящих в него подразделений.

 

2. Разработан перечень  форм документов, сопровождающих  процессы проектного бюджетирования в генподрядной организации. Перечень включает 21 форму, в том числе 16 форм для планирования отдельного проекта и 5 форм для составления сводного бюджета по проектам. Представленный перечень плановых документов является минимально необходимым для пилотного внедрения системы проектного бюджетирования в условиях отсутствия автоматизированной информационной системы.

 

3. Определен разработанный  с участием диссертанта порядок  формирования годовых и исполнительных  бюджетов проектов для Корпорации  «Трансстрой». Порядок содержит последовательность и схемы расчета показателей бюджетов, источники информации и исполнителей бюджетов. Схема формирования бюджетов проектов (в т.ч. нарастающим итогом) приведена в табличной форме. Формы бюджетов даны в приложении к диссертации.

 

4. Разработаны основные  положения по организации управленческого  учета затрат по проектам, выполненные  при участии автора для Корпорации  «Трансстрой». Основные положения определяют функции управленческого учета затрат по проектам, объекты управленческого учета (показатели, исполнители работ по управленческому учету затрат, источники информации). В диссертации приведен организационно-временной регламент выполнения функций управленческого учета, а также перечень форм управленческой отчетности по затратам проектов и портфелю проектов в целом.

 

5. Представлен порядок  организации контроля затрат  по проектам, разработанный с  участием автора для Корпорации  «Трансстрой», который определяет цели, задачи и функции контроля, систему контролируемых показателей, ответственных исполнителей. Контроль затрат по проектам осуществляется на основе отклонений «план-факт» с использованием различных методов анализа (простого анализа отклонений, метода факторного анализа отклонений, метода ранжирования). Диссертантом представлен перечень форм документов, обеспечивающих контроль затрат по проектам, которые базируются на формах управленческой отчетности, максимально совместимых с форматом плановых форм. Регламент выполнения функций контроля затрат по проектам приведен в табличной форме.

 

Заключение 

 

Основные положения и  выводы по диссертации вкшочают:

 

1. Определено, что инвестиционно-строительная сфера приобретает проектно-ориентированный характер, что обуславливает внедрение новых современных методов, инструментов управления, таких как бюджетирование, управленческий учет, контроль. Именно их наличие становится определяющим фактором жизнеспособности строительной организации.

 

2. Генподрядные организации  сегодня в большей степени  выполняют функции управляющих  компаний проектами строительства,  в связи с чем существующие системы по планированию (бюджетированию) деятельности по реализации «материальных» проектов, которые подразумевают «переработку» материальных ресурсов (т.е. непосредственно связанные с созданием объекта) не пригодны для их использования в рамках генподрядных организаций.

 

3. Изучены теоретико-методологические  аспекты проектного бюджетирования, включая анализ существующих подходов к бюджетированию, определение понятия сущности, целей, задач и преимуществ проектного бюджетирования, определение особенностей деятельности генподрядных организаций, влияющих на систему бюджетирования.

 

4. Выявлены причины, сдерживающие  процесс внедрения бюджетирования на предприятиях России, научно обоснована необходимость создания и внедрения системы бюджетирования в проектно-ориентированных генподрядных строительных организациях, установлены принципиальные отличия системы бюджетирования в подрядных и генподрядных организациях.

 

Установлено, что для генподрядной организации объектом проектного бюджетирования является договор генерального подряда, а для подрядной организации - строительный объект, что предопределяет различия в основных процедурах планирования, учета, анализа и контроля исполнения проектов, составе и содержании бюджетов, перечне планируемых показателей.

 

5. Разработаны организационно-методические  рекомендации по организации  бюджетирования в генподрядных организациях, в которых определены принципы бюджетирования, состав бюджетов проекта и основные планируемые показатели, предложена организационная модель бюджетирования, разработан организационно-временной регламент выполнения основных функций бюджетирования.

 

6. Разработана классификация  и дано описание различных  видов бюджетов, рекомендуемых при  внедрении бюджетирования в генподрядных строительных организациях. В качестве классификационных признаков использовались следующие: этапы планирования, виды деятельности, уровень консолидации, состав планируемых показателей, технология планирования.

 

7. Установлено, что основным  плановым документом при бюджетировании проекта является план (бюджет) доходов и расходов, который показывает соотношение всех доходов и расходов по проекту в плановом периоде и устанавливает целевые показатели прибыли.

 

Поскольку период выполнения проекта (договора генерального подряда) может совпадать и не совпадать  с длительностью планового периода, установленного в компании, то рекомендовано  выполнять планирование показателей  проекта (договора), как для планового  периода, так и для всего периода  выполнения проекта с определением, в том числе показателей выполнения проекта на дату начала и окончания  планового периода (показатели выполненных  и переходящих объемов работ, затрат и доходов).

 

8. Установлены различия состава статей бюджета в подрядной и генподрядной организациях. Основными статьями бюджета в подрядной организации являются объемы работ и график их выполнения; себестоимость работ, включая материальные затраты, в том числе на сырье и материалы, затраты на оплату труда, отчисления во внебюджетные фонды, амортизация основных средств, прочие затраты, а также прибыль, полученная за счет выполнения и сдачи генподрядчику работ по строительству объекта.

 

В генподрядной организации  основными расходными статьями бюджета  проекта выступают расходы на оплату работ (услуг) подрядчиков, поставщиков  материальных ресурсов, административно-хозяйственные  и операционно-внереализационные расходы.

 

Доходная часть бюджета  будет формироваться за счет следующих  источников: маржинальный доход, полученный как разница между ценой контракта  с заказчиком и фактической себестоимостью работ; фиксированный процент за управление проектом; прибыли, за счет выполнения работ силами собственных  подрядных организаций; маржинальный доход, полученный как разница между  тендерной ценой и ценой контракта  с подрядчиками, операционные и внереализационные доходы.