Введение

      Денежные  средства представляют наиболее мобильную  часть оборотного капитала предприятия, именно поэтому необходимо знать не только остаток денежных средств в кассе и на банковских счетах, но и их движение. Умение оценить финансовые возможности организации способствует эффективности управления предприятием. Операции, связанные с денежными средствами присутствуют в любой сфере деятельности организаций.

        Денежные средства играют существенную роль в формировании хозяйственных связей, обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса, своевременность отгрузки и реализации продукции. Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

      Возникающие взаимоотношения  с персоналом также влекут за собой  расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме. Целью работы является изучение учета  денежных средств.

      Для достижения цели в работе поставлены следующие задачи:

      -охарактеризовать  теоретические аспекты бухгалтерского  учета «Денежные средства»;

      раскрыть организацию  бухгалтерского учета денежных средств  на предприятии;

      На основе поставленных задач сформирована структура работы. В первой главе работы рассматривается  вопрос нормативного регулирования и значение денежных средств в современных условиях деятельности; изложены задачи учета  денежных средств; дана характеристика  деятельности предприятия по материалам которого выполнена работа; состав денежных средств; учет прочих операций  Вторая часть раскрывает документальное оформление и учет денежных средств в кассе организации и на расчетном, а также освещает вопрос учета денежных средств в бухгалтерской отчетности. В заключении изложены основные выводы по работе.

      Объектом  исследования является финансово-хозяйственная  деятельность филиал  общества с ограниченной ответственностью «Росгосстрах» страховой отдел в городе Артеме, основным видом деятельности которого является оказание  обязательного и добровольного страхования  населения в г. Артеме.

      Предметом исследования является ведение учета  денежных средств в  данной организации 

      Источниками написания работы послужили законодательные и нормативные акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации, учебная литература, периодические издания, а также данные бухгалтерской отчетности исследуемого предприятия.

      1.Теоретические  аспекты учета денежных средств в бухгалтерском учете

      1.1 Экономическая сущность денежных средств в рыночной экономике

      Необходимым условием деятельности предприятий  являются хозяйственные связи, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое – их покупателями, потребителями, а значит, и плательщиком.

      В рыночной экономике между предприятиями  и банками постоянно совершаются сделки по поводу перераспределения, хранения денежных средств. Расчеты, возникающие между предприятиями, в рыночной экономике ведутся с использованием денежных средств. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, путем получения денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Таким образом, денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, своевременное завершение которого является необходимым условием процесса производства в рыночной экономике.

      Важное  значение  для финансово-хозяйственной  деятельности предприятия имеет своевременность денежных расчетов, тщательно налаженный учет кредитных и расчетных операций. Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

      Осуществляя хозяйственную деятельность, организации постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы, и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги, с покупателями за купленные ими товары, заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с бюджетом по различным платежам, с другими юридическими и физическими лицами по разным хозяйственным операциям. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

      Денежные  средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных счетах, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В более широком смысле к денежным активам относятся также вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на получения денежных средств.

      Существует  несколько способов денежных расчетов: в виде безналичных платежей путем перечислений через систему банка, наличными деньгами, не-денежными расчетами. Для проведения безналичных расчетов в условиях рыночной экономики используются платежные поручения и другие расчетные документы, а также векселя и чеки, замещающие наличные деньги, путем перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках. Суть платежей наличными заключается в непосредственной передаче денег плательщиком их получателю. Безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, заменяющих наличные деньги в обороте. Применение системы безналичных расчетов сокращает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств организаций, обеспечивает их надежную сохранность.

      Основной  частью денежного оборота является безналичный платежный оборот, в  котором движение денег происходит в виде перечислений по счетам в  кредитных учреждениях и зачетов взаимных требований.

      Участниками этих отношений являются объединения, предприятия, организации, кооперативы, банковские и финансовые органы, население. Безналичный платежный оборот полностью проходит через банковские учреждения, в которых ведутся счета предприятий и организаций. Основная часть безналичного оборота денежных доходов населения проходит через сберегательные банки. Безналичный оборот могут совершать и средства, находящиеся в личной собственности граждан. Безналичные перечисления делаются со счетов предприятий и организаций, выплачивающих денежные доходы гражданам, на счета в банках, где хранятся сбережения, или непосредственно в оплату расходов. Оплата расходов населения безналичным путем может производится и со счетов по вкладам в банках.

      Порядок осуществления безналичных расчетов в Российской Федерации во многом определяется Положением Центрального банка РФ от 3 октября 2002г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации». Он издает обязательные для всех банков и их клиентов нормативные акты, определяющие правила расчетов. Каждому предприятию (организации, учреждению) открываются счета для  учета хранящихся на них средств и осуществления расчетов. Бюджетные счета открываются для учета доходов, расходов и средств бюджетов, а также предприятиям, организациям и учреждениям, которым выделяются средства  из бюджета для целевого использования.

      Кредитные организации или Банк России осуществляют безналичные расчеты по счетам, открытым на основании договора банковского  счета или договора корреспондентского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов.

      Согласно  Положению расчеты – это денежные взаимоотношения, возникающие между предприятиями по товарным и нетоварным операциям. Расчеты по товарным операциям совершаются между хозяйственными организациями и обусловлены оборотом материальных ценностей (купля-продажа машин, сырья, материалов, услуг, готовой продукции и т.п.). Нетоварные операции связаны с расчетами с научно-исследовательскими и учебными организациями и заведениями, с коммунальными учреждениями по квартплате, с клиентурой по претензиям и т.д.

      Основным  счетом предприятия, на котором производится большинство денежных операций без  ограничения их перечня, является расчетный счет. Текущий счет предназначен для обособления каких-либо операций, носящих отличный от стандартов характер (валютные, транзитные, ссудные, бюджетные, депозитные счета и др.).

      Организация вправе для осуществления всех видов  расчетных, кредитных и кассовых операций открыть расчетный счет в любом банке, причем число счетов в настоящее время не ограничено.

      Банк  выполняет поручения предприятия  о перечислении или выдаче соответствующих сумм в оплату приобретенных товарно-материальных ценностей, по погашению ссуд банка и займов, обязательств перед бюджетом, для расчетов с членами трудового коллектива по оплате труда, на командировочные, хозяйственные и представительские расходы, приобретение горюче-смазочных материалов, другие цели в пределах остатка средств на счете и при отсутствии претензий, подлежащих удовлетворению в первую очередь.

      Организация безналичных расчетов должна отвечать определенным требованиям, прежде всего, способствовать нормальному кругообороту средств, обеспечению бесперебойного хода реализации продукции.

      Одним из требований, предъявляемых к безналичным  расчетам, является их своевременность. Предприятие – покупатель обязано своевременно оплатить поставленную ему в соответствии с договором продукцию (работы, услуги). Важным средством обеспечения своевременности расчетов является банковский кредит;  он позволяет предприятиям преодолевать временные финансовые затруднения. Своевременность расчетов предотвращает отвлечение средств предприятий в просроченную дебиторскую задолженность. Безналичные расчеты должны быть организованы таким образом, чтобы существовал минимальный разрыв  во  времени между получением продукции покупателем и ее оплатой.

      Плательщики несут ответственность за осуществление  платежей в установленные сроки;  за задержку расчетов они уплачивают штраф в размере определенного процента за каждый день просрочки платежа.

      Важным требованием,  предъявляемым к безналичным расчетам, является возможность осуществлять с их помощью контроль за соблюдением условий обязательств. Значение банковского контроля определяется прежде всего тем,  что он носит предварительный характер и осуществляется в интересах сторон, участвующих в расчетах.

      Проведение  кассово -расчетных операций через банк позволяет государству всесторонне контролировать финансово-хозяйственную деятельность объединений (предприятий). Банк контролирует предприятия в части соблюдения ими установленных фондов заработной платы, лимитов на командировки и хозяйственные расходы, следит за своевременностью расчетов предприятий с государственным бюджетом по налогам, сборам, за своевременной оплатой счетов и платежных требований поставщиков, выдает предприятию ссуды на различные цели, под определенные обеспечения и наблюдает за возвратом этих ссуд в установленный срок и т.п.

      Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как основного платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одно из важнейших характеристик его финансового положения.

      Денежные  средства являются единственным видом  оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, т. е. не медленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность предприятия. Абсолютно платежеспособными считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Однако всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, или к снижению их использования, в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания.

      Поэтому искусство управления денежными  средствами заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход обеспечивает возможность сохранения повседневной платежеспособности предприятия, извлечения дополнительной прибыли за счет инвестиций появляющихся временно свободных денежных ресурсов без их омертвления.

      Все это придает особое значение учету  денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными средствами, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности предприятия в условиях рыночной экономики.

      На  основе выше-изложенного можно сделать вывод, что экономическая сущность денежных средств определяется той ролью, которая отводится им в рыночной экономике. Так как денежные средства выполняют роль всеобщего эквивалента, обладающего способностью соизмерения стоимостей, то именно они выступают в качестве посредника во всех расчетах. Таким образом становится очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств, ведения деятельности в условиях рыночной экономики необходимо правильно и своевременно выполнять все расчеты. При этом эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций.

       1.2 Нормативное регулирование и значение учета денежных средств в современных условиях деятельности организации.

      Во  все мире бухгалтерский учет понимают как деловой язык бизнеса, но на любом предприятии он испытывает на себе влияние специфических социально-экономических, политических  и культурных особенностей каждой страны.

      Законодательство  России о бухгалтерском учете  устанавливает единые правовые и методологические основы организации и введения бухгалтерского учета  в Российской Федерации.

          Система нормативного регулирования  бухгалтерского учета по учету денежных средств, разработанная Департаментом методологии бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов РФ, состоит из четырех уровней: законодательного, нормативного, методического и организационного, которые приведены в таблице 1.1

          Таблица 1.1 «Система нормативного регулирования учета денежных средств»

       Основные принципы  ведения бухгалтерского учета  в Российской Федерации сформулированы в Федеральном законе «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ. [1]

      Закон устанавливает единые правовые методологические основы бухгалтерского учета и отчетности, на территории РФ для всех организаций, являющихся юридическими лицами, определяет сущность бухгалтерского учета и его задачи, основные понятия, используемые в учете и представления бухгалтерской отчетности, а также взаимоотношения по этим вопросам организаций с внутренними и внешними потребителями информации, включая органы государственного управления .

            Обращение наличных денег в  России регулируется Положением  ЦБ РФ от 05.01.98г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ». Все организации вне зависимости от формы собственности обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков. Для текущих расчетов каждая организация может постоянно иметь наличные средства на своей территории. Для этого руководитель  организует кассу.

      Согласно  «Порядку ведения кассовых операций в РФ» № 40 от 22.09.93г. руководитель организации обязан выделить и оборудовать для приема и выдачи наличных средств специальное охраняемое помещение, а для временного хранения - несгораемый сейф. Организация  само создает условия, необходимые для обеспечения сохранности денежных средств в кассе, при доставке их из учреждений банка или при сдаче на расчетный счет. В тех случаях, когда по вине руководителя организации не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, он несет в установленном законодательством порядке ответственность.

      При поступлении на работу кассир подписывает договор о полной материальной ответственности. В своей работе руководствуется «Порядком ведения кассовых операций», административно числится в составе бухгалтерии и подчиняется главному бухгалтеру в соответствии с должностной инструкцией. Прием и выдачу денег кассир производит только на основании первичных документов установленной формы, подписанных руководителем и главным бухгалтером. Учет всех операций по движению наличных денежных средств кассир осуществляет в кассовой книге. Все кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации (кассовыми ордерами), которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с ЦБ и МФ РФ.

      Согласно  Федеральному закону РФ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.03г. № 54-ФЗ все расчеты с населением должны осуществляться с использованием ККТ. [2]

      Основными целями законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете денежных средств являются :

      -обеспечение  единообразного ведения учета  имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организацией;

      -составление  и предоставление сопоставимой  и достоверной информации об  имущественном положении организации их доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности

      Денежные  средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В связи с этим руководству предприятия для принятия управленческих решений необходимо в любой момент времени знать о состоянии и наличии денежных средств организации. Это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации. [22]

      Целью бухгалтерского учета операций с денежными средствами является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и денежных документов в кассе.

      Перед бухгалтерским учетом в области учета денежных средств и расчетов стоят следующие основные задачи.

      - своевременное и правильное проведение необходимых расчетов как путем безналичных перечислений, так и наличными деньгами;

      - соблюдение действующих правил использования денежных средств по назначению в соответствии с выделенными лимитами, фондами и сметами;

      - правильное и своевременное документальное оформление операций с денежными средствами;

      - полное и оперативное отражение в учетных регистрах наличия и движения денежных средств и расчетных операций;

      - контроль за наличием и сохранностью денег в кассе, на расчетном и других счетах в банках;

      - организация и проведение в установленные сроки инвентаризаций денежных средств и состояния расчетов, изыскание возможностей недопущения возникновения просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;

      - контроль соблюдения расчетно-платежной дисциплины, своевременности перечисления сумм за материальные ценности, а также средств, полученных в порядке кредитования;

      - бесперебойное удовлетворение денежной наличностью потребностей предприятия;

      - рациональное вложение свободных денежных средств с целью получения дополнительного дохода от инвестиций.

        1.3 Особенности деятельности в ООО «Росгосстрах - Дальний Восток» страховой отдел в г. Артеме.

      Росгосстрах – крупнейшая в России страховая компания, которая оказывает существенное влияние на формирование страхового рынка..

      Группа  компаний «Росгосстрах» представляет собой вертикально интегрированный холдинг. Он состоит из ОАО «Росгосстрах», 3 региональных, 7 межрегиональных универсальных страховых компаний, ООО «СК "РГС-Жизнь"», занимающейся страхованием жизни и негосударственным пенсионным обеспечением, а также ООО «РГС-Медицина», осуществляющей операции по обязательному медицинскому страхованию.

      «Росгосстрах» – единственная страховая компания, которая располагает филиальной сетью, сравнимой по охвату с Почтой РФ и Сбербанком России.

      В компании Группы входит порядка 3000 агентств, страховых отделов и центров урегулирования убытков. Общая численность работников системы Росгосстраха превышает 97 тыс. человек, в том числе более 60 тыс. агентов. Управление Группой, разработку стратегии и методологии осуществляет Холдинговая компания «Росгосстрах».

      Российская  государственная страховая компания имеет богатую историю и многолетний успешный опыт работы. Образованная в феврале 1992 года, она стала правопреемником Госстраха РСФСР, который был создан в 1921 году. Развитие Российского рынка страховых услуг в значительной степени определялось деятельностью Госстраха, а затем ООО «Росгосстраха».

      В июле 2003 года после поэтапной приватизации пакет в 75 процентов минус одна акция ООО «Росгосстрах» приобрели  отечественные инвесторы.

      Государство по-прежнему сохраняет блокирующий  пакет акций, что обеспечивает компании дополнительную надежность. Кроме того, через участие в деятельности ООО «Росгосстраха» как система - образующей компании государство воздействует на формирование целой отраслей экономики страны.

      Общество  с ограниченной ответственностью «Росгосстрах» страховой отдел в г. Артеме - было образовано на основании решения учредителя от 24.11.2004 г согласно Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством РФ по месту нахождения на территории РФ. ООО «Росгосстрах» расположено по адресу:

      692760, Приморский край,

      г. Артем, ул. Фрунзе 73.

      Основной  деятельностью общества, согласно Устава, является извлечение прибыли через осуществление страховой деятельности, к которой относятся услуги:

       - обязательного страхования авто- гражданской ответственности;

       - накопительное  страхование жизни;

       - добровольное страхование имущества;

       - страхование животных;

       - страхование от несчастных случаев  и другие различные добровольные  виды страхования.

    Организационная структура администрации ООО «Росгосстрах» в г. Артеме составлена на основании штатного расписания (приложение А) и представлена на рисунке 1.

      Рисунок 1 – Организационная структура ООО «Росгосстрах - Дальний Восток» страховой отдел в г. Артеме.

        Во главе страхового отдела стоит директор страхового отдела и руководит деятельностью  организации, на основании доверенности №255А-01 от 01.02.2007 выписанной генеральным директором ООО «Росгосстрах - Дальний Восток» «Управление по Приморскому краю» в г. Владивостоке. Директор страхового отдела не имеет право распоряжаться всеми средствами и имуществом предприятия в пределах существующего законодательства, он отвечает за выполнение планов, за соблюдение финансовой дисциплины, подбирает кадры, и следит за качеством работы отдела в целом.

      . Бухгалтер-кассир  подчиняется непосредственно директору страхового отдела, что закреплено в общих положениях должностной инструкции (приложение Б1) бухгалтера. Бухгалтер-кассир обеспечивает правильную организацию бухгалтерского учета, достоверный учет издержек производства и обращения, полный учет и своевременность отражения денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, точный учет результатов хозяйственно-финансовой деятельности предприятия в соответствии с установленными правилами и принятой учетной политикой предприятия, отчитывается в налоговые органы и вышестоящие организации.