Доходы бюджета. 5

Содержание

С

Введение...................................................................................................................3

1. Экономическое содержание доходов бюджета..........................................6
2. Классификация доходов бюджета.............................................................12
3. Принципы и методы разграничения доходов бюджета по звеньям бюджетной системы РФ.............................................................................23

Заключение.............................................................................................................32

Список  используемой литературы.......................................................................37 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     Как известно, бюджет на всех его уровнях играет огромную роль в развитии и процветании государства, продвижении научно-технического прогресса, развитии экономики. Полнота бюджета, как правило, прямо пропорциональна благосостоянию граждан. Действительно, бюджетный дефицит, государственный долг побуждает государство усилить налоговое бремя, увеличить налогообложение, уменьшить финансирование всех секторов экономики, сократить статью расхода на медицину, образование и т.д. С другой стороны достаток бюджетных средств (бюджетный профицит) позволяет увеличить финансирование как государственного, так и частного сектора экономики, увеличить трансфертные отчисления, а так же отчисления во внебюджетные социальные фонды. При этом экономическое значение бюджета заключается, прежде всего, в том, что он может активно влиять на общественное воспроизводство посредством налогов, неналоговых доходов, направления мобилизованных ресурсов на развитие приоритетных отраслей. Тем самым бюджет может воздействовать на совершенствование структуры общественного производства, его развитие, оптимизацию стоимостных пропорций в распределении доходов на общегосударственные и внутрихозяйственные нужды, материальную и производственную сферы, а также на отдельные отрасли хозяйства и социальной сферы. [11]

    Функционирование  государственного бюджета происходит посредством особых экономических форм - доходов и расходов, выражающих последовательные этапы перераспределения стоимости общественного продукта, концентрируемой в руках государства.

    Доходы  бюджета выражают экономические  отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями, гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально-вещественным воплощением – денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд. Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками воспроизводственного процесса, а с другой – выступают объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в руках государственной стоимости, так как последняя используется для формирования бюджетных фондов территориального, отраслевого и целевого назначения.[3] Таким образом, доходы бюджета являются важнейшей частью бюджетной системы и экономики в целом, этим объясняется актуальность выбранной темы работы, так как доходы бюджета служат финансовой базой государства, что является немаловажным аспектом для экономики нашей страны.

    Цель  работы – изучить основы формирования доходов федерального бюджета.

    Задачами  курсовой работы являются:

    - раскрыть понятие и экономическую сущность доходов бюджета;

    - рассмотреть классификацию доходов бюджета;

        - рассмотреть состав, структуру и проанализировать динамику

    расходов  РФ и др.

    Объект  исследования - Российская Федерация.

    Предмет исследования - доходы бюджета РФ, механизм их формирования.

    При написании работы были использованы следующие методы исследования: исторический, аналитический, статистический, сравнительный и нормативный.

     Теоретико-методологической базой исследования явились: Бюджетный кодекс Российской Федерации, НК РФ, Федеральные законы, постановления Правительства, приказы Минфина РФ, ГНС РФ, нормативные правовые акты и др.

     Информационной  базой исследования являются данные учебной литературы, периодических  изданий, электронных источников.

     Исследование  в курсовой работе охватывает период с 2008 года по 2009 год, отдельные данные рассматриваются за первый квартал 2010 года.

     Структурно работа состоит из введения, трех глав. Заключения, списка использованной литературы.

     В первой главе работы рассмотрено  экономического содержания доходов  бюджета, их понятие.

     Во  второй главе работы приведена классификация  доходов бюджета в зависимости  от методов их взимания и формам мобилизации.

      В третьей главе работы изучены  принципы и методы разграничения доходов бюджета по звеньям бюджетной системы и динамика доходов бюджета. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Экономическое содержание  доходов бюджета

     Доходы  бюджетов – часть централизованных финансовых ресурсов государства, необходимых для выполнения его функций;  поступающих в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления. Они выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования фондов денежных средств.[15]

     В соответствии со ст. 6 БК доходы бюджета – это поступающие в бюджет денежные средства за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицитов бюджетов.

     Сущность  бюджетных доходов проявляется  в том, что бюджетные доходы являются результатом распределения стоимости  общественного продукта и одновременно служат объектом дальнейшего распределения сосредоточенных в руках государства ресурсов.

     Доходы  бюджета имеют общую цель: формирование доходной части бюджета, денежную форму  и обезличенность; поступают в  бюджет в безвозмездном и безвозвратном порядке.

    В зависимости от государственного устройства страны различают: в унитарном государстве - доходы центрального (государственного) бюджета и доходы местных бюджетов, в федеративном государстве эти  два вида доходов дополняются  доходами бюджетов субъектов федерации, конфедеративном — взносами.[19]

    Бюджетные доходы - понятие более узкое, чем  доходы государства, которые включают помимо средств бюджета всех уровней  власти ресурсы внебюджетных фондов и всего государственного сектора.

      К главным источникам, из которых происходит поступление средств в бюджет, относятся следующие:

      1. Материальной основой доходов  бюджета является национальный  доход. В периоды чрезвычайных  обстоятельств, когда национального  дохода не хватает для покрытия  финансовых нужд, государство привлекает национальное богатство. Это означает реализацию отдельных видов государственной собственности, например, иностранных ценных бумаг, золотого запаса, государственных предприятий, других видов имущества, что в итоге приводит к сокращению материальных ценностей, принадлежащих государству; уменьшению золотовалютных резервов, капиталовложений за границей, а в отдельных случаях — и основного капитала.

          Состав доходов  в значительной мере зависит от методов, с помощью которых государство аккумулирует необходимые ему средства. Основными методами, используемыми органами государственной власти для перераспределения национального дохода и образования бюджетных доходов, являются налоги, займы и эмиссия денег. Соотношение между ними различно по странам и во времени. Оно определяется экономической ситуацией в стране, степенью остроты экономических, социальных и других противоречий, состоянием финансов и финансовой политикой государства.

      Налоги  являются главным методом перераспределения  национального дохода; обеспечивают преобладающую долю доходов бюджета. Они обеспечивают преобладающую часть доходов бюджета. Так, в доходах центрального бюджета различных государств они составляют 80—90%. Доля налогов в доходах членов федерации и местных бюджетов значительно меньше (порядка 50%). Эти бюджеты формируются за счет закрепленных и регулирующих доходов.

      Каждый  налог в законодательном порядке  закрепляется за соответствующими властями. Центральные правительства имеют  в своем распоряжении наиболее крупные налоги, как, например, подоходный и корпорационные налоги, таможенные пошлины, а во Франции, Великобритании, Италии — также основные косвенные налоги. Они поступают в государственный бюджет, обеспечивая функционирование центрального правительственного аппарата и осуществление возложенных на него задач. Эти налоги называются государственными.

      2. Вторым по своему финансовому  значению доходом бюджета являются  государственные займы. К займам  государство прибегает при бюджетных  дефицитах, которые предусматриваются при составлении бюджета на предстоящий год. На современном этапе под влиянием значительного увеличения размеров бюджетных дефицитов, разрыва между налоговыми поступлениями и бюджетными расходами растет роль этого вида доходов. Во многих странах бюджетные дефициты планируются при составлении бюджета, а размер займов, как и налогов, устанавливается до начала исполнения бюджета. В ходе исполнения бюджета поступления от займов достигают весьма крупных размеров — от 10 до 20% всех расходов бюджета. Роль этого вида доходов увеличивается в периоды войн, экономических кризисов, когда налоги в силу их недостаточной эластичности, неспособности быстро мобилизовать крупные финансовые ресурсы теряют свое обычное значение. В этом случае удельный вес займов приближается, а иногда даже перекрывает налоги.

      Наряду  с внутренними существуют внешние  займы. Правом их выпуска обладают только центральные власти. Внешние займы  связаны с платежным балансом страны и нередко используются для  покрытия его дефицита.

      Существуют два пути получения займов: первый - у широких слоев населения путем свободной продажи им государственных облигаций и других ценных бумаг, второй - у  Центрального и коммерческих банков под обеспечение ценных бумаг государства. Увеличение объема кредитных операций государства ведет к росту государственного долга.

    Государственный долг тесно связан с налогами. Погашение  займов, выплата по ним процентов  осуществляется в значительной мере за счет дополнительных налоговых платежей либо выпуска новых займов.

      3. Валовой внутренний продукт, части  которого в форме прибыли и  заработной платы выступают источником  безвозмездного формирования бюджетных  доходов посредством налогового  механизма.

      4. Временно свободные денежные  средства предприятий и сбережения  населения, привлекаемые государством на возмездной основе и в кредитной форме (посредством продажи на финансовом рынке облигаций и других ценных бумаг, получения кредита под залог государственного пакета акций крупных предприятий) для пополнения бюджетных доходов.

      5. Иностранный финансовый капитал,  привлекаемый государством на  возмездной основе в кредитной  форме (посредством получения  государственных займов от отдельных  государств, либо международных  финансово-кредитных учреждений) для  пополнения бюджетных доходов.

      6. Реализация золотовалютных резервов.

      7. При чрезвычайных обстоятельствах,  когда получение налоговых платежей  и займов оказывается затруднительным,  государство обращается к эмиссии  бумажных денег. Этот метод  самый непопулярный, т.к. вызывает  рост денежной массы без соответствующего товарного обеспечения и приводит к усилению инфляционного процесса. Инфляция тяжело отражается на экономике и, особенно на всей социальной сфере. Поэтому развитые зарубежные государства стараются не прибегать к прямому использованию эмиссии — наиболее быстрому и легкому пути получения необходимых средств. Эмиссия денег заменяется выпуском займов. Однако в современных условиях государственные займы, легко превращаемые их владельцами в наличные деньги, выступают в свою очередь побудителем инфляции. Займы, хотя и в несколько меньших пропорциях, а также большей растянутостью во времени, чем эмиссия, могут оказывать воздействие на переполнение денежного обращения излишними для обращения средствами.

     Организация системы доходов бюджета базируется на следующих определенных принципах:

     1. Принцип достаточности. Доходы бюджета должны обеспечивать необходимые общественные потребности, возложенные на органы государственной власти и органы местного самоуправления. На практике он реализуется путем законодательного закрепления за каждым органом соответствующих видов доходов. Основным показателем, характеризующим степень выполнения этого условия, является величина бюджетного дефицита. Принцип достаточности в конечном итоге достигается двумя методами: сокращением расходных обязательств того или иного органа власти либо путем увеличения объема его доходов (собственных и регулирующих) в соответствии с текущими или прогнозируемыми потребностями.

     2. Принцип стабильности доходов  бюджета. Нормативные акты, определяющие формирование бюджетных доходов (налоговое, бюджетное, таможенное законодательство, акты, регулирующие поступления от государственного и муниципального имущества, от внешнеэкономической деятельности и т.п.), должны устанавливаться на длительный срок, чтобы обеспечить стабильность поступлений в бюджет и возможность их прогнозирования и планирования. При этом должна предусматриваться высокая доля собственных доходов, закрепленных на постоянной основе полностью или частично за соответствующим бюджетом.

     3. В условиях развития бюджетного  федерализма особую актуальность  приобретает принцип относительной  автономности доходов бюджета  каждого уровня. Базируется на  четком, установленном на длительный  срок разграничении полномочий  в области доходов и расходов между федерацией, ее субъектами и органами местного самоуправления. В соответствии с закрепленными за бюджетом конкретного уровня расходами должны закрепляться и его доходы в объеме, достаточном для их покрытия.

     4. Принцип оптимального сочетания  поступлений налоговых и неналоговых доходов на разных фазах экономического цикла. В частности, преодоление кризисных явлений согласно Дж. Кейнсу может быть достигнуто посредством стимулирования потребления через увеличение государственных расходов. Возрастающие затраты при этом в основном покрываются за счет налоговых доходов или же за счет государственных (внешних и внутренних) заимствований.

     Доходы  целевых бюджетных фондов учитываются обособленно в составе доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, их формирование и использование осуществляется в особом порядке. Доходы целевых бюджетных фондов определяются ежегодно федеральными законами о федеральном бюджете на соответствующий год, законами субъектов РФ о бюджетах субъектов РФ на соответствующий год и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления о местных бюджетах на соответствующий год. Доходы федерального бюджета формируются только за счет собственных доходов, часть из которых передается бюджетам других уровней бюджетной системы РФ (соответственно они не включаются в доход федерального бюджета).

     На  основании данной главы, мы узнали что:

     Федеральный бюджет – основной финансовый план государства, утверждаемый Федеральным  Собранием в виде федерального закона. Именно федеральный бюджет является главным средством перераспределения национального дохода и валового внутреннего продукта, через него мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для регулирования экономического развития страны и реализации социальной политики на территории всей России.

     Доходы  бюджетов – это денежные средства, поступающие в безвозмездном  и безвозвратном порядке в  соответствии с законодательством  Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной  власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления. 
 

     2. Классификация доходов  бюджета

     Классификация доходов бюджета – группировка  доходов бюджетов всех уровней бюджетной  системы, основанная на законодательных  актах РФ, определяющих источники формирования доходов всех уровней бюджетной системы.

    Классификация доходов основывается на законодательных  актах РФ, определяющих источники  формирования доходов бюджетов всех уровней. Группы доходов состоят  из статей доходов, объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам их получения.

      Для анализа структуры, состава и  динамики доходов любого бюджета, оценки фискальной и стимулирующей роли того или иного доходного источника  важное значение имеет классификация  бюджетных доходов, т. е. их группировка по выбранному признаку (критерию):

     Доходы  бюджета классифицируются не только по методам взимания и формам их мобилизации – на налоговые и  неналоговые, но и по другим признакам, в частности:

     - По методу взимания все доходы  бюджета делятся на налоговые и неналоговые.

      - В зависимости от порядка распределения  доходов между уровнями бюджетной  системы они подразделяются на  собственные и регулирующие.

     - В зависимости от государственного  устройства страны различают  доходы центрального и местных  бюджетов (в унитарном государстве) или доходы федерального бюджета, доходы бюджетов членов федерации и доходы местных бюджетов (в федеративном государстве).

     - По источникам образования выделяют  доходы, поступающие от юридических  лиц и от населения. Это деление  имеет преимущественно социально-экономическое значение. С точки зрения-формирования бюджета не важно, из какого источника (от юридических или физических лиц) поступили доходы.

     - По юридическому основанию взимания  доходов в бюджет различают  обязательные и добровольные платежи. Подавляющее большинство доходов поступают в бюджет на обязательной основе, добровольные платежи занимают второстепенное место.

     - По праву собственности государства  на аккумулируемые в бюджет  доходы их подразделяют на  собственные и привлеченные (заемные), возникающие в результате применения кредитного метода формирования.

      Едиными для бюджетов бюджетной системы  Российской Федерации группами и  подгруппами доходов бюджетов являются:

     1) налоговые и неналоговые доходы;

     2) безвозмездные поступления.

    Единый  для бюджетов бюджетной системы  Российской Федерации перечень статей и подстатей доходов бюджетов утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

     В настоящее время в России сложились  три основные группы бюджетных доходов: налоги, неналоговые доходы и доходы бюджетных целевых фондов. Кроме того, имеются ещё и безвозмездные поступления (ст. 41 БК РФ). Эти поступления связаны обычно с движением средств между бюджетом и внебюджетными и бюджетными целевыми фондами, между разными видами бюджетов внутри бюджетной системы, с использованием резерва средств, не включаемого в бюджет. Могут быть и поступления денег от отдельных экономических субъектов. Соответственно бюджетного кодекса РФ, статья 41.5 это выглядит так:

      К безвозмездным и безвозвратным перечислениям относятся перечисления в виде:

     - финансовой помощи из бюджетов  других уровней в форме дотаций  и субсидий;

     - субвенций из Федерального фонда  и (или) из региональных фондов  компенсаций;

     - субвенций из местных бюджетов  других уровней;

     - иных безвозмездных перечислений между бюджетами бюджетной системы РФ;

     - безвозмездных перечислений из  бюджетов государственных (или)  территориальных государственных  внебюджетных фондов;

     - безвозмездных перечислений от  физических лиц и юридических  лиц, в том числе добровольных пожертвований.

     Выделение третьей группы – доходов бюджетных  целевых фондов объясняется нынешней спецификой политической и финансовой жизни России. На основании статьи 54 Бюджетного кодекса РФ, в доходах  федерального бюджета обособленно  учитываются доходы федеральных целевых бюджетных фондов. Они учитываются по ставкам, установленным налоговым законодательством РФ, и распределяются между федеральными целевыми бюджетными фондами и территориальными целевыми бюджетными фондами по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год. Эти доходы не имеют принципиального отличия от налогов и неналоговых платежей по своему экономическому смыслу, поэтому фактически выступают две самостоятельные группы доходов бюджета – налоги и неналоговые платежи.

     Главной из них, конечно, являются налоги.

     Налоги  – обязательные платежи, взимаемые  центральными и местными органами государственной  власти с физических и юридических  лиц, поступающие в государственный  и местные бюджеты. Налоги – основной источник средств, поступающих в государственную казну. Одновременно налоги служат одним из способов регулирования экономических процессов хозяйственной жизни.

      Прежде  всего, они преобладают количественно. Основной доход в составе неналоговых платежей – это доход от государственного имущества или от деятельности государственных организаций, административные платежи, сборы и штрафы. Это, как бы, доходы, связанные с собственностью государства и деятельностью государственного аппарата и государственных организаций.[7]

      Налоги  многочисленны и весьма разнообразны, их можно классифицировать по различным  принципам: по объекту, по конечному  плательщику, по методу платежа и  др. Наиболее наглядно деление налогов  по объекту взимания. Налог может  устанавливаться либо непосредственно на уже полученный доход определенной величины, либо на операцию продажи товара или услуги, либо на конкретное имущество, собственник которого и должен платить налог. Непосредственно в составе доходов бюджета предусматриваются следующие группы налогов: (статья 49 БК РФ) федеральные налоги и сборы. Их перечень и ставки определяются налоговым законодательством РФ, а пропорции распределения, в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ, утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет при условии возможного увеличения нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год. Срок действия долговременных нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство РФ:

     - налог на прибыль (доход), прирост  капитала, сюда включаются налоги  на прибыль предприятий и налог  на доходы физических лиц;

     - налоги на товары, услуги, лицензионные и регистрационные сборы: НДС, акцизы по товарам, производимым в РФ, и по товарам, ввозимым в РФ, сборы, налог с продаж;

     - налоги на совокупный доход  - это налоги, в основном, для мелких  предпринимателей, которые в своем  учете не отделяют прибыль  от валового дохода, здесь же фигурирует налог на вмененный доход;

     - налоги на добычу полезных  ископаемых;

     - прочие налоги и пошлины, здесь  самый заметный платеж – государственные  пошлины.

      Неналоговые доходы являются платежами, которые  классифицируются по характеру их поступления в бюджет и включают в себя возмездные операции от прямого предоставления государством разных видов услуг и продажи товаров (доходы от государственной собственности и предпринимательской деятельности, поступления от некоммерческих и сопутствующих продаж товаров, чистая прибыль или проценты, получаемые от Национального банка и органов денежно-кредитного регулирования в виде эмиссионного дохода), а также некоторые безвозмездные платежи в виде штрафов или иных санкций за нарушение законодательства, конфискации и все добровольные невозвратные текущие поступления из негосударственных источников.

     Неналоговые доходы государства можно классифицировать по разным критериям:

     - по территориальному уровню - федеральные  доходы и доходы субъектов  Российской Федерации;

     - по методам формирования - доходы  обязательного характера и добровольные  поступления от юридических и  физических лиц; 

     - по источникам их аккумуляции  - доходы, аккумулируемые в государственных  бюджетных и внебюджетных фондах;

     - по конкретным основаниям взимания платежей, образующих неналоговые доходы государства.

     Большинство неналоговых доходов не имеют  фискально-постоянного характера  и твердо установленной ставки. В  отличие от налоговых, неналоговые  доходы бюджета не должны жестко планироваться. Однако на практике они планируются, как правило, на уровне поступлений прошлого года.