Денежный оборот. 7

 

Министерство  образования и науки

Российской Федерации

Орловский  государственный  институт

Экономики и торговли

 

 

Кафедра ________________________

Факультет , группа_________________

Специальность____________________

Курс______________________________

№ зачетной книжки_________________

 

Курсовая работа

 

По дисциплине: _______________________________________

 

На тему:  ________________________________________

 

 

                                                                                                     Студентка:___________________________

Научный  руководитель:_______________

                                                                                      Рецензент:_______________________

                                                                                     Оценка:_________________________

 

Орел 2012

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ___________________________________________________

1. БАНК   КАК ФИНАНСОВЫЙ ПОСРЕДНИК.  ДЕНЕЖНЫЙ ПОТОК КАК ОСНОВА ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ КБ___________
2. ОПЕРАЦИИ БАНКА ПО ФОРМИРОВАНИЮ И ИСПОЛЬЗОВАНИЮ  БАНКОВСКИХ РЕСУРСОВ
1. Виды и  механизм операций совершаемых в Сбербанке РФ_____
2. Документооборот Сбербанка РФ____________________________

3.ОЦЕНКА СБАЛАНСИРОВАНИЯ  ДЕНЕЖНЫХ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ БАНКА________________________________________

3. ПРОГНОЗИРОВАНИЕ  БУДУЩИХ ФИНАНСОВЫХ ПОТОКОВ БАНКА ___________________________________________________

ЗАКЛЮЧЕНИЕ_________________________________________________

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ_________________________________________

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Базовая  модель денежного оборота _______________________________

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

Условия размещения вкладов  в Сбербанке РФ. Договор  о вкладе ____

ПРИЛОЖЕНИЕ В

Заявление об открытии счета  в Сбербанке РФ______________________

ПРИЛОЖЕНИЕ Г

Отчет о движении  денежных средств Сбербанка РФ за 2011 год______

 ПРИЛОЖЕНИЕ  Д

Бухгалтерский баланс Сбербанка РФ  за 2011 год___________________

ПРИЛОЖЕНИЕ Е

Отчет о доходах  и расходах Сбербанка РФ______________________

ПРИЛОЖЕНИЕ И

Кредитный договор  Сбербанка РФ  на предоставление Потребительского кредита ____________________________________

ПРИЛОЖЕНИЕ К

Заявление на открытие Аккредитива  в Сбербанке РФ__________

ПРИЛОЖЕНИЕ Л

Отчет  об изменении  капитала за 2011 год в Сбербанке  РФ______

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

           Важнейшей частью экономики любого государства является денежное обращение, постоянное движение денег между физическими лицами, хозяйствующими субъектами и органами государственной власти. Спрос на деньги возникает при осуществлении платежей за товары и услуги и при накоплении, в разных формах: вкладах в кредитных учреждениях, ценных бумагах, государственных запасах, а объем определяется номинальным валовым внутренним продуктом.

         Актуальность темы данной курсовой работы в первую очередь обусловлена тем, что оборот денежных средств играет огромную роль в хозяйственной жизни предприятия любой собственности. Современная экономика любого государства представляет собой широко разветвленную сеть сложных отношений миллионов входящих в нее хозяйствующих субъектов между собой, а также с внешними агентами из других стран. Основой этих взаимосвязей выступают расчеты и платежи, в процессе которых удовлетворяются взаимные требования и обязательства. Эффективное развитие экономики страны во многом определяется состоянием денежного обращения, стабильным функционированием денежной системы. Денежное обращение пронизывает собою всю финансовую систему.

Денежный оборот – это  проявление сущности денег в их движении, совокупность всех платежей, как в  наличной, так и в безналичной  формах, включая товарный и нетоварный оборот, а так же перераспределительные  операции. Деньги в этом случае выполняют  функции средства обращения и  средства платежа (Приложение А).

Денежный оборот складывается из отдельных каналов движения денег  между: национальным банком и коммерческими  банками; коммерческими банками; предприятиями  и организациями; банками и предприятиями  и организациями; банками и населением; предприятиями, организациями и населением; физическими лицами; банками и финансовыми институтами различного назначения; финансовыми институтами различного назначения и населением. По каждому из этих каналов деньги совершают встречное движение.

Денежный оборот разбивается  на три части: денежно-расчетный  оборот, который обслуживает расчетные  отношения за товары и услуги и  по нетоварным обязательствам юридических  и физических лиц; денежно-кредитный  оборот, обслуживающий кредитные  отношения в хозяйстве; денежно-финансовый оборот, обслуживающий финансовые отношения  в хозяйстве.

Вышеизложенными обстоятельствами и объясняется актуальность темы данной курсовой работы.

Цель курсовой работы –  рассмотреть систему денежного  оборота КБ , проведение анализа и прогнозирования потока денежных средств.   Так же целью данной работы является выявление   сбалансирования  доходов и расходов банка,   на примере  Сбербанка России.

Основными задачами работы являются:

– раскрыть понятие и  сущность денежного оборота;

– определить особенности  операций банка по формированию и использованию банковских ресурсов;

–  прогнозирование перспективы  развития Сбербанка РФ.

При разрешении поставленных задач для достижения цели исследования использовались следующие методы: метод  системного анализа, комплексного исследования.

При написании работы были использованы работы таких авторов, как Е.И. Кузнецова, Д.М. Григорьев, Е.Ф. Жуков , Н.Д.Барковского, В.С.Захарова, О.И.Лаврушина, О.Л.Роговой, И.И.Конника, З.Г.Ширинской, Г.А.Шварца, М.М.Ямпольского, А.Е.Мелкова, А.Макеева, Я.М.Миркина и др. Существенный вклад в исследование проблем внесли работы: Г.Н.Белоглазовой, В.В.Бочарова, Л.Н.Красавиной, В.П.Колесникова, М.А.Пе  сселя, Т.А.Поздняковой, О.Л.Роговой, М.В.Романовского, А.С.Селищева, и др.

В качестве информационной базы будут использованы нормативно-правовая база по исследуемому вопросу, оборотные  ведомости по счетам бухгалтерского учета кредитной организации (форма  №101) и «Отчет о прибылях и убытках» (форма №102).

      При расчетах  будут использованы сводные цифры  по Сбербанку России, доступные  через локальную сеть Интернет.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. БАНК   КАК ФИНАНСОВЫЙ ПОСРЕДНИК.  ДЕНЕЖНЫЙ ПОТОК КАК ОСНОВА ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ КБ.

 

В настоящее время во всех развитых странах банки представляют собой мощный сектор экономики, для  которого характерна высокая степень  концентрации капитала, сильная конкуренция, усиливающаяся диверсификация деятельности. Современная экономическая теория рассматривает банки как особый вид финансовых посредников.

Финансовые посредники —  это институты, выполняющие посредническую функцию между поставщиками и  потребителями финансового капитала. В отличие от других компаний, активы финансовых посредников состоят  в основном из финансовых требований, а структура пассивов обычно отличается более значительной долей заемных  средств. Услуги, оказываемые финансовыми  посредниками, основаны на их информационном преимуществе, т. е. на том, что они  в процессе своей деятельности имеют  возможность аккумулировать экономическую  информацию о состоянии рынков и  их участников и использовать ее при  оказании финансовых услуг.

Имеется несколько критериев  классификации финансовых посредников. Для выяснения сущности банка  как особого типа финансового  посредника целесообразно классифицировать всех финансовых посредников по способу  финансирования. По этому критерию все финансовые посредники подразделяются на депозитные, в структуре пассивов которых присутствуют высоколиквидные  фиксированные по суммам финансовые обязательства (депозиты), и недепозитные финансовые институты. При таком  подходе банки рассматриваются  как типичный и широко распространенный вид депозитных финансовых институтов. Банки как особые финансовые посредники характеризуются следующими существенными  признаками:

Во- первых, как и всякие финансовые посредники, они осуществляют двойной обмен долговыми обязательствами: банки выпускают свои собственные долговые обязательства, а мобилизованные на этой основе средства размещают от своего имени в долговые обязательства, выпущенные другими. Двойной обмен обязательствами отличает банки от брокеров (дилеров), осуществляющих посредничество на финансовом рынке без выпуска собственных долговых обязательств.

          Во-вторых, банки формируют собственные обязательства на основе высоколиквидных и фиксированных по суммам вкладов (депозитов). Двойной обмен обязательствами характерен для всех видов финансовых посредников, но только банки принимают на себя безусловные обязательства с фиксированной суммой долга перед юридическими и физическими лицами. Фиксированные по сумме долга обязательства несут в себе наибольший риск для банков-посредников, поскольку должны быть оплачены в полной сумме независимо от изменения стоимости их активов. В отличие от банков, другие финансовые посредники (инвестиционные компании, фонды и т. п.) все риски, связанные с изменением стоимости их активов, распределяют среди своих акционеров.

В-третьих, банки как депозитные финансовые посредники имеют высокий уровень “финансового рычага”, т. е. доли заемных средств в структуре пассива. Банки формируют ресурсы для своих операций главным образом за счет заемных средств. Собственный капитал, как правило, не превышает 10% их баланса, что делает их уязвимыми к воздействию внешних и внутренних факторов и вызывает необходимость особой системы надзора за банковской деятельностью.

В-четвертых, банки обладают возможностью открывать и обслуживать расчетные и текущие счета и эмитировать безналичные платежные средства (так называемые “банковские деньги”), на этой основе они обеспечивают функционирование платежной системы. Поскольку в современной экономике безналичные “банковские деньги” являются основным средством платежа, а также важным компонентом предложения денег, то коммерческие банки через текущие счета и депозитно-ссудную эмиссию связывают Центральный банк с миллионами “пользователей” денег.

Наряду с коммерческими  банками могут существовать и  другие виды депозитных финансовых институтов, которые отличаются большей специализацией деятельности. Например, в США —  это ссудосберегательные ассоциации и кредитные союзы, имеющие специализированную структуру активов — соответственно, закладные на недвижимость и потребительские  кредиты. В отличие от коммерческих банков, эти депозитные институты  являются “взаимными”, т. е. их капитал  принадлежит вкладчикам.

Рассматривая банки как  депозитный тип финансового посредника, следует отметить, что глубокие изменения, которые происходят в последние  годы на финансовых рынках, дают все  меньше оснований для отождествления реальных банков, особенно западноевропейских (по модели которых идет развитие и  российских банков), с чисто депозитными  посредниками. Банковские системы западноевропейских стран всегда отличались большей степенью универсальности. В настоящее время банки развитых стран континентальной Европы имеют возможность осуществлять весь спектр финансовой деятельности, включая страхование, андеррайтинг и операции с корпоративными ценными бумагами на вторичном рынке, а также быть членами бирж и напрямую торговать на бирже ценных бумаг. При этом основная доля сбережений по-прежнему проходит через банковскую систему либо в форме депозитов, либо в форме инвестиционных активов и ценных бумаг. Разделение банков на коммерческие и инвестиционные уже давно не имеет смысла в Европе, где различные виды финансовых посредников объединяются в единой банковской структуре.

В 1999 г. с отменой Закона Гласса–Стигалла оно исчезло  и в США. Вместе с тем структура  активов универсальных европейских  банков остается все еще более  разнообразной, чем в США, хотя современные  тенденции дают основания говорить о постепенном стирании различий между банковскими системами  разных стран и об универсализации  банков. В большинстве западных стран  банки осуществляют практически  все существующие функции финансовых посредников.

Осуществляя посредничество между заемщиком и кредитором, банки сводят незнакомых, но имеющих  взаимодополняющие потребности  по отношению к финансовым ресурсам экономических агентов; в этом заключается  брокерская (посредническая) функция  банков. Основой способности банков выполнять посредническую функцию  является информация. Те преимущества, которые дает экономическим субъектам  пользование услугами посредника, базируются на его способности правильно  интерпретировать не всегда легко уловимые сигналы рынка и на возможности  многократного использования им однажды полученной информации. Особенность  посреднической функции банка заключается  в том, что она неотделима от других его функций, в силу чего накопление информации происходит постоянно, параллельно с выполнением этих функций, и эта информация носит наиболее достоверный и разносторонний характер. Многократность использования информации проявляется, например, в том, что банк в процессе предоставления кредита изучает состояние заемщика, и полученная таким образом информация может быть использована им при последующих отношениях с этим заемщиком.

Брокерская (посредническая) функция реализуется банками  путем инициирования кредита, эмиссии, посредничества в предложении ценных бумаг на рынке, доверительного управления, а также путем оказания всевозможных операционных услуг, консалтинга, отбора и сертифицирования (например присвоение кредитного рейтинга заемщикам). При этом банк, выступая в роли информационного брокера, получает вознаграждение в виде комиссионных за совершение операции.

Таким образом, банк одновременно осуществляет две основные функции: брокерскую (посредническую) и функцию  качественной трансформации активов  и исходя из экономической ситуации управляет своими рисками. При этом он сводит поставщиков и потребителей финансовых ресурсов и тем самым  поддерживает эффективность экономической  системы в Первым и основополагающим принципом деятельности коммерческого  банка является работа в пределах реально имеющихся ресурсов. Коммерческий банк может осуществлять безналичные  платежи в пользу других банков, предоставлять другим банкам кредиты  и получать деньги наличными в  пределах остатка средств на своих  корреспондентских счетах.

Работа в пределах реально  имеющихся ресурсов означает, что  коммерческий банк должен обеспечивать не только количественное соответствие между своими ресурсами и кредитными вложениями, но и добиваться соответствия характера банковских активов специфике  мобилизованных им ресурсов. Прежде всего  это относится к срокам тех  и других. Если банк привлекает средства главным образом на короткие сроки (вклады краткосрочные или до востребования), а вкладывает их преимущественно в долгосрочные ссуды, то его способность без задержек расплачиваться по своим обязательствам (т. е. его ликвидность) оказывается под угрозой. Для обеспечения самоокупаемости и получения прибыли банк должен добиваться согласования цены привлечения ресурсов и доходности их размещения. Привлечение дорогостоящих ресурсов предполагает наличие у банка высокодоходных направлений их размещения, поскольку в противном случае у него возникнут убытки от основной деятельности. Работать в пределах реально привлеченных ресурсов, обеспечивая при этом поддержание своей ликвидности, коммерческий банк может только обладая высокой степенью экономической свободы в сочетании с полной экономической ответственностью за результаты своей деятельности в целом.

Вторым важнейшим принципом, на котором базируется деятельность коммерческих банков, является полная экономическая самостоятельность, подразумевающая и экономическую  ответственность банка за результаты своей деятельности. Экономическая  самостоятельность предполагает свободу  распоряжения собственными средствами банка и привлеченными ресурсами, свободный выбор клиентов и вкладчиков, распоряжение доходами и прибылью, остающейся после уплаты налогов. Прибыль  банка после уплаты налогов распределяется в соответствии с решением общего собрания акционеров. Оно устанавливает  нормы и размеры отчислений в  различные фонды банка, а также  размеры дивидендов по акциям. Экономическая  ответственность коммерческого  банка не ограничивается его текущими доходами (как это имеет место, например, в государственных кредитных  учреждениях), а распространяется и  на его капитал. По своим обязательствам коммерческий банк отвечает всеми принадлежащими ему средствами и имуществом в  случае банкротства банка его  акционеры получают возмещение за счет имущества банка в последнюю  очередь. Если оставшегося после  удовлетворения других претензий имущества  окажется недостаточно для удовлетворения требований акционеров, то они потеряют часть или всю сумму, на которую в соответствии с действующим законодательством может быть наложено взыскание. Весь риск от своих операций коммерческий банк берет на себя.

Третий принцип заключается  в том, что взаимоотношения коммерческого  банка со своими клиентами строятся как обычные рыночные отношения. Предоставляя ссуды и инвестируя средства в различные активы, коммерческий банк исходит прежде всего из рыночных критериев прибыльности, риска и  ликвидности. Ориентация на интересы политических групп, на социальные нужды и т. п. несовместима с коммерческим характером работы банка и неизбежно обернется  для него кризисом ликвидности и  платежеспособности.

  Четвертый принцип  работы коммерческого банка заключается  в том, что регулирование его  деятельности может осуществляться  только косвенными экономическими (а не административными) методами. Государство определяет “правила  игры” для коммерческих банков, но не может давать им приказы  и распоряжения относительно  направлений и условий размещения  и привлечения ресурсов.

Основная цель коммерческого  банка заключается в том, чтобы  получить прибыль от инвестирования средств вкладчиков посредством  принятия на себя такой доли риска, которая не поставит под угрозу его  способность отвечать по своим обязательствам. Эта задача может оказаться невыполнимой в трех случаях: когда объем кредитов, которые не могут быть возвращены банку, превышает максимально возможную  абсорбируемую банком величину (кредитный  риск); когда вкладчики в массовом порядке изымают свои вклады (риск ликвидности) и если процентные ставки неожиданно растут (риск процентной ставки). Эффективное управление этими тремя  видами банковских рисков и составляет одну из основных проблем, которую должны решать менеджеры банков. Проблема управления рисками существенно  усложняется в условиях возрастающей конкуренции на финансовых рынках. Основными причинами усиления конкуренции на финансовых рынках выступают процессы дерегулирования, выражающиеся в отмене жестких входных барьеров на банковские рынки, и развитие новых информационных технологий.

Одним из основных конкурентных преимуществ банков всегда был привилегированный  доступ к частной информации о  заемщиках. Глобализация и развитие информационных технологий привели  к большей доступности информации и снижению связанных с этим издержек, в результате чего банки теряют свои сравнительные преимущества, которые  традиционно составляли основу их монопольного положения в экономике в качестве поставщиков банковских услуг. На основе новых информационных технологий большинство  банковских услуг может производиться  другими экономическими агентами, которые  вступают в активную конкурентную борьбу с банками за клиентов.

Банки, являясь финансовым посредником, в соответствии с Законом  «О банках и банковской деятельности», осуществляют следующие основные виды операций:

- привлечение денежных  средств физических и юридических  лиц во вклады (Приложение Б ) (до востребования и на определенный срок);

- размещение привлеченных  средств от своего имени и  за свой счет;

- открытие и ведение  банковских счетов физических  и юридических лиц (Приложение  В );

- осуществление расчетов  по поручению физических и  юридических лиц, в том числе  банков - корреспондентов, по их  банковским счетам;

- инкассация денежных  средств, векселей, платежных и  расчетных документов и кассовое  обслуживание физических и юридических  лиц;

- купля - продажа иностранной  валюты в наличной и безналичной  формах (по отдельной лицензии);

- привлечение во вклады  и размещение драгоценных металлов (по отдельной лицензии);

- выдача банковских гарантий;- выдачу поручительств за третьих  лиц, предусматривающих исполнение  обязательств в денежной форме;

- приобретение права требования  от третьих лиц исполнения  обязательств в денежной форме;

- доверительное управление  денежными средствами и иным  имуществом по договору с физическими  и юридическими лицами;

- осуществление операций  с драгоценными металлами и  драгоценными камнями в соответствии  с законодательством Российской  Федерации;

- предоставление в аренду  физическим и юридическим лицам  специальных помещений или находящихся  в них сейфов для хранения  документов и ценностей;

- лизинговые операции;

- оказание консультационных  и информационных услуг.

Денежный поток - это денежные средства, под которыми понимаются депозитные (или текущие) счета и  наличные деньги, получаемые банком от всех видов деятельности и расходуемые  на обеспечение дальнейшей деятельности. Кроме того, в расчет денежных средств  могут приниматься краткосрочные  высоколиквидные ценные бумаги, такие  как государственные казначейские векселя, банковские депозитные сертификаты, вклады в инвестиционные фонды открытого  типа и привилегированные акции  с плавающей процентной ставкой. При этом запасы финансовых средств  и ликвидных ценных бумаг могут  значительно варьировать как  по отраслям, так и по компании одной  отрасли.

Главным фактором формирования денежного потока является оплата клиентами  стоимости полученной услуги. Исходные показатели для расчета денежных поступлений - это выручка и прибыль  от продаж. Выручка и прибыль от продаж имеют большое значение для оценки финансового состояния предприятия. Однако она была бы неполной, если бы отсутствовала информация о потоке денежных средств, возникающем в результате продаж.

Денежный поток характеризует  степень самофинансирования банка, его финансовую силу, финансовый потенциал, доходность. Финансовое благополучие банка во многом зависит от притока  денежных средств, обеспечивающих покрытие его обязательств. Отсутствие минимально-необходимого запаса денежных средств может указывать  на финансовые затруднения. Избыток  денежных средств может быть знаком того, что банк терпит убытки.

Анализ денежных потоков  удобно проводить при помощи отчета о движении денежных средств  (Приложение  Г ). Этот отчет формируется не по источникам и направлениям использования средств, а по сферам деятельности банка - операционной (текущей), инвестиционной и финансовой. Он является основным источником информации для анализа денежных потоков.

Все факторы, влияющие на формирование денежных потоков, можно разделить  на внешние и внутренние. К внешним  факторам относятся: конъюнктура товарного  и финансового рынков, система  налогообложения предприятий, сложившаяся  практика кредитования поставщиков  и покупателей продукции (правила  делового оборота), система осуществления  расчетных операций хозяйствующих  субъектов, доступность внешних  источников финансирования (кредитов, займов, целевого финансирования).

Но главная роль в управлении денежными потоками отводится обеспечению  их сбалансированности по видам, объемам, временным интервалам и другим существенным характеристикам. Чтобы успешно  решить эту задачу, нужно внедрить в банке системы планирования, учета, анализа и контроля. Ведь планирование хозяйственной деятельности банка в целом и движения денежных потоков в частности существенно повышает эффективность управления денежными потоками, что приводит к:

- сокращению текущих потребностей  банка в них на основе увеличения  оборачиваемости денежных активов  и дебиторской задолженности,  а также выбора рациональной  структуры денежных потоков;

- эффективному использованию  временно свободных денежных  средств (в том числе страховых  остатков) путем осуществления финансовых  инвестиций банка;

- обеспечению профицита  денежных средств и необходимой  платежеспособности банка в текущем  периоде путем синхронизации  положительного и отрицательного денежного потока. В целом же банковская система выступает исходным пунктом кругооборота наличных денег и безналичных платежей, а создание платежных средств, являющееся ее важнейшей функцией, тесно связано с проводимыми этой системой кредитными операциями. Денежные средства на расчетных и других аналогичных счетах в банках отражаются посредством записей остатков, оборотов по лицевым счетам вследствие безналичных расчетов. Главным источником этих средств являются ссуды банков по известной формуле loans make deposits - ссуды создают вклады. Когда банк предоставляет кредит клиенту, он открывает ему счет до востребования в пассиве своего, баланса на сумму выданной ссуды. При этом активы банка увеличиваются на данную сумму долгового требования к клиенту и одновременно увеличиваются пассивы, куда поступает ссуда. Поскольку предприятия, частные лица в процессе расчетно-кассового обслуживания напрямую связаны с банками, прерогативой именно последних является превращение долговых требований к своим клиентам в платежные средства. Открывая им счета до востребования, банки тем самым увеличивают денежную массу. Затем вклады мобилизуются клиентами посредством чеков или поручений по перечислениям в процессе безналичных расчетов. Связь последних с кредитными отношениями очевидна, во-первых, в силу того, что при их проведении деньги выполняют функцию средства платежа (погашения долгов). Во-вторых, разрыв во времени между началом и окончанием платежа придает последнему кредитный характер, а проводимая при этом платежная операция является, по сути, и кредитной, опосредующей кредитные отношения с организациями, оказывающими платежные услуги, как правило, банками.

Таким образом, денежная масса  представляет результат взаимодействия двух потоков. Один поток - выпуск денег, означающий распределение платежных  средств через банки среди  экономических агентов, испытывающих потребность в деньгах; другой - возврат  денег должниками, имеющий место  при уменьшении долговых требований в активах банков из-за уплаты долгов. Ввиду того, что выпуск платежных  средств происходит активнее, чем  возврат, денежная масса имеет тенденцию  к увеличению.

Важно отметить, что производные  денежного оборота - денежная масса  и объем кредитов - наряду с валютным курсом являются главными объектами  денежно-кредитной политики. Ясно, что  в деле управления этими объектами  неоценимую роль играет исследование их исходных начал - денежных и кредитных  потоков (оборотов) путем учета и  анализа всех операций (сделок), осуществляемых посредством денег и кредита.

Отчет о движении денежных средств составляется для того, чтобы  наглядно увидеть воздействие текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации на состояние ее денежных средств за определенный период и  позволяет объяснить изменения  денежных средств за этот период.

Руководство организации  может использовать сведения отчета при расчете ликвидности организации, при определении дивидендов, для  оценки воздействий на общее состояние организации решений о финансировании каких-либо программ. Другими словами, руководству организации отчет о движении денежных средств необходим для того, чтобы определить будет ли у нее достаточно денежных средств для погашения краткосрочной кредиторской задолженности, для решения вопроса об увеличении поощрений работникам. Кроме того, отчет поможет руководству планировать инвестиционную и финансовую политику организации.

Составление отчета о движении денежных средств предполагает:

- определение денежных  средств в результате текущей  деятельности организации;

- определение денежных  средств в результате инвестиционной  деятельности организации;

- определение денежных  средств в результате финансовой  деятельности организации.

Для составления отчета о  движении денежных средств  Сбербанка будем использовать данные баланса ( Приложение  Д )и отчет о прибылях и убытках ( Приложение   Е ).

Баланс коммерческого  банка  является бухгалтерским балансом , отражающим состояние личных и  привлеченных средств банка и  их размещение в кредитные и активные операции, бухгалтерский баланс характеризует  операции, проводимые банком, отражает фактически полученную прибыль.