Денежные средства организации

Содержание

Ведение                                                                                                                3                        

1. Денежные средства организации                                                             4

   1.2. Учет денежных средств в организации                                            4       

        1.3.  Документальное оформление движения денежных средств

в кассе организации                                                                                             5                                                                                                        

        1.4. Применение контрольно-кассовой техники при

осуществлении кассовых операций                                                                  8                                                                                          

         1.5. Учет денежных средств на расчетном счете                                      9                                                                           

         1.6. Порядок документального оформления и осуществления

операций по расчетному счету                                                                           9                                                                                                

         1.7. Учет денежных средств на валютном счете                                    16    

         1.8. Учет денежных средств на специальных счетах                            18     

        1.9. Учет переводов в пути                                                                     20      

         1.10. Отчетность по денежным средствам                                              20               

     2. ООО «ДСК»                                                                                                22

         2.1. Характеристика ООО «ДСК»                                                           22

         2.2. Учет денежных средств в ООО «ДСК»                                            23

Заключение                                                                                                         26

Список использованной литературы                                                                27

Приложения                                                                                                        29

Введение

Развитие предпринимательства сопровождается возрастанием роли бухгалтерской информации в сферах управления, контроля и анализа предпринимательской деятельности. Денежные средства представляют собой самые ликвидные активы. Ликвидность обеспечивается тем, что они способны выполнить обязательства любого вида. Наличие денежных средств позволяет своевременно выполнить свои обязательства перед кредиторами, бюджетом, персоналом. Для хранения, приема и выдачи денежных средств каждое предприятие имеет кассу. Грамотное и своевременное управление и организация учета денежных средств в кассе заключается в обеспечении сохранности денежных средств и контроля за использованием их по целевому назначению в соответствии с нормативно-законодательными актами;  в полном и своевременном документировании всех операций по движению наличных денежных средств; соблюдении расчетной и финансовой дисциплины. Этим определяется актуальность выбранной темы курсовой работы.

Цель - изучение темы формирование  представления о сущности операций с денежными средствами.

Задачи:

- изучение правил проведения  кассовых операций, порядка их  документального оформления;

- изучение порядка открытия  расчетного счета, совершение операций  по ней, документальное их оформление;

- изучение порядка открытия  валютного счета, совершения операций  и документальное оформление  их;

- изучения составления отчетности о состоянии и движении денежных средств.

Объектом исследования является документация ООО «ДСК», основным видом деятельности является производство железобетонных изделий. Применяемые методы бухгалтерского учета – документация, счета, отчетность.

1. Денежные средства организации

   Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Использование наличных денег при расчете регламентируется Положением ЦБ РФ № 373-П от 12 октября 2011г. «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой» и Федеральным законом от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных расчетов и расчетов с использованием платежных карт».

Эти нормативные документы предусматривают:

- прием наличных денег  организациями при осуществлении  расчетов с населением производиться  с обязательным применением контрольно-кассовой  техники;

- ведение кассовой книги;

- хранение денежных средств  в учреждениях банка;

- хранение наличных денег  в кассе в пределах лимита, рассчитанной самой организацией  в соответствии с приложением  к Положению 373-П. Исключением являются  денежные средства, взятые в банке  для выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию, стипендий.

- организация обязана  предусмотреть мероприятия по  сохранности и транспортировке  денежных средств.

1.2. Учет денежных средств в кассе организации

Для  учета кассовых операций предназначен основной активный счет 50 «Касса». Кассовые операции в организации ведутся кассиром (п.1.6. Положение № 373-П). Прием кассира на работу оформляется приказом руководителя. После издания приказа кассира должны ознакомить под роспись с приказом и заключить с ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

1.3. Документальное оформление денежных средств в кассе организации

Кассовые операции оформляются с применением унифицированных форм первичной документации, утвержденных постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»: приходный кассовый ордер (форма № КО-1), расходный кассовый ордер (форма № КО-2), журнал регистрации приходных и расходных  ордеров (форма № КО-3), кассовая книга (форма № КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств(форма № КО-5). С 1 января 2013 года формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению. Но обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов такие как кассовые документы (практический журнал для бухгалтера «Главбух», информация Минфина России № 53-10/2012).

    Прием наличных денег в кассу производиться по приходному кассовому ордеру. При получении приходного кассового ордера кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера, соответствие суммы наличных денег и наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом ордере (п.3.2. Положение № 373-П). Приходный кассовый ордер состоит из двух частей - самого приходного ордера и квитанции к нему. Лицу, внесшему в кассу денежные средства выдается квитанция о приеме денег, подписанный главным бухгалтером и кассиром и заверенный штампом кассира (п.2.3. Положения № 373-П).

   Выдача наличных  денег из кассы производится  по расходным ордерам. Документы  на выдачу денег должны быть  подписаны главным бухгалтером  и руководителем организации.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассир подготавливает сумму наличных денег к выдаче и передает расходный кассовый ордер получателю наличных денег, который указывает сумму наличных денег и подписывает расходный кассовый ордер (п.4.3.Положение№ 373-П). Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию с стипендий производится кассиром  по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. На титульном листе платежной ведомости делается разрешительная надпись  о выдаче денег за подписями  руководителя  и главного бухгалтера. По истечении  установленного срока выплаты  заработной платы, стипендий кассир должен в платежной ведомости против фамилий лиц, которым не произведены указанные выплаты сделать отметку от руки «депонировано» и оформить в произвольной форме реестр депонированных сумм. Нумерация реестров депонированных сумм осуществляется в хронологической последовательности с начала календарного года.

В конце платежной  ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. При выдаче наличных денег по доверенности кассир  проверяет соответствия фамилии, имени, отчества получателя наличных денег, данных  документа, удостоверяющих его личность, данных предъявленного доверенным лицом документа. В расчетно-платежной ведомости перед подписью лица, которому доверено получение наличных денег, кассир делает надпись “по доверенности”. Доверенность прилагается к расходному кассовому ордеру. На фактически выданные суммы наличных денег по расчетно-платежной ведомости оформляется расходных кассовый ордер, номер и дату которого  кассир проставляет на последней странице расчетно-платежной ведомости.

Депонированные суммы сдаются в банк, составляется один общий расходный кассовый ордер. Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в платежных ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм. Подчистки, помарки или исправления в документах не допускаются. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных кассовых документом (форма № КО-3). Она ведется и в автоматизированной форме.

Все поступления и выдачи наличных денег организации учитывается в кассовой книге (форма «КО-4). Каждая организация ведет только одну кассовую книгу, должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется главным бухгалтером организации.

Записи в кассовой книге осуществляются  кассиром по каждому приходному кассовому ордеру, оформленному на полученные (выданные) наличные деньги.

Кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге, с данными кассовых документов выводит в кассовой книге сумму остатка наличных денег на конец рабочего дня и проставляет подпись.

Если в течении рабочего дня кассовые операции не проводились и записи в кассовую книгу не осуществлялись, остатком наличных денег на конец рабочего дня считается сумма остатка наличных денег, выведения в последний из предшествующих рабочий день, в течении которого проводились кассовые операций. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации. Кассовая книга может  вестись  автоматизированным  способом , при котором ее листы формируются

в виде «Вкладной лист кассовой книги»,  одновременно с ней формируются «Отчет кассира». Обе формы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и все реквизиты кассовой книге. Нумерация листов осуществляется автоматически. Во «Вкладном листе кассовой книги» последним за каждый месяц должно автоматический печататься общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, за год

При выдаче наличных денежных средств из кассы необходимо соблюдать предельный размер расчетов наличным, установленный для юридических лиц. Согласно указанию ЦБ РФ «О предельном  размере расчетов наличных деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» от 20.06.2007 г. № 1843-У начиная с 22 июля 2007г. он составляет 100 тыс. рублей по одному договору.

1.4. Применение контрольно-кассовой техники при осуществлении кассовых операций

   Согласно Федеральному закону «О применении контрольно-кассовой техники при    осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»   от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ, в случае продажи товаров , робот, услуг покупателям (физическим и юридическим лицам) за наличный расчет все организаций в обязательном порядке должны применять контрольно-кассовою технику (ККТ).

Согласно закону организации могут использовать только те модели ККТ, которые включены в Государственные реестры. Применяемая организациями ККТ должна быть зарегистрирована в налоговых органах, быть исправной, опломбирована в установленном порядке , иметь фискальную память и эксплуатироваться  в фискальном режиме. Организации обязаны  выдавать покупателю в момент оплаты кассовые чеки, отпечатанные ККТ. Учет поступающей выручки ведется в книге кассира-операционаста. В этой книге отражаются показание счетчика кассовой машины на начало и конец рабочего дня, а так же сумма поступившей за день выручки. Книга  кассира-операциониста  должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена подписями руководителя, главного бухгалтера и печатью организации.

1.5. Учет денежных средств на расчетном счете

Расчетный счет – это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения рублевых средств организации и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами. Денежные средства, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета».

На расчетный счет могут поступать платежи от покупателей и заказчиков в счет оплаты поставленных им товаров, продукции (выполненных работ, оказанных услуг), суммы в погашение дебиторской задолженности, кредиты банков и займы от других организаций, вносится наличные денежные средства из кассы организации и др.

Со своего расчетного счета организация может осуществлять платежи за объекты основных средств, сырье и материалы, платежи за аренду помещений и коммунальные услуги, платежи по различным налогам и сборам, получать наличные денежные средства по чеку на выплату заработной платы работникам организации, на командировочные расходы, операционные и хозяйственные расходы и др.

1.6.  Порядок документального оформления и осуществления операций по расчетному счету

Банк хранит денежные средства организаций на их счетах, зачисляет поступающие на эти счета суммы, выполняет распоряжения организаций об их перечислении и выдаче со счетов и о проведении других банковских операций, предусмотренных банковскими правилами и договором. Средства со счета могут быть списаны только по соответствующему распоряжению клиента. Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом. При наличии на счете денежных средств их списание со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента. При недостаточности денежных средств их списание с  расчетного счета производится в следующей очередности:

Первая очередь – списание по исполнительным документам (возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований по взысканию алиментов).

Вторая очередь – списание по исполнительным документам (расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате авторских вознаграждений).

Третья очередь – списание по платежным документам (расчета по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд).

Четвертая очередь – списание по платежным документам(в бюджет и внебюджетные фонды).

Пятая очередь – списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований.

Шестая очередь – списание по другим платежным документам в календарной очередности.

Движение денежных средств на расчетном счете оформляются расчетными документам, форма которых утверждается банком.

Расчетный документ – это распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств или распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика на счет, указанный получателем (взыскателем). Расчетные документы оформляются на бумажном носителе в соответствии с установленными требованиями.

При заполнении расчетных документов не допускается выход текстовых и цифровых значений реквизитов за пределы полей, отведенных для их проставления. Значения реквизитов должны читаться без затруднения. Подписи, печати и штампы должны проставляться в предназначенных для них полях бланков расчетных документов.

Исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются.

Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки.

Расчетные документы предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. Все экземпляры расчетного документа должны быть идентичны.

Расчетные документы принимаются банками к исполнению при наличии на первом экземпляре (кроме чеков) двух подписей (первой и второй) лиц, имеющих право подписывать расчетные документы. Расчетные документы принимаются банками к исполнению независимо от их суммы. Списание банком денежных средств со счета производится на основании первого экземпляра расчетного документа. Банки осуществляют операции по движению денежных средств на расчетном счете на основании следующих расчетных документов:

при безналичных расчетах оформляются платежное поручение, платежное требование, инкассовое поручение, аккредитив чек расчетный;

при наличных расчетах оформляются объявление на взнос наличными, чек денежный.

Платежное поручение – это распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему банку перевести указанную сумму на счет получателя средств в этом или другом банке.

Платежное поручение используется для перечисления денежных средств:

поставщикам за товарно-материальные ценности, работы, услуги, в том числе в качестве предоплаты; в бюджет и внебюджетные фонды; банку при возврате кредитов, займов и процентов по ним; для перевода заработной платы на счета работников в банке. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. Платежные поручения выписываются на специальном бланке и представляются в банк в течение 10 дней со дня выписки, не считая день выписки.

Платежное требование – расчетный документ, который содержит требование (кредитора, получателя средств) к плательщику (должнику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Платежные требования представляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк получателя (взыскателя). Банк-эмитент, принявший платежные требования принимает на себя обязательство доставить их по назначению (согласно договору банковского счета). Платежные требования применяются при расчетах за товары, работы, услуги и в других случаях, предусмотренных договором. Платежное требование составляется на бланке по форме 0401061. Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения применяются:

в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции; для взыскания по исполнительным документам; в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения. При взыскании денежных средств со счетов в бесспорном порядке в случаях, установленных законом, в инкассовом поручении должна быть сделана ссылка на соответствующий закон (с указанием его номера, даты принятия). При взыскании денежных средств на основании исполнительных документов инкассовое поручение должно содержать ссылку на дату и номер исполнительного документа, а также наименование органа, вынесшего решение, подлежащее принудительному исполнению. Инкассовые поручения на взыскание денежных средств со счетов, выставленные на основании исполнительных документов, принимаются банком взыскателя с приложением подлинника исполнительного документа либо его дубликата.

Аккредитив – от лат. ассгеditivus – доверительный; англ. Letter of credit – дословно «кредитное письмо». Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (банком-эмитентом) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи. Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств. Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств.

Чек расчетный – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является лицо (юридическое или физическое), имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем – лицо (юридическое или физическое), в пользу которого выдан чек, плательщиком – банк, в котором находятся денежные средства чекодателя. Организации получают расчетные чеки в виде лимитированной чековой книжки. Для получения чековой книжки в банк представляются заявление и платежное поручение о депонировании определенной суммы.

Форма чека и порядок его заполнения определяются законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами. Чеки из лимитированных книжек подписываются руководителем организации и главным бухгалтером.

Чек из лимитированной книжки выдается поставщику одновременно с отпуском товаров или предоставлением услуг. В чеке обязательно указывается, какой организации и в уплату по какому счету или другому заменяющему его документу должна быть перечислена сумма по чеку. Отсутствие в документе какого-либо из указанных реквизитов лишает его силы чека.

Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается предъявлением чека к оплате. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате. Чеки действительны в течение 10 дней, не считая дня их выписки.

Объявление на взнос наличными используются при внесении наличных денег на расчетный счет организации. Организации могут вносить наличные деньги только на свой расчетный (текущий) счет. Объявление на взнос наличными представляет собой комплект документов, состоящий из ордера и квитанции. В объявлении на взнос наличными должна быть указана дата их фактического представления в банк. Они должны быть обязательно заполнены одновременно вручную или на ЭВМ с сохранением всех реквизитов бланка. Наименование владельца счета, номер счета и наименование кредитной организации в объявлениях могут обозначаться штампами. При приеме наличных денежных средств от юридических лиц операционный работник банка проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными, оформляет его и передает объявление на взнос наличными в кассу. Кассовый работник, получив объявление на взнос наличными, проверяет наличие и тождественность подписи операционного работника имеющемуся образцу, сличает соответствие суммы цифрами и прописью и принимает от него банкноты полистно. После приема денег кассовый работник сверяет сумму, указанную в объявлении на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассовый работник подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю денег. Квитанция затем прикладывается к расходному ордеру и является оправдательным денежным документом.

От организаций может приниматься денежная наличность, упакованная в инкассаторские сумки, специальные мешки, кейсы, другие средства для упаковки денег, обеспечивающие их сохранность при доставке и не позволяющие осуществить их вскрытие без видимых следов нарушения целости. В кредитной организации ведется список организаций, сдающих денежную наличность в сумках, с указанием в нем наименования организаций, количества и номеров закрепленных за каждой организацией сумок. Кассир организации формирует подлежащие сдаче сумки сопроводительные документы с денежной наличностью. При этом первый экземпляр препроводительной ведомости вкладывается в сумку; второй и третий экземпляры – соответственно накладная и квитанция к сумке.

Чек денежный является распоряжением предприятия банку о выдаче с расчетного счета предприятия указанной в нем суммы наличных денег. Чек денежный используется для получения в банке наличных денег на выплату заработной платы, депонированной заработной платы, подотчетных сумм. Организация получает чеки в обслуживающем банке в виде чековой книжки. Эту книжку организации получают в банке на основании заявления. Чек может выписываться на сумму, не превышающую остатка денежных средств на расчетном счете. Чеки заполняются от руки чернилами или шариковыми ручками в соответствии с правилами, изложенными на обложках чековых книжек. Все реквизиты чека должны быть заполнены. Никакие поправки и помарки в чеках не допускаются. Испорченные чеки из чековой книжки не удаляются. Наименование владельца счета, номер счета и наименование кредитной организации в чеках могут обозначаться штампами. Одновременно с заполнением чека его реквизиты переносятся в корешок, остающийся у предприятия в чековой книжке и являющийся оправдательным документом. Чеки выписываются на имя конкретных получателей средств. Подписание чека до заполнения всех его реквизитов категорически запрещается. На обороте денежных чеков указывается назначение сумм платежа. Сведения о назначении платежа на обороте денежных чеков заверяются подписями чекодателя.

Чеки принимаются банком в течение 10 дней со дня их выписки, не считая дня выписки, без исправления даты, обозначенной на документе. Корешки оплаченных и испорченных чеков, а также испорченные чеки чекодатель обязан хранить не менее трех лет. Владелец счета обязан при закрытии счета возвратить учреждению банка чековые книжки с оставшимися неиспользованными корешками и чеками при заявлении, с указанием номеров чеков. На денежных чеках, на основании которых выдаются деньги и другие ценности, должны делаться отметки о предъявлении паспорта или заменяющего его документа получателя. На каждую полученную в банке сумму бухгалтер выписывает приходный кассовый ордер на имя получателя с указанием номера чека, при этом квитанция прикладывается к выписке банка.

1.7. Учет денежных средств на валютном счете

Валютный счет – это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения средств в иностранной валюте и проведения расчетов в иностранной валюте. Уполномоченный банк может открыть организации только один валютный счет в любой свободно конвертируемой валюте или открыть несколько валютных счетов по отдельным видам иностранных валют. Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории РФ и за ее пределами.