Доходы бюджета Республики Беларусь. 2

Содержание

Введение 5

1 Экономическая сущность доходов бюджета и их группировка 7

2 Характеристика доходов бюджета Республики Беларусь, их состав и структура 14

3 Пути укрепления доходной базы бюджета Республики Беларусь в современных условиях 24

Заключение 31

Список использованных источников 34

Приложения 36

Введение

В любой стране государственный бюджет - ведущее  звено финансовой системы, единство основных финансовых категорий: налогов, государственных расходов, государственного кредита - в их действии. Тем не менее, являясь частью финансов, бюджет можно выделить в отдельную экономическую категорию, отражающую денежные отношения государства с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода (частично и национального богатства) в связи с образованием и использованием бюджетного фонда, предназначенного на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, нужд обороны и государственного управления.

Именно с  помощью бюджета государство  имеет возможность сосредоточивать  финансовые ресурсы на решающих участках социального и экономического развития, с помощью бюджета происходит перераспределение национального  дохода между отраслями, территориями, сферами общественной деятельности. Ни одно из звеньев финансов не осуществляет такого многовидового и многоуровневого  перераспределения средств, как  бюджет. Вместе с тем, отображая экономические процессы, протекающие в структурных звеньях экономики, бюджет дает четкую картину того, как поступают в распоряжение государства финансовые ресурсы от разных субъектов хозяйствования, показывает, соответствует ли размер централизуемых ресурсов государства объему его потребностей. Именно бюджет, показывая размеры необходимых государству финансовых ресурсов и реально имеющихся резервов, определяет налоговый климат страны; именно бюджет, фиксируя конкретные направления расходования средств, процентное соотношение расходов по отраслям и территориям, является конкретным выражением экономической политики государства. Бюджет выступает инструментом регулирования и стимулирования экономики, инвестиционной активности, повышения эффективности производства, именно через бюджет осуществляется социальная политика.

Центральным показателем государственного бюджета является величина его доходов. Сумма доходов определяет расходы государства на развитие экономики, темпы экономического роста и уровня благосостояния страны. Сопоставление доходов государственного бюджета с его расходами позволяет определить сумму и уровень дефицита. Такая роль доходов государственного бюджета в жизни общества и государства обуславливает необходимость совершенствование методологии их формирования и прогнозирования, разработки новых подходов в этом направлении.

Цель курсовой работы заключается в том, чтобы на основании учебной литературы, периодических изданий и статистического материала изучить доходы государственного бюджета в условиях рыночной экономики и выявить тенденции в формировании финансовых ресурсов на уровне государства.

Для достижения поставленной цели в работе будут  решены следующие задачи:

• дать характеристику доходной части государственного бюджета;
• изучить состав государственных доходов;
• проанализировать структуру доходной части государственного бюджета республики Беларусь
• определить направления укрепления доходной части государственного бюджета.

Предполагается  рассмотрение таких вопросов как: сущность доходов бюджета, принципы их формирования и значение в функционировании государства; особенность формирования бюджетных доходов в Республике Беларусь на современном этапе; пути укрепления доходной части государственного бюджета.

Объектом  данной курсовой работы является государственный  бюджет Республики Беларусь, а предметом  исследования – доходы бюджета Республики Беларусь.

При написании  работы использовались общенаучные  и специальные методы исследования, такие как: эмпирический метод, анализ, методы сбора и обработки, а также  метод сравнения.

Данная тема достаточно хорошо освещена в литературе. При написании курсовой работы были использованы материалы белорусских и российских учебников, учебных пособий, справочников, таких авторов как Т.В. Сорокина, М.П. Афанасьев, Г.К. Мультан и др., статьи газет и журналов таких, как ''Национальная Экономическая Газета'', ''Вестник Ассоциации белорусских банков'', "Финансы, учет, аудит", "Главный бухгалтер" и др. Также был использован Закон «О бюджете Республики Беларусь на 2012год».

1 Экономическая сущность доходов бюджета и их группировка

Государственный бюджет — это централизованный фонд денежных ресурсов, находящихся в распоряжении правительства и использующихся для содержания государственного аппарата, вооруженных сил и сил правопорядка, а также для осуществления социально-экономических функций [8, c.34]. По своей экономической природе государственный бюджет – это экономическая категория, отражающая совокупность экономических отношений по поводу формирования, распределения и использования централизованного фонда финансовых ресурсов государства (финансовый план государства). Бюджет включает доходы и расходы государства. Расходы государственного бюджета показывают направления и цели государственных ассигнований. Доходы государственного бюджета формируются прежде всего за счет налогов, взимаемых как центральными, так и местными органами власти; за счет поступлении по социальному страхованию; за счет доходов государственных предприятий и других объектов государственной собственности и т. д.

С точки зрения развития и формирования финансовой науки государственные доходы подразделяются на частноправовые (доходы частных  лиц) и общественноправовые (например, доходы от табачной монополии), обыкновенные и чрезвычайные. В свою очередь обыкновенные доходы делились на прямые и косвенные. С экономической точки зрения прямые доходы – это доходы, извлекаемые государством из своего имущества. К косвенным доходам относятся те, которые государство принудительно собирает с поданных лиц (пошлины и налоги). Третьим источником государственных доходов являются регалии, или монополии, занимающие промежуточное положение между прямыми и косвенными доходами государства. Регалии представляют собой нечто среднее между доменами и податями. С доменами регалии объединяет то, что они принадлежат к системе частного хозяйства. Особенностью регалий является недопущение конкуренции. Доходность, как и в доменах, зависит от вкладываемого государством капитала. Регалии, как и подати и налоги, являются исключительным доходом государства [6, c.99].

Государственные доходы представлены той частью финансовых отношений, которая связана с  формированием финансовых ресурсов в распоряжении государства (различных  его структур) и государственных  предприятий. При этом аккумулируемые государством финансовые ресурсы относятся к разряду централизованных, а относящиеся в распоряжении государственных предприятий – децентрализованных. Централизованные государственные доходы формируются в основном за счет налоговых поступлений, доходов от внешнеэкономической деятельности, платежей населения. Децентрализованные доходы образуются из денежных доходов и накоплений предприятий. Объектом денежных отношений, составляющих содержание понятия государственных доходов, выступает стоимость общественного продукта (частично национальное богатства), которая на разных этапах и стадиях распределения предстает в разных финансовых формах.

Главным источником формирования государственных доходов  является национальный доход, но иногда, особенно в периоды наступления чрезвычайных обстоятельств (война, крупное стихийное бедствие и т. д.), в качестве источника государственных доходов может выступать ранее накопленное национальное богатство. Все источники государственных доходов делятся на две группы – внутренние и внешние. К внутренним доходам относятся национальный доход и национальное богатство, создаваемые внутри страны и используемые государством для выполнения присущих ему функций. К внешним доходам относятся национальный доход, а в исключительных случаях – и национальное богатство другой страны, если они заимствуются в форме государственных займов или поступают в виде репарационных платежей. В условиях рыночной экономики основными методами мобилизации государственных доходов являются налоги, займы и эмиссия [11, c.54].

С переходом  на рыночные основы хозяйствования и  начавшейся приватизацией в странах  с переходной экономикой несколько  увеличились поступления от неналоговых  источников. К ним прежде всего относятся доходы от государственной собственности (дивиденды), доходы от продажи или сдачи в аренду имущества, созданного за счет бюджетных инвестиций. Они могут полностью или частично включаться в доход бюджета или направляться на нужды развития соответствующих предприятий. Не является постоянным и состав доходов. Он зависит от системы налогов, за счет которых в основном формируется доходная часть бюджета. Принято классифицировать доходы бюджетов различных уровней по трем признакам: социально-экономическому, порядку и условиям зачисления и юридическим формам.

В Республике Беларусь распределение общегосударственных  налогов и доходов между бюджетами  начинается с установления нормативов отчислений от общереспубликанских  налогов в местные бюджеты  областей и города Минска. Величина и принципы определения нормативов постоянно меняются, что обусловлено  необходимостью выравнивания уровней  бюджетной обеспеченности территорий. Формами регулирования являются также дотации и субвенции. Закрепленные регулирующие доходы определяются как собственные средства бюджета. В случае временной недостаточности собственных средств для финансирования запланированных расходов могут привлекаться заемные средства. Это процентные и беспроцентные ссуды, получаемые из других бюджетов, займы у коммерческих банков, муниципальные и государственные займы. Отношения по поводу заемных средств регулируются законами о бюджетной системе, государственном внутреннем долге. Состав бюджетных доходов, формы мобилизации денежных средств в бюджет зависят от системы и методов хозяйствования, а также от решаемых в обществе экономических задач. В нашей стране, где собственником преобладающей массы предприятий являлось государство, доходы бюджета в основном 'базировались на денежных накоплениях этих предприятий. Переход на рыночные системы хозяйствования потребовал использования экономических методов руководства общественным производством, а неэффективность применявшихся ранее форм мобилизации части чистого дохода предприятий в бюджет обусловило коренное изменение системы доходных поступлений. Она стала строиться на базе налоговых платежей; взаимоотношений предприятий с бюджетом были переведены на правовую основу, регулируемую законом [11, c.55].

При формировании доходов основного  финансового плана государства (регионов) возникают финансовые взаимоотношения между участниками процесса. Это дает основание рассматривать доходы как экономическую категорию - совокупность денежных отношений по поводу изъятия и централизации части финансовых ресурсов в бюджет. Такие отношения всегда имеют распределительный характер, стоимостную форму, и их обязательным участником является государство. Именно государство для образования доходов своего бюджета вступает в финансовые взаимоотношения с отдельными звеньями хозяйства, гражданами, взимая на общегосударственные нужды часть созданного или полученного ими национального дохода.

Формы и методы образования доходов  бюджета изменяются под воздействием многих объективных и субъективных факторов, среди них первостепенное влияние оказывает уровень развития производительных сил, производственных отношений, финансовой науки. Не менее важное воздействие на доходы имеют сложившаяся конкретная экономическая и социальная ситуация, экономическая политика в данном периоде, выбранные приоритеты развития общества, стратегия достижения намечаемых задач и др. Однако в любом случае главное назначение мобилизованных доходов - создание устойчивой финансовой базы, позволяющей органам власти всех уровней управления осуществлять свои функции, удовлетворять общегосударственные потребности. Назначение доходов - покрыть расходы бюджета. Но при этом необходимо найти такие формы финансовых взаимоотношений с субъектами хозяйствования, методы изъятия доходов в бюджет, которые бы стимулировали повышение производительности труда, рациональное использование всех ресурсов, увеличение поступлений. В этом заключается не только фискальное назначение доходов, но и их стимулирующая функция, обеспечивающая расширение материальной основы их роста, укрепление доходной части бюджета.

Анализ формирования доходов бюджетов показывает, существуют три основных канала денежных поступлений в бюджет:

• государственное имущество, общегосударственные ресурсы, за пользование которыми может взиматься плата, вноситься определенные взносы;
• обязательные платежи физических и юридических фирм, .взимаемые в виде разных налогов и сборов.
• привлеченные ресурсы в форме государственных займов, доходов от реализации других ценных бумаг, лотереи, части вкладов в государственные банки и др. [7, c.124].

Все источники поступлений в  бюджет классифицируются по следующим признакам:

1. по форме, методам изъятия и содержанию все доходы бюджета можно разделить на налоговые и неналоговые. Платежи, имеющие налоговую форму отличаются более жесткой регламентацией нормативов изъятия денежных средств в распоряжение государства, чем неналоговые платежи, которые позволяют государству варьировать размерами изъятия денежных средств. При переходе к рынку увеличивается доля налоговых платежей в общем объеме бюджетов. Это вызвано спецификой рыночных отношений, предполагающей установление единых правил хозяйствования для всех субъектов и финансированных, взимаемых в бюджет налогов.
2. в зависимости от плательщика, доходы можно разделить на поступления от юридических лиц, т.е. предприятий, организаций, других коммерческих структур; поступления от физических лиц. Первая группа платежей (в виде налогов, сборов, неналоговых доходов) преобладает в доходах бюджета и республики. Одновременно увеличивается доля платежей в результате расширения объектов налогообложения, а также роста доходов отдельных групп граждан. Четко выраженной становится тенденция расширения объектов обложения юридических и физических лиц за счет включения в налогооблагаемый оборот имущества, земли, природных ресурсов и др.
3. сфера деятельности позволяет разделить доходы бюджета на платежи, поступающие от субъектов материального производства, а также от учреждений, организаций, предприятий непроизводственной сферы. Более детализированной является классификация их по отраслям хозяйства, культуры и ведомствам (промышленности, транспорта, сельского хозяйства, торговли, коммунального и жилищного хозяйства т т. п.). Платежи зависят также от вида предприятий, формы его управления, организации коммерческой деятельности.
4. по основным объектам обложения, источники доходов делятся на: прибыль, доходы, капитал, имущество, природные ресурсы, земля, ФОТ, обороты по реализации продукции, работ и услуг (или их добавленной стоимости) и др. [14, c.92].

С целью обеспечения унификации учета доходов бюджетной системы применяется классификация доходов Республики Беларусь.

Классификация доходов представляет собой систематизированную  группировку доходов республиканского и местных бюджетов, государственных  внебюджетных и бюджетных целевых  фондов, внебюджетных средств бюджетных  учреждений и основывается на актах  законодательства Республики Беларусь, определяющих источники их формирования.

Классификация доходов является систематизированной  группировкой доходов республиканского и местных бюджетов, государственных  целевых бюджетных и внебюджетных фондов, внебюджетных средств бюджетных  организаций, основывающейся на нормативных  правовых актах Республики Беларусь, определяющих источники их формирования.

Классификация доходов по группам включает: налоговые доходы; неналоговые доходы; безвозмездные поступления.

К налоговым  доходам относятся:

• налог на прибыль и доходы с организаций;
• подоходный налог с физических лиц;
• целевые сборы (на содержание и развитие инфраструктуры, транспортный сбор);
• налоги на фонд заработной платы;
• налог на недвижимость;
• земельный налог с физический и юридических лиц;
• налог на добавленную стоимость;
• единый налог с организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц;
• акцизы на алкогольную продукцию, табачные изделия, автомобильное топливо и моторные масла;
• налоги и сборы на отдельные виды деятельности (налог на игорный бизнес, налог на услуги, сбор с заготовителей и проч.)
• сборы с пользователей (за парковку, за владение собаками, за проезд автотранспортных средств и др.);
• регистрационные сборы ( за осуществление деятельности, патентные пошлины и др.)
• налоги за использование природных ресурсов (экологические налоги);
• таможенные пошлины, сборы и платежи;
• отчисления в фонды предупредительных (превентивных) мероприятий;
• отчисления в инновационные фонды;
• государственные пошлины;
• иные налоги, сборы (пошлины) и другие налоговые доходы (консульский, курортный сбор, плата за размещение наружной рекламы, поступления по отмененным налогам и сборам и проч.) [1].

К неналоговым  доходам относятся: проценты за пользование денежными средствами бюджетов; дивиденды по акциям и доходы от других форм участия в  капитале; доходы от сдачи в аренду земельных участков; доходы от сдачи в аренду иного имущества; административные платежи; доходы от осуществления приносящей доходы деятельности; компенсации расходов государства; доходы от реализации имущества, имущественных прав на  объекты интеллектуальной собственности; доходы от имущества, конфискованного и иным способом обращенного в доход государства; доходы от продажи земельных участков в частную  собственность гражданам, негосударственным юридическим лицам, собственность иностранным государствам, международным организациям; удержания из заработной платы осужденных; штрафы; возмещение потерь, вреда; прочие неналоговые доходы.

К безвозмездным  поступлениям относятся необязательные текущие и капитальные платежи, которые включают в себя: безвозмездные поступления от иностранных государств, международных организаций, других уровней государственного управления; субвенции; средства бюджетных и внебюджетных фондов; поступления по взаимным расчетам [8, c.43].

Таким образом, бюджет – план формирования и использования денежных средств для обеспечения реализации задач и функций государства.

Доходы бюджетов классифицируются по следующим группам:

1. налоговые  доходы;

2. взносы на  государственное социальное страхование;

3. неналоговые  доходы;

4. безвозмездные  поступления.

Налоговые доходы включают в себя:

1. республиканские  налоги, сборы (пошлины), местные  налоги и сборы и другие налоговые доходы, установленные Президентом Республики Беларусь и (или) законами;

2. пени, начисленные  за несвоевременную уплату налогов,  сборов (пошлин);

3. проценты  за пользование отсрочкой и  (или) рассрочкой уплаты налогов,  сборов, таможенных платежей и  пени, налоговым кредитом.

Пени  и проценты за пользование отсрочкой  и (или) рассрочкой уплаты налогов, сборов, таможенных платежей и пени, налоговым  кредитом учитываются в доходах  бюджетов по подразделам классификации  доходов бюджетов, предусмотренным  для налогов, сборов (пошлин), за несвоевременную  уплату которых начисляются пени или по которым предоставляются  отсрочка и (или) рассрочка уплаты налогов, сборов, таможенных платежей и пени, налоговый кредит.

2 Характеристика доходов бюджета Республики Беларусь, их состав и структура

Бюджетные отношения  в Республике Беларусь регулируются: Бюджетным кодексом РБ, принятыми  на его основе законами («О бюджете  Республики Беларусь» на очередной  финансовый год); указами, декретами  и распоряжениями Президента РБ; постановлениями  Правительства РБ; другими нормативными правовыми актами.

В бюджетную  систему как самостоятельные  звенья включаются республиканский и местные бюджеты всех уровней (областные, городские, районные бюджеты в городах, сельские и поселковые). Вместе с тем различают первичный (сельские, поселковые, городские без районного деления, районы в городах), базовый (городские с районным делением, районные Советы) и областной территориальные уровни бюджетной системы (областные Советы).

Порядок распределения  доходов и расходов между отдельными видами и уровнями бюджетов определяется решением следующих задач:

• сбалансированность доходной и расходной частей каждого  из бюджетов;

• заинтересованность местных органов власти в выполнении планов поступлений общегосударственных  доходов и расходов;

• равномерность  поступлений доходов в ГБ;

• приоритетность республиканского бюджета в финансировании программ и мероприятий.

В основу распределения  положены следующие принципы:

1. Принцип значимости, который предполагает зачисление доходов в республиканский и местные бюджеты, а также определяет закрепленные, собственные и регулирующие виды доходов за соответствующими бюджетами;

2. Принцип  подчиненности, в соответствии  с которым подведомственные предприятия  перечисляют налоги и другие  виды доходов в соответствующие  бюджеты. 

3. Принцип  территориальности – значительная  часть доходов и налогов зачисляется  в бюджет по территориальной  принадлежности плательщиков.

Таблица 2.1 – Структура консолидированного бюджета за 2006-2009 гг..

Доминирующее  значение в бюджетной системе  Республики Беларусь имеет республиканский  бюджет, где аккумулируется более  половины бюджетных ресурсов государства, (таблица 2.1) а также перераспределяются финансовые ресурсы между областями республики, выделяются дотации, субсидии и субвенции местным бюджетам.

Доходы местных  бюджетов формируются за счет собственных (закрепленных) доходов и налогов, отчислений от общереспубликанских  доходов и налогов, дополнительных источников доходов, устанавливаемых  местными Советами, дотаций, субвенций  из республиканского бюджета. Минимальный  размер местных бюджетов определяется на основе норматива бюджетной обеспеченности на одного жителя, иных социальных нормативов исходя из текущей экономической  ситуации в регионах республики.

В настоящее  время согласно ст.4 Закона Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2010 г.» установлены нормативы отчислений от следующих налоговых доходов:

1) налога на прибыль и налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство:

- получаемых на территории соответствующей области, в доход республиканского бюджета - в размере не менее 50 процентов, в доход консолидированного бюджета области - в размере 50 процентов,

- получаемых на территории г. Минска, в доход республиканского бюджета - в размере не менее 70 процентов, в доход бюджета г. Минска - 30 процентов;

2) налога на добавленную стоимость, получаемого на территории Республики Беларусь, в доход республиканского бюджета - в размере не менее 70 процентов, в доходы консолидированных бюджетов областей и бюджет г. Минска - 30 процентов, в том числе в консолидированный бюджет Брестской области - 4,44 процента, Витебской - 3,93 процента, Гомельской - 4,56 процента, Гродненской - 3,42 процента, Минской - 4,5 процента, Могилевской области - 3,48 процента, бюджет г. Минска - 5,67 процента,;

3) экологического налога в части платежей:

- за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, за сброс сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, за хранение, захоронение отходов производства, за производство и (или) импорт товаров, содержащих в своем составе 50 и более процентов летучих органических соединений, за производство и (или) импорт пластмассовой тары и иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, а также за импорт товаров, упакованных в пластмассовую тару, - получаемого на территории соответствующей области и г. Минска, в размере 20 процентов в доход республиканского бюджета, не более 30 процентов в доход областных бюджетов, не менее 50 процентов в доход бюджетов базового уровня, 80 процентов в доход бюджета г. Минска;

- за производство и (или) импорт стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона, а также за импорт товаров, упакованных в стеклянную тару и тару на основе бумаги и картона, за перемещение по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами транзитом - в размере 100 процентов в доход республиканского бюджета;

- за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти, - в размере 100 процентов в доход областных бюджетов и бюджета г. Минска;

4) сбора при ввозе на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, сбора за выдачу разрешений на проезд автомобильных транспортных средств Республики Беларусь по территориям иностранных государств - в размере 100 процентов в доход республиканского бюджета;

5) налога за добычу (изъятие) природных ресурсов:

- лимиты добычи (изъятия) которых устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь, - в размере 100 процентов в доход областных бюджетов;

- лимиты добычи (изъятия) которых определяются местными Советами депутатов в установленном порядке, а также за изъятие объектов животного мира, лимиты на изъятие которых устанавливаются Министерством природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь, - в размере 100 процентов в доход бюджетов базового уровня;

6) доходов от продажи земельных участков в собственность иностранным государствам и международным организациям, от реализации конфискованных или иным образом обращенных в доход государства орудий охоты и добычи рыбы и других водных животных, а также от продажи незаконно добытой с помощью этих орудий продукции - в размере 100 процентов в доход республиканского бюджета.

Республиканский бюджет на 2012 год по доходам был утвержден в сумме 141810 млрд. руб., или 165,98% к ожидаемому исполнению 2011 года. Доходы консолидированного бюджета на 2012 год прогнозируются в объеме 53 трлн. рублей, или 30,4% к ВВП. Республиканский бюджет рассчитан исходя из планируемого реального роста валового внутреннего продукта в будущем году в размере 111-113% по отношению к уровню 2011 года.

Однако  это все прогнозные показатели. В целом же для исполнения республиканских бюджетов ряда последних лет характерна практика корректировки его доходной и расходной частей. Заметим, что, хотя процесс уточнения показателей бюджета осуществлялся в соответствии с действующим законодательством, в то же время это указывает на отдельные просчеты разработчиков и парламентариев.

В объеме доходов  консолидированного бюджета доходы республиканского бюджета составляют ок. 66%, доходы местного бюджета – ок.34%. Такое соотношение сохраняется на протяжении всего анализируемого периода, что говорит о стабильности в принципах распределения всех государственных доходов.

Темпы роста отдельных доходных источников были различными, что  вызвало реструктуризацию доходной части бюджета. Прежде всего, изменилось соотношение налоговых и неналоговых доходов в бюджете (таблица 2)

Таблица 2.2 – Структура доходов бюджета Республики Беларусь