Бюджетная поддержка малого предпринимательства и ее совершенствование в условиях рыночных отношений

     Содержание 

Введение

1. Основы государственной поддержки малого бизнеса

1.1. Система государственной поддержки

1.2. Налоговая политика в отношении малого бизнеса

2. Система государственной поддержки малого предпринимательства Ростовской области

2.1. Анализ  состояния малого предпринимательства в Ростовской  области

2.2. Инфраструктура поддержки малого предпринимательства

3. Направление  совершенствования государственной  поддержки малого предпринимательства

Заключение

Список  использованных источников 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

       Малое предпринимательство - неотъемлемый элемент  современной рыночной системы хозяйствования, без которого экономика и общество в целом не могут эффективно развиваться. Малый бизнес осваивает новые  сегменты рынка, решает проблемы самореализации граждан и занятости населения  в сочетании с гарантированными налоговыми поступлениями в бюджеты  всех уровней.

       Решение проблем кредитования, административных барьеров, недостаточной подготовки руководителей и нехватки информации становится также социально неотложным. Многим малым предприятиям не хватает внешнего финансирования, причем главным препятствием к получению кредита являются условия, выдвигаемые банками. Значительная часть новых малых предприятий создается людьми, не имеющими опыта ведения своего бизнеса или поменявшими его направление, например, от торговли к производству. Несмотря на существование многих программ помощи МП, содержание этих программ остается для большинства компаний неизвестным.  Общей проблемой регионов является осложнение ситуации с приобретением недвижимости, деятельностью недобросовестных представителей региональных и местных администраций.

       Целью курсовой работы является изучение основ государственной поддержки малого бизнеса и выявление направлений повышения эффективности государственной поддержки в России.

       В курсовой работе были решены следующие задачи:

- рассмотрены основы государственной поддержки малого предпринимательства, основные направления, формы и методы государственной поддержки;

-    изучена существующая система государственной поддержки малого предпринимательства в Ростовской области;

-   рассмотрены особенности налоговой  политики в отношении малого  бизнеса;

-  выявлены  направления совершенствования  государственной поддержки малого  предпринимательства.  

       Использованы  следующие методы научного анализа: экономическое описание, анализ и  синтез, системный подход, индукция и дедукция. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Основы государственной поддержки малого бизнеса
1. Система государственной поддержки

       За  последнее десятилетие в России сформировались основные общепринятые элементы системы государственной  поддержки малого предпринимательства. Учитывая современные условия и  проблемы развития малого предпринимательства, а также недостаточную эффективность  государственных мер по его поддержке, дальнейшее развитие и совершенствование  всей системы государственной поддержки  малого предпринимательства становится в настоящее время ключевым фактором успешного развития малого предпринимательства  в Российской Федерации.

     Систему государственной поддержки малого предпринимательства в настоящее время составляют:

     -государственные нормативно-правовые акты, направленные на поддержку и развитие малого предпринимательства;

     -государственный  аппарат, представляющий собой совокупность государственных институциональных структур, ответственных за развитие малого предпринимательства, обеспечивающих реализацию государственной политики в этой сфере и осуществляющих регулирование сферы малого предпринимательства и управление инфраструктурой его поддержки;

     -государственная  инфраструктура поддержки малого  предпринимательства, включающая некоммерческие и коммерческие организации, созданные с участием или без участия государства, деятельность которых инициируется, поощряется и поддерживается государством, и предназначенная для реализации системы государственной поддержки, направленной на развитие малого предпринимательства.

     В настоящее время  в Российской Федерации имеются все виды структур поддержки малого предпринимательства, которыми обладают развитые промышленные страны. Основой государственной инфраструктуры поддержки малого предпринимательства является система государственных и муниципальных фондов поддержки малого предпринимательства. В настоящее время система фондов, состоит из Федерального фонда (ФФПМП) и 75 региональных фондов, из которых 24 учреждены с участием ФФПМП. Сам Федеральный фонд поддержки малого предпринимательства это государственная некоммерческая организация в форме учреждения, осуществляющая финансовое обеспечение федеральной политики в области государственной поддержки малого предпринимательства. Федеральный фонд является заказчиком Федеральной программы государственной поддержки малого предпринимательства в Российской Федерации и осуществляет реализацию мероприятий Федеральной программы, в том числе через сеть региональных фондов поддержки малого предпринимательства.

     Помимо  сети региональных государственных  фондов создана, развивается и действует  сеть муниципальных фондов. В настоящее  время их - более 170. Муниципальные  фонды, как правило, создаются при  участии региональных фондов.

     Региональные  фонды учреждены правительствами  субъектов федерации, муниципальные  фонды - органами местной администрации. Состояние и деятельность государственных  и муниципальных фондов определяется, в основном, тремя факторами: законодательством, государственными мерами поддержки  малого предпринимательства (программами  поддержки малого предпринимательства) и личным отношением к ним первых должностных лиц органов исполнительной власти. Государственные фонды опираются в своей деятельности и развитии на Федеральный закон «О государственной поддержке малого предпринимательства»¹, который предоставляет им широкую арену деятельности по поддержке малого предпринимательства, а также определённые преференции и льготы (в частности, по налогообложению), которые на практике, не удаётся реализовать.

       Как правило, многочисленные фонды поддержки малого бизнеса озабочены собственными проблемами и реальной помощи малым предприятиям не оказывают.

       Одну  из важнейших проблем малого бизнеса  в России представляет кредитование. Кредиты выдаются только под залог  или поручительство, а их далеко не всегда могут предоставить малые  предприятия. Союзы предприятий  малого бизнеса, как и специальные  фонды, в настоящее время не становятся поручителями по таким кредитам. Отсутствуют  специальные банки для обслуживания малого бизнеса. В особо трудном  положении оказываются предприятия  малого бизнеса: невозможность получения  кредита исключает их конкуренцию с иными предприятиями.

       Российские  банки выдают малым предприятиям небольшие кредиты под более  высокие проценты, чем по крупным  кредитам большим предприятиям. Так, в КМБ-банке проценты под кредиты на сумму до 1 тыс. долл. составляют 24% годовых, а до 30 тыс. руб. -36%. Если кредит больше, то проценты составляют уже 15 и 28% годовых. Одна из причин высоких процентов по кредитам для предприятий малого бизнеса — большой риск их кредитования. Финансовое состояние этих предприятий нестабильное и неопределенное, а низкая капитализация существенно увеличивает риск невозврата кредитов.

       Заслуживает внимания опыт финансово-кредитной  поддержки малого бизнеса со стороны  государства через прямые и гарантированные  займы. Прямые займы выдаются небольшим  фирмам на определенный срок под более  низкие процентные ставки, чем те, что  действуют на частном рынке ссудных  капиталов. Гарантированные займы  дают кредиторам государственные гарантии, составляющие до 90% заемного капитала. Таким образом, государство старается  заинтересовать частные банки, торговые и промышленные корпорации, страховые  компании, пенсионные фонды в предоставлении капиталов мелким фирмам.

       Имеются и другие формы государственной  поддержки малого бизнеса: обеспечение  государственным заказом (если возникает  такая необходимость), предоставление особых льгот предприятиям, создаваемым  в отсталых областях со слабо развитой промышленностью, и др.

       Сейчас малый бизнес развивается в основном в посреднической сфере и в отраслях, не требующих значительных капитальных вложений: в торговле, общественном питании, в строительстве гражданских объектов, мелком ремонте техники и машин, в сельском хозяйстве. Между тем такой мощный рынок, как сфера научно-технических новшеств и информации, не осваивается. Это обусловлено, с одной стороны, недостаточным вниманием к таким проблемам государственных структур управления, отсутствием правовых актов, обеспечивающих развитие малого научно-технического бизнеса, а с другой — монополией государственных научно-исследовательских институтов, сосредоточивших у себя весь объем финансирования научной сферы. В результате это привело к монополизму государственного сектора. 

2. Налоговая политика малого бизнеса

     Любое предприятие платит налоги. С помощью  налогов государство, с одной  стороны, управляет рыночной экономикой, а с другой – изымает часть  доходов предприятия в бюджеты  различных уровней. Налогами облагаются доходы предприятий, их имущество, обращение  и потребление товаров и услуг.

     Малые предприятия составляют отдельную  группу, которая пользуется особыми  льготами при уплате налога на прибыль. Одна из льгот по налогу на прибыль  предусмотрена только для тех  из них, которые производят и одновременно перерабатывают сельскохозяйственную продукцию, производят продовольственные  товары, товары народного потребления, строительные материалы, медицинскую  технику, лекарственные средства и  изделия медицинского назначения, а  также строят объекты жилищного, производственного, социального и  природоохранного назначения (включая  ремонтно-строительные работы). Льгота заключается в том, что эти  малые предприятия не уплачивают налог на прибыль в первые два  года работы, при условии, что выручка  от указанных видов деятельности превышает 70% общей суммы выручки  от реализации ими продукции (работ, услуг). В третий и четвертый год  работы они уплачивают налог в  размере соответственно 25% и 50% от установленной  ставки налога на прибыль, если выручка  от указанных видов деятельности составляет свыше 90% общей суммы  выручки от реализации ими продукции (работ, услуг). Указанная льгота не распространяется на предприятия, созданные  на базе ликвидированных предприятий, их филиалов и структурных подразделений.

     Другая  льгота заключается в том, что  при определении налогооблагаемой прибыли малого предприятия из нее  исключается та прибыль, которая  направлена на строительство, реконструкцию  и обновление основных производственных фондов, освоение новой техники и  технологии.

     Малые предприятия могут иметь льготы при осуществлении некоторых  видов деятельности, например, финансирование капитальных вложений, благотворительные  взносы. Малые предприятия могут  иметь также льготы по налогу на прибыль в общем порядке при наличии работающих в них инвалидов. Если инвалиды составляют не менее 50% от общего числа работников, то ставка налога на прибыль понижается на 50%.

     Малые предприятия могут иметь льготы по НДС, если они выпускают товары, освобожденные от него. Кроме того, они освобождаются от НДС по лизинговым сделкам в полном объеме.

     Малые предприятия могут быть в числе  тех, которые освобождены от уплаты налога на содержание жилищного фонда  и объектов социально-культурной сферы, например, если более 70% общего объема реализации составляют работы по реконструкции  и капитальному ремонту жилого фонда.

     По  остальным группам налогов и  акцизов малые предприятия не имеют специальных льгот. К льготам, не связанным с налогообложением, относится право, которое имеют  малый бизнес как субъект малого предпринимательства, в отношении  ускоренной амортизации основных производственных фондов.²

     Для субъектов малого предпринимательства  предусмотрена упрощённая система  налогообложения, учета и отчетности. Её действие распространяется на индивидуальных предпринимателей и организации  с предельной численностью работающих (до 15 человек). Такие субъекты не платят налог на добавленную стоимость, если товар не ввозится на таможенную границу РФ.

     Под действие упрощенной системы налогообложения  не попадают организации, занятые производством  подакцизной продукции, организации, созданные на базе ликвидированных  структурных подразделений действующих  предприятий, кредитные организации, страховщики, инвестиционные фонды, профессиональные участники фондового рынка  и  другие субъекты, для которых установлен особый порядок ведения бухгалтерского учета отчетности.

     Субъекты  малого предпринимательства имеют  право перейти на упрощенную систему  налогообложения, если в течение  года, предшествующего кварталу, в  котором произошла подача заявления  на право применения упрощенной системы  налогообложения, совокупный размер валовой  выручки данного налогоплательщика  не превысил суммы сто тысячекратного минимального размера оплаты труда, установленного законодательством  РФ на первый день квартала, в котором  произошла подача заявления.

     Правительство РФ приняло решение о том, что  ежеквартальные отчеты в налоговую  инспекцию для предприятий, применяющих  упрощенную систему налогообложения, будут отменены. Об этом сообщила глава  Минэкономразвития Эльвира Набиуллина на заседании всероссийского форума "Малый и средний бизнес - основа социально-экономического развития РФ в XXI веке".

     Законопроектом, вносящим изменения в Налоговый  кодекс, предполагается замена ежеквартальных налоговых деклараций ежегодной  налоговой декларацией для предприятий, работающих по упрощенной схеме налогообложения.

     Упрощенная  система налогообложения была создана  специально для некрупных предприятий  и подразумевает уплату одного налога вместо единого социального налога, налога на имущество и налога на прибыль организаций. Кроме того, применяющие такой спец. режим налогообложения предприятия не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость. Перейти на такой режим налогообложения могут только те предприятия, которые удовлетворяют установленным законом критериям по доходности, численности и так далее.

     В настоящее время для упрощенной системы налогообложения отчетными  периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, налоговым периодом - год.  

     В 2010 году количество субъектов малого бизнеса, которые уплачивают налоги по общей системе налогообложения, возросло на 1 млн единиц. По мнению директора Департамента по законодательству ТПП РФ Сергея Васильева, это свидетельствует о том, что обороты у многих предприятий выросли и они уже не могут применять специальные налоговые режимы.  

     Это выразилось в том, что в 2010 году, несмотря на существенные изменения в налоговом  законодательстве, оживления малого бизнеса не произошло. Ситуация стала  еще хуже. Закон о замене ЕСН  на страховые выплаты перечеркивает  все решения последних лет, направленные на улучшение положения малого бизнеса. Кроме увеличения фискального бремени  увеличивается и административный. Если раньше проверки осуществляла налоговая инспекция, то теперь получают право проверять предприятия Пенсионный фонд, Фонд социального страхования. В итоге предприниматели вынуждены тратить значительную часть своих усилий на работу с многочисленной армией контролеров.

       Когда в бизнес-сообществе возникла дискуссия по поводу перехода с ЕСН на страховые платежи, представители малого бизнеса включились в нее с опозданием и с недостаточным количеством аргументов. В результате не были достигнуты в полной мере нужные результаты. Хотя выгода по наполнению бюджета от перевода бизнеса на новую форму налогообложения вызывает сомнения.

       Однако  усилия по изменению политики государства  в этом вопросе все же не прошли бесследно: в своем послании Федеральному собранию Президент РФ Дмитрий Медведев дал поручение правительству  разработать законопроект о введении переходного режима для части  малого бизнеса. По оценке ТПП РФ, эта  мера коснется примерно 20% малых предприятий. Данное предложение главы государства должно коснуться всего малого бизнеса, за исключением малых предприятий в сфере торговли.

       Несмотря  на эту подвижку, в целом государство  по-прежнему не считает малый бизнес важной частью своей экономической  политики. Об этом, в частности, свидетельствует  появившийся в середине 2010 года проект по кардинальному изменению всей системы налогообложения малого и среднего бизнеса.

       Уже с 2011 года предполагалось существенно  урезать количество видов деятельности и количество предприятий, имеющих  право на использование специальных  налоговых режимов. Хотя сохранялась  система патентов, но критерии для  их получения ужесточались, их могли  получать предприниматели с численностью работников до 15 человек.

       Потенциал роста, заложенный в малом бизнесе, очень велик. И если создать условия  для его развития, то он может  дать государству доходов неизмеримо больше, чем сегодня. В Европе на него приходится 70-80% ВВП. Российское же государство  проводит политику по ужесточению условий для деятельности сектора. Вместо того чтобы проводить курс на всемирное увеличение налогооблагаемой базы, оно ужесточает фискальную нагрузку на него. Тем самым заставляя предпринимателей либо сворачивать деятельность, либо искать обходные возможности, которые бы смягчили последствия от этих действий 
 
 
 
 
 
 
 

     2. Система государственной поддержки малого предпринимательства в Ростовской области

     2.1. Анализ состояния  малого предпринимательства  в Ростовской области 

       В Ростовской области малое предпринимательство развивается с положительной динамикой, что позволяет нашему региону стабильно входить в десятку лучших по количеству малых предприятий и числу занятых на них.

       Однако  для области характерны те же проблемы, что и для России в целом. Это:

• несовершенство законодательства в части несоответствия действующих нормативно-правовых актов вновь принимаемым;
• нестабильная налоговая политика,
• административные барьеры при регистрации и ведении предпринимательской деятельности,
• недостаточная заинтересованность органов власти в решении проблем малого предпринимательства, незначительные объемы бюджетного финансирования малого бизнеса,
• ограниченный спектр финансовой поддержки предпринимателей (т.к. не разработан механизм предоставления льгот банкам, лизинговым и страховым компаниям, обеспечивающим кредитно-инвестиционное обслуживание субъектов малого предпринимательства, не развита система гарантирования и страхования кредитов);
• дефицит консультационной и маркетинговой поддержки бизнеса (действующая сеть инфраструктуры поддержки не охватывает все территории области, что негативно сказывается на развитии предпринимательства, особенно в сельских районах);
• ограниченное бюджетное финансирование, отсутствие разработанных и законодательно утвержденных нормативов отчисления бюджетных средств на поддержку и развитие малого бизнеса;
• отсутствие достаточного информационного обеспечения.

       Всё это ведёт к сокращению числа  малых предприятий и количества занятых на них, уходу в “тень” малых предприятий и индивидуальных предпринимателей, нарушению положений  Трудового Кодекса РФ по отношению  к наемным работникам, занижению  уровня официальной заработной платы.

       Отсутствие  должной инвестиционной поддержки (особенно в части долгосрочных инвестиций) сказывается на распределении малых  предприятий по отраслям экономики: основная их часть (более 50%) традиционно  относится к торговле и общепиту, значительная часть - к промышленности (более 16%) и строительству (более 14%). А такие отрасли, как наука  и научное обслуживание, образование, здравоохранение, и другие из непроизводственной сферы остаются практически неохваченными.

       Индивидуальные  предприниматели в основном занимаются торговлей и бытовым обслуживанием  населения (более 80%), остальные (менее 20%) - производством промышленной продукции, перевозкой грузов и пассажиров, оказанием  медицинских, ветеринарных, юридических, образовательных услуг.

       Крестьянские (фермерские) хозяйства (КФХ) специализируются на выращивании сельхозпродукции.

       На  момент разработки новой программы  развития малого предпринимательства  в малом бизнесе Ростовской области  сложилась следующая ситуация. Увеличилось число малых предприятий и достигло 25219 единиц. На малых предприятиях занято более 180 тыс.человек, из которых 17 тыс.человек привлекаются на условиях вторичной занятости.

       Доля  малых предприятий в выпуске  товаров и рыночных услуг по всем предприятиям области составляет: в  торговле и общественном питании 68,6%, в промышленности 8%, в строительстве 42,3%.

       По  последним отчетным данным малые  предприятия области обеспечивают 17% выпуска продукции, работ и  услуг, что составляет 12,3 млрд.руб., 30% объемов грузовых и пассажирских перевозок, около 40% объема подрядных работ, более 70% оборота оптовой торговли и 37% оборота розничной торговли. Но самое главное – рост производства на малых предприятиях практически во всех отраслях экономики выше, чем на крупных и средних предприятиях области.

       Продолжает  расти инвестиционная активность малых предприятий: в 2010 году объем инвестиций в основной капитал составил в целом по малым предприятиям 1780,6 млн.руб., что в фактических ценах выше уровня соответствующего периода 2009 года на 38,9%.

       Наибольший объем инвестиций освоен малыми предприятиями промышленности и малыми предприятиями оптовой, розничной торговли и общественного питания. Их доля в основной капитал по малым предприятиям составила соответственно 34,5% и 35,9%. Следует отметить, что малые предприятия направляют около 60 процентов капитальных вложений на обновление машин и оборудования и около 25 процентов вкладывают в здания и сооружения, в то время как крупные предприятия направляют на эти цели 36% и 44% соответственно.

       Помимо  инвестиций в 2010 году на малые предприятия области поступали долларовые и рублевые инвестиции из-за рубежа. Так, на 23 малых предприятиях поступление иностранных инвестиций составило 35,7 млн.долларов, что в 1,8 раза больше уровня 2009 года. Из них 89% приходится на кредиты и 11% - прямые инвестиции в форме кредитов, полученных предприятиями от зарубежных совладельцев. Кроме долларовых инвестиций, на 15 малых предприятий поступило иностранных инвестиций на 419,8 млн.рублей (на половину меньше, чем в 2009 году). Это прямые инвестиции в качестве взносов в уставный капитал. Наибольший объем долларовых инвестиций поступил на предприятия оптовой торговли (43,7%), а рублевых – на промышленные предприятия (почти 100%).

       В Ростовской области в 2010 году действовало 177 малых предприятий с участием иностранного капитала, что составило 88% от общего количества предприятий такого типа. Основные инвесторы – учредители из Германии, Кипра, США, Британии, Турции.

       Зарубежными инвесторами активно поддерживается развитие предприятий малого бизнеса. Основной объем иностранной валюты поступил на текущие валютные счета  малых предприятий торговли – 69,5%, промышленности – 11%, транспорта – 6%, заготовительных  организаций – 7,8%.

       В то же время инвестиционный потенциал  малых предприятий Ростовской области  используется не в полной мере.

       В 2010 году несколько улучшились финансовые результаты деятельности малых предприятий. Большинство из них -  71,3 процента от общего количества малых предприятий получили прибыль в размере 5,4 млрд.руб., а 28,7 процента предприятий сработали с убытком, сумма которого составила 0,9 млрд.руб.

       Анализируя  развитие малого предпринимательства  в области следует отметить, что увеличение количества малых предприятий не повлияло на изменение их распределения по территориям области. Наиболее активно малые предприятия создаются в городах (84,6%), в сельских районах их расположено только 15,4%. Более половины малых предприятий (51,9%) сосредоточено в областном центре - г.Ростове-на-Дону, 8% - в г.Таганроге, по 5% - в г.Волгодонске и Новочеркасске. Среди сельских районов наибольшее количество зарегистрировано в Аксайском районе (9,5%), Азовском (6,0%), Мясниковсом и Зерноградском (по 5,5%), Неклиновском (4,9%), Октябрьском (4,7%), Орловском (4,4%), Волгодонском.