Доходы бюджета России

СОДЕРЖАНИЕ:

Введение…………………………………………………………………………...3

Глава 1. Структуры  бюджета России

1.1. Понятие бюджета.  Принципы бюджетной системы……………………….5

1.2. Доходы государственного  бюджета……………………………………….12

Глава 2. Анализ доходов России в с 1997 - 2007 году

2.1. Динамика поступлений доходов в бюджет России с 1997 – 2007 гг……20

2.2. Налоговые  доходы бюджета России………………………………………22

2.3. Неналоговые  доходы бюджета России…………………………………….24

Глава 3. Прогнозирование  доходной части бюджета России в 2008-2010 гг…………………………………………………………………………………..27

Заключение……………………………………………………………………….33

Список литературы………………………………………………………………35 
 

Введение

     Доходы  бюджетов представляют собой часть  национального дохода, подлежащую централизации  в бюджеты различных уровней. Доходы могут формироваться на налоговой и неналоговой основе и за счет безвозмездных перечислений в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством.

     Цель  работы состоит в изучении состава  и структуры доходов федерального бюджета России.

     Исходя  из цели, были определены следующие задачи:

     - рассмотрение теоретических основ  доходов федерального бюджета  страны;

     - проведение анализа состава, структуры  и динамики доходов страны  за 2004 – 2006 годы

     - определение роли и значения  доходов в бюджетной системе  страны.

     Предметом исследования являются доходы федерального бюджета

     Объектом  исследования является Федеральный  бюджет российской Федерации.

      Роль  налогов в формировании доходов  государственного бюджета определяется показателями удельных весов:

      - налоговых поступлений в общей сумме доходов бюджета;

      - отдельной группы налогов (например, прямых или косвенных) в общей  сумме доходов бюджета;

      - конкретного налога (например, налога  на прибыль организаций) в общей  сумме доходов бюджета;

      - отдельной группы налогов в  общей сумме налоговых поступлений;

      -конкретного  налога в общей сумме налоговых  поступлений.

      Эти показатели с разной степенью детализации  характеризуют значимость налогов  в формировании доходов государственного бюджета в целом и налоговых  поступлений в частности.

      Рассматривая проблемы формирования поступлений,  следует не допустить их уменьшения, поиск факторов, оказывающих влияние на них. Решение таких проблем имеет принципиальное научное и практическое значение для построения стабильной бюджетной  и налоговой системы.

     Информационно-методологической основой работы послужили работы таких авторов, как: Кудрин А.Л., Алиев  Б.Х., и другие источники.

     А также законодательная база: Налоговый  кодекс РФ, Бюджетный кодекс РФ, Федеральные  законы «О федеральном бюджете на очередной год», сайт Минфина РФ, и другие источники.

      Глава 1. Структуры бюджета России

     1.1. Понятие бюджета.  Принципы бюджетной  системы

     Центральное место в системе государственных  финансов занимает государственный  бюджет – имеющий силу закона финансовый план государства на текущий финансовый год. Бюджетный кодекс Российской Федерации определяет бюджет как «форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления» [1].

     Термин «бюджет» происходит от старинного нормандского слова bougette (возможно, от латинского bulga), означавшего карман, сумку, кожаный мешок. От него произошло budget, которым англичане называли кожаный мешок (затем портфель) для документов (счетов), касавшихся государственных доходов и расходов. Отсюда выражение «открыть бюджет», т.е. представить эти документы на утверждение парламента. Позднее словом «бюджет» стали обозначать речь канцлера казначейства, посвященную финансовым делам государства, с конца XVIII в. - уже сам документ, содержавший роспись доходов и расходов государства, впоследствии и как централизованный фонд денежных средств, и систему экономических отношений.[1]

     В целом, современное определение  государственного бюджета является дискуссионным вопросом, так Романовский М.В. и Врублевская О.В. предполагают, что «Бюджет – это система императивных денежных отношений, в процессе которых образуется и используется бюджетный фонд» [8, с. 12]. По мнению Соколовой О.В. «Государственный бюджет – совокупность денежных отношений по формированию и использованию бюджетного фонда страны» [16, с. 214], Родионовой В.М. «Бюджет – это денежные отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода (частично и национального богатства) в связи с образованием и использованием бюджетного фонда, предназначенного для финансирования народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, нужд обороны и государственного управления» [14, с. 234], Сенчагова В.К. и Архипова А.И. «Государственный бюджет является основным финансовым планом страны, обеспечивающим образование, распределение и использование централизованного фонда денежных средств как обязательного условия функционирования любого государства» [15, с.168], Юткиной Т.Ф. «Бюджет – это счетный план государства, позволяющий контролировать процесс зачисления средств в доходы казны и процесс использования бюджетных ресурсов согласно бюджетной росписи расходов» [17, с. 51], Федуловой С.Ф. «Бюджет – система денежных отношений по поводу распределения и перераспределения общественного продукта с целью образования и расходования централизованного фонда денежных средств, используемого на выполнение общегосударственных задач и утверждаемого законодательно в форме финансового плана, состоящего из доходной и расходной частей» [7, с. 158].

     Исходя  из вышеперечисленного, можно сделать  вывод, что Государственный бюджет - это экономические отношения  между государством и субъектами всех форм собственности и отдельными гражданами по поводу формирования централизованного фонда денежных средств, направляемых на выполнение общегосударственных задач и функций.

     Аккумулируя с помощью государственного бюджета  денежные средства, государство через  финансовые механизмы осуществляет выполнение возложенных на него обществом политических, экономических и социальных функций, а именно содержание государственного аппарата, армии, правоохранительных органов, выполнение социальных программ, реализация приоритетных экономических задач и т.д.

     Государственный бюджет состоит из 2-х дополняющих друг друга взаимосвязанных частей: доходной и расходной. Доходная часть показывает, откуда поступают средства на финансирование деятельности государства, какие слои общества отчисляют больше из своих доходов. Структура доходов непостоянна и зависит от конкретных экономических условий развития страны, рыночной конъюнктуры и осуществляемой экономической политикой политики.

     Любое изменение структуры бюджетных  доходов отражает изменения в  экономических процессах. Расходная часть показывает, на какие цели направляются аккумулированные государством средства.

     Как правило, сложившиеся формы государственного управления и взаимоотношений между  членами общества определяют и особенности  финансовой системы. В странах с  социалистической экономикой в силу монопольной государственной собственности на средства производства и наличия мощного госаппарата, основной её задачей было обслуживание потребностей государственной власти. Государственные финансы подчиняли себе и средства предприятий и организаций, и даже сбережения населения.

     Перемены  в экономике России и её политическом строе, произошедшие в начале 90-х  годов, вызвали серьезные изменения  в её финансовом механизме.

     Появление новых форм собственности, новых  субъектов хозяйствования повлекло изменения в системе денежных доходов и расходов; финансовые потоки стало возможным регулировать в основном косвенными методами. Одним из важнейших направлений реформирования государственных финансов стало расчленение единого госбюджета на три самостоятельных части: федеральный бюджет, бюджеты субъектов федерации и местные бюджеты. Это стало важным шагом к демократизации финансовых отношений. В этом же направлении действовали переход к налогам, как главному способу обеспечения доходов бюджета, отмена монополии на внешнюю торговлю и валютные отношения, приватизация государственной собственности и т.п. Все это привело к принципиальным изменениям в бюджетной системе Российской Федерации и её бюджетном устройстве.

     Бюджетный кодекс РФ дает следующее определение: «бюджетная система - основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов» [1, ст.6]. Под бюджетным устройством принято понимать организацию бюджетной системы и принципы её построения.

     Организационное построение бюджетной системы всецело  зависит от формы государственного устройства. Бюджетная система унитарных государств включает в себя два уровня: государственный бюджет и местные бюджеты. У государств с федеративным устройством наряду с федеральным и местными бюджетами выделяются бюджеты субъектов федерации (штатов в США, Бразилии, Индии; земель в Германии; республик, краёв, областей и автономных округов в России). Однако и в унитарных, и в федеративных государствах бюджеты нижестоящих уровней не входят в бюджеты вышестоящих уровней.

     Таким образом, бюджетная система России, как федеративного государства состоит из трёх уровней:

     . первый уровень - федеральный  бюджет Российской Федерации  и бюджеты государственных внебюджетных  фондов;

     . второй уровень - бюджеты субъектов  РФ и бюджеты территориальных  государственных внебюджетных фондов;

     . третий уровень - местные бюджеты (около 29 тысяч городских, районных, поселковых и сельских бюджетов).

     Совокупность  бюджетов всех уровней образует консолидированный  бюджет.

     Консолидированный бюджет определяется Бюджетным кодексом как свод бюджетов всех уровней на соответствующей территории.

     Консолидированный бюджет субъекта РФ составляют бюджет самого субъекта и свод бюджетов находящихся  на его территории муниципальных  образований

     Консолидированный бюджет РФ – это федеральный бюджет и консолидированные бюджеты  всех субъектов федерации. Консолидированные бюджеты позволяют получить полное представление обо всех доходах и расходах региона или страны в целом, они не утверждаются и служат для аналитических и статистических целей.

     Бюджетным кодексом РФ [1, гл.5] законодательно закреплены следующие принципы бюджетной системы Российской Федерации:

     1. Единства бюджетной системы Российской  Федерации;

     2. Разграничения доходов и расходов  между уровнями бюджетной системы;

     3. Самостоятельности бюджетов;

     4.Равенства  бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований;

     5. Полноты отражения доходов и  расходов бюджетов, бюджетов государственных  внебюджетных фондов;

     6. Сбалансированности бюджета;

     7. Эффективности и экономности  использования бюджетных средств;

     8. Общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;

     9. Гласности;

     10. Достоверности бюджета;

     11. Адресности и целевого характера  бюджетных средств.

     Принцип единства бюджетной системы означает единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, единство принципов бюджетного процесса, санкций за нарушения бюджетного законодательства, а также единый порядок финансирования расходов бюджета, единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы, ведения бухгалтерского учета средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов.

     Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы  означает закрепление соответствующих  видов доходов (полностью или  частично) и полномочий по осуществлению  расходов за органами государственной власти РФ, ее субъектов, органами местного самоуправления.

     Принцип самостоятельности бюджетов означает:

     - право законодательных органов  государственной власти и органов  местного самоуправления на каждом  уровне бюджетной системы самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;

     - наличие собственных источников  доходов бюджета каждого уровня; законодательное закрепление регулирующих  доходов бюджетов, полномочий по  формированию доходов соответствующих  бюджетов;

     - право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно в соответствии с законодательством определять направления расходования средств соответствующих бюджетов и источники финансирования дефицитов соответствующих бюджетов;

     - недопустимость изъятия доходов, дополнительно полученных при исполнении законов (решений) о бюджете, сумм превышения доходов над расходами бюджетов и сумм экономии по расходам бюджетов;

     - недопустимость компенсации за  счет бюджетов других уровней  потерь в доходах и дополнительных  расходов, возникших в ходе исполнения законов 
(решений) о бюджете, за исключением установленных законом случаев.

     Принцип равенства бюджетных прав субъектов  РФ, муниципальных образований означает определение бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов и органов местного самоуправления, установление и исполнение расходных обязательств, формирование налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, определение объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов в соответствии с едиными принципами и требованиями, установленными Бюджетным Кодексом.

     Принцип полноты учета бюджетных доходов  и расходов бюджетов, бюджетов государственных  внебюджетных фондов означает, что  все доходы и расходы бюджетов, внебюджетных фондов и иные определенные законом обязательные поступления, подлежат отражению в бюджетах, бюджетах внебюджетных фондов в обязательном порядке и в полном объеме. Все государственные и муниципальные расходы подлежат финансированию за счет бюджетных средств, средств внебюджетных фондов, аккумулированных в бюджетной системе Российской Федерации.

     Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений  из источников финансирования его дефицита. При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размеров дефицита бюджета.

     Принцип эффективности и экономности  использования бюджетных средств  означает, что при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.

     Принцип общего (совокупного) покрытия расходов означает, что все расходы бюджета  должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений  из источников финансирования его дефицита. Доходы и поступления не могут  увязываться с определенными расходами бюджета за исключением целевых бюджетных фондов, а также в случае централизации средств из бюджетов другого уровня.

     Принцип гласности означает: обязательное опубликование  в открытой печати утвержденных бюджетов, отчетов об их исполнении, полноту информации о ходе исполнения бюджетов, доступность иных сведений; обязательную открытость для общества и СМИ процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, в том числе по вопросам, вызывающим разногласия внутри представительного органа или между исполнительным и представительным органами государственной власти.

     Принцип достоверности бюджета означает: надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории; и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.

     Принцип адресности и целевого характера  бюджетных средств означает, что  бюджетные средства выделяются в  распоряжение конкретных бюджетополучателей с обозначением направления их на финансирование конкретных целей. 

     1.2. Доходы государственного бюджета

     Доходы  бюджета – это денежные средства, поступающие в безвозмездном  и безвозвратном порядке в  соответствии с законодательством  Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации.

     В финансово-кредитном энциклопедическом словаре доходы бюджета определяются по экономическому содержанию и по материально-вещественному воплощению. По экономическому содержанию доходы бюджета определяются как: «денежные отношения возникающие, у государства (в лице уполномоченных на это органов) с юридическими и физическими лицами в процессе формирования бюджетного фонда страны, а также бюджетных фондов государственных и административно- территориальных образований».

     По  материально-вещественному воплощению доходы бюджета – это «денежные средства, поступающие в безвозвратном и безвозмездном порядке в соответствии с действующим в стране законодательством в распоряжение федеральных и региональных органов государственной власти и органов местного самоуправления» [2]

     Доходы  бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений.

     К налоговым доходам федерального бюджета относятся (в федеральный  бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами):

     налога  на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет, - по нормативу 100 %;

     налога  на прибыль организаций (в части  доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, а также в части доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) - по нормативу 100 %;

     налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ, - по нормативу 20 %;

     налога  на добавленную стоимость - по нормативу 100 %;

     акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50%;

     акцизов на спирт этиловый из всех видов  сырья, за исключением пищевого, - по нормативу 100 %;

     акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 %;

     акцизов на табачную продукцию - по нормативу 100 %;

     акцизов на автомобильный бензин, прямогонный  бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 40 %;

     акцизов на автомобили легковые и мотоциклы - по нормативу 100%;

     акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации, - по нормативу 100 %;

     налога  на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий  природный) - по нормативу 100 %;

     налога  на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением  газа горючего природного) - по нормативу 95 %;

     налога  на добычу полезных ископаемых (за исключением  полезных ископаемых в виде углеводородного  сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 40 %;

     налога  на добычу полезных ископаемых на континентальном  шельфе РФ, в исключительной экономической  зоне РФ, за ее пределами - по нормативу 100 %;

     регулярных  платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 %;

     регулярных  платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 95 %;

     регулярных  платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе, в исключительной экономической  зоне Российской Федерации, за пределами  территории Российской Федерации при выполнении соглашений о разделе продукции - по нормативу 100 %;

     сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 70 %;

     сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) - по нормативу 100 %;

     водного налога - по нормативу 100 %;

     единого социального налога по ставке, установленной  Налоговым кодексом Российской Федерации  в части, зачисляемой в федеральный  бюджет, - по нормативу 100 %;

     государственной пошлины (за исключением государственной  пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты  субъектов Российской Федерации  и местные бюджеты)- по нормативу 100 %.

     К неналоговым доходам федерального бюджета относятся:

     доходы  от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством, за исключением доходов от использования имущества, находящегося в оперативном управлении автономных учреждений;

     доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов;

     средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в  том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в  возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

     средства, вносимые в качестве обеспечения  заявки на участие в конкурсе или  заявки на участие в аукционе при  размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг соответственно для федеральных нужд, нужд субъекта РФ, муниципальных нужд и не подлежащие возврату лицу, внесшему такие средства, в соответствии с законодательством на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд;

     средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное  пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной  собственности;

     средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;

     средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной  собственности, под залог, в доверительное  управление, за исключением средств, получаемых от передачи имущества, находящегося в оперативном управлении автономных учреждений, под залог;

     плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным  государствам или юридическим лицам  на возвратной и платной основах;

     доходы  в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам РФ или муниципальным образованиям;

     часть прибыли государственных и муниципальных  унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

     другие  предусмотренные законодательством  Российской Федерации доходы от использования  имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности, за исключением доходов от использования имущества, находящегося в оперативном управлении автономных учреждений.

     (указанные  доходы от использования имущества,  находящегося в государственной  или муниципальной собственности,  включаются в состав доходов  соответствующих бюджетов после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах).

     Средства, получаемые от продажи государственного и муниципального имущества, подлежат зачислению в соответствующие бюджеты  в полном объеме.

     Штрафы  подлежат зачислению в бюджеты городских округов и муниципальных районов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа.

     Неналоговые доходы федерального бюджета формируются  в том числе за счет:

     доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности (за исключением доходов от использования  имущества, находящегося в оперативном  управлении автономных учреждений), доходов  от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти РФ, - после уплаты налогов и сборов;

     части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

     сборов  за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции - по нормативу 100 %;

     прочих  лицензионных сборов - по нормативу 100 %;