Доходы бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации:общая характеристика источников и методы формирования

Федеральное государственное  образовательное  бюджетное учреждение высшего профессионального образования

«Финансовый университет при Правительстве РФ» 
 

Кафедра «Финансы» 
 

Курсовая  работа

по дисциплине «Финансы» 

на тему: 

     Доходы  бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации:

     общая характеристика источников и методы формирования 
 
 
 

     Выполнила: студентка гр. ФМ3-1

     Горланова Наталья

     Научный руководитель:

     к.э.н., доц. Сангинова Л.Д. 
 
 
 
 

     Москва 2011

План:

Введение………………………………………………………………………………………….3

Глава 1. Теоретические  аспекты доходов бюджета Пенсионного фонда РФ………………..5

1.1. Источники доходов бюджета Пенсионного фонда………………………………..5

1.2. Методы формирования доходов бюджета Пенсионного фонда…………………9

Глава 2. Анализ состава и структуры доходов бюджета Пенсионного фонда РФ …...……12

      2.1. Оценка динамики доходов бюджета Пенсионного фонда за 2006-2013гг……..12

      2.2. Анализ структуры доходов бюджета  Пенсионного фонда за 2007-2011гг…….14

Глава 3. Пути увеличения доходов Пенсионного фонда РФ в условиях становления российской пенсионной системы……………………………………………………………...20

      3.1. Проблемы регулирования уровня  ставок страховых взносов…………………..20

      3.2. Зарубежный опыт установления  процентных ставок……………………………23

Заключение……………………………………………………………………………………..24

Список использованной литературы …………………………………………………………26

Приложения…………………………………………………………………………………….29 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     Пенсионная  система России, как и любого другого современного государства, является одной из важнейших составляющих финансовой системы – ежегодно через нее распределяется существенная часть ВВП страны (около 8-10%). Значительную роль в этом распределении играет Пенсионный фонд Российской Федерации, который является крупнейшим из внебюджетных социальных фондов, на его долю приходится 75% от всех внебюджетных средств¹. 

     Пенсионное  обеспечение играет очень важную роль в жизни общества, поскольку является источником средств существования широких слоев трудящихся в старости и в других случаях потери трудоспособности. Пенсионное обеспечение в развитых странах, как правило, включает несколько уровней: государственная пенсионная система, профессиональные пенсионные системы, формирование которых может носить добровольный или обязательный характер, и  дополнительное пенсионное обеспечение, реализуемое за счет средств работодателей или самих работников. Доля государственных пенсий в общем уровне пенсионных выплат дифференцируется по странам (от 30% в США до 90% в Германии)². В ряде стран предусмотрена возможность выхода из государственной пенсионной системы и перехода в негосударственную, если платежи в нее носят обязательный характер (в Великобритании, Финляндии, Японии). Однако речь в моей работе пойдет именно о государственной пенсионной системе в России, которая аккумулирует финансовые ресурсы на социальное обеспечение граждан по возрасту через государственный внебюджетный фонд – Пенсионный фонд Российской Федерации.

     Говоря  о российской пенсионной системе  в целом, следует отметить, что  она все еще находится на этапе  становления и пока не в полной мере решает стоящие перед ней  задачи, что обуславливает низкий уровень пенсионного обеспечения (прежде всего скудный уровень  пенсий в России). Отечественная система пенсионного обеспечения, да и система социальной защиты в целом, имеют ряд проблем, одной из которых является неэффективная система формирования доходов внебюджетных фондов, которые являются материальной базой социального страхования. Ввиду этого можно говорить об актуальности выбранной темы.

     Исходя  из актуальности темы, целью курсовой работы является изучение теоретических  и практических аспектов формирования доходов Пенсионного фонда Российской Федерации, а также пути увеличения доходов Пенсионного фонда РФ. 
 

     Данная  цель достигается путем решения  следующих задач:

1. Рассмотрение существующих источников доходов Пенсионного фонда РФ;
2. Описание методов формирования доходов Пенсионного фонда РФ;
3. Анализ динамики и структуры доходов Пенсионного фонда за последние 5 лет;
4. Выявление проблем в области формирования доходов Пенсионного фонда РФ.

     Предметом исследования выступает Пенсионный Фонд РФ. Объектом исследования являются теоретические основы и анализ формирования доходов Пенсионного фонда РФ. Субъектом исследования является Российская Федерация. Источниками информации при написании курсовой работы послужили Федеральные законы, труды отечественных и зарубежных авторов за период 2009-2011гг., периодические издания и личные наблюдения автора. Курсовая работа изложена на 27 страницах машинописного текста, включает в себя введение, 3 главы, заключение, список использованной литературы. Библиографический список составляет 33 литературных источников.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1. Теоретические  аспекты доходов  бюджета Пенсионного  фонда РФ

1. Источники доходов бюджета Пенсионного фонда

     Пенсионный  фонд Российской Федерации  – это фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета, предназначенный для финансового обеспечения защиты граждан от особого вида социального риска – утраты заработка (или другого постоянного дохода) вследствие потери трудоспособности при наступлении старости, инвалидности; для нетрудоспособных членов семьи – смерти кормильца; для отдельных категорий трудящихся – длительного выполнения определенной профессиональной деятельности³. Поскольку Пенсионный фонд РФ является государственным социальным внебюджетным фондом, его средства не входят в состав федерального бюджета, не могут использоваться на другие цели и изъятию не подлежат.

     Пенсионному фонду, как внебюджетному фонду, характерна и другая особенность: за расходами фонда, имеющего узкоцелевую направленность, закрепляются соответствующие источники доходов. Не применяется принцип общего (совокупного) покрытия расходов, характерный для бюджетов, при котором средства обезличиваются и нет четкого закрепления видов доходов и направлений их расходования.

     Объем, состав источников формирования и направления  расходования средств Пенсионного фонда предопределяются характером и масштабностью задач, для реализации которых он создан. Правовой базой функционирования Пенсионного фонда является налоговое и бюджетное российское законодательство. Общие вопросы функционирования регламентирует Бюджетный кодекс РФ: в главе 17 (ст. 143-150) определяется правовой статус, место в бюджетной системе, порядок составления, представления, утверждения и исполнения бюджета Пенсионного фонда, а также основы контроля за его исполнением.

     Пенсионный  фонд как фонд денежных средств имеет  определенные количественные параметры, определяющие объем его доходов  и расходов, которые отражаются в  бюджете. Бюджет Пенсионного фонда  Российской Федерации рассматривается  и утверждается в форме федерального закона одновременно с принятием закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период⁴. В законе о бюджете Пенсионного фонда утверждается общий объем доходов, их состав и структура, направления расходования средств.

       В настоящее время доходы Пенсионного  фонда Российской Федерации формируются за счет следующих источников:

1. Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
2. Средств федерального бюджета;
3. Сумм пеней и иных финансовых санкций;
4. Доходов от размещения (инвестирования) временно свободных средств обязательного пенсионного страхования;
5. Добровольных взносов физических лиц и организаций;
6. Иных источников, не запрещенных законодательством Российской Федерации.

     Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Основным источником формирования доходов Пенсионного фонда РФ являются обязательные страховые взносы работодателей и лиц, занимающихся индивидуальным предпринимательством.

     Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование  не входят в систему федеральных  налогов и сборов, которые регулируются Налоговым кодексом РФ. Порядок их исчисления регламентируется Федеральным  законом от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

     Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование  – индивидуально возмездные обязательные платежи, уплачиваемые в бюджет Пенсионного фонда РФ и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию⁵.

     Объектом  обложения страховыми взносами являются выплаты работодателями физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, либо доходы от предпринимательской деятельности граждан.

     Тариф страхового взноса – размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов⁶. Тарифы страховых взносов устанавливаются ст.22 и ст.33 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». Для организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, как страхователей, принимаются следующие тарифы страховых взносов: 

• Для лиц 1966 года рождения и старше – 26% на финансирование страховой части трудовой пенсии.
• Для лиц 1967 года рождения и моложе – 20% на финансирование страховой части трудовой пенсии; 6% на финансирование накопительной части трудовой пенсии⁷.

     В соответствии с Федеральным законом  от 30.04.2008 №56-ФЗ «О дополнительных страховых  взносах на накопительную часть  трудовой пенсии и государственной  поддержке формирования пенсионных накоплений» с 1 января 2009 г. В Российской Федерации начала выполняться  Программа государственного софинансирования пенсии. Граждане вправе уплачивать добровольные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ на накопительную часть трудовой пенсии, а государство в этом случае будет осуществлять  их софинансирование. Чтобы получить право на государственную поддержку формирования пенсионных накоплений (софинансирование), гражданин должен начать уплачивать страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии добровольно, за счет собственных средств, либо работодатель вправе принять решение об уплате взносов за работника за счет собственных финансовых ресурсов (это решение работодатель принимает самостоятельно). Минимальный размер добровольного взноса гражданина на накопительную часть пенсии должен составлять не менее 2000 руб./год. Размер взноса на софинансирование формирования пенсионных накоплений граждан со стороны государства при этом эквивалентен размеру страховых взносов гражданина, но не более 12000 руб./ год. Страховые взносы гражданина и средства, выделяемые государством на софинансирование формирования пенсионных накоплений, включаются в состав пенсионных накоплений застрахованных граждан. Источником софинансирования пенсионных накоплений в соответствии с бюджетным законодательством РФ являются средства федерального бюджета⁸.

     Бюджетные средства. За счет средств федерального бюджета, передаваемых Пенсионному Фонду РФ, производятся финансирование выплаты государственных пенсий и пособий федеральным государственным служащим, военнослужащим и членам их семей; участникам Великой Отечественной войны, социальных пенсий нетрудоспособным гражданам и некоторые другие виды расходов. Кроме того, за счет бюджетных средств осуществляются расходы Пенсионного фонда РФ на выплату досрочных пенсий безработным.

     Помимо этого, с 1.01.2007 г. вступил в силу Федеральный закон от 29.12.2006 №256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей», в соответствии с которым устанавливается право на получение материнского (семейного) капитала для семей, в которых с 1 января 2007 г. появился второй ребенок. В соответствии со ст.2 этого закона, материнский (семейный) капитал – средства федерального бюджета, передаваемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на реализацию дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей. Сумма материнского капитала, который получает семья на одного ребенка, ежегодно индексируется государством и устанавливается федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год и плановый период. С 1 января 2011 года составляет 365 698 руб. 40 коп⁹.

     Доходы, полученные от размещения сумм страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Порядок размещения обязательных пенсионных накоплений устанавливается Федеральным законом от 24.07.2002 №111-ФЗ «Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации», который определяет перечень активов, разрешенных для размещения пенсионных накоплений. К их числу отнесены государственные ценные бумаги Российской Федерации и субъектов РФ, корпоративные облигации и акции российских эмитентов (в форме ОАО), паи (акции, доли) индексных инвестиционных фондов, размещающих средства в государственные ценные бумаги иностранных государств, облигации и акции иных иностранных эмитентов, ипотечные ценные бумаги, рублевые депозиты, денежные средства, в том числе иностранная валюта, на счетах в кредитных организациях¹⁰.

     Прочие  средства. К их числу относятся доходы от размещения временно свободных средств, штрафные санкции и пени, безвозмездные поступления от негосударственных пенсионных фондов, другие поступления. 
 
 
 
 

     1.2. Методы формирования  доходов бюджета  Пенсионного Фонда

     Методы  формирования доходов бюджета Пенсионного  фонда выделяют следующие:

• Страховой метод. При использовании данного метода формирование доходов производится за счет страховых отчислений в пользу Пенсионного фонда.
• Налоговый метод. Подразумевает доходы бюджета Пенсионного фонда, сформированные на основе налогов, зачисляемых на его счет, а также определенных нормативов налоговых отчислений в его пользу.
• Бюджетный метод.  Основывается на финансировании обеспечения деятельности Пенсионного фонда за счет средств бюджета.

     Такого  деления придерживается, к примеру, автор учебника по пенсионному обеспечению  Н.Ю. Борисенко¹¹. Однако не все специалисты разделяют его позицию. Многие авторы говорят о том, что целесообразней выделять 2 метода: страховой и бюджетный, поскольку налоговый метод по своему механизму можно отнести к страховому.

    Порядок формирования доходов, так же как  и направления расходования средств  Пенсионного фонда, претерпели существенные изменения в связи с проводимой в России с 1.01.2002 г. реформой пенсионного  обеспечения.

    Начало  реформе было положено еще в 1995 г., когда была разработана и принята  Концепция реформы системы пенсионного  обеспечения в Российской Федерации¹², предусматривающая формирование двухуровневой системы государственных пенсионных выплат: базовой пенсии, предоставляемой независимо от наличия трудового стажа,  и трудовой, или страховой, пенсии, размер которой определяется с учетом трудового (страхового) стажа, связанного с продолжительностью уплаты страховых взносов и заработка. Помимо этого были предусмотрены перевод льготного пенсионного обеспечения в сферу дополнительных профессиональных пенсионных систем, введение солидарной материальной ответственности работодателя и работника за уплату страховых взносов и некоторые другие мероприятия.

    За  период, прошедший после 1995 г., ряд  положений Концепции был реализован, в частности осуществлен переход  на персонифицированный учет страховых  взносов и новый порядок исчисления и увеличения государственных пенсий на основе индивидуального коэффициента пенсионера. Вместе с тем в условиях незавершенности  намеченных преобразований модель в 1998 г. модель была существенно изменена. Так, Программой пенсионной реформы в Российской Федерации¹³ предлагалось поэтапное введение накопительного метода финансирования выплаты государственных пенсий,  а также переход в рамках персонифицированного учета к условно-накопительному механизму, согласно которому исчисление трудовых пенсий производится из суммы уплаченных страховых взносов. Однако Программа не была реализована, в том числе и из-за финансового кризиса 1998 г. Поэтому в 2001 году был принят модифицированный вариант Программы, одобренный Правительством 17 апреля 2001 года. Тогда же был принят пакет законопроектов, определяющий новый порядок пенсионного обеспечения:

• «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»
• «О трудовых пенсиях в Российской Федерации»
• «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации»

    И др.

    Таким образом, в настоящее время трудовые пенсии в Российской Федерации состоят  из следующих частей¹⁴:

• Базовой – фиксированная часть. Дифференцируется в зависимости от вида пенсии (по старости, инвалидности или по случаю потери кормильца), установленной группы инвалидности и наличия иждивенцев.
• Страховой – дифференцированная часть. Зависит от результатов труда, отражаемых на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица. Представляет собой объем приобретенных пенсионных прав в связи с уплатой страховых взносов в течение всей трудовой деятельности с учетом индексации.
• Накопительной – часть, исчисляемая из накопленных сумм страховых взносов и инвестиционного дохода.

       Выплата пенсии по обязательному пенсионному  страхованию и государственному пенсионному обеспечению осуществляется Пенсионным фондом Российской Федерации  с разграничением источников, за счет которых финансируются данные выплаты.

    В условиях проведения пенсионной реформы  основным способом формирования финансовых ресурсов Пенсионного фонда остается страховой метод.

    Однако  пенсионная реформа привела к изменению базовых параметров страхового метода финансирования пенсионного обеспечения, обеспечив переход от схемы с установленным размером выплат к схеме с установленным размером взносов.

    В настоящее время около 87% страховой  составляющей бюджета Пенсионного  фонда формируется условно-накопительным  методом, 12% - накопительным и лишь менее 1% - солидарно-распределительным¹⁵.

    Кроме того почти треть ресурсов Пенсионного  фонда, предназначенная на финансирование трудовых пенсий, формируется налоговым  методом. Принимая во внимание, что  согласно пенсионному законодательству базовая часть трудовой пенсии устанавливается  в зависимости от результатов  труда конкретного застрахованного  лица, являясь по существу институтом социальной помощи, высокая налоговая  нагрузка на фонд оплаты труда будет препятствовать легализации заработной платы, снижая эффект от внедрения условно-накопительных и реальных накопительных счетов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2. Анализ доходов  бюджета пенсионного  фонда РФ по составу  и структуре

2.1. Оценка динамики  доходов бюджета  Пенсионного фонда за 2006-2013гг.

     Пенсионный  фонд сегодня - это мощнейшая финансовая структура России. Это доказывает прежде всего такой показатель как доля доходов бюджета Пенсионного фонда в ВВП России. Проанализировав данный показатель за период с 2007 по 2010 год, можно отметить, что он растет достаточно быстрыми темпами: в среднем примерно на 2% в год (см. Приложение 1). Таким образом, с уровня в 5,86% в 2007 года он вырос почти в 2 раза к 2010 году и составил 10,82% от ВВП¹⁶. Это означает, что каждый десятый рубль в стране – пенсионный.

     Ввиду особой значимости Пенсионного фонда  для жизни в стране необходимо, как правило, обеспечивать сбалансированность его бюджета. На практике, стопроцентную сбалансированность достигнуть практически невозможно, поэтому наилучший вариант обеспечения сбалансированности бюджета – разработка бездефицитного бюджета. На рис.1 (см. Приложение 2) представлен размер дефицита / профицита бюджета Пенсионного фонда за период с 2006 по 2013 год. Согласно данным федеральных законов об исполнении бюджетов Пенсионных фондов за 2006-2009 год, мы можем видеть, что доходы у нас превышают расходы, т.е. бюджет бездефицитен, и профицит бюджета растет, с 100,32 млрд.руб. в 2006 году до 372,38 млрд. руб. в 2008 году. В 2009 году профицит немного снизился и составил 213,99 млрд.руб, в 2010 году вновь вырос до 326,15 млрд. руб. Что касается плановых показателей на период с 2011 по 2013 год, то профицит бюджета Пенсионного фонда 2011 по прогнозам составит 314,99 млрд.руб., 2012 году – 353,64 млрд.руб., 2013 – 402,14 млрд.руб¹⁷. Таким образом показатель размера профицита бюджета в целом имеет положительную динамику, однако растет неравномерно, что исключает возможность выявления устойчивой тенденции его развития.

     На  основе утвержденных федеральными законами бюджетов Пенсионного фонда за 2006-2010 гг. и отчетов о его исполнении мы можем, также, оценить исполнение плановых показателей. На основе данных об утвержденных и исполненных показателях, можно построить диаграмму и наглядно увидеть насколько исполняются прогнозные значения уровня доходов бюджета Пенсионного фонда (см. Приложение 3). Также можно посчитать данное соотношение в процентном выражении (см. Приложение 4). Соответственно, в 2006 году бюджет по доходам исполнен на 104,54%, в 2007 – на 101,71%, в 2008 – на 104,16%, в 2009 году бюджет по доходам недоисполнен на 1,84%, в 2010 исполнен на 3,87%. Таким образом, хотя показатель исполнения плановых показателей по доходам бюджета Пенсионного фонда и имеет в целом положительную динамику, тренда здесь особо мы выделить не можем.

     Проанализировав в общем плановые и исполненные показатели доходов бюджета Пенсионного фонда за последние 5 лет можно сделать вывод, что поступления в Пенсионный фонд растут, однако небольшими темпами и неравномерно. Это говорит о неустойчивости пенсионной системы в России. Таким образом, спрогнозировать данные показатели очень сложно, поскольку для построения адекватного прогноза необходима определенная тенденция развития, а в данном случае она почти не проглядывается. Отметим, что данная проблема характерна для всех российских государственных внебюджетных фондов, что говорит о недостаточной устойчивости и эффективности их функционирования. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2. Анализ структуры  доходов бюджета  Пенсионного фонда  за 2007-2010 гг.

    Согласно  ст. 146 БК РФ в Пенсионный фонд подлежат зачислению следующие доходы:

• налоговые доходы, распределяемые органами Казначейства России между бюджетами бюджетной системы РФ и налоговые доходы от минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (в размере 60% до 2010г.). В 2010г. – только налоговые доходы от минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. С 2011 года зачисление доходов от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами в бюджеты государственных внебюджетных фондов не предусмотрено.
• неналоговые доходы:
• страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
• дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и взносы работодателя в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ;
• взносы по дополнительному тарифу для работодателей-организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации;
• недоимки, пени и штрафы по взносам в Пенсионный фонд РФ;
• доходы от размещения средств Пенсионного фонда РФ;
• штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба.
• безвозмездные поступления:
• межбюджетные трансферты из федерального бюджета, передаваемые Пенсионному фонду РФ;
• безвозмездные поступления от негосударственных пенсионных фондов;
• взносы, уплачиваемые организациями угольной промышленности на выплату ежемесячной доплаты к пенсии отдельным категориям работников этих организаций;
• недоимки, пени и штрафы по взносам организаций угольной промышленности на выплату ежемесячной доплаты к пенсии отдельным категориям работников этих организаций в Пенсионный фонд РФ;