Дифференциация платежей за землю

Содержание

Введение 3

1. Дифференциация платежей за землю 6

1.1. Земельный фонд административного района 6

1.2. Общая характеристика платежей за землю 11

1.3. Правовые аспекты земельных правоотношений 14

2. Платежи за землю как источник пополнения местного бюджета 16

2.1. Природная и экономическая характеристика муниципального района 16

2.2. Земельный налог 18

2.3. Арендная плата за земельный участок 22

Арендная плата за землю - форма платежей за пользование землей, установленных договором аренды; регулярные платежи за аренду земельного участка в соответствии с договором аренды. Размер, условия и сроки внесения арендной платы за землю устанавливаются договором. 22

3. Меры по сохранению земельных ресурсов 26

3.1. Проблема загрязнения земельных ресурсов 26

3.2. Почвозащитная система земледелия 28

3.3. Пути сохранения земельных ресурсов 32

Выводы и предложения 38

Список используемой литературы 39

Приложения 41

Введение

Земля - основное средство производства. Ценность земли для коммерческого  использования не изменяется. Количество участков пригодных для данных целей сокращается.

Стоимость земли сегодня изменяется разнонаправлено: для торговли около шоссе небольшие участки растут в цене, для сервиса - стоимость не изменяется, стоимость земельных участков сельскохозяйственного назначения резко снижается, стоимость земель промышленного назначения - тенденция не определилась (спроса нет, но и предложение всегда было крайне ограничено). В связи с этим возникает необходимость законного регулирования земель.

Введение платы за землю, не отрегулированное специальными законодательными актами, в ряде мест привело к  непосильному налогообложению новых  форм хозяйствования и землепользователей граждан, превратив целесообразность введения этого налога в свою противоположность.

До сих пор методические разработки и принятые подзаконные  акты по регулированию земельных  отношений и налогообложению  не учитывают многих важных теоретических  положений, требующих практического  решения. Это связано, в первую очередь, с отсутствием должной кадастровой  и на этой основе стоимостной оценки земли.

В связи с этим, актуальным становится решение проблем определения  и  взимания земельной ренты, отвечающих задаче выравнивания экономических  условий хозяйствования на различных  по качеству землях, а также стимулирования их лучшего использования и повышения  плодородия.

Развитие рыночного механизма, предпринимательской деятельности диктует необходимость коренного  изменения отношения к природным  ресурсам, в первую очередь к земле.

Посредством налогового регулирования  создаются условия, при которых  будет невозможно иметь неиспользуемые земли или невыгодно их использовать, одновременно появиться надежные финансовые источники для проведения мероприятий  по улучшению землепользования.

Основные цели введения платы за землю:

• стимулирование рационального использования земель, повышения плодородия почв;
• выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества;
• обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах; формирование специальных фондов финансирования этих мероприятий;
• освоение и охрана земель.

Все вышеперечисленные факты  подтверждают актуальность выбранной  темы для написания дипломной работы, основной целью которой является разработка определенных предложений по улучшению налогообложения земли в административном районе.

Для достижения данной цели необходимо решить следующий комплекс задач:

• изучение, обобщение, обзор литературы и зарубежного опыта по теме исследования;
• анализ действующей практики исчисления и взимания земельного налога с административных районов;
• выявление достижений и недостатков в организации и методике налогового учета и налогообложения земли;
• разработка предложений по совершенствованию механизма взимания земельного налога.

При написании данной дипломной  работы были использованы следующие  методы:

• сравнение (сопоставление изучаемых данных и фактов хозяйственной жизни.);
• аналитический (Совокупность приемов и способов, которые применяются при изучении хозяйственных процессов, составляет методику экономического анализа.);
• группировку (используются для исследования зависимости в сложных явлениях, характеристика которых отражается однородными показателями и разными значениями);
• балансовый и графический методы (состоит в сравнении, соизмерении двух комплексов показателей, стремящихся к определенному равновесию).

1. Дифференциация платежей за землю

1. Земельный фонд административного района

Степень социально-экономического развития городов определяется количеством  и качеством городской инфраструктуры. Объекты городской инфраструктуры подвержены износу и с течением времени  требуется их восстановление, при  этом встает вопрос об источнике финансирования. Качественные и количественные показатели городской инфраструктуры в первую очередь отражаются на стоимости  городской земли. Поэтому вполне логичным шагом для поддержания  процесса воспроизводства инфраструктуры является обложение налогом стоимости  земли, при этом налог должен быть дифференцирован по районам города в зависимости от обеспеченности объектами и степени доступности  к объектам, расположенным в других районах города, как правило, в  его центре.  
      Основными видами платы за землю являются земельный налог, арендная плата.

Согласно Закону "О  плате за землю" от 11.10.1991 № 1738-1 одной из основных целей использования платы за землю является инженерное и социальное обустройство территории; "Порядок определения ставок земельного налога и нормативной цены земли" допускает, что: - "В городах и поселках, где отсутствуют материалы комплексной экономической оценки территорий, временно до ее разработки допускается дифференциация средних ставок земельного налога путем экспертной оценки специалистов с учетом проектно-планировочной, землеустроительной и другой необходимой документации. В изменившихся экономических условиях и учитывая сложившийся рынок земли необходимо уточнить и улучшить экономическое зонирование города с учетом рыночных данных о стоимости земли.

Классификация земельного фонда

1. Земли сельскохозяйственного назначения - земли за чертой поселения, предоставленные для нужд сельского хозяйства, а так же предназначенные для этих целей: составляют 23,8%.

Их функция - средство производства. В составе земель сельскохозяйственного  назначения преобладают сельскохозяйственные угодья, земли занятые внутрихозяйственными дорогами, коммуникациями, древесно-кустарниковой  растительностью. Предназначены для  защиты земель от воздействия негативных природных, антропогенных и техногенных  воздействий, замкнутыми водоемами, а  так же зданиями, используемыми для  производства, хранения и первичной  переработки сельскохозяйственной продукции.

По видам использования  подразделяются:

• Для ведения сельскохозяйственного производства, создания защитных насаждений, предоставляются колхозам, кооперативным хозяйствам, акционерным обществам и другим сельскохозяйственным предприятиям.
• Для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, ведения КФК, предоставляются физическим лицам.
• Для коллективного садоводства, животноводства и огородничества, предоставляются кооперативам, гражданам.
• Для проведения научных исследований и обучения. Предоставляются научно-исследовательским, учебным учреждениям.
• Для ведения подсобного хозяйства, предоставляются не сельскохозяйственным предприятиям, организациям и учреждениям.

2. Земли поселений. Земли, используемые и предназначенные для застройки и развития городских и сельских поселений и отделение их чертой от земель других категорий.

Черта городских, сельских поселений  предоставляет собой внешние  границы городских, сельских поселений, отделяющие эти земли от земель иных категорий, составляют 1,2%.

Они выполняют роль пространственного  базиса для строительства, рекреационные, оздоровительные и другие.

Земли поселений используются только в соответствии с генеральным  планом и проектами планировки и  застройки.

Территории поселений  в пределах его административных границ делится на территориальные  зоны:

• жилая
• общественно деловая
• производственная
• инженерных и транспортных инфраструктур
• рекреационная
• сельскохозяйственное использование
• военных объектов
• специального назначения

3. Земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и иного специального назначения.

Это земли, которые расположены  за чертой поселения, используются или  предназначены для обеспечения  деятельности организации и эксплуатации вышеназванных объектов. Составляют 1 % от земельного фонда РФ.

Они выполняют функции  пространственного базиса особых объектов.

Эти земли используются для  промышленности транспорта (железнодорожного, автомобильного, воздушного), информатики, линии связи, электропередачи и  обороны.

4. Земли особо охраняемых территорий - земли, которые имеют особое природоохранные, научное, историко-культурные, эстетические, рекреационные, оздоровительные и иные значения, для которых установлены особые правовые режимы. Составляют 1,9% от земельного фонда РФ.

Они подразделяются:

• природоохранного назначения- заказники, общероссийского, областного, местного значения.
• природо - заповедного назначения- заповедники, памятники природы, природные национальные сады, ботанические сады.
• лечебно оздоровительного назначения- залежи природной грязи, минеральной воды, участки с особыми климатическими условиями, дома отдыха, санатории, турбазы.
• историко-культурного назначения- памятники культуры.

Они предоставленные предприятиям, учреждениям и организациям в  бессрочное пользование, аренду.

5. Лесные земли (земли, покрытые лесной растительностью, и не покрытые ее, но предназначенные для ее восстановления, вырубки, гари)

Составляют 64,1% от земельного фонда РФ,

Лесные земли 782,2 млн. га, не лесные 64,1 млн. га.

В составе не лесных земель выделяют сельскохозяйственные угодья, поверхностные воды, объекты над  застроенными территориями и дорогами.

К данной территории не относятся  древесные насаждения.

Лесной фонд РФ состоит из лесов государственного назначения и ведомственных лесов.

• Леса государственного назначения находятся в ведении государственных органов лесного хозяйства.
• Ведомственные леса предоставляются лесохозяйственным предприятиям и другим не государственным предприятиям в бессрочное пользование.

6. Земли водного фонда - земли занятые водными объектами, водоохраных зон водных объектов, земли, выделяемые для установления полос отвода зон охраны водозабора и иных водохозяйственных сооружений и объектов. Составляют 1,6% из них 99% под водными объектами.

Виды водного фонда:

• ледники
• пограничные водные объекты
• территориальное море России
• прибрежные воды
• поверхностные объекты (ручьи, реки)
• обособленные водные объекты (пруды, озера, болота)
• подземные воды
• внутренние морские воды

7. Земли запаса- земли находящиеся в государственной или муниципальной собственности, не предоставляющиеся гражданам или юридическим лицам, за исключением земель фондо-перераспределения.

Они служат резервом для  предоставления земель государственным  и муниципальным нуждам и для  дальнейшего развития хозяйственных отраслей страны.  

 Оценка стоимости земли  на основе подхода с точки  зрения издержек (затрат) основывается  на допущении, что стоимость  недвижимости равняется сумме  произведенных затрат на ее  строительство и нормальной средней  прибыли. Применительно к стоимости  городской земли это означает  что стоимость городской земли  равна сумме произведенных затрат  на строительство инфраструктуры  и прибыли на вложенный капитал.  
     В настоящий момент косвенным путем возможно сделать приблизительный расчет ставки земельного налога и арендной платы, зная рыночную стоимость земли и степень доходности некоторых видов землепользования.

Анализ строительства  новых объектов инфраструктуры, стоимость  которых точно известна, и изменений  в рыночной стоимости земли позволяет  определить функцию зависимости  рыночной стоимости земли от стоимости  объектов инфраструктуры, что в какой-то степени позволит при известной рыночной стоимости определить приблизительную стоимость инфраструктуры в районах старой застройки до проведения ее полной инвентаризации.

2. Общая характеристика платежей за землю

Виды платежей за землю. Случаи их применения.

  Действующее законодательство определяет несколько форм платы за землю: земельный налог и арендная плата.

 
  Земельный налог - это определенная сумма, которую обязан ежегодно вносить (уплачивать) собственник земли, а также землепользователь и землевладелец.  
 Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли и землепользователей и устанавливается в виде твердых платежей за единицу земельной площади определенного качества и хозяйственной ценности в расчете на год.

 
  Установлены 3 главных критерия, определяющих хозяйственную ценность земли, и, стало быть, размер платы за нее:

- основное целевое назначение земли, т. е. целевая категория, к которой отнесен земельный участок;

- качество земли, т. е. степень пригодности участка для удовлетворения определенных хозяйственных нужд; 
- местоположение конкретного земельного участка в данном хозяйственно-экономическом пространстве, определяющее его ценность с точки зрения принципа: минимальность эксплуатационных затрат и максимальность экономической эффективности.  
 По категориям земель устанавливаются средние ставки платы за землю, которые затем дифференцируются по показателям качества и местоположения конкретных земельных участков. 
 Плата за землю устанавливается в виде налога или арендной платы. Порядок дифференцирования средних ставок определяется законодательством субъектов РФ с учетом региональных условий. Средние ставки земельного налога периодически корректируются в зависимости от изменения экономических условий в стране.

    Плательщиками земельного налога и арендной платы являются: все физические и юридические лица, которым предоставлена земля в собственность или пользование (включая аренду) на территории России. Объектами обложения земельным налогом являются конкретные земельные участки, предоставленные гражданам и юридическим лицам в, собственность или пользование.  
 В облагаемую налогом площадь включается весь предоставленный в собственность или пользование земельный участок, независимо от того, чем он занят, если иное не установлено в законе. Если земельный участок предоставлен для обслуживания строения, находящегося в общей собственности нескольких граждан или юридических лиц, то налог начисляется всем собственникам пропорционально их долям на строение. 
 
 Налоговые ставки устанавливаются представительным органом власти муниципального образования в следующих пределах: 
 1. 0,3% в отношении земельного участка, отнесенных к землям с/х назначения, к землям с/х использования в поселениях, к земельному участку занятым жилым фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ., предоставленных для ведения ЛПХ, огородничества, садоводства и животноводства. 
 2. 1,5% от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков. Сумма земельного налога определяется как произведение установленного норматива платежа (до 0,3% и до 1,5% от кадастровой стоимости) на кадастровую стоимость земельного участка.

Арендная  плата - это тоже некая установленная сумма, но уже уплачиваемая за земли и земельные участки, которые находятся в аренде.

 
                          Арендная плата может быть в виде:  
— денежной компенсации; 
— части от полученного дохода; 
— выполнения определенного вида работ; 
— передачи материальных ценностей. 
 
 Размер арендной платы за землю, а также условия и сроки ее внесения устанавливаются по договоренности между арендодателем и арендатором. Из этого правила сделано только одно исключение: при аренде земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, соответствующие органы исполнительной власти (органы местного самоуправления) устанавливают базовые ставки арендной платы по категориям земель и категориям арендаторов, которые определяются по усмотрению этих органов применительно к местным условиям. 
 
 Арендная плата за землю может устанавливаться как в денежной, так и в натуральной форме или в виде услуг. В тех случаях, когда объектом аренды являются строения, сооружения и иные объекты недвижимости, расположенные на земельном участке, не являющемся собственностью арендодателя. Арендная плата за земли может взиматься как отдельно, так и в составе общей арендной платы за все арендуемое имущество, при одном обязательном условии та часть общей арендной платы, которая приходится на землю, должна перечисляться на бюджетные счета соответствующих органов местного самоуправления. Это обстоятельство должно быть оговорено в договоре аренды.

3. Правовые аспекты земельных правоотношений

Земельные правоотношения представляют собой отношения между различными субъектами – органами местной администрации, организациями разных форм собственности или частными лицами, которые входят в сферу и регулируются нормами земельного права.

Существование земельных  правоотношений осуществляется в виде регулятивных, правоохранительных, материальных или процессуальных правовых отношений. Под регулятивными подразумеваются  такие правоотношения, которые возникают  при совершении их участниками действий. Все виды земельных правоотношений имеют несколько общих черт –  все они носят общественный характер и основаны на действующем законодательстве, как конечный результат его регулирования  процессов земельного права.

Органы государственной  власти и местные административные образования в сфере работы по земельным правоотношениям могут  быть регуляторами их в применении к земельным участкам, которые  находятся под их управлением  и на их территории (акты, предписания, зонирование земель, санитарные и  ветеринарные правила, требования по охране природы). По своей сути всякое земельное  правоотношение являет собой довольно сложный процесс, в котором обязательно  присутствуют элементы субъектов, объектов и самого содержания правоотношения.

Субъекты - это собственники, арендаторы, и прочие одушевленные участники земельных правоотношений, а также государственные органы управления в сфере земельного права. Каждый из субъектов земельных отношений имеет по своим объектам определенные права и обязанности (разрешение строительства недвижимости или запрет, охрана земли и т.п.).

Приобретение земельных  участков в собственность или  пользование означает возникновение  земельного правоотношения по конкретному  субъекту и объекту, действия же субъектов  земельных правоотношений позволяют  им развиваться, изменяться или прекращаться. Все изменения земельных правоотношений происходят в основном по соглашению сторон, но бывает и так, что при  неправомерных действиях субъектов, носящих систематический характер, происходит их лишение права на землю  по суду.

2. Платежи за землю как источник пополнения местного бюджета

1. Природная и экономическая характеристика муниципального района

Природно-климатические показатели:

Район расположен в 59 км западнее краевого центра и граничит с Калманским, Топчихинским, Ребрихинским, Тальменским, Шелаболихинским районами Алтайского края.

В районе 35 населённых пунктов, наиболее крупные - Новые Зори, Черёмное, Комсомольское, Прутское, Колыванское, Шахи, Лебяжье.

Климат континентальный. Средняя  температура января (- 18,6 гр.С), июля ( 20 гр.С). Годовое количество атмосферных  осадков - 370 мм. По территории района протекает  река Обь и её притоки Касмала  и Барнаулка. Два ленточных бора Касмалинский и Барнаульский составляют важное достояние района. Почвы - чернозёмы, выщелоченные обыкновенные, лугово-чернозёмные, светло-серые лесные, пойменные луговые, в южной части - солонцы. В районе растут сосна, берёза, осина, тополь, ива. Из зверей обитают - лиса, заяц, лось, белка, корсак, бурундук, барсук, кабан; из птиц - гусь, утка, голубь лесной, глухарь, тетерев.

Социально-экономическое развитие района:

Наиболее крупными предприятиями  района являются ОАО "Черемновский сахарный завод", Павловский маслосырзавод, ОПХ "Комсомольское", ЗАО "Колыванское". Значительные объёмы промышленной продукции в районе производятся следующими предприятиями: ОАО "Черемновский сахарный завод", ОАО "Павловский маслосырзавод", АО "Каскад-П", ООО "Павловский хлебокомбинат", ОАО «Содружество», ЗАО СЦ «СЭУС-Агро».

К услугам жителей района: 28 домов  культуры и клубов, 19 массовых библиотек  с книжным фондом 250 тыс. томов, 22 общеобразовательных школы, 16 детских  образовательных учреждений, 4 детских  школы искусств с 6 филиалами в  сёлах района, детская спортивная школа, 1 Центральная Районная Больница на 290 коек, 1 поликлиника на 600 посещений  в день, 1 детская поликлиника  на 180 посещений в день, 1 участковая больница, 11 врачебных амбулаторий, 6 фельдшерско-акушерских пунктов, 11 амбулаторий. На территории района расположены краевые  государственные учреждения: КГС (К) ОУ «Павловская (коррекционная) общеобразовательная  школа интернат», КГСУСО «Павловский  психоневрологический интернат», Павловский детский санаторий " Зарница", КГОУ Павловский детский дом. В районе имеется картинная галерея, музей  истории района и 6 мемориальных парков.

Через район проходят две автодороги республиканского значения: Барнаул - Камень-на-Оби - граница Новосибирской  области, Павловск - Ребриха - Буканское.

Село Павловск расположено в 59 км к северо-западу от г. Барнаула. В  нем находятся ОАО "Павловский маслосырзавод", ООО "Павловский хлебокомбинат", ООО «Содружество», ЗАО "Павловская птицефабрика", ОАО "Дом быта", филиалы трёх банков, Павловский сельскохозяйственный колледж. Ближайшие железнодорожные станции: Штабка - 40 км, Арбузовка - 35 км.

2. Земельный налог

Земельный налог — основная форма платы за пользование земельными ресурсами, вид местного налога, действует в РФ с 11.10.1991 г. Плательщиками являются как физические, так и юридические лица, которым земля предоставлена в собственность, владение или пользование.

В целях налогообложения  все земли рассматриваются в  зависимости от их целевого назначения и принадлежности к следующим  категориям:

1) земли сельскохозяйственного  назначения;  
2) земли населенных пунктов;  
3) земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного несельскохозяйственного назначения;  
4) земли особо охраняемых природных территорий, земли оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения;  
5) земли лесного фонда;  
6) земли водного фонда;  
7) земли запаса.

Принадлежность земель к  той или иной категории устанавливается законодательным актом о земле. Земли населенных пунктов для целей налогообложения разделены на две группы:

1) земли населенных пунктов,  за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;  
2) земли, занятые жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем.

Налогообложению не подлежат следующие категории земель:

1)земли особо охраняемых  природных территорий;  
2)земли лесного фонда;  
3)земли водного фонда;  
4)земли запасов.  
     В случае передачи указанных земель в постоянное землепользование или первичное безвозмездное временное землепользование они подлежат налогообложению.  
 Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности землевладельцев и землепользователей.

 
   Земельный налог исчисляется на основании:  
1) документов, удостоверяющих право собственности, право постоянного землепользования, право безвозмездного временного землепользования;  
2) данных государственного количественного и качественного учета земель по состоянию на 1 января каждого года, предоставленных уполномоченным органом по управлению земельными ресурсами.  
 Размер земельного налога определяется в зависимости от качества, месторасположения и водообеспеченности земельного участка и не зависимо от результатов хозяйственной деятельности и иной деятельности землевладельца и землепользования.  
 Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за единицу земельной площади. Плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения:  
1)на праве собственности;  
2)на праве постоянного землепользования;  
3)на праве первичного безвозмездного временного землепользования.  
 Плательщиками земельного налога признаются структурные подразделения юридических лиц, имеющие объекты обложения на правах собственности.  
 Не являются плательщиками земельного налога:  
1) плательщики единого земельного налога;  
2) организации, содержащиеся только за счет государственного бюджета;  
3) государственные предприятие исправительных учреждений уполномоченного органа в сфера исполнения уголовных наказаний;  
4) участники ВОВ и приравненные к ним лица, инвалиды, а также один из родителей инвалида с детства - по земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем, и придомовым земельным участкам;  
5) многодетные матери, удостоенные звания "Мать-героиня", -по земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями при нем, и придомовым земельным участкам;  
 Объектами обложения земельным налогом являются разновидности земельных участков, предоставленные в установленном порядке юридическим лицам и гражданам, включая и площадь, запятую строениями и сооружениями, а также земельных участков, необходимых для содержания строений и сооружении, согласно утвержденным ставкам.  
 Не является объектом налогообложения:  
1) земельные участки общего пользования населенных пунктов;  
2) земельные участки, занятые сетью государственных автомобильных дорог общего пользования.  
3) земельные участки, занятые под объекты.