Доходы банка и резервы их повышения

ВВЕДЕНИЕ

Эффективная, устойчивая работа банков - необходимое условие  нормального функционирования экономики. Особые требования к банковской системе  предъявляются в период перехода Республики Беларусь к рыночному  типу хозяйствования.

Длительное время банки были государственными органами и являлись частью административно-командной системы управления экономикой. В результате организация банковского дела отставала от современного мирового уровня. Сегодня, создав двухуровневую банковскую систему, необходимо не только наверстывать упущенное, но и создавать новые организационные формы деятельности банков.

Определяющей целью деятельности коммерческого банка является получение  максимальной прибыли при условии  его стабильного положения и  длительного функционирования на рынке. Величина полученной банком прибыли или убытка обобщенно отражает результаты всех видов его деятельности всех его активных и пассивных операций. Объем прибыли в определяющей степени зависит от суммы полученных доходов и суммы произведенных расходов.

Источником доходов коммерческого  банка являются все виды его деятельности, которые подразделяются на основную и побочную деятельность.

Основная деятельность банка - это  совершение банковских операций и оказание банковских услуг клиентам. Вся остальная  деятельность банка, приносящая доход, считается побочной.

Прибыль как экономическая категория - это разница между полученными  доходами и суммой произведенных  расходов.

Доходы необходимы банкам для развития их хозяйства; расширения материально-технической  базы, увеличения собственных оборотных средств, создания фондов, необходимых для социальных нужд коллектива. Размер получаемых доходов определяет конкурентоспособность банка, степень его оперативно-хозяйственной самостоятельности.

 Многообразие банковских операций условно можно разделить на три группы:

1. пассивные операции позволяют  банку аккумулировать необходимые  ресурсы для предоставления банковских  услуг. К группе пассивных операций  относятся такие, как формирование  собственного капитала банка  и разнообразных целевых фондов; прием различных вкладов, зачисление на их счета и обслуживание этих счетов; вовлечение в свой оборот внутригосударственных межбанковских кредитов, в том числе кредитов Центрального банка Белоруссии, а также кредитов от иностранных банков; эмиссия ценных бумаг с целью их продажи (депозитные сертификаты, банковские векселя, облигации и т.д.);

2. активные операции заключаются  в том, что банк использует  имеющиеся в распоряжении собственные  и привлеченные средства для  получения текущих доходов или доходов в перспективе. К активным операциям относятся: выдача ссуд юридическим и физическим лицам; участие в формировании капитала других организаций на условиях разделения с ними прибыли пропорционально доле участия в капитале; приобретение от своего имени и за свой счет ценных бумаг; приобретение недвижимости и создание собственной материально-технической базы; форфейтинговые операции;

3. посреднические операции  позволяют банку получать доход  в виде комиссионных за обслуживание. Комиссия — вознаграждение коммерческого банка за проведенные банковские операции. В основе расчета комиссии лежит себестоимость данной услуги, а также ожидаемый банковский доход. Постоянный контроль за фактической себестоимостью услуг и отклонением этой себестоимости от рыночной цены позволяя разрабатывать мероприятия по уменьшению себестоимости различных продуктов. Все проводимые банковские операции преследуют одну цель - увеличение доходов и сокращение расходов. Другими словами, конечной целью деятельности коммерческого банка является максимализация прибыли. Прибыль - это основной финансовый показатель результативности деятельности банка; размер прибыли банка важен для всех , кто имеет отношение к этой деятельности. Участники банка (пайщики или акционеры) заинтересованы в прибыли как норме дохода на вложенный капитал. Заемщики опосредованно заинтересованы в достаточности банковской прибыли - способность банка выдавать кредиты и делать иные вложения зависит от размера и структуры его собственного капитала, а прибыль один из основных его источников. Объем прибыли в целом по банковской системе обеспечивает ее надежность, гарантирующую безопасность вкладов и наличие источников кредита, от которых зависят потребители банковских услуг. В общем виде размер прибыли зависит от 3-х глобальных компонентов: доходов; расходов; налогов и иных обязательных платежей банка. [24]

      Все виды банковских доходов можно делить на три большие группы:

          1. процентный доход

          2.комиссионный доход

          3.прочие виды доходов:

   -разница между рыночной и балансовой стоимости имущества;

   -переоценка активов и ценных бумаг;

   -полученные штрафы, неустойки, доход с дисконтом;

   -доходы от операций на рынке, носящие спекулятивный характер;

   Процентный доход может также сочетаться с комиссией. В данном случае примером может служить кредитные операции банка, в момент которых банк получает процентные платежи за комиссию.

   Доходы от всех предоставленных услуг коммерческим банком во всех формах должны превышать издержки банка, создавать прибыль коммерческому банку и покрывать все риски. Ценностный характер является другой общей чертой всех форм доходов.

    Цена на банковском рынке, формируется также как и на любом рынке, под влиянием спроса и предложения. Хотя и каждая форма дохода имеет свою специфику. В зависимости от тех инструментов, что взял на вооружение коммерческий банк доходы могут выступать в виде ссудного процента, депозитного процента, а также процента от реализации ценных бумаг.

   Процент по ссудному проценту обязательно должен превышать темпы инфляции. Достаточная для банка процентная маржа должна создавать прибыль и покрывать общебанковские издержки. [25]

Объектом исследования доходов банка в данной курсовой работе является отделение ОАО «Белагропромбанка», г. Добруша Гомельской области.

Целью курсовой работы является изучение доходов банка и резервы  их повышения в данном отделении ОАО «Белагропромбанка».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий круг задач:

· Рассмотреть экономическую сущность доходов банка и их классификацию;

· Изучить источники формирования , критерии вероятности получения и порядок расчета процентных доходов;

· Изучить источники формирования комиссионных, прочих банковских, операционных и других доходов банка;

·  Изучить оценку выполнения плана и динамику доходов банка;

·  Изучить оценку доходности банковских операций;

· Разработать пути увеличения доходов и резервы их повышения.

Предметом исследования являются доходы банка, а так же резервы  их повышения.

При изучении данной темы использовались методы сравнения, анализа, синтеза, абстрагирования и обобщения. Только в совокупности, используя комплексный подход, и возможно выявить сущность и разобраться в вопросе.

Исследуемая проблема достаточно широко изучена в экономической  литературе учеными Республики Беларусь, Российской Федерации и стран с развитой рыночной экономикой.

Объем курсовой работы по изучению данной тематики составил     37 страниц. Сама работа состоит из титульного листа, содержания, введения, основной части, которая включает главы, разделенные на отдельные под главы, заключения, списка использованных источников и приложений.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ  ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДОВ БАНКА

1.1 Экономическая  сущность и классификация доходов  банка

Ориентир банковской деятельности в рыночном хозяйстве состоит в максимизации прибыли от операций при сведении к минимуму потерь. Прибыль или убытки, полученные банком, - показатели, концентрирующие в себе результаты различных активных и пассивных операций банка и отражающие влияние всех факторов, воздействующих на деятельность банка.

Величина достигнутых  банком финансовых результатов является отражением всего комплекса внешних  и внутренних факторов, воздействующих на нее, в числе которых: географическое расположение банка, наличие в зоне его обслуживания достаточной клиентской базы, уровень конкуренции, степень развития финансовых рынков, социально-политическая ситуация в регионе, наличие государственной поддержки и других факторов, находящихся, как правило, вне сферы влияния банка на них. Такие показатели, как величина собственного капитала, объемы привлечения и размещения средств, активов, приносящих и не приносящих доход, уровень общих банковских издержек, убытков и потерь, масштабы использования прогрессивных технологий, современных средств автоматизации и оргтехники, уровень доходности филиальной сети и дочерних структур, организация внутреннего контроля и аудита - факторы, зависящие от деятельности самого банка и от качества управления им. Сумма всех позитивных и негативных действий руководства и персонала банка в обобщенном виде проявляется в конечном финансовом результате деятельности банка - прибыли. [6, с.40]

Таблица 1.1 Определение  дохода банка разными авторами

Окончание таблицы 1.1

Примечание. Источник: собственная разработка.

Финансовый результат  представляет собой прирост (или уменьшение) стоимости собственного капитала банка, образовавшийся в процессе его финансовой деятельности за отчетный период. В бухгалтерском учете результат такой деятельности определяют путем подсчета и балансирования всех прибылей и убытков (потерь) за отчетный период. Важнейшей формой выражения деловой активности банка является величина текущего финансового результата за определенный период - прибыли, получаемой от его деятельности.

Различные стороны производственной и финансовой деятельности банка получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Обобщенно эти показатели представлены в отчете о финансовых результатах (о прибылях и убытках). Конечный финансовый результат деятельности банка, балансовая прибыль или убыток, представляют собой алгебраическую сумму результата (прибыли или убытка) от операционной деятельности, доходов и расходов от неосновной деятельности.

Многообразие факторов, оказывающих  влияние на результаты деятельности коммерческих банков, определяет необходимость их рассмотрения как многофункциональной и многоцелевой экономической системы. Поэтому и описание результатов деятельности банка следует производить с помощью системы экономических показателей. Основное назначение системы показателей финансовых результатов коммерческих структур состоит во всесторонней, комплексной оценке итогов их деятельности, адекватно отражающей происходящие в них экономические процессы. В этом и выражается роль финансовых результатов.

Вся деятельность банка ориентирована  на получение максимального дохода при сохранении необходимого уровня ликвидности. [3, стр. 20]

Доходы Национального банка  и других банков в зависимости  от видов операций, характера и  экономической сущности доходов  классифицируются следующим образом:

1) К процентным доходам относятся доходы, полученные в результате активных операций, связанных с размещением либо предоставление денежных средств, т.е. доходы по корреспондентским счетам , по счетам до востребования, по обязательным резервам в Национальном банке, по предоставлению другим банкам и клиентам банка кредитов; размещение драгоценных металлов и драгоценных камней; вознаграждения лизингодателя; дисконт по операциям предоставления финансирования под уступку денежного требования (факторинг); доходы по ценным бумагам в виде процентного или дисконтного дохода и прочие.

Процентные доходы банка отличаются следующими признаками:

- расчет их производится пропорционально  времени (изо дня в день);

- расчет производится пропорционально  сумме предоставленных средств.

2) Непроцентные доходы банка составляют следующие группы доходов:

2.1 Комиссионные доходы: доходы, вознаграждения за осуществление  активных операций, за выполнение  работы или оказание услуги  другим лицам, в том числе  за посреднические услуги по  брокерским договорам, договорам комиссии и поручения, по агентским договорам и другим аналогичным договорам. Комиссионные доходы также включают в себя доходы за открытие и ведение счетов, расчетное и кассовое обслуживание физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, доходы по операциям с чеками, банковскими пластиковыми карточками, ценными бумагами, иностранной валютой, драгоценными металлами и драгоценными камнями, по документарным операциям, комиссионные доходы по прочим операциям.

Комиссионные доходы могут начисляться в процентах от суммы каждой сделки либо являться фиксированной суммой, уплачиваемой периодически или в разовом порядке.

2.2 Прочие банковские  доходы - это доходы возникшие  в результате исполнения обязательств  по договорам или в соответствии с требованиями законодательства, связанные с изменением справедливой стоимости (переоценкой) активов и обязательств, также доходы по операциям с ценными бумагами, иностранной валютой, драгоценными металлами и камнями, по консультационным, информационным, аудиторским, маркетинговым и прочим предоставленным услугам, доставке документов, перевозке и инкассации.

2.3 К операционным доходам  относятся доходы, связанные с  обеспечением хозяйственной деятельности, выбытия имущества, по операциям  с долгосрочными финансовыми вложениями в уставные фонды юридических лиц, полученные арендные платежи, полученные штрафы, неустойки и прочие доходы.

2.4 Доходы, связанные с  уменьшение резервов на покрытие  возможных убытков по операциям  с банками, клиентами, ценными  бумагами, а также по неполученным доходам по этим операциям.

2.5 Поступления по ранее  списанным долгам, которые считались  безнадежными.

Наиболее широко распространена классификация доходов по видам  банковских операций:

- доходы от кредитования  клиентов;

- по размещенным депозитам;

- от операций с ценными  бумагами;

- инвестиций;

- валютные операции;

- доходы от прочих  операций.

Источники доходов банка  делятся на стабильные и нестабильные. К относительно стабильным источникам доходов принадлежат процентные и непроцентные доходы от банковских услуг. Нестабильным — доходы от операций с ценными бумагами на вторичном рынке, от непредвиденных операций. Доходы нестабильного характера обычно связаны с разовыми сделками по реализации имущества банка. Желательно, что бы рост доходов банка осуществлялся за счёт стабильных источников, отсутствия значительного влияния нестабильных источников на рост прибыли банка.

В коммерческих банках Республики Беларусь доходы отражаются по восьмому классу плана счетов бухгалтерского учета .[19]

1.2 Источники  формирования, критерии вероятности  получения и порядок расчёта  процентных доходов

К процентным доходам  относятся доходы от осуществления  активных операций, связанных с размещением (предоставлением) денежных средств, драгоценных  металлов и драгоценных камней, вознаграждения (доходы) лизингодателя, дисконт по операциям предоставления финансирования под уступку денежного требования (факторинг), доходы по ценным бумагам в виде процентного или дисконтного дохода.

Процентные доходы от осуществления операций, связанных с размещением (предоставлением) и привлечением денежных средств, драгоценных металлов и драгоценных камней, определяются исходя из срока размещения (предоставления) или привлечения, размера процентной ставки и суммы актива или обязательства.

Доходы по ценным бумагам  в виде процентного или дисконтного  дохода и процентные расходы по выпущенным ценным бумагам определяются исходя из стоимости ценной бумаги, годовой  процентной ставки (доходности), установленной  эмитентом, и срока обращения.

Порядок расчета процентных доходов по ценным бумагам, операциям  лизинга и факторинга устанавливается  отдельными актами законодательства.

 Процентные доходы  отчетного периода от осуществления  операций, связанных с размещением  (предоставлением) денежных средств (в том числе компенсация потерь банков, связанных с выдачей льготных кредитов), драгоценных металлов и драгоценных камней, по операциям факторинга, доходы по ценным бумагам в виде процентного или дисконтного дохода признаются в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении условий.

Процентные  доходы отчетного периода по операциям  лизинга признаются в бухгалтерском  учете при одновременном соблюдении условий, определенны в инструкции по признанию в бухгалтерском учёте доходов и расходов в Национальном банке Республики Беларусь и банках Республики Беларусь. [21]

   Процентные доходы — полученные банком проценты: за выданные кредиты и займы (банк одновременно может получать и комиссии), депозиты, которые он разместил в других банках, в том числе в Центральном (включая проценты за средства банка на корреспондентских счетах в других коммерческих банках), по долговым ценным бумагам других эмитентов, приобретенным банком, по лизинговым операциям (банк одновременно получает также лизинговые платежи и комиссии), по другим активным операциям.

   К процентным относятся доходы, которые исчисляются пропорционально времени и суммы и является компенсацией банку за взятый на себя кредитный риск.

 К ним относятся: 

- Доходы по кредитам  и депозитам и по другим процентными финансовыми инструментами, в том числе с ценными бумагами с фиксированным доходом, так или иначе подсчитаны;

- Доходы в виде  амортизации дисконта по ценным  бумагам; 

- Комиссионные, подобные  по природе до процентов. Например, доходы от размещения средств в виде ссуды или за обязательство ее предоставить, которые определяются пропорционально времени и суммы требования, установленные пропорционально сумме требования.

 Проценты и приравненные  к ним комиссионные составляют  основную часть банковских доходов. Проценты за пользование кредитами имеют наибольший удельный вес в доходах банка. После доходов по кредитам следующими по значению выступают поступления за инвестиционными ценными бумагами, процентный доход по межбанковским займам (без обеспечения и под обеспечение государственных ценных бумаг). 

  Процентные доходы банка формируются:

- по средствам, размещенными в НБУ;

- по средствам, размещенными в других банках;

- по кредитам субъектам хозяйственной деятельности;

- по кредитам органам общего государственного управления;

- по кредитам физическим лицам;

- с ценными бумагами;

- по операциям с филиалами и другими учреждениями банка;

- другие процентные доходы.

К процентному также входит доход по срочным депозитам, размещенных в других банках. Значения составляющих процентного дохода может меняться ежегодно в зависимости от изменений процентных ставок и спроса на кредиты, но доход по кредитам практически всегда остается важным для каждого банка. Проценты и приравненные к ним комиссии должны учитываться регулярно не реже одного раза в месяц, как правило, в последний его день, независимо от периодичности расчетов, которая указана в договоре с контрагентом.

  Согласно инструкции № 125, процентные доходы отчетного периода от осуществления операций, связанных с размещением (предоставлением) денежных средств (в том числе компенсация потерь банков, связанных с выдачей льготных кредитов), драгоценных металлов и драгоценных камней, по операциям факторинга, доходы по ценным бумагам в виде процентного или дисконтного дохода признаются в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении следующих условий:

1. право на получение  дохода вытекает из условий  договора, требований законодательства  или подтверждено иным соответствующим  образом;

2. сумма дохода может быть надежно определена;

3. существует безусловная  (высокая) вероятность получения  дохода.

 При невыполнении  хотя бы одного из условий,  предусмотренных настоящей Инструкции, сумма начисленных процентов  не является доходом и признается  в бухгалтерском учете в следующем порядке: если вероятность получения процентного дохода является проблемной (низкой), то сумма начисленных процентов отражается в бухгалтерском учете на соответствующем внебалансовом счете по учету начисленных процентов.

  Процентные доходы отчетного периода по операциям лизинга признаются в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении условий:

1. право на получение  дохода вытекает из условий  договора, требований законодательства  или подтверждено иным соответствующим  образом;

2. сумма дохода может быть надежно определена;

3. в результате конкретной  операции по выбытию активов  (за исключением финансовых активов), выполнению работ, оказанию услуг  право собственности на поставляемый  актив перешло от Национального  банка, банков к покупателю или работа принята заказчиком, услуга оказана.

Вероятность получения процентного дохода определяется в следующем порядке:

если вероятность исполнения либо надлежащего исполнения клиентом, эмитентом своих обязательств по уплате процентного дохода находится в диапазоне от 70 до 100 процентов включительно, то существует безусловная (высокая) вероятность получения дохода;

если вероятность исполнения либо надлежащего исполнения клиентом, эмитентом своих обязательств по уплате процентного дохода находится в диапазоне от 50 до 70 процентов, то Национальный банк, банки самостоятельно оценивают вероятность получения дохода либо как безусловную (высокую), либо как проблемную (низкую);

если вероятность исполнения либо надлежащего исполнения клиентом, эмитентом своих обязательств по уплате процентного дохода находится в диапазоне от 0 до 50 процентов, то вероятность получения дохода является проблемной (низкой).

Национальный банк, банки  самостоятельно определяют вероятность  получения процентного дохода на основании профессионального суждения работников структурных подразделений, осуществляющих соответствующие активные операции, с учетом требований настоящей Инструкции.

Критерии и периодичность  определения вероятности получения  процентного дохода устанавливаются в локальном нормативном правовом акте Национального банка, банков. При этом данные критерии должны применяться ко всем обязательствам клиента, эмитента по уплате процентного дохода.

При вынесении профессионального  суждения работниками структурных  подразделений, осуществляющими соответствующие активные операции, учитываются следующие факторы (обстоятельства):

способность клиента, эмитента исполнить свои обязательства по уплате процентного дохода исходя из их финансового состояния и влияния  внешних факторов;

качество и достаточность  обеспечения своевременного погашения  клиентом, эмитентом задолженности  по уплате процентного дохода;

иные факторы (обстоятельства).

При переклассификации  вероятности получения процентного  дохода от безусловной (высокой) к проблемной (низкой) суммы, учтенные на балансовых счетах по учету доходов, но фактически не полученные на дату переклассификации, продолжают учитываться на тех же балансовых счетах по учету доходов.

При переклассификации  вероятности получения процентного  дохода от проблемной (низкой) к безусловной (высокой) Национальный банк, банки обязаны отнести на доходы все суммы, причитающиеся к получению на дату переклассификации (включительно).