Денежные средства. 14

Министерство  образования и  науки РФ

Государственное образовательное  учреждение высшего

профессионального образования                                                                                                        

Пермский  государственный  технический университет

Березниковский  филиал

Кафедра экономики 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по  дисциплине «Бухгалтерский учёт»

на  тему: «Денежные средства (счета 50, 51, 52, 57)» 
 
 
 

Березники, 2011 год

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3 

1. Теоретическая  часть……………………………………………………………5

2. Практическая  часть…………………………………………………………...14 

2.1. Задание  по заработной плате………………………………………………14

2.2. Задание  по ОС и НМА……………………………………………………...20

2.3. Задание  по предмету бухгалтерского учёта………………………………22 

3. Заключение………………………………………………………………….…31 

4. Список использованной литературы………………………………………..32

Приложение

Введение 

    Целью курсовой работы является квалифицированное  исследование вопросов, касающихся конкретной проблемы на основе полученных теоретических  и практических знаний, а также  умение:

    • использовать систему знаний о принципах  бухгалтерского (финансового) учета  для разработки и обоснования  учетной политики предприятия;

    • самостоятельно проанализировать хозяйственные операций предприятия;

    •  решать на примере конкретных ситуаций вопросы оценки, учетной регистрации  и накопления информации финансового  характера с целью последующего ее представления в финансовых отчетах.

    Актуальность темы «Денежные средства» заключается в том, что учёт денежных средств является одной из основных составляющих системы бухгалтерского учёта в организациях. Кроме того, денежные средства, как в наличной так и безналичной форме, являются одним из основных объектов анализа финансово-хозяйственной деятельности организации.

    Денежные  средства являются составной частью оборотных средств. Они необходимы предприятию для осуществления  расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в  бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов  выплат. Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в  банке на расчетных счетах, на специальных  счетах, а также, использоваться в  виде аккредитивов, лимитированных и  других чеков.

    Денежные  средства играют важную роль в хозяйственной  деятельности предприятий, в функционировании органов государства, в усилении заинтересованности людей в развитии и повышении эффективности производства, экономном использовании ресурсов.

    В современной экономике деньги выполняют 3 основные функции:

     - являются средством обмена, исполняют роль посредника при обмене товарами;

     - деньги служат мерой стоимости, позволяя оценивать не только стоимость товаров, но и национальный объем производства, экономическое положение нации;

     - деньги служат также средством накопления.

    Целью данной работы является раскрытие содержания учета движения денежных средств напредприятии.

    Поставлены  следующие задачи исследования:

    1) раскрыть теоретические основы учета денежных средств;

    2) исследовать систему учета денежных средств на предприятии;

    Объектом  исследования являются денежные средства организаций.

    Предмет исследования - учет движения денежных средств на предприятиях на территории РФ.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.Теоретическая часть 

Учёт  денежных средств

    Прежде  чем говорить об организации учета  денежных средств у субъектов  предпринимательской деятельности, необходимо дать понятие денежной системы  государства. Денежная система – это организация денежного обращения в стране, закрепленная национальным законодательством. Она включает в себя следующие элементы:

    - название денежной единицы;

    - виды денежных знаков, порядок  их выпуска и характер обеспечения;

    - регулирование денежного обращения;

    - организация наличного и безналичного  платежных оборотов;

    - курс национальной валюты, порядок  ее обмена на иностранную валюту.

    Официальной денежной единицей (валютой) РФ является рубль. Один рубль состоит из 100 копеек. В России два вида денежных знаков - банкноты и монеты. Их подделка преследуется по закону. Банкноты и монеты являются безусловными обязательствами Центрального Банка России и обеспечиваются всеми  его активами.

    Денежные  расчеты со сторонними организациями  и учреждениями организация, как  правило, осуществляет в виде безналичных  платежей. В некоторых случаях  организации необходимо производить  расчеты наличными денежными средствами, например, при выплате заработной платы сотрудникам, при выдаче средств на командировочные расходы, при приобретении через подотчетное лицо различных товаров и/или материалов для хозяйственных нужд и др. Таким образом, возникает необходимость разделения участка учета денежных средств на: учет наличных расчетов, учет безналичных расчетов и учет расчетов с подотчетными лицами.

    К денежным средствам относятся активы предприятия, имеющие ликвидность, наиболее близкую к наличным денежным средствам. Мерой ликвидности является возможность наиболее быстро и с  наименьшими потерями конвертировать (продать) данный актив в наличные денежные знаки.

    Возможные виды денежных средств:

1. наличные денежные средства в кассе (кассах) предприятия;
2. банковские счета организации;
3. денежные средства, находящиеся на руках подотчетных лиц;
4. любые другие активы с высокой степенью ликвидности.

    Основными функциями бухгалтерского аппарата по учету денежных средств являются обеспечение контроля за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины, эффективностью использования собственных и заемных денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

    Поэтому основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

    • контроль правильности документального  оформления, законности и целесообразности операций с наличными и безналичными денежными средствами, полное и своевременное отражение их в учете;

• обеспечение сохранности денежных средств и документов в кассе, регулярное проведение инвентаризаций, выявление их результатов и организация своевременного взыскания с виновников недостач;
• обеспечение своевременности, полноты и достоверности расчетов по всем видам платежей и поступлений, взыскание дебиторской и погашения кредиторской задолженностей;
• выявление возможностей более рационального использования и вложения свободных денежных средств.

    Учёт  наличных денежных средств ведут  на активном счёте 50 «Касса».

    Денежные  средства предприятий находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, в чековых книжках и т.д. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.

     В соответствии с п.3 Порядка ведения  кассовых операций в РФ для хранения денег и осуществления кассовых операций руководители организации  обязаны оборудовать кассу. Касса  должна располагаться в изолированном  помещении, предназначенном для  приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Для обеспечения  сохранности наличных денежных средств  и ценностей помещение кассы  должно отвечать следующим требованиям:

     1) быть изолированным от других  служебных и подсобных помещений;

     2) иметь капитальные стены, прочные  перекрытия пола и потолка,  надежные внутренние стены и  перегородки;

     3) закрываться на две двери: внешнюю,  открывающуюся наружу, и внутреннюю, изготовленную в виде стальной  решетки, открывающейся в сторону  внутреннего расположения кассы;

     4) оборудоваться специальным окошечком  для выдачи денег;

     5) иметь сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей,  в обязательном порядке прочно  прикрепленный к строительным  конструкциям пола и стены;

     6) располагать исправным огнетушителем.

      Помещение кассы должно быть оборудовано охранной и охранно-пожарной сигнализацией.

      Сумма наличных денег, которую можно оставлять  в кассе на конец рабочего дня, ограничена. Такое ограничение называют лимитом остатка наличных денег  в кассе или просто лимитом  остатка кассы.

      В соответствии с Порядком ведения  кассовых операций в РФ и Положением о правилах организации наличного  денежного обращения на территории РФ все организации независимо от организационно правовой формы должны хранить свободные денежные средства в учреждениях банка на соответствующих  счетах на договорных условиях. Поступающие  в кассы наличные денежные средства подлежат сдаче в банк для последующего зачисления на счет организации.

      В кассе могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых  обслуживающими банками по согласованию с руководителями предприятий. Лимит  остатка наличных денег в кассе  устанавливается ежегодно всем предприятиям независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.

     В малых организациях, не имеющих в  штате кассира, обязанности последнего может исполнять главный бухгалтер  или другой работник по письменному  распоряжению руководителя организации  при условии заключения с ним  договора о материальной ответственности.  
В сроки, определенные руководством организации, но не реже, чем установлено действующими нормативными документами, в кассе проводят инвентаризацию наличности. Результаты такой инвентаризации оформляют актом, который затем утверждается руководителем. Излишки денег, выявленные инвентаризацией, приходуют в кассу и зачисляют в доход организации.

     Наличные  деньги, полученные с расчетного счета  в кассу организации, расходуются по строго целевому назначению (цели, на которые получены деньги, указываются на оборотной стороне чека). Неиспользованный остаток денег сдается в кассу банка. Возврат денег на расчетный счет оформляется расходным кассовым ордером.

     Сальдо  дебетовое показывает остаток денежных средств в кассе предприятия  на начало (конец) отчётного периода. Обороты по дебету отражают приход денежных средств в кассу предприятия. Обороты по кредиту – выдача денежных средств из кассы предприятия.

    К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:  

     50-1 «Касса организации»;  

     50-2 «Операционная касса»; 

     50-3 «Денежные документы».

     На  субсчете 50-1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

     На  субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

     На  субсчете 50-3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы в сумме фактических затрат на их приобретение.

     Учет  поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и  расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический  учет денежных документов ведут по их видам. Один-два раза в месяц  кассир составляет в кассовой книге  отчет по поступившим и выбывшим документам. 

    Безналичные расчёты ведут на активном счёте 51 «Расчётные счета».Денежныесредстваорганизации,используемыедлябезналичныхрасчетов сдругимиюридическимилицами,всоответствиисдействующим законодательством должны храниться в банках.Банкиоткрывают организациям расчетные, текущие, валютные и другие счета. Расчетные счета могут быть открыты любому юридическому лицу независимо от формы собственности. Расчетные счета в кредитных организациях открываются на основании документов, перечень которых установлен действующим законодательством. К таким документам относятся: свидетельство о регистрации, выданное регистрационным органом; копии устава и учредительного договора организации, заверенные нотариально; свидетельства о постановке организации на учет в налоговой инспекции, а также в пенсионном фонде РФ и других внебюджетных фондах; заявление на открытие расчетного счета; протокол собрания учредителей об избрании руководителя организации; приказ о назначении главного бухгалтера (копия в одном экземпляре); карточка с образцами подписей руководителя и его заместителя, главного бухгалтера и его заместителя; договор на банковское обслуживание, именуемый в ГК РФ как договор банковского счета. Все документы, представляемые банку для открытия счета, в том числе и карточки с образцами подписей руководителя организации и главного бухгалтера (и их заместителей), остаются в банке. После проверки всех указанных документов банк открывает организации расчетный счет и присваивает ему номер.

     Расчетный счет организации представляет собой  копию лицевого счета, открываемого банком для конкретного юридического лица. Информация об открытии счета  в пятидневный срок передается банком в налоговую инспекцию, в которой  состоит на учете данная организация. Обслуживание организации в банке  осуществляется согласно договору банковского  счета, в котором определяются обязанности  банка и клиента, порядок расчетов банка с клиентом, ответственность  сторон за обеспечение тайны по операциям  расчетного и других счетов, а также  указываются реквизиты сторон.

     Операции  по расчетным счетам оформляются  в соответствии с Положением ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 12 апреля 2001г. №2-П. Для документального оформления этихоперацийпредусматриваютсяследующиерасчетныедокументы:платежныепоручения, чеки, платежные требования, инкассовые поручения.

     В расчетных документах должны содержаться  следующие реквизиты: наименование расчетного документа, его номер, число, месяц и год его выписки;видплатежа;наименование плательщика, номер его счета, идентификационный  номер налогоплательщика (ИНН); наименование и место нахождения банка плательщика (БИК), номер корреспондентского счета  или субсчета; наименованиеполучателясредств, номер его счета, идентификационный  номер налогоплательщика (ИНН); наименование и место нахождения банка получателя (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета; назначение платежа с выделением отдельной строкой налога,подлежащего уплате, либо с указанием того, что налог не уплачивается; сумма платежа, обозначенная прописью и цифрами.

     Платежноепоручение-документ,оформляющийпоручение организации своему банку перевести сумму, указанную в документе, на счет получателялибо произвести депонирование указанной суммы для последующего перечисления средств на счет получателя. Оно действительно в течение 10 дней со дня его выписки (день выписки при этом в расчет не берется) и оформляется в трех экземплярах при совершении операции в рамках одного кредитного учреждения, в остальных случаях - в четырех экземплярах.

     Платежное требование - расчетный документ, который содержит требование кредитора (получателя средств) к должнику (плательщику) произвести уплату денежной суммы через банк в соответствии с основным договором. Применяется для оформления расчетов за товары, выполненные работы и услуги в соответствии с договором организации с поставщиком. В платежном требовании отмечаются условие оплаты, срок для акцепта, дата вручения плательщику документов в соответствии с договором, а также наименование товара (выполненных работ и услуг), номер и дата договора, номера приемо-сдаточных документов с указанием даты их составления, подтверждающих поступление товара или приемку выполненных работ и услуг.

     Аккредитивная форма расчётов – форма безналичных расчетов за товары и услуги, при которой оплата предъявленных поставщиком документов об отгрузке товаров или оказании услуг производится банком поставщика (в котором у него открыт расчетный счет) за счет средств плательщика, находящихся на его расчетном счете вдругом, возможно, иногороднем банке.

     Расчётные чеки– это чеки, применяемые для безналичных расчетов. Расчетный чек – это документ установленной формы, содержащий безусловный письменный приказ чекодателя своему банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Расчетный чек, как и платежное поручение, оформляется плательщиком, но в отличие от платежного поручения чек передается плательщиком предприятию-получателю платежа в момент совершения хозяйственной операции, который и предъявляет чек в свой банк для оплаты.

     По дебету расчётного счёта отражаются остаток и поступления денежных средств, апокредиту—списаниеденежныхсредств с расчетныхсчетов организации. 

     Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

     По  дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

     Операции  по валютным счетам отражаются в бухгалтерском  учете на основании выписок кредитной  организации и приложенных к  ним денежно-расчетных документов.

     К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты субсчета:52-1 «Валютные счета внутри страны», 52-2 «Валютные счета за рубежом».

     Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте. 

     Учет  переводов в пути ведется на активном счете 57 «Переводы в пути», по дебету которого фиксируются суммы переводов  денежных средств, не поступивших на расчетный и другие счета, по кредиту - списание сумм переводов денежных средств в связи с их зачислением на расчетные счета организации.

     Переводывпути–денежныесредства,сданныевкассыкредитныхорганизаций или почтовых отделений с целью их зачисления на расчетные счета организации, но еще не поступившие по назначению. Наличие переводов в пути объясняется возникновением временного разрыва между моментом документально подтвержденного списания или сдачей денежных средств и моментом их зачисления на расчетные и другие счета в кредитных организациях.

     Переводы  в пути включают: денежные средства, сданные организацией в кассу  почтового отделения или сберегательную кассу для зачисления на расчетные  счета, если перевод денег осуществляется более одного дня; денежные средства, которые перечисляются организацией с одного ее расчетного счета на другой, отмеченная операция совершается  более одного дня;денежные средства, сданные в вечернюю кассу банка  или инкассаторам для зачисления на расчетный счет, а фактическое  поступление денежных средств происходит только на следующий день; денежные средства, используемые организацией на приобретение банковских карт, если расчетный счет организации находится  в одном банке, а «Карточный счет» - в другом и перевод средств  занимает более одного дня.

     Основанием  для отражения переводов в  пути являются копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка, квитанции учреждений банка  и почтовых отделений, выписки с  расчетных и валютных счетов организации, квитанции банков о приеме наличных средств и др.

     Счет 57 «Переводы в пути» используется и вслучаяхинкассации выручки от продажи товаров, сдаваемой в  последние дни месяца, зачислениекоторой,какправило,происходитвпервыечисла месяца,следующегозаотчетным. 

2. Практическая часть 

2.1. Задание для курсовой работы по заработной плате.

Вариант №1

     Начислить заработную плату за февраль 2011 г.

     Коллективным  договором предусмотрена ежемесячная  премия в размере 10% от оклада, почасовой  и сдельной оплаты. Аванс 30% от заработной платы каждого работника.

     Начислить заработную плату и заполнить  документы:

- Табель рабочего времени;

- Приказ-расчет  отпускных;

- Лист  нетрудоспособности.

-  Расчетную ведомость по начислению  заработной платы. 

Составить проводки.  

Расчёты:

1)Смирнов  В.Л.

(премия)

(уральский  коэффициент)

=

=

(премия)

(уральский  коэффициент)

= =

(отпускные)

(начислена  з/п)

(НДФЛ)

(аванс)

2)Соловьёв  Н.П.

(премия)

(уральский  коэффициент)

= (начислена з/п)

(НДФЛ)

(аванс)

=

(начислена  з/п на руки)

3)Шишкин  С.О.

=

(премия)

(уральский  коэффициент)

= (начислена з/п)

(НДФЛ)

(аванс)

=

(начислена  з/п на руки)

4)Арбузов  В.М.

200 шт.

(премия)

(уральский  коэффициент)

= (начислена з/п)

(НДФЛ)