Бюджетирование в системе финансового управления предприятием. 2

      МИНИСТЕРСТВО      ОБРАЗОВАНИЯ     И     НАУКИ      РФ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ 

Орловский государственный  институт экономики  и торговли 

Факультет              экономический

Курс, группа           пятый, 51 - ЭФ

Номер зачётной книжки       ЭО5 - 093

Специальность           экономика и управление на предприятиях по отраслям 

      КУРСОВАЯ  РАБОТА

По дисциплине:   Краткосрочная и долгосрочная финансовая политика предприятия

тема:   Бюджетирование в системе финансового управления предприятием           

Ф.И.О.        
 

Допущена к защите: 

Оценка работы:

Рецензент:

ОРЁЛ  — 2009 год 

     СОДЕРЖАНИЕ

     Введение…………………………………………………………………..3

     1.Основные  направления  процесса бюджетирования  финансовой деятельности предприятия………………………………………………………5

     2.Краткая  организационно-экономическая характеристика  предприятия……………………………………………………………………17

     2.1. Статус предприятия и структура  аппарата управления………….17

     2.2. Основные экономические показатели  хозяйственной деятельности фирмы…………………………………………………………………………..19

     3.Формирование  операционного бюджета предприятия……………..24

     4. Разработка финансового бюджета  предприятия…………………….33

     Заключение………………………………………………………………..36

     Литература………………………………………………………………..38

     Приложение  А «Бухгалтерский баланс ЗАО «ПТК «Нива-Супермаркет» за 2007 год……………………………………………………………………….39

     Приложение  Б«Бухгалтерский баланс ЗАО «ПТК «Нива-Супермаркет» за 2008 год ………………………………………………………..……………..40

     Приложение  В «Отчет о прибылях и убытках  ЗАО «ПТК «Нива-Супермаркет» за 2007 год  ………………………………….…………………..41

     Приложение  А «Отчет о прибылях и убытках  ЗАО «ПТК «Нива-Супермаркет» за 2008 год  ……………………………………….……….…….42 
 
 
 
 
 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ 

     Вершиной  мастерства деятельности финансового  менеджера является применение современных  методов финансового планирования и контроля, которые в последнее время принято определять с помощью термина “Бюджетирование”. Бюджет — оперативный финансовый план, составленный, как правило, в рамках до одного года, отражающий расходы и поступления средств по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. В практике управления финансами фирмы используются два основных вида бюджетов — текущий (оперативный) и финансовый.

     Бюджетирование  — процесс разработки конкретных бюджетов в соответствии с целями оперативного планирования (например, платежный баланс на предстоящий месяц).        На сегодняшний день коммерческие организации хозяйствуют на свой страх и риск. Как отследить затраты и доходы на предприятии? Какой должна быть система учета, планирования, анализа и контроля, чтобы стать надежным инструментом для принятия верных управленческих решений? Как спрогнозировать сегодня, что будет с компанией завтра?… 

     Последние несколько лет популяризации  бюджетирования уделялось большое  влияние. Бюджетирование позволяет  согласовать деятельность подразделений внутри компании и подчинить её общей стратегической цели. Бюджеты охватывают все стороны хозяйственной деятельности и включают плановые и отчетные (фактические) данные. В бюджетах отражены цели и задачи компании. Поэтому в процессе бюджетирования обеспечивается текущий контроль за решениями и процедурами по достижению запланированных финансовых показателей в результате образования, распределения и использования хозяйственных средств компании на всех стадиях ее создания, деятельности, реорганизации и ликвидации, а также в результате формирования и изменения стоимостных оценок и пропорций активов и пассивов компании.   

     Целью данной работы явилось изучение теоретических  аспектов бюджетирования, а также  рассмотрена система бюджетирования на конкретном предприятии.

     В соответствии с поставленной целью  в курсовой работе решены следующие  основные задачи:

     - рассмотрены сущность и функции бюджетирования;

     - исследован процесс бюджетирования и составления операционного и финансового плана предприятия;

     Объектом  исследования послужило ЗАО «ПТК «Нива-Супермаркет» №4» - предприятие  розничной торговли, целями деятельности которого является получение прибыли  путем расширения рынка товаров, работ и услуг. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ  ПРОЦЕССА БЮДЖЕТИРОВАНИЯ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ.

     Постепенная стабилизация политической и экономической  ситуации в России, объективная необходимость  эффективного использования потенциальных  возможностей окружающей среды и  ресурсов дает возможность многим современным российским руководителям всерьез задуматься о совершенствовании системы управления возглавляемых ими предприятий. К одной из наиболее известных и эффективных технологий управления относится бюджетирование.

     Своевременное и качественное бюджетное управление способствует как уменьшению нерационального использования средств любого субъекта хозяйствования, так и налаживанию контроля величины и направлений их расходования. Бюджетирование как технология управления позволяет повысить эффективность и качество управленческой работы, усилить режим экономии материальных и финансовых ресурсов, выявить причины отклонений тех или иных показателей деятельности предприятия. Правильно организованное бюджетное управление способствует не только своевременному обнаружению недостатков в управленческой работе предприятия, но своевременному принятию мер к их устранению.

     В экономической литературе встречаются  близкие понятия: “планирование” и  “бюджетирование”. Несмотря на кажущуюся  простоту трактовки, у каждого понятия есть свое специфическое определение несущее определённую нагрузку:

     -план- это результат планирования как  процедуры отбора долго- и краткосрочных  целевых ориентиров, а также формулирования  тактических и стратегических  планов по достижению этих  ориентиров;

     -бюджет- это количественный план действий  и программ (составленный в терминах  активов, обязательств, доходов и  расходов) позволяющий выразить  базовые целевые ориентиры организации  в терминах финансовых и операционных  целей.

     Под бюджетированием понимается процесс составления генерального бюджета как совокупности взаимоувязанных функциональных (операционных, финансовых) бюджетов, позволяющих описать и структурировать деятельность фирмы в предстоящем периоде с учётом поставленных финансовых целей.

     План, по своему содержанию, является намеченной на конкретный период времени программой действий с указанием целей, содержания, объектов, методов, последовательности и сроков выполнения.

     Смета - документированный план денежных средств для финансирования расходов организации.  Бюджетирование - это процесс подготовки, организации, и контроля бюджетов с целью разработки и принятия оптимальных управленческих решений.

     На  основе внутренней финансово-хозяйственной  информации организация наряду с  финансовым учётом формирует систему управленческого учёта.

     Управленческий  учет обычно определяется как процесс  выявления, измерения, накопления, анализа, переработки и передачи информации о хозяйственной деятельности организации  и используется в управлении для  планирования оценки и контроля затрат и результатов внутри организации.

     Поэтому управленческий учёт  можно определить как систему информационного  обеспечения организации, которая  осуществляется путем сбора, анализа, подготовки, интерпретации и представления  финансовой и нефинансовой информации необходимой и достаточной для управления компанией.

     Само  понятие управленческий учет намного  шире, чем внутрипроизводственный бухгалтерский  учет — это сфера учетно-аналитической  деятельности, включающая кроме калькулирования  себестоимости и формирования данных для отчетности внутрифирменное планирование и контроль затрат, а также анализ и информационное обеспечение управленческих решений (минимизация налоговых выплат, анализ проектов капитальных затрат и так далее).

     Целями  управленческого учета являются:

     -оказание  информационной помощи управляющим;

     -контроль  и прогнозирование расходов;

     -выбор  наиболее эффективных путей развития  предприятия;

     -принятие  оперативных управленческих решений. 

     Поэтому особенности управленческого учёта  можно сформулировать следующим образом:

     -он  ориентирован на внутреннего  пользователя;

     -информация, получаемая из управленческого  учёта, рассчитана на внутреннего  пользователя;

     -управленческий  учет включает в себя кроме  финансовых, также не финансовые  показатели: показатели качества, временные показатели, время обработки одного заказа и другие показатели;

     -он  охватывает систему управления  организацией в целом и направлен  на обеспечение оптимального  использования ресурсов.

     Предметом управленческого учёта является производственная деятельность организации в целом и его отдельных структурных подразделений.

     Объектом  управленческого учёта являются:

     -издержки  в целом по предприятию и  его структурным подразделениям;

     -результаты  хозяйственной деятельности организации,  и её подразделений;

     -внутреннее  ценообразование;

     -бюджетирование  и внутренняя отчётность.

     Основные  задачи управленческого учета являются:

     -определение  стратегии и планирование будущих  операций организации;

     -контролирование  её текущей деятельности;

     -оптимизация  использования ресурсов;

     -оценка  эффективности деятельности;

     -анализ  деятельности различных подразделений  или каких-либо сторон их деятельности;

     -снижение  субъективности в процессе принятия  решений.

     Система управленческого учета предназначена  для того, чтобы содействовать руководству организации принимать оптимальные решения, на стадии разработки изделия, обоснования цены, маркетинга, ассортимента продукции и так далее.

     Процесс управления организацией складывается из прогнозирования, планирования, организации, координации, учёта, анализа и контроля. Эти составляющие являются функциями управления.

     Планирование  финансовой деятельности организации  используется для целенаправленной экономической деятельности организации. Поэтому профессиональная подготовка финансово-хозяйственных планов является важным фактором успешной  деятельности организации. На основе составленных финансовых планов осуществляется вся финансово-хозяйственная деятельность организации.

     Основой для разработки планов организации  служит оценка намечаемых действий с учётом экономических условий, имеющихся ресурсов, а также с учётом характера отрасли, в которой действует организация.

     Бизнес-план является “финансовым планом” организации, где представлены показатели финансового  обеспечения деятельности фирмы  и план наиболее эффективного использования имеющихся средств на основе результатов оценки текущей финансовой информации и прогноза реализации проекта.

     Финансовое  планирование – это составная  часть планирования финансово-хозяйственной  деятельности организации. Оно направлено на реализацию стратегии и решение  оперативных задач фирмы.

     Результаты  финансовой деятельности  организации  представляют в виде определенной системы  планово-отчётных документов: бухгалтерской  отчётности, планово-нормативной информации (производственные паспорта, ценники, прейскуранты, справочники и т. п.), бизнес-плана. Они являются источниками финансовой информации.

     В финансовом планировании бизнес-план является проектом по решению стоящих  перед организацией задач и достижению заложенных в него результатов. То есть бизнес-план реализует план намеченных действий  по решению определенной проблемы.

     Основой бизнес-плана является финансовый анализ отчётности фирмы, а главным инструментом формирования бизнес-плана служит сметное  планирование.

     Потребность в составлении бизнес-плана, у организации возникает, тогда, когда назрел вопрос о повышении эффективности бизнеса. Бизнес-план используют для стратегического управления организацией и более эффективного использования финансовых, материально-технических и трудовых ресурсов организации. Планирование служит для чёткого распределения и потребления ресурсов организации.

     Бизнес-план представляет собой документ, оформленный  в виде подробного, перспективного плана развития организации, служащий для организации и координации работ по реализации комплекса мероприятий и финансированию бизнес - проекта организации.

     Бизнес-план, в системе бюджетирования, составляется для внутреннего использования  части своей чистой прибыли в  виде инвестиций в собственный бизнес.

     Составление бизнес-плана влияет на систему внутреннего  управления предприятием, так как  он разрабатывается на основе постановки целей, способов их практического осуществления, увязки финансовых, материальных и  трудовых ресурсов. Это заставляет внимательно анализировать и прогнозировать ситуацию, изучать возможности фирмы, что позволяет принимать более квалифицированные решения. Бизнес-планирование выполняет следующие основные функции: прогнозирование, оптимизация, контроль, координация, интеграция и т. п.

     К бизнес-плану предъявляются следующие  основные требования :

     -достоверность;

     -своевременность;

     -достаточность  (минимально необходимый объём  информации);

     -возможность  адекватного восприятия исполнителями;

     -конкретность;

     -краткость.

     Адаптированная  к Российским условиям структура бизнес-плана выглядит следующим образом :

     -резюме  проекта (основные положения);

     -цели  и основные характеристики проекта;

     -план  маркетинга;

     -производственный  план;

     -инвестиционные  затраты;

     -эксплуатационные  затраты;

     -оценка  эффективности проекта;

     -финансовый  план проекта;

     -оценка  рисков;

     -система  управления проектом.

     В основу бюджетирования, прежде всего, положена разработка различных видов  бюджетов (планов), являющихся одним  из основных инструментов управления предприятием. Однако, основываясь на формировании бюджетов, бюджетирование подразумевает не только собственно планирование, но одновременно создает условия для проведения контроля и анализа исполнения запланированных показателей. Объясняется это тем, что по мере реализации заложенных в сводном бюджете показателей осуществляется учет и регистрация фактических результатов деятельности предприятия. Сравнивая полученные фактические результаты с бюджетными (плановыми) и проводя их оценку, руководством осуществляется бюджетный контроль и пополняется информация обо всех сторонах деятельности предприятия, которая используется затем при проведении корректировочных мероприятий и принятии решений относительно будущих элементов сводного бюджета.

     Бюджетирование- это система краткосрочного планирования, учета и контроля ресурсов и результатов деятельности коммерческой организации по центрам ответственности и/или сегментам бизнеса, позволяющая анализировать прогнозируемые и полученные экономические показатели в целях управления бизнес-процессами.  Бюджет предприятия (Главный бюджет)  представляет собой систему взаимосвязанных бюджетов и в структурированной форме описывает ожидания менеджеров относительно продаж, расходов и других хозяйственных операций в планируемом периоде. Он включает два основных блока: систему  операционных бюджетов (плановые сметы основных бизнес-процессов)  и систему финансовых бюджетов. Соответственно, с точки зрения последовательности подготовки документов процесс бюджетирования может быть условно разбит на две основных части, каждая из которых является законченным этапом планирования: 1) подготовка операционных бюджетов, 2) подготовка финансовых бюджетов.         Система операционных бюджетов включает бюджеты: продаж, запасов готовой продукции, производства, прямых материальных затрат (бюджет закупок материалов и бюджет производственных запасов), прямых производственных (операционных) затрат, общепроизводственных расходов, себестоимости реализованной продукции, коммерческих расходов, управленческих расходов. Операционные бюджеты консолидируются и образуют систему финансовых бюджетов (иногда называют основными), включающую прогноз отчета о прибылях и убытках (бюджет доходов и расходов), бюджет движения денежных средств (кассовую смету), прогнозный бухгалтерский баланс (бюджет по балансовому листу).

     Помимо  операционных и финансовых в компании могут использоваться вспомогательные  и специальные бюджеты. Среди  вспомогательных бюджетов наибольшее значение имеют план капитальных (первоначальных) затрат и кредитный план (план привлечения финансовых ресурсов). Их назначение заключается в более тщательном планировании динамики активов бизнеса, определения системы условий и ограничений, которая может быть установлена для данного бизнеса. Специальные бюджеты показывают калькуляцию или распределения отдельных статей основных бюджетов: налоговый, распределения прибыли, отдельных проектов и программ. Набор этих бюджетов определяется руководством предприятия в зависимости от специфики хозяйственной деятельности.

     Бюджет  выполняет различные функции внутрифирменного планирования:

     - Бюджет как экономический прогноз.  Основные плановые решения принимаются  при разработке стратегического  планирования, и процесс формулировки  бюджета, по существу, является  переработкой этих прогнозов.

     - Бюджет как основа для контроля. По мере реализации заложенных в бюджете планов необходимо регистрировать фактические результаты деятельности компании. Сравнивая фактические показатели с запланированными, можно осуществлять так называемый бюджетный контроль

     - Бюджет как средство координации. Бюджет представляет собой выраженный в стоимостных показателях план в области производства, закупок сырья или товаров, реализации продукции, инвестиционной деятельности и т.д.

     - Бюджет как основа для постановки  задачи. Разрабатывая бюджет на следующий период, необходимо принимать решения заблаговременно, до начала деятельности в этот период.

     Организация работ по внутрифирменному планированию может быть различна. Обычно различают  две схемы составления бюджетов:   По методу "сверху вниз" руководство компании определяет цели и задачи, в частности плановые показатели по прибыли. Затем эти показатели детализируются и включаются в планы подразделений.

     Метод "снизу вверх" подразумевает  составление бюджетов на уровне подразделений, вынесение их на рассмотрение руководством, принятие бюджета. Процесс бюджетирования должен быть стандартизирован с помощью бюджетных форм, инструкций и процедур. В подготовке бюджетов, составляемых на основе прогноза объема продаж, участвуют разные подразделения компании. При составлении основных бюджетов могут использоваться два подхода:

     1) прямой (исходя из операционных  бюджетов, определения дебиторской  и кредиторской задолженности,  запасов сырья и готовой продукции  и на этой основе определения  основных соотношений финансовых потребностей и финансовых возможностей);

     2) косвенный, более упрощенный (на основе сбалансирования доходов и текущих расходов, первоначальных (стартовых) затрат  и внешнего финансирования).         Вначале бюджеты помогают менеджерам  конкретизировать поставленные задачи, потом позволяют проанализировать состояние дел в компании: выяснить, как прошел текущий период - принес прибыли или убытки; есть ли деньги на счету; что можно ожидать в ближайшем будущем; целесообразно ли внедрять новые технологии - будут ли они окупаться или нет; и ответь на многие другие вопросы. Бюджетирование обеспечивает лучшую координацию хозяйственной деятельности, повышает управляемость и адаптивность предприятия к изменениям во внутренней (оргструктура, ресурсы, потенциал предприятия) и внешней (рыночной конъюнктуре) среде, снижает возможность злоупотреблений (например, сговор работников отдела сбыта с покупателями и т.д.) и ошибок в управлении, обеспечивает взаимосвязь различных аспектов финансово-хозяйственной деятельности, формирует единое видение планов предприятия и возникающих  в процессе их осуществления проблем, обеспечивает более ответственны подход специалистов к принятию решений, лучшую мотивацию их деятельности и ее оценку.

     Наряду  с бюджетами на предстоящий период в процессе бюджетирования составляются отчеты об исполнении бюджетов за истекший период. Отчеты по бюджетам сводят воедино информацию по планированию, учету, контролю и анализу бизнес процессов. Отчеты по бюджетам могут готовиться ежемесячно (наиболее частый случай), поквартально, по полугодиям и раз в год. По некоторым данным отчитываются ежедневно (например по отгрузке), по другим – еженедельно (например по производству и продажам). Для того чтобы определить периодичность отчетов, проводится анализ «затраты/выгоды».

     В периодических отчетах сопоставляются запланированные и отчетные данные. По результатам сравнения проводится так называемый анализ план - фактных  отклонений (т.е. оценка уровня отклонений фактических показателей от плановых). Все отклонения можно разделить на отрицательные, т.е. отдаляющихся от намеченных ориентиров хозяйственной политики компании и принятых ею установок, и положительные – приближающие к ним.

     Анализ  план - фактных отклонений позволяет  определить требующие первоочередного  внимания проблемные области хозяйственной деятельности, выявить не предусмотренные в процессе разработки бюджетов возможности, а так же оценить деятельность каждого центра ответственности и его руководителей.

     В современных условиях хозяйствования среднему или крупному по масштабам своей деятельности предприятию организовать грамотную и эффективную систему бюджетирования без использования специальных программных продуктов практически невозможно. Автоматизация бюджетирования – это уже не дань моде, а реальная необходимость. И на множестве предприятий эта необходимость в полной мере осознана руководством.

     Формировать, анализировать и контролировать исполнение бюджетных показателей  можно с помощью многих корпоративных  информационных систем, однако наибольшие возможности по бюджетному управлению предприятием предоставляют специальные программные продукты – автоматизированные системы бюджетирования (АСБ). Последние представляют собой электронную финансовую модель предприятия в виде взаимосвязанных бюджетов – продаж, производства, закупок, инвестиций, денежных потоков и т.д. Автоматизированная система бюджетирования позволяет не только планировать ресурсы и сравнивать их с фактически полученными результатами, но и анализировать, каким образом текущие и будущие изменения бюджетных показателей отразятся на финансовом состоянии предприятия. Основная задача АСБ - создать на предприятии общую понятийную и информационную среду, благодаря которой управленческие решения будут приниматься быстрее и точнее.

     Как показывает анализ теории и практики управления, реализации финансовой стратегии в полной мере на предприятии способствуют внедрение и использование интегрированной системы контроллинга. В общем виде контроллинг включает постановку целей (как для предприятия в целом, так и его подразделений), текущий сбор и обработку информации для принятия управленческих решений, осуществление функций оперативного контроля отклонений фактических показателей деятельности предприятия от плановых, их оценки и анализа, а также выработку возможных вариантов управленческих решений. Координируя, интегрируя и направляя деятельность всей системы управления промышленным предприятием на достижение поставленных целей, контроллинг выполняет функцию "управления управлением" и является определенным синтезом таких подсистем управления, как планирование, учет (в значительной доле управленческий), оперативный контроль и анализ, информационная логистика, и некоторых других.

     В зависимости от типа реализуемых  целей контроллинг разделяют  на стратегический и оперативный. Стратегический контроллинг ориентирован прежде всего на выявление и отслеживание будущих шансов и рисков предприятия в долгосрочном периоде, т.е. поиск, расширение и сохранение потенциала развития. Цель оперативного контроллинга - создание системы управления достижением текущих целей экономического субъекта (обычно в рамках одного года), а также принятие своевременных решений, прежде всего в сфере оптимизации соотношения "затраты - прибыль".