Доходность страховой организации на базе РСК «Стерх»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………….3

ГЛАВА 1. Концептуальные основы страховой деятельности……………………………………………………………….5

1.1 Особенности  деятельности страховых компаний…………………..5

1.2 Расходы  страховщика и их составляющие………………………….11

1.3 Доходы  страховых компаний и их структура………………………17

ГЛАВА 2. Финансово-экономический анализ доходов и расходов страховой  компании РСК «Стерх»……………….22

2.1 Анализ  динамики и структуры доходов  ОАО РСК «Стерх»……..22

2.2 Анализ  расходов страховой компании РСК «Стерх»……………..27

2.3 Анализ  финансовых результатов страховой  компании РСК «Стерх»……………………………………………………………………….…33

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………….…40

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………..…..43

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Актуальность  темы заключается в том, что доходы и расходы, наряду с финансовыми результатами (прибыль и убыток) являются важнейшими показателями деятельности предприятия и основными элементами Отчета о финансовых результатах. Целью ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности в соответствии с Законом о бухучете, является предоставление пользователям для принятия решений полной, правдивой и непредвзятой информации о финансовом положении, результатах деятельности и движении денежных средств предприятия. Финансовые результаты деятельности предприятия определяются путем сопоставления доходов и соответствующих им расходов. Именно поэтому правильная постановка учета доходов и расходов является одним из главных элементов организации бухгалтерского учета предприятия.

Страхование в развитой рыночной экономике  выполняет роль экономического стабилизатора, механизма защиты от случайных потерь. Страхование может применяться  для организации страховой защиты различных отраслей народного хозяйства, финансового обеспечения непрерывности производственного процесса в условиях различных чрезвычайных событий, а также для сохранения уровня благосостояния граждан

Более чем что-либо другое, жизнеспособность механизма страхования зависит  от способности страховщика выполнять  договорные обязательства при предъявлении претензий по полису при наступлении страхового случая. Поэтому большая роль отводится оценке финансового состояния страховщика.

Объектом  исследования является финансовые результаты страховой компанииРСК «Стерх».

Предметом исследования является финансово-экономический анализ финансовых результатов страховой компании ОАО РСК «Стерх»

Целью исследования выступает методика анализа динамики и структуры доходов, расходов и финансовых результатов ОАО РСК «Стерх», а также факторный анализ результатов деятельности страховой компании.

Задачи исследования:

- изучить  особенности деятельности страховых  компаний

- изучить  расходы страховщика и их составляющие

- изучить  доходы страховых компаний и  их структура

- проанализировать  доходы страховой компании РСК «Стерх»

- проанализировать  расходы ОАО РСК «Стерх»

- проанализировать  финансовые результаты страховой  компании ОАО РСК «Стерх»

Методы исследования. В работе использованы такие методы исследования: анализ, синтез, методы сравнения, группировки; графические методы (для анализа динамики и структуры доходов и расходов страховщика).

Теоретичной основой исследования послужили  учебные пособия, периодическая  и монографическая литература таких  авторов как Алиев Р.Н., Артеменко В.Г., Баланова Т.А., Балонова Т.Х., Бутынец Ф.Ф., Данилова О.Д., Ермасов С.В., Коваленко А.Н., Костюченко В.Н., Кричевский Н.А..

Структура курсовой работы. Работа состоит из введения, двух ГЛАВАов, заключения, списка использованных источников.

В первом ГЛАВАе, раскрыты концептуальные основы страховой деятельности, особенности страховой деятельности страховых компаний, расходы страховщика и их составляющие, а также доходы страховых компаний и их структура.

Во втором ГЛАВАе раскрыт финансово-экономический анализ доходов и расходов ОАО РСК «Стерх», а также анализ финансовых результатов страховой компании РСК «Стерх»

 

 

ГЛАВА 1. Концептуальные основы страховой деятельности

 

1.1 Особенности  деятельности страховых компаний

 

Предметом непосредственной деятельности страховщиков не могут  быть производственная, торгово-посредническая и банковская деятельность.

Страховые компании составляют основу институциональной структуры страхового рынка. С финансовой точки зрения они являются формой выражения, существования страхового фонда. Страховые компании подГЛАВАяются:

- по форме  собственности (принадлежности) - на  частные и публично-правовые, акционерные (корпоративные), взаимные, государственные;

- по характеру выполняемых операций - на специализированные (страхование жизни, медицинское и иные виды страхования), универсальные и перестраховочные;

- по зоне  обслуживания - на местные, региональные, национальные и международные (транснациональные);

- по величине  уставного капитала и объему  поступления страховых платежей, а также другим технико-экономическим  показателям, определяющим их  место на страховом рынке, - на  крупные, средние и мелкие. [5]

Вместе с  тем данная классификация весьма условна, так как отдельные страховые компании предоставляют значительно больший перечень страховых услуг, чем это заявлено в их названии. На практике наблюдается тенденция к ликвидации узкой специализации в страховой деятельности. Одновременно на рынок страховых услуг активно вторгаются банковские, биржевые и иные структуры. Компании по страхованию жизни обладают большими финансовыми ресурсами по сравнению со всеми прочими страховщиками. Именно этим, в частности, обусловлена их активная роль на рынке ценных бумаг американских промышленных корпораций. Многие американские компании по страхованию жизни существуют в форме обществ взаимного страхования.

Страховая компания может включать кроме головного  офиса (дирекции) различные по уровню самостоятельности и совершаемым операциям подГЛАВАения, в том числе дочерние компании.

Представительство страховой компании занимается, как  правило, рекламой, репрезентативными  функциями, поиском клиентов в интересах  страховщика в данном регионе  или в другой стране, но не ведет коммерческую деятельность.

Агентству страховой  компании разрешено выполнять все  функции представительства и  определенные страховые операции - заключение и обслуживание договоров  страхования.[3, с. 55]

Филиал страховой  компании является обособленным подГЛАВАением страховщика без права юридического лица. Он проводит все операции страхования в пределах предоставленных ему полномочий. Результаты работы филиала отражаются в консолидированном балансе страховой компании.

Общество  взаимного страхования - форма организации страхового фонда на основе централизации средств посредством паевого участия его членов. Участник общества взаимного страхования одновременно выступает в качестве и страховщика, и страхователя. Создание обществ взаимного страхования характерно для союзов средних и крупных собственников (домовладельцев, собственников гостиниц и т.д.). Страхователь становится членом общества взаимного страхования, участвует в распределении прибыли и убытков по результатам деятельности за год. Страхователям -членам общества принадлежат все активы компании. Высшим органом такого общества является общее собрание его членов, которое избирает правление и ревизионную комиссию. Так, например, большинство мелких и средних страховых компаний в США существуют в форме обществ взаимного страхования. Есть и крупные: «Prudential Insurance Company of America» - крупнейшее в масштабах США общество взаимного страхования.

В ряде стран  общества взаимного страхования  относятся к числу так называемых бесприбыльных (некоммерческих) организаций, что позволяет использовать их предпринимательскими структурами.

Если объем  общей страховой премии значительно  превысил суммы выплат страхового возмещения и перекрывает расходы на ведение  дела и отчисления в запасные и  резервные фонды общества взаимного страхования, то указанная сумма превышения доходов над расходами может быть распределена между участниками общества пропорционально внесенному страховому взносу в виде вознаграждения либо в виде скидок на страховые взносы при повторном страховании.

Правительственные страховые организации - некоммерческие компании, деятельность которых основана на субсидировании.

Специализируются  на страховании от безработицы, страховании  компенсаций рабочим и служащим, а также страховании непрофессиональной трудоспособности. В большинстве своем эти общества освобождены от уплаты государственных, государственных и местных налогов.

Государственная страховая компания - публично-правовая форма организации страхового фонда, основанная государством. Организация государственных страховых компаний осуществляется путем их учреждения со стороны государства или национализации акционерных страховых компаний и обращения их имущества в государственную собственность. Создание государственных страховых компаний является одной из крайних форм регулирования государством деятельности страхового рынка.[9, с. 58]

Частные страховые  компании принадлежат одному владельцу  или его семье. Уникальной формой объединения частных страховщиков служит английская корпорация «Ллойд» (Lloyd"s или Lloyd"s of London). Каждый страховщик, именуемый в практике «Ллойда» андеррайтером, принимает страхование на свой риск исходя из собственных финансовых возможностей. «Ллойд» как организация не несет юридической ответственности по претензиям, которые могут быть предъявлены к индивидуальным страховщикам в результате их страховой деятельности.

Кэптив (captive) - страховая компания, обслуживающая целиком или преимущественно корпоративные страховые интересы учредителей, а также самостоятельно хозяйствующих субъектов, входящих в структуру многопрофильных концернов или крупных финансово-промышленных групп. Кэптив может являться дочерней страховой компанией. Преимущество организации кэптива заключается в возможности сохранения страховых взносов под контролем (как при самостраховании), недостаток ^при сгралиьом случае) - производство выплаты из корпоративных средств.

Негосударственный пенсионный фонд - особая форма организации  личного страхования, гарантирующая  рентные выплаты страхователям  по достижении ими определенного (обычно пенсионного) возраста. Эти фонды в странах с развитой рыночной экономикой являются не только источником существенных инвестиций, но и неотъемлемым элементом системы «встроенных стабилизаторов», сглаживающих влияние экономических циклов на социальную сферу.[23, с. 84]

Страховая деятельность реализуется прежде всего через  своих субъектов (страхователей, страховщиков, посредников), вступающих в отношения  между собой и с окружающим миром. Эти отношения регулируются с помощью законов, обычаев делового оборота, общественного мнения. С точки зрения организации предпринимательства страховую компанию, как и любую другую, можно рассматривать как социотехническую систему, в которой люди используют, в целях предпринимательства, определенную технологию.

Организация страховой деятельности, как и  мотивация персонала страховой  компании, для достижения целей своей  деятельности должны соответствовать  не только экономической стороне  этой деятельности, но и ее философским  принципам. Соблюдение этих принципов гарантирует успех и благополучие во взаимоотношениях персонала и в итоге обеспечивает эффективное развитие. Несоблюдение ведет к развитию конфликтов между администрацией и сотрудниками, между персоналом и клиентами, снижает имидж компании, а в дальнейшем может привести к разорению, поскольку сотрудники организации - ее главное богатство.

В основе философии  деятельности любой компании лежит  явное или неявное, но подразумеваемое  понятие ее основной цели или миссии. По сути, понятие миссии включает краткое изложение основных моментов философии. Мы формулировали основную цель страхования как удовлетворение общественной потребности в надежной страховой защите, соответствующей общепринятым финансовым требованиям. В широком смысле философские принципы страховой деятельности должны соответствовать национальной идее, однако применительно к рассматриваемой теме целесообразно ограничиться философскими принципами страховой компании. Помимо основной пели страхования эти принципы должны учитывать взгляды и позицию собственника, личностные качества руководителя, культурный и жизненный уровень персонала, региональную специфику, в том числе и национальную.

Первым философским  принципом, непосредственно вытекающим из цели страховой деятельности, является принцип социальной ответственности.

В последнее  время все большее значение приобретает  точка зрения, что предпринимательская  компания - это нечто большее, чем  экономическая целостность. Согласно этой точке зрения, ГЛАВАяемой и нами, современная компания является сложной частью среды, включающей, кроме всего прочего, местные общины, средства информации, общественные и прочие организации, имеющие возможности влиять на достижение компанией своих целей. Руководителю, да и всему коллективу приходится уравновешивать чисто экономические цели с экономическими и социальными интересами этих составляющих внешней среды. Поэтому целесообразно направлять часть своей прибыли и усилий по социальным каналам, жертвуя их на благо и совершенствование общества. Более того, в современном обществе, в том числе уже и в России, сложились определенные представления о том, как должна вести себя солидная компания, в частности страховая, чтобы считаться добропорядочным корпоративным членом обслуживаемых сообществ.

В конечном итоге  размеры и направленность социальной ответственности каждой украинской страховой компании будут определять ее владельцы и руководители в соответствии со своими взглядами на жизнь и личностными свойствами. Учитывая важнейшую роль личных ценностей в управлении персоналом и в хозяйственной деятельности вообще, сформулируем второй философский принцип деятельности страховой компании как принцип этичного руководства, или принцип этики.

Как известно, этика имеет дело с принципами, определяющими правильное или неправильное поведение. Этика предпринимательства затрагивает не только проблему социально ответственного поведения. Она сосредоточена на широком спектре вариантов поведения руководителя и персонала. Более того, в фокусе ее внимания - и цели, и средства, используемые для их достижения теми и другими.[7, с. 11]

Практическая  полезность сформулированных выше философских  принципов управления будет значительно  большей в случае использования  третьего философского принципа - принципа делегирования функциональных полномочии управлении в коллективе.

Для реализации своих планов руководитель компании обязан найти эффективный способ сочетания ключевых переменных, характеризующих  задачи и людей. Постановка целей  и обеспечение их стратегиями, процедурами  и правилами способствуют решению  этой задачи. Организационный процесс представляет собой функцию, которая наиболее очевидно и непосредственно связана с систематической координацией многих задач и соответственно формальных взаимоотношений людей, их выполняющих.

Подобные  принципы могут быть рекомендованы и для страховых компаний с небольшим по численности персоналом. За основу организационно-штатной структуры в этом случае рекомендуется принять мобильную группу переменного состава, формируемую из представителей традиционных подГЛАВАений дирекции (бухгалтерии, отдела страхования и безопасности) для решения методом мозговой атаки различных проблем, возникающих в процессе жизнедеятельности компании.

В последнее  время ряд страховых компаний используют так называемую матричную  структуру управления, в которой отдельные подГЛАВАения головного офиса согласовывают свои действия со всеми другими заинтересованными подГЛАВАениями по горизонтали и напрямую управляют аналогичными подГЛАВАениями в филиалах по вертикали.

Подобное  сочетание бюрократических (вертикаль  управления) и партиципативных (горизонталь согласования) принципов управления требует мощных информационных каналов и единого понимания целей и задач всеми подГЛАВАениями головного офиса.[8, с. 22]

 

1.2 Расходы  страховщика и их составляющие

 

Расходы страховой организации есть затраты, которые несет страховая организация при осуществлении своей уставной деятельности. Все расходы страховщика могут быть классифицированы по разным признакам:

- отношение  к основной деятельности, т.е.  отношение к страховым операциям,- по этому признаку все расходы можно ГЛАВАить на две большие группы - связанные c осуществлением страховых операций и непосредственно не связанные со страховой деятельностью;

- целевое  назначение - по этому признаку  различают расходы, обусловленные,  например, подготовкой и заключением договора (затраты по разработке новых условий, по привлечению новых клиентов, по оценке рисков и т. д.), ведением договора (затраты по формированию, ведению страховых резервов, осуществлению страховых выплат, по перестрахованию и инвестициям), административно-хозяйственной деятельностью (например, административные расходы, арендную плату) и т. п.;

- время осуществления  - по этому признаку все расходы,  связанные c проведением страховых  операций, делятся на три группы:

1) осуществляемые до заключения договора страхования;

2) имеющие  место в процессе ведения договора, в том числе при его заключении;

3) возникающие  при наступлении страхового случая  или либо при окончании договора, либо по истечении срока страхования.  По признаку «время осуществления» расходы могут делиться также на единовременные и текущие.

Расходы страховщика  формируют себестоимость страховой  услуги, которая учитывается при  определении финансового результата, базы налогообложения. Отнесение затрат на себестоимость страховой услуги регулируется общими и отраслевыми нормативными актами.

Специфика страхового бизнеса обусловливает необходимость  рассмотрения планируемой и фактической  себестоимости. Под планируемой (расчетной) понимают себестоимость страховой  услуги, закладываемую в страховой тариф и представленную в виде его структурных элементов - нетто-премии и нагрузки. Под фактической понимают себестоимость, реально складывающуюся по результатам прохождения договоров страхования, зависящую от реальной убыточности страховой суммы, экономии или перерасхода средств на административно-хозяйственные цели, включая оплату труда работников, и т. п. Состав затрат, относимых на себестоимость, специально уточняется также для определения налогооблагаемой базы.

К расходам, включаемым в себестоимость оказываемых страховщиками страховых услуг, и иным расходам, учитываемым при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль, относятся:

1. Отчисления в резервы для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества.
2. Возмещения доли страховых выплат по договорам, принятым в перестрахование.
3. Комиссионные вознаграждения и тантьемы, уплаченные по операциям перестрахования.
4. Расходы на ведение дела:

а) затраты, включаемые в себестоимость страховых услуг на основании Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли.

б) комиссионные вознаграждения, уплаченные за оказание услуг страхового агента и страхового брокера;

в) возмещения при наличии подтверждающих документов страховым агентам расходов по проезду  от места жительства до местонахождения  страховщика и обратно в дни, установленные для явки, и по вызову администрации и компенсации страховым агентам расходов по проезду на участке работы;

г) оплата предприятиям, учреждениям, организациям или отдельным  физическим лицам за оказанные ими  услуги, связанные со страховой деятельностью, в том числе:

- оплата услуг  предприятий, учреждений и организаций  за выполнение ими письменных  поручений работников по перечислению  страховых взносов из заработной  платы путем безналичных расчетов;

- оплата услуг  учреждений здравоохранения, других предприятий, учреждений и организаций по выдаче справок, статистических данных, заключений и т.п.;

- оплата инкассаторских  услуг;

- оплата услуг  (комиссионные вознаграждения) специалистов (экспертов, сюрвейеров, аварийных  комиссаров, юристов, адвокатов, сотрудников детективных агентств и других), привлекаемых для оценки страхового риска, определения страховой стоимости имущества и размера страховой выплаты, оценки последствий страховых случаев, урегулирования страховых выплат;

- оплата услуг банков и других кредитных учреждений, связанных с осуществлением страховой деятельности, включая операции по обслуживанию выплат страхователям, расчетному и другим счетам, выдаче и приему наличных денег;

д) расходы  на рекламу, подготовку и переподготовку кадров, представительские расходы в пределах действующих норм и нормативов, исчисленных с учетом отраслевых особенностей;

е) расходы  на изготовление страховых свидетельств, бланков строгой отчетности, квитанций  и т.п.;

ж) оплата консультационных и информационных услуг, а также аудиторских услуг, оказанных с целью подтверждения годового бухгалтерского отчета и в соответствии с другими требованиями законодательства;

з) расходы  на публикацию годового баланса и  счета прибыли и убытков.

5. Расходы на аренду основных фондов, включая их отдельные части, используемые для осуществления страховой деятельности, в том числе автомобильного транспорта для перевозки документов и материальных ценностей.
6. Другие расходы, связанные со страховой деятельностью:

а) суммы процентов по депо премий по рискам, переданным в перестрахование;

б) убытки от реализации основных средств, ценных бумаг;

в) убытки от реализации нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся средств, иных материальных ценностей;

г) убытки прошлых  лет, выявленные в отчетном году;

д) отрицательная  курсовая разница по валютным счетам и по операциям в иностранной  валюте;

е) некомпенсируемые убытки от стихийных бедствий;

ж) при покупке  иностранной валюты: превышение курса  покупки над курсом НБУ.

з) налоговые платежи: сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц, налог на рекламу, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, другие налоги и сборы, относимые в соответствии с действующим законодательством на финансовые результаты деятельности, а также налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, земельный налог, дополнительные платежи в бюджет, исчисленные исходя из сумм доплат налога на прибыль и авансовых взносов налога, скорректированных на учетную ставку НБУ, за пользование банковским кредитом;

и) прочие расходы  и потери, относимые в соответствии с действующим законодательством  на финансовые результаты.[9, с. 66]

Для целей  налогообложения налогом на прибыль  фактические финансовые результаты подлежат корректировке:

- прибыль  уменьшается на суммы положительных  курсовых разниц (увеличивается  на суммы отрицательных курсовых  разниц), образовавшихся в отчетном  периоде, по всем счетам бухгалтерского  учета, по которым отражаются операции в иностранной валюте;

- прибыль  уменьшается на суммы доходов  (дивидендов, процентов), полученных  по акциям, облигациям и иным  ценным бумагам, принадлежащим  страховой организации;

- учитывается  разница (превышение) между продажной  ценой и первоначальной или остаточной стоимостью основных фондов и иного имущества с учетом их переоценки, производимой на основании постановлений правительства Украины, увеличенной на индекс инфляции, исчисленный в порядке, устанавливаемом Правительством Украины. По основным фондам, нематериальным активам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, стоимость которых погашается путем начисления износа, принимается остаточная стоимость этих фондов и имущества. Отрицательный результат от их реализации и от безвозмездной передачи в целях налогообложения не уменьшает налогооблагаемую прибыль;

- не подлежат  налогообложению доходы в виде  положительных разниц от переоценки  государственных краткосрочных  облигаций (ГКО) (убытки, полученные  в виде отрицательной разницы  от переоценки ГКО не уменьшают налогооблагаемую базу).

- произведенные  организацией затраты корректируются  с учетом утвержденных в установленном  порядке лимитов, норм и нормативов. Имеются в виду такие фактически  произведенные страховой организацией  расходы, как связанные с содержанием служебного автотранспорта, связанные со служебными командировками, компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей, представительские расходы, оплата за обучение по договорам с учебными учреждениями для подготовки, повышения квалификации и переподготовки кадров, расходы, связанные с оплатой процентов по полученным кредитам банков (за исключением ссуд, связанных с приобретением основных средств, нематериальных активов и иных внеоборотных активов). Расходы на рекламу разрешено включать в себестоимость страховых услуг в полной сумме (по факту), а при налогообложении на суммы расходов сверх установленных норм и нормативов увеличивать налогооблагаемую прибыль.[10, с. 41]

Для исчисления страховыми организациями предельных размеров представительских расходов, расходов на рекламу в качестве объемного показателя используется сумма поступивших страховых взносов по страхованию и перестрахованию.[10, с. 42]

 

1.3 Доходы страховых  компаний и их структура

 

Доходом страховой организации называется совокупная сумма денежных поступлений на ее счета в результате осуществления страховой и иной, не запрещенной законодательством деятельности.

По признаку «источник поступлений» все доходы страховщика делятся на три группы:

1) доходы от страховых операций,

2) доходы от  инвестиционной деятельности,

3) прочие доходы, напрямую не связанные c проведением  страховых операций.

Доходы от страховых операций формируются  за счет поступающих страховых премий (они дают наибольшую долю дохода от новых операций), возмещения доли убытков по рискам, переданным в перестрахование, a также за счет комиссионных и брокерских награждений, когда страховщик выступает в роли посредника страховых.[9, с. 15]

Доходы от инвестиционной деятельности страховщика  формируются за счет инвестирования средств страховых резервов и собственных свободных средств. Надо отметить, что инвестиционная деятельность страховщика носит подчиненный характер по отношению страховым операциям. Инвестиции должны осуществляться в объеме, по срокам и в пространстве, которые согласованы c принятыми страховыми обязательствами. Они должны обеспечивать страховщику получение дохода, к числу основных направлений использован и которого относятся: