Введение

     В условиях формирования данной темы складывается следующая ситуация. Актуальность темы исследования заключается в том,  что наибольшая часть банковских ресурсов образуется при проведении банком депозитных операций, от эффективности и правильной организации которых зависит в конечном итоге устойчивость функционирования любой кредитной организации. К тому же вопросам формирования депозитной политики России, как известно, не уделялось особого внимания.

     Объектом  исследования являются депозитные операции. Предметом исследования выступает  организация и учет депозитов  физических лиц.

     Поиск и разработка путей совершенствования  депозитов, как классической формы  привлечения денежных средств в конкретный момент логично встраивается в данную научную проблему, в рамках которой выполняется курсовая работа.  Изучением и разработкой подобных проблем занимались зарубежные и российские ученые, такие как,  Римма Ходус,  Николай Жуков, Владимир Шенк и другие.

     Однако, несмотря на имеющееся количество работ, связанных с депозитами существуют следующие проблемы:

1. Риск процентной ставки;
2. В крупных банках ставка вложения всегда ниже, чем в мелких;
3. Ставка по длинному депозиту всегда выше, чем по короткому депозиту;
4. Получить вклад в случае досрочного расторжения договора не сразу, а по истечении нескольких месяцев;
5. Получить обещанную процентную ставку в результате розыгрыша и другие.

     Отсюда  возникает необходимость  постоянного  изучения нового опыта в этой области.

     Целью данного исследования является решение  задач по анализу и сопоставлению  практического опыта, умение его  применять для формирования эффективного регулирования валютной системы  страны.

В рамках достижения и раскрытия поставленной цели предполагается решение сл задач:

1. Уточняем понятия. Определяем  этапы развития валютной системы, России.
2. Дать анализ
3. Предложить пути совершенствования

     Данная  курсовая работа состоит из трех глав. В первой главе исследуются теоретические  положения по выбранной теме. Во второй главе проводим анализ. В  третьей главе подводится краткий  итог работы, приводятся собственные  предложения, варианты перспективы. Теоретическую основу исследования составляют:  положения, содержащиеся в области валютной системы , дополнительная литература, научные статьи. При выполнении исследования применялись, как научные методы познания финансово-экономических явлений и процессов:  теоретический и экономические методы, сравнительный анализ, единство теории и практики.

     Коммерческие  банки для осуществления своей  деятельности должны иметь в своем  распоряжении определенную сумму денежных средств. Специфика деятельности банков заключается в том, что они, с  одной стороны, привлекают из различных  источников временно свободные средства, а с другой, размещают их, удовлетворяя потребности предприятий, организаций, населения, нуждающихся в денежных ресурсах¹.

     Основную  часть ресурсов банков формируют  привлеченные средства, которые покрывают  до 90% всей потребности в денежных средствах для осуществления  активных банковских операций. Коммерческий банк имеет возможность привлекать средства предприятий, организаций, учреждений, населения и других банков в форме вкладов (депозитов) и открытия им соответствующих счетов, выпускать собственные долговые обязательства (депозитные и сберегательные сертификаты).

     От  правильной организации депозитных операций зависит качество осуществления функций банка по аккумулированию и размещению денежных средств предприятий и населения и их трансформации в кредиты и инвестиции, доверие вкладчиков, устойчивость банка в целом, что и обуславливает актуальность данной работы².

     Целью курсовой работы является выявление особенностей организации и учета депозитной политики и депозитных операций.

     Исходя  из поставленной цели, в работе должны решиться следующие задачи:

- изучить  теоретические аспекты осуществления  депозитных операций;

- исследовать   организацию работы по привлечению  денежных средств физических  в депозиты;

- проанализировать  порядок начисления и уплаты  процентов по депозитам.

     Предметом курсовой работы являются – Особенности  организации, оформления и бухгалтерский  учет операций с депозитными и  сберегательными сертификатами

     Данная  курсовая работа имеет следующую  структуру: введение, две главы, заключение, список используемой литературы. 
 

1Теоретические  особенности Депозитов физических лиц, как классическая форма привлечения денежных средств

1.1 Характеристика депозитов физических лиц

     Депозитные  операции — это операции кредитных организаций по привлечению средств юридических и физических лиц во вклады на определенный срок либо до востребования, а также остатков средств на расчетных счетах клиентов для использования их в качестве кредитных ресурсов и в инвестиционной деятельности³.

     Депозитная  операция – это операция, которую  проводит выдающее кредит учреждение. Цель депозитной операции – привлечение  денег во вклады и их размещение.

     Субъекты  депозитных операций

• Государственные предприятия и организации
• Государственные учреждения
• Кооперативы
• Акционерные общества
• Смешанные предприятия с участием иностранного капитала
• Партийные и общественные организации и фонды
• Финансовые и страховые компании
• Инвестиционные и трастовые компании и фонды
• Отдельные физические лица и их объединения
• Банки и другие кредитные учреждения

     Объекты депозитных операций - депозиты, т.е. суммы денежных средств, которые субъекты депозитных операций вносят в банк на определенный срок и которые остаются на счетах в банках через действующий порядок осуществления банковских операций.

     Функция депозитных операций - привлечение  и размещение свободных остатков в иностранной валюте. Операции имеют краткосрочный характер (от 1 дня до года). Проводятся с целью получения прибыли от разницы в процентах.

     Пополняемые и непополняемые депозиты

     По возможности пополнения депозиты подразделяются на пополняемы и непополняемые, и если со вторыми все понятно, т.е. вклад в любом случае пополнять нельзя, то пополняемы вклады содержат ряд нюансов:

     1) может существовать ограничение по сумме пополнения

     2) может существовать ограничение по количеству пополнений за учетный период (например не более раза в месяц)

     Классификация депозитов по возможности снятия денежных средств

     По возможности снятия денежных средств депозиты подразделяют на депозиты до востребования, срочные депозиты и депозиты с минимальным неснимаемым остатком, все они имеют свои достоинства и недостатки, о которых я вам сейчас расскажу.

     Депозит до востребования - это тип депозитов с самым низким процентом, по сути это просто передача денег банку на хранение, однако при этом не приходится платить деньги за аренду банковской ячейки и даже получать от банка незначительный процент за поьзование своими денежными средствами. Основным преимуществом данного вида депозитов является возможность в любой момент снять с депозитного счета требуемую сумму без каких бы то ни было ограничений.

     Срочный депозит - это самый выгодный для вкладчиков вид депозитов, по которому банк как правило дает вкладчику максимальный процент, однако при этом вкладчик не имеет возможности снять денежные средства без потери накопленных процентов (как правило при досрочном расторжении договора вкладчику насчитываются проценты по ставке вкладов "до востребования", которая значительно ниже поцентной ставки по срочным вкладам).

     Депозит с минимальным неснимаемым остатком - это комбинированная форма, представляющая собой нечто среднее между срочным депозитом и депозитом до востребования, как правило при открытии такого депозитного счета вкладчик вносит определенную сумму, которую не имеет права снять до окончания срока вклада (иначе он теряет свою процентную ставку и проценты по вкладу насчитываются по ставке вкладов "до востребования"), однако при этом все денежные средства свыше этой минимальной суммы доступны для снятия без вских штрафных санкций со стороны банка и по ним начисляется общая для депозитного вклада процентная ставка(как правило, с ежемесячной капитализацией процентов)

     Капитализация процентов по депозиту

     Капитализация процентов - это начисление процентов на сумму депозита. Как правило, по большинству вкладов капитализация осуществляется ежемесячно, однако существуют случаи когда капитализация процентов происходит чаще (минимальный период капитализации составляет 1 календарный день, однако такой вариант банкам не выгоден и они обычно не идут на него) или реже (как правило это полный срок действия депозита, для вкладчика же это означает полную потерю процентов при досрочном снятии денежных средств, если иное не указано в договоре с банком)

     Особенности российской банковской системы в области депозитов

     Бывает, что устав организации запрещает размещать свободные денежные средства в виде депозитов, в таком случае организация чтобы не нарушить собственный устав может оформить вексель, который является по сути тем же самым депозитом либо подписать договор о неснижаемом остатке на расчетном счету организации с начислением определенного учетного процента.

1.2 Нормативно-правовое регулирование депозитных операций

     Нормативные акты, регулирующие депозитные операции:

     - Гражданский кодекс РФ: ст. 834 - 844 (глава 44), ст. 845 - 860 (глава 45), 809, 818 ч. 2; ст. 395, 426 ч. 1.

     - Федеральный закон РФ «О банках  и банковской деятельности» от 02.12.1990 №395-I (в ред. от 23.07.2010);

     - Положение ЦБ РФ «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками» № 39-П от 26.06.98 (в ред. от 26.11.2007)

1.3 Организация работы по привлечению денежных средств физических лиц в депозиты

     Выбор банком сроков привлечения депозитов  может быть обусловлен рядом причин. В значительной степени эти сроки  зависят от требований банковского  законодательства по формированию обязательных резервов: если существует дифференциация норм обязательных резервов зависимости  от сроков привлечения ресурсов, то банк останавливает свой выбор на таких сроках, которые позволяют  ему осуществлять отчисления по минимальным  нормам. Кроме этого, большое влияние  на выбор сроков привлечения средств  оказывают сроки проводимых банками  активных операций. И, конечно, сроки  привлечения банками ресурсов зависят  от сложившихся тенденций и текущих  конъюнктурных колебаний (спроса и  предложения) на денежном рынке.

     При установлении платы по депозитам  физических лиц в иностранной  валюте учитывается несколько факторов, а именно:

     - имеется ли спрос на кредиты в иностранной валюте (есть ли потребность экономики в таких ресурсах). С учетом этого принимается решение о наращивании ресурсного потенциала в иностранной валюте и условий привлечения (срок и стоимость).

     - политика при определении ставки по вкладам в иностранной валюте должна подчеркивать преимущество хранения сбережений в национальной валюте, а не в иностранной, т.е. должна быть направлена на укрепление позиций рубля.

     Сберегательные  вклады предназначены для накопления или вложения денежных сбережений. Для них характерным является медленный, плавный рост и то, что  денежные средства обычно используют лишь через длительный период времени. Следует иметь в виду, что к  сберегательным вкладам не относят  помещенные на счета денежные средства, предназначенные для осуществления  платежей или вложенные на заранее  оговоренный срок⁴.

     Изъятие средств со сберегательного счета  возможно лишь после подачи уведомления  владельцем вклада. Период уведомления  может быть определен законодательно или устанавливается в законодательном  порядке между банком и владельцем счета. Это свидетельствует о  том, что сберегательные вклады предполагают наличие на их счетах стабильных остатков денежных средств, которые используются в активных банковских операциях. Причем, в ряде стран законодательно установлено, что денежные сбережения для обеспечения  большей их сохранности должны инвестироваться  в относительно надежные активы, например, ценные бумаги государства или ипотеки  на земельные участки.

     Несмотря  на необходимость предварительного уведомления об изъятии денежных средств со сберегательных вкладов, банки выдают их вкладчикам по первому  требованию. В этом случае коммерческий банк взимает с вкладчика плату  для покрытия своих операционных расходов, как правило, путем их удержания  с депозитного процента.

     В данный момент из перспективных инструментов привлечения средств в отечественные банки являются банковские пластиковые карточки, которые занимают все более серьезные позиции в системе денежно-кредитных отношений нашей страны.

1.4 Особенности оформления  различных видов  депозитов физических  лиц

     Депозитные  операции подразделяются на активные и пассивные.

     Активные  депозитные операции - это размещение имеющихся в распоряжении банков средств во вклады в другие банки или кредитные учреждения.

     Все кредитные операции можно сгруппировать  следующим образом:

     Рис. 1 – Кредитные операции банка 

     Пассивные операции коммерческого банка - это деятельность банка по аккумулированию собственных и привлеченных средств в целях их размещения.

     Назначение  операций:

     -обеспечение  ресурсами деятельности банка;

     -формирование  дополнительных источников средств для производительного использования в экономике;

     -увеличение  доходов физических и юридических  лиц, получающих банковские проценты  по вкладам;

     -рост  собственного капитала банка;

     -создание  резервных фондов страхования  банковских операций. 

     Рис. 2 – Пассивные операции коммерческого банка 

     Рис. 3 – Виды привлеченных средств банка 
 

     Рис. 4 – Группы депозитных операций 

     Депозитные  операции различаются:

- по срокам размещения (на срок, до востребования);

- по видам вкладчиков (физические лица, юридические лица);

- по видам вкладов (денежные средства, ценные бумаги).

     Вид депозитного вклада определяется в  первую очередь в зависимости  от его срока размещения. Депозиты (вклады) до востребования позволяют  получить денежные средства по первому  требованию вкладчика, а срочные  - по истечении определенного договором срока. Депозиты на срок (срочные) имеют две основные разновидности: срочные вклады; сберегательные вклады. Разновидностью срочных депозитов являются депозитные и сберегательные сертификаты — письменное свидетельство кредитного учреждения о депонировании денежных средств, удостоверяющее право вкладчика на получение по истечении установленного срока суммы депозита (вклада) и процентов по нему⁵.

     Валютные счета открываются иностранными банками в других банках и предназначены для хранения валюты и проведения расчетов за импортно-экспортные операции

     Рублевые счета способствуют ускорению платежей между регионами (платежи проходят за 1-3 дня) и проще в использовании, чем расчеты через РКЦ (платежи проходят при телеграфных переводах за 3-5, а при почтовых  за 10-18 дней).

     Активные  депозитные операции связаны с размещением  временно свободных ресурсов одних  банков в других кредитных учреждениях: коммерческих банках на счете Ностро или в ЦБ. По остаткам средств на корреспондентском счете в валюте в иностранных банках проценты в пользу корреспондента начисляются, а по остаткам на корреспондентском счете в российских банках вопрос о начислении или неначислении средств решается по согласованию между банками. Средства на счете в ЦБ не приносят доход, а средства на корреспондентском счете в других банках и вложения в ГКО приносят банку доход.

     В соответствии со ст. 834 ГК РФ основанием для проведения депозитных операций является договор банковского вклада. Вкладчиком банка могут быть юридические  и физические лица, в том числе  граждане России, иностранные граждане и лица без гражданства. В кредитных  организациях вкладчики учитываются  по отдельным лицевым счетам. Суммы  депозитных вкладов по различным  договорам, заключенным на разные сроки  с одним клиентом, отражаются на разных лицевых счетах. Не допускается  их учет на одном лицевом счете. В  договорах на депозитные вклады банком устанавливаются проценты. Для банка  они должны быть ниже, чем предполагаемый к получению процент за кредит под данный депозит. Разница между  процентами полученными и уплаченными составляет прибыль кредитной организации. Процентные ставки выше по срочным депозитным вкладам, чем до востребования. Для начисления процентов по счетам в аналитическом учете открываются отдельные лицевые счета по каждому владельцу депозитного счета по срокам хранения и размеру процентных ставок⁶.

       Начисленные проценты по депозитному  вкладу должны быть проведены  по балансу в том же периоде,  за который они начислены. Порядок  начисления процентов по депозитным  вкладам регулируется Положением  о порядке начисления процентов  и отражения их в учете по  счетам бухгалтерского учета  в учреждениях банка. Депозитарные  операции кредитных организаций  являются частью уставной деятельности  банков и включают: хранение и  учет полученных банком от  клиентов ценных бумаг; осуществление  доверительного управления ценными  бумагами; учет ценных бумаг, принадлежащих  кредитной организации на праве  собственности или ином вещном  праве. Депозитарные операции  учитываются в отдельном балансе  (баланс депо). Это отчет депозитария  о состоянии синтетических счетов  депо с указанием числа ценных  бумаг каждого выпуска, отнесенных  к этому счету. 

     Типы депозитарных операций:

1. Операций изменяет место хранения или способ хранения
2. Операций предполагает перевод ценных бумаг на счет депо другого владельца
3. Операций предполагает прием ценных бумаг на хранение или оказание других услуг
4. Операции приводят к снятию ценных бумаг с учета.

     Депозит носит обязательный характер, так как  сумма депозита должна быть внесена одновременно с открытием расчетного счета в течении согласованного с банком срока. Множество депозитов способно создать для банка ссудный капитал, который он затем разместит на выгодных условиях в любой сфере хозяйствований. Важным средством конкурентной борьбы за привлечение средств в депозиты является разнообразие процентной политики. Помимо высоких процентов, выплачиваемых по вкладам банку необходимы высокие гарантии надежности помещения накопленных ресурсов в данный банк.

2 Бухгалтерский учет  по учету депозитов физических лиц

2.1 Документальное оформление  депозитных операций

     Договор банковского вклада, или депозит, представляет собой соглашение, в  силу которого одна сторона (банк), принявшая  поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором.

     Договор регламентируется ст. 834-844 ГК и нормами  Закона от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности". 

     Особенности договора 

     Депозитный  договор является реальным, односторонним  и возмездным договором. Он заключается  в момент передачи вкладчиком суммы  вклада банку. В случае, когда вкладчиком выступает гражданин, такой договор  признается публичным. Депозитный договор, заключаемый юридическими лицами, не обладает свойством публичности.

     Сторонами договора являются банк и вкладчик.

     Банк  должен иметь право на привлечение  денежных средств во вклады в соответствии с полученной им лицензией. Такое  право возникает у банков по истечении  двух лет после их регистрации. Небанковские кредитные организации могут  привлечь на депозиты средства только юридических лиц (ст. 36 Закона о банках и гл. 44 ГК).

     Вкладчиком  может быть любое юридическое  или физическое лицо. Юридические  лица независимо от организационно-правовых форм и сфер деятельности обязаны  хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Физические лица вправе это делать, причем, согласно п. 2 ст. 26 ГК, несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет вправе самостоятельно, без согласия родителей, усыновителей и попечителя вносить вклады в кредитные учреждения и распоряжаться ими. Лица, достигшие 18-летнего возраста, а также лица, вступившие в брак до достижения 18-летнего возраста, приобретают дееспособность в полном объеме и, следовательно, тоже имеют право вносить вклады в кредитные учреждения и распоряжаться ими.

     Существенными условиями договора являются предмет, проценты по вкладам, стоимость банковских услуг, сроки их выполнения, имущественная  ответственность за нарушение договора, порядок его расторжения. Существенным условием договора с участием юридических  лиц является также обеспечение  вклада (см. ст. 30 Закона о банках и банковской деятельности и ст. 840 ГК).

     Предметом договора выступают деньги (вклад  рублевый, валютный). Вкладчик может  передать деньги наличными или в  безналичной форме.

     Банк  приобретает право собственности  на те средства, которые размещены у него на депозите. Вкладчик утрачивает право собственности и приобретает право требования к банку.

     Проценты  являются ценой кредита, выданного  вкладчиком банку. Банк не имеет права  в одностороннем порядке изменять процентные ставки по депозитам, за исключением  случаев, предусмотренных федеральным  законом или договором с вкладчиком (ст. 29 Закона о банках, п. 2 ст. 838 ГК).

     Решение об уменьшении размера процентов  подлежит сообщению вкладчику за месяц до предполагаемого уменьшения, если иное не предусмотрено договором.

     Проценты  начисляются со дня, следующего за днем поступления суммы вклада в банк, до дня, предшествующего возврату суммы  вкладчику либо ее списанию со счета  вкладчика по иным основаниям. Периодичность  выплат процентов по требованию вкладчика  ежеквартальная, если иное не установлено  соглашением сторон. Невостребованные проценты увеличивают сумму вклада, а к моменту закрытия вклада они  выплачиваются полностью.

     Вклады  делятся на два основных вида:

     а) на условиях выдачи вклада по первому  требованию (вклад до востребования);

     б) на условиях возврата вклада по истечении  определенного договором срока (срочный  вклад).

     Могут быть условные вклады, платежи по которым  производятся в случае наступления  определенных обстоятельств, указанных  в договоре. Существуют также различные  разновидности премиальных (выигрышных) вкладов, валютных вкладов и другие комбинации указанных видов вкладов.

     Независимо  от вида вклада банк обязан выдать сумму  вклада или ее часть по первому  требованию вкладчика-гражданина. Вклады, внесенные юридическими лицами, возвращаются только на условиях возврата, предусмотренных  договором.

     Право на возврат вклада по первому требованию не тождественно праву на немедленный  после предъявления требования возврат  вклада. В случаях, когда законодатель предусматривает обязанность должника исполнить обязательство немедленно, он выражает это соответствующим  словом. Как представляется, в данном случае необходимо ориентироваться  на ст. 849 ГК, регламентирующую сроки совершения операций по банковскому счету. Данная статья предусматривает, что банк обязан по распоряжению клиента выдавать или перечислять со счета денежные средства клиента не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа. Такая интерпретация не противоречит существу договора банковского вклада и обеспечивает разумный баланс интересов вкладчика и банка.

     В случае принятия вклада от гражданина лицом, не имеющим на это права, или  с нарушением порядка, установленного законом, или правил ЦБ, вкладчик может  потребовать немедленного возврата суммы вклада, а также уплаты на нее процентов, предусмотренных  ст. 395 ГК. С нарушителя могут быть взысканы убытки сверх суммы процентов.