Денежные средства. 17

Введение

Известно, что учет и контроль хозяйственных операций и производственных процессов неразрывно связан с методами и приемами бухгалтерского учета, осуществляемыми  на разных участках, этапах и видах  деятельности предприятий. Эффективность  деятельности и развитие предприятия  во многом зависит от качества бухгалтерской  работы.

Актуальность данной темы заключается в том, что за последние  годы в бухгалтерском учете произошли  существенные изменения, связанные  с продолжением его реформирования с учетом принятых законодательных  и нормативных документов. Изменения  затрагивают все участки бухгалтерского учета, в том числе и учет денежных средств.

Цель курсовой работы рассмотреть  теоретические и практические аспекты  организации бухгалтерского учета  денежных средств предприятия в кассе и на расчетных счетах.

В соответствии с целью  работы были поставлены, рассмотрены  и решены следующие задачи:

• изучить порядка учета денежных средств в кассе;
• рассмотреть порядок учета денежных средств на расчетных счетах;
• изучить автоматизацию учета денежных средств;
• рассмотреть порядок ведения операций в кассе и на расчетном счете;
• дать краткую экономическую  характеристику исследуемому предприятию.

Предметом в работе явились  денежные средства предприятия.

Объект исследования –  общество с ограниченной ответственностью «Крона».

Предприятие ООО «Крона»  расположено по адресу: г. Ессентуки, ул. Белоугольная, д. 6^А.

Директором предприятия  является Гончаров Михаил Петрович.

Основным видом деятельности предприятия является:

• Выращивание лиственных растений;
• Выращивание хвойных растений.

Предпочтительный вид  деятельности для ООО «Крона»  является выращивание хвойных растений, доля которых в общем объеме предприятия  занимает 72%. Товар выращивается на питомниках. Реализацию своей продукции ООО «Крона» осуществляет через собственные торговые точки.

Среднесписочная численность  работников предприятия – 40 человек.

Производственную деятельность ООО «Крона» в 2012 году характеризуют  следующие показатели:

- Выращивание лиственных  растений -58000 шт.;

- Выращивание хвойных  растений – 72000 шт.;

- Реализация лиственных  растений – 8500 шт.;

- Реализация хвойных растений  – 11000шт.

Денежные средства – это  аккумулированные в наличной и безналичной  формах деньги государства, предприятий, населения и другие средства, легко  обращаемые в деньги, обладающие высоким  уровнем ликвидности.

В соответствии с экономической  теорией денежные средства выполняют  пять функций: 
- являются мерой стоимости товаров; 
- используются для обмена товарной продукции; 
- предназначены для накопления капитала; 
- служат для образования сокровищ; 
- являются мировым эквивалентом.

Денежные средства – это  средства, которые легко и быстро могут преобразоваться в любые  другие материальные ценности. Поэтому  они служат своеобразным показателем  ликвидности всех других материальных ценностей.

Денежные средства организации  находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках и  т. п.

Основными задачами учета  денежных средств являются: контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе; использованием денежных средств по их целевому назначению; своевременностью расчетов с бюджетом, банками, органами социального страхования, работниками; своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами.

Теоретической основой данной работе послужили нормативно–правовые  акты, регламентирующие ведение учета  денежных средств, такие как:

• Федеральный закон о бухгалтерском учете,
• Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации;
• Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации.

1. БУХГАЛТЕРСКИЙ  УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ  И НА РАСЧЕТНЫХ СЧЕТАХ

1. Учет денежных средств в кассе

Каждое предприятие для  осуществления расчетов наличными  деньгами должно иметь кассу. Касса - подразделение предприятия, организации, выполняющее операции с наличными  деньгами и другими ценностями, а  также сами наличные деньги и денежные документы, находящиеся на хранении в этом подразделении, предназначенные  на текущие повседневные расходы  предприятия.

Расчеты между юридическими лицами осуществляется, как правило, либо в  наличной либо в безналичной форме. Расчеты в наличной форме ограничены, предельный размер расчетов наличными деньгами в России между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями определяет Центральный банк РФ на основании Федерального закона от 25.06.2012 N 86-ФЗ. В рамках одного заключенного договора расчеты могут производиться в размере, не превышающем установленный Банком России. Текущее значение: 100 000 руб.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются следующие:

1. Систематический контроль, за состоянием и движением денежных средств;
2. Контроль за своевременной сдачей денежных средств в банк;
3. Недопущение наличия сверхлимитного остатка денежных средств в кассе;  
4. Контроль за целевым использованием денежных средств;
5. Своевременное и правильное документальное оформление движения денежных средств;
6. Организация материальной ответственности за денежные средства и систематический контроль, за деятельностью материально – ответственных лиц;
7. Систематический контроль, за полнотой денежных средств и недопущением их присвоения или разбазаривания. Для этого необходимо в пределах и сроках, установленных законодательством проведение инвентаризации (как правило, раз в месяц) денежных средств и другие.

В кассовой книге фиксируется  остаток денежных средств на начало дня, который соответствует остатку  на конец предыдущего дня, а также  приход и расход денежных средств  за день. В кассовой книге находит  отражение движение де­нежных средств  с указанием корреспондирующих  счетов, а также от кого и за что  имели место поступления денежных средств, кому и на какие цели они  были выданы. В конце рабочего дня  ежедневно кассиром подсчитываются итоги кассовых операций за день, выводится  остаток денег в кассе на следующее  число и передается в бухгалтерию  в качестве отчета кассира второй отрыв­ной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Согласно Положению Банка  России № 373-П организация должна самостоятельно определить лимит остатка  наличных денег в кассе, а все, что сверх лимита – сдавать  в банк. Превышение допустимо только в дни выдачи зарплаты или в  выходные и нерабочие праздничные  дни. Если проверяющие найдут сверхлимитные  деньги в кассе, организации или  предпринимателю грозит административный штраф: для должностных лиц  в  размере от 4000 до 5000 рублей, на юридических  лиц - от 40 000 до 50 000 рублей.

В соответствии со статьей 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях  продажа товаров, выполнение работ  либо оказание услуг без применения контрольно-кассовых машин влечет наложение  административного штрафа:

1. на граждан - в размере  от пятнадцати до двадцати  минимальных размеров оплаты  труда (от 1500 до 2000 руб.); 
2. на должностных лиц - от тридцати до сорока минимальных размеров оплаты труда (от 3000 до 4000 руб.); 
3. на юридических лиц - от трехсот до четырехсот минимальных размеров оплаты труда (от 30000 до 40000 руб.).

Синтетический учет ведется  на счете 50 «Касса». Счет активный, т.е. по дебету отражается поступление денег  в кассу, а по кредиту отражается выдача.  К счету могут быть открыты следующие субсчета:

• 50.1- Касса организации
• 50.2- Операционная касса
• 50.3- Денежные документы

В кассе кроме наличных средств могут быть документы (марки, платежные талоны и т.д.), на которых  указан номинал. Для них открывают  субсчет 50.3.

Аналитический учет ведется  в  журнале – ордере и ведомости  №1 за каждый операционный день, согласно отчетам кассира. Инвентаризацию кассы  рекомендуется проводить ежемесячно или минимум как 1 раз в год. Если при инвентаризации выявлен  излишек, то он отражается проводкой: Д50 К91.1. При выявлении недостачи  – Д94 К50. Если виновник установлен Д 73.2 К94, а если не установлен – Д91.2 К94.

Для учета кассовых операций применяются типовые формы первичных  документов:

• приходный кассовый ордер (ф.№КО-1),
• расходный кассовый ордер (ф. №КО-2),
• журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (КО-3),
• кассовая книга (ф. №КО-4),
• книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. №КО-5) - эта форма применяется в организациях имеющих операционные кассы,
• платежные ведомости (ф.№Т-53), которые должны иметь реквизиты РКО.

Таблица №1

Основные хозяйственные  операции по счету 50 «Касса»

При журнально-ордерной форме  учета синтетический и аналитический  учет ведется бухгалтерией в журнале-ордере №1 (по кредиту счета №50) и ведомости №1 (по дебету счета №50), либо составляется оборотно-сальдовая ведомость №1.    

Приходные и расходные  кассовые ордера имеют раздельную нумерацию  без пропусков и регистрируются в журнале регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров. Журнал регистрации построен таким образом, что его записи позволяют контролировать целевое назначение полученных и  израсходованных денежных средств предприятия. 
Прием и выдача денежных средств по кассовым ордерам производится только в день их составления. В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций по приходу и расходу денег в кассе, выводит остаток. Подчистки, помарки, исправления в кассовых ордерах не допускаются. 
Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу. Она ведется в бумажном виде, все листы прошиваются. До этого листы в книге нумеруются до начала ее использования, и опечатывается мастичной печатью. Количество листов кассовой книги должно быть заверено подписями руководителя и главного бухгалтера. Разрешается вести книгу в электронном виде. В конце месяца она должна быть распечатана и прошита. Записи в книге ведутся ежедневно, малыми предприятиями 1 раз в 3 операционных дня.

2. Учет денежных средств на расчетном счете

Расчетный счет открывается организацией, являющейся юридическим лицом и имеющей самостоятельный баланс.

Для открытия расчетного счета  необходимо представить следующие  документы:

• заявление на открытие счета;
• решение учредителей о создании организации (протокол собрания);
• нотариально заверенные копии учредительных документов (устава и учредительного договора);
• справку о регистрации организации;
• справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;
• копию документа о регистрации в качестве плательщиков взносов в Пенсионный фонд и в Фонд обязательного медицинского страхования в РФ;
• копию приказа руководителя организации о назначении главного бухгалтера и кассира (если по статусу организации обязанности кассира могут быть возложены на главного бухгалтера, то это указывается в заявлении);
• карточки с нотариально заверенными образцами подписей (руководителя, его заместителя и главного бухгалтера и его заместителя) в двух экземплярах с оттиском печати.

На расчетном счете  хранятся свободные денежные средства в валюте Российской Федерации. Расчетные  счета используются также для  осуществления расчетов с бюджетом, поставщиками, покупателями и разными  дебиторами и кредиторами. Выдача и  перечисление средств с этого  счета осуществляется банком, как  правило, на основании приказа владельца  счета (организации) или с его  согласия (акцепта). Однако в некоторых  случаях банк списывает суммы  с расчетного счета без согласия владельца счета, в случаях предусмотренных  законодательством.

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований средства списываются по мере их поступления  в очередности, установленной законодательством.

• Первая очередность платежей – осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов
• Вторая очередность платежей – производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств, для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору.
• Третья очередность платежей – производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования.
• Четвертая очередность платежей - производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди
• Пятая очередность платежей – производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других требований
• Шестая очередность платежей - производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности платежей.

Формы безналичных расчетов избираются клиентами кредитных  организаций самостоятельно и предусматриваются  в договорах, заключаемых ими  со своими контрагентами.

Синтетический учет ведется  на активном счете 51 «Расчетный счет», по дебету которого отражается поступление  денежных средств, а по кредиту –  их списание (перечисление, снятие). Дебетовое  сальдо по счету 51 на каждую дату должно соответствовать остатку денег  на расчетном счете (по выписке банка).

Операции, записываемые по кредиту  счета 51, отражаются в журнале-ордере № 2. Обороты по дебету записываются в разных журналах ордерах и в  ведомости № 2. Основанием для заполнения указанных документов служат банковские выписки, в которых указываются: остаток средств на дату, предшествующую выписке; суммы, зачисленные на счет и списанные со счета; остаток  на дату выписки.

Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" следует  вести по каждому расчетному счету. Количество расчетных счетов законодательно не ограничено.

Таблица №2

Основные хозяйственные  проводки по счету 51

Прием и выдача наличных денег или безналичные перечисления оформляются денежно-расчетными  документами установленной формы:

• платежные поручения
• платежные требования-поручения
• расчеты по инкассо
• аккредитивы
• чеки
• объявление на взнос наличными

Платежное поручение – это поручение банку о перечислении определенной суммы со счета предприятия на счет получателя средств (поставщика). Платежное поручение составляется в 2-3 экземплярах под копировальную бумагу, первый (мемориальный) экземпляр оформляется подписями предприятия (в соответствии с карточкой) и оттиском его печати. 2 экземпляра предоставляются в банк для местных платежей, 3 экземпляра для междугородных платежей.

Платежное требование-поручение – это требование поставщика к покупателю и поручение покупателя своему банку - оплатить стоимость поставленной продукции (работ, услуг) на основании расчетных и отгрузочных документов. Поставщик  направляет требование-поручение в банк покупателя минуя свой банк.

Расчеты по инкассо  - это требование о бесспорном списании денежных средств (ИФНС, социальные фонды и т.п.)

Аккредитив – это поручение банка, обслуживающего предприятие иногороднему предприятию, обслуживающему поставщика, производить оплату счетов поставщика за отгруженный товар или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в заявлении на открытие аккредитива.

Чек (денежный)   - это поручение баку о выдаче со счета предприятия указанной в чеке суммы наличных денег. Денежные чеки являются документами строгой отчетности и выдаются учреждениями банка на основании заявления установленного образца.

Объявление на взнос наличными  выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение о получении денег банк выдает вносящему лицу квитанцию, которая служит оправдательным документом.

Подчистки и исправления  в расчетных документах не допускаются.

3. Автоматизация учета денежных средств

Компания 1С для решения учета движения денежных средств в своих программных продуктах автоматизации учета - разработала модуль учета финансов. Каждая операция в котором имеет своё четкое отражение в базе программы.

Если компания получает или  расходует деньги из кассы, то в программе  создаются документы «Приходный кассовый ордер» и «Расходный кассовый ордер».

Каждый из документов:

• Фиксирует факт расходования / приходования денег в кассу компании
• Каждый документ фиксирует от кого пришли деньги, или кому уходят.
• Сумму денежных средств и множество различной сопутствующей информации, которая позволяет руководителям анализировать денежный оборот.

При безналичном расчете  операции движения денежных средств  фиксируются платежными поручениями, - входящим и исходящим. Входящее платежное  поручение это поступление денег  на расчетный счет компании, и соответственно исходящее платежное поручение  фиксирует расходование денег по расчетному счету. В программе «1С: Бухгалтерии» документами платежным  поручением фиксируется факт оплаты/расходования, а факт поступления денег на расчетный  счет - документом «Выписка».

Документы по безналичному расчету также отражают всю необходимую  информацию для учета:

- Документы могут формироваться  по нескольким счетам компании, и фиксировать приходование / расходование денег.

- В каждом документе  указывается контрагент компании  и конечно же договор в соответствии с которым ведутся взаиморасчеты.

Картинками в приложениях отображены формы поступления денег по кассе (Приложение 5) и по расчетному счету (Приложение 6), фиксирование расходования денег я не привожу т.к. формы практически идентичные и разобраться в них не составит труда. И нетрудно заметить, что заполнение форм упрощено, и работа над заполнением документов не займет много времени. Но зато такая автоматизация бухгалтерского учета позволит в любой момент времени руководящему органу увидеть всю картину взаиморасчетов с контрагентами фирмы. Провести анализ движения денежных средств, вплоть до конкретной операции, что не может остаться незаметным. 

 Изюминкой автоматизации  любых процессов с помощью  «1С: Предприятие» является расширенная  аналитика процессов компании, построение  отчетов с огромным количеством  аналитических данных.

4. Ведение учета денежных средств на предприятии ООО «Крона»

 Учет денежных средств в кассе ООО «Крона» осуществляет, руководствуясь следующими нормативными актами:

• Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации: Установлен письмом ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18 (с учетом последующих изменений и дополнений).
• Положением Банка России от 05.01.1998 № 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями от 22.01.1999).
• Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49.
• Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
• Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с учетом последующих изменений и дополнений).
• План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н (с учетом последующих изменений и дополнений).
• Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений).
• Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений).

Для ООО «Крона» банком установлен лимит остатка наличности в кассе в размере 3000 рублей.

Денежные средства при  наличии в расходном кассовом ордере одной подписи выдавать запрещено.

Кассовые ордера регистрируются в журналах регистрации.

В организации ведется  кассовая книга.

Отчеты кассира бухгалтером  проверяются.

На предприятии имеется  список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию.

Срок, на который они выдаются, установлен - 1 месяц.

Прием наличных денег, поступающих  с расчетного счета в банке  от покупателей, заказчиков и т.д. в  кассу предприятия, производится по приходным кассовым ордерам (форма  № КО-1), которые выписывает работник бухгалтерии, подписывает главный  бухгалтер предприятия. О приеме денег лицу, внесшему деньги, выдается квитанция к приходному кассовому  ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью кассира  или оттиском кассового аппарата. Квитанция вручается работнику  или прикладывается к выписке  банка. До передачи в кассу приходный  ордер регистрируется в журнале  регистрации приходных и расходных  документов (форма № КО-3).