МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ 

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования – «Оренбургский государственный университет» 
 

Кафедра финансов 
 
 
 
 
 
 

Курсовая  работа

Доходы  регионального бюджета и порядок  их формирования. 
 
 
 
 
 
 

Выполнил:

студентка гр.06НН-2

Илюхина Ольга

«—»—————2010

Проверил:

Прусакова Т.В.

«—»—————2010 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Оренбург 2010 

Содержание

     Введение…………………………………………………………………….3

               1 Теоретические аспекты формирования доходов регионального бюджета ………………………………………………………………..………….4

     1.1 Экономическая сущность планирования доходов регионального бюджета……………………………………………………………………..……..4

     1.2 Роль налогов в формировании доходов регионального бюджета…………………………………………………………………………...7

     1.3Методика  планирования  доходов регионального бюджета……………………………………..……………………………………10

     1.4 Зарубежный опыт планирования доходов регионального бюджета…………………………………………………………………………..16

     2 Анализ планирования  и прогнозирования доходов регионального бюджета Оренбургской области……………………………………………………………………………19

     2.1 Анализ формирования доходов  бюджета Оренбургской области………………………………………………………..……….................19

     2.2 Прогнозирование  доходов регионального бюджета с применением статистических методов…………………………………………………………22

     3 Совершенствование порядка формирования доходов регионального бюджета…………………………………………………………………………..31

     Заключение……………………………………………………………......35

     Список  использованных источников…………………………………....36

     Приложение  А Таблица 1 – Действующая модель формирования доходов региональных бюджетов (бюджетов субъектов Федерации………………………………………………………………………..38

     Приложение  Б Таблица 2 – Взаимодействие участников процесса планирования и прогнозирования на федеральном и региональном уровне..………………..………………………………………………………….39

     Приложение  Б Таблица 2 – Динамика поступления доходов в бюджет Оренбургской   области за 2008-2010 гг……………………………………….41

     Введение

     Важной  формой проведения региональной политики является прогнозирование и планирование.

     Формирование  региональных бюджетов основывается на прогнозировании и планировании налоговых и неналоговых поступлений. Планирование  доходов  является довольно сложной работой, требующей учета множества различных факторов: экономических, политических, социальных.

     В современных условиях результативность и положительный эффект экономических  преобразований во много определяется грамотным планированием в сфере налогообложения, умением и реальной способностью государственных и местных органов четко реагировать на различные изменения макроэкономических показателей и спрогнозировать их дальнейшее развитие. Систематическое несоответствие между планируемыми и фактическими объемами мобилизации налоговых платежей является следствием недостаточного внимания к проблемам налогового планирования доходов бюджета.

     Важное  место в проведении грамотной  финансовой политики занимает бюджетное  планирование и прогнозирование. Поэтому  тема данной работы является актуальной.

     Цель  данной работы состоит в разработке предложений по совершенствованию порядка формирования доходов регионального бюджета. Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд следующих задач:

     - рассмотреть методику планирования доходов регионального бюджета;

     - проанализировать структуру и динамику доходов регионального бюджета;

     - спрогнозировать поступление доходов в региональный бюджет с применением статистических методов;

     - предложить основные направления  совершенствования порядка формирования доходов регионального бюджета.

     Предметом исследования является совокупность финансовых отношений, возникающих по поводу формирования и исполнения доходной части региональных бюджетов.

     Объектом  исследования выступает доходная часть  областного бюджета Оренбургской области.

     Информационной  базой работы послужили материалы и отчетность Министерства финансов Российской Федерации, Федерального казначейства Российской Федерации и другие нормативные и правовые документы, издания периодической печати в области планирования доходов бюджета.

     1 Теоретические аспекты  формирования доходов бюджета 

1. Экономическая сущность планирования доходов регионального бюджета

     Бюджет  субъекта федерации  представляет собой экономические отношения, опосредующие процесс образования, распределения и  использования централизованного      денежного фонда субъекта федерации, находящегося в распоряжения соответствующего органа власти, являющегося его основным финансовым планом, утверждаемым законодательным органом.

       В соответствии с Бюджетным  кодексом Российской  Федерации  бюджет субъекта Российской Федерации (региональный  бюджет)  -  это «форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта Российской Федерации».

     Роль  и социально-экономическое    значение бюджетов субъектов Федерации определяется в основном теми же характеристиками, что я федерального бюджета, однако их роль  специфична - соответственно специфике задач, решаемых на региональном уровне.         Формирование бюджетов субъектов РФ осуществляется на основе общих принципов, установленных в Бюджетном кодексе РФ и иных федеральных законах. /1/

     Бюджет  каждого уровня бюджетной системы  РФ состоит из доходов и расходов. /2,с.23/.

     Доходы  бюджета – это денежные средства, полученные в безвозмездном и  безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

     Доходы    бюджетов  субъектов Федерации формируются за счет собственных    и   регулирующих налоговых доходов, за исключением    доходов,     передаваемых в порядке регулирования  местным бюджетам. В доходы бюджетов субъектов Федерации полностью  поступают доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ, и доходы от платных услуг,  оказываемых  бюджетными учреждениями,     находящимися в ведении органов государственной власти субъектов РФ. К налоговым доходам бюджетов субъектов РФ относятся:

     1) собственные   налоговые  доходы:   региональные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством, а пропорции их распределения между бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами определяются законами о бюджетах субъектов Федерации на очередной финансовый год;

      2) регулирующие налоговые доходы бюджетов субъектов РФ, поступающие   от  федеральных  налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов РФ по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год. Неналоговые доходы бюджета субъекта РФ формируются за счет различных видов доходов от собственности и операций с ней (например, части прибыли унитарных предприятий, находящихся в ведении субъектов РФ, остающейся после уплаты налогов, - в размерах, установленных законами соответствующих субъектов РФ), сборов на специальные услуги, доходов от внешнеэкономической деятельности, поступлений из федерального бюджета и некоторых других.

     В Приложении А представлена  действующая модель формирования доходов региональных бюджетов (бюджетов субъектов Федерации)

     Процесс планирования доходов строится на основе норм бюджетного и налогового законодательства РФ.

     Планирование  доходов регионального бюджета – важнейший элемент налоговой и бюджетной политики государства, в процессе которого соответствующие государственные органы принимают решения о внесении изменений в налоговое законодательство, сокращении доли государственных расходов; разрабатывают меры по улучшению общеэкономической обстановке в стране и созданию необходимых условий для развития экономики.

     Планирование  доходов регионального бюджета представляет собой формализованную последовательность действий всех ветвей власти, связанных с разработкой прогнозных данных по собираемости налоговых и неналоговых платежей, их рассмотрением, утверждением и распределением по уровням бюджетной системы, т.е охватывает сферу планирования доходов в масштабе федерального, регионального и местного бюджетов.

     Планирование доходов регионального бюджета служит основой для выработки прогноза социально – экономического развития страны, субъектов РФ и муниципальных образований на среднесрочный и долгосрочные периоды для своевременного и обоснованного составления проектов федерального, регионального и местных бюджетов на предстоящий год, для принятия необходимых политических, экономических и социальных решений в ходе исполнения соответствующих бюджетов.

     Планирование  доходов осуществляется в соответствии с прогнозом важнейших макроэкономических и социально- экономических показателей, таких, как:

     - валовой внутренний продукт;

     - валовой национальный продукт;

     - чистый национальный продукт;

     - национальный доход;

     - платежный баланс;

     - численность населения;

     -личный  доход населения и т.д.

     Каждый  из этих показателей служит основой  для расчета как общей суммы  поступлений бюджетных доходов, таки отдельных групп, видов налогов и прочих неналоговых поступлений в бюджеты. ./3,с.337/

     Региональные  бюджеты представляют собой второй уровень иерархически построенной  бюджетной системы. В этом выражается их особенность. По своему статусу они занимают двойственное положение, поскольку, с одной стороны, имеют самостоятельные источники формирования доходов и направления расходования средств, а с другой стороны, занимают промежуточное место в финансово-бюджетной системе: получая помощь из федерального бюджета, сами оказывают аналогичное финансовое содействие местным бюджетам. Названные взаимосвязи отражают сущность региональных бюджетов в бюджетном устройстве Российской Федерации и указывают на необходимость анализа данного понятия в тесной связи с механизмом действия принципа федерализма. /4,с.15/

     Департаменту  администрации субъекта РФ по вопросам экономики совместно с другими  структурными подразделениями администрации  субъекта РФ поручается разработка предварительных  и уточненных прогнозов социально-экономического развития области. Финансовому управлению субъектов РФ поручается организация работы по составлению прогноза консолидированного бюджета региона и проекта бюджета субъекта РФ на очередной год.

     Управлению  Банка России по региону рекомендуется  представить в департамент по вопросам экономики анализ и прогноз объемов продажи иностранных денежных знаков и платежных документов выраженных в иностранной валюте, анализ состояния банковской системы и прогноз финансовых результатов деятельности кредитных организаций региона, осуществляющих свою деятельность на территории региона.

     Комитету  по земельным ресурсам и землеустройству  региона необходимо представить  в финансовое управление данные по площади земель облагаемых земельным  налогом, по видам земельных участков, ставки земельного налога по видам земель.

     Региональному комитету государственной статистики рекомендуется обеспечить соответствующие  подразделения администрации субъекта РФ статистической информации, необходимой  для разработки и проектов бюджетов территорий.

     Финансовое  правление субъекта РФ получает от Управления федеральной налоговой службы по субъекту РФ сведения о фактической величине налогов зачисленных в бюджеты всех уровней бюджетной системы о размере недоимки по налогом, о предполагаемых суммах налоговых поступлений на следующий отчетный период.

     Эта информация содержится в отчетах, составляемых налоговыми органами.

     Собрав  всю необходимую информацию, департамент  администрации региона по вопросам экономики преступает к разработке макроэкономических показателей социально-экономического развития, определяющих объем доходов и прежде всего, налоговых платежей.

     Определив предварительные значения макроэкономических показателей, департамент по вопросам экономики администрации субъекта РФ направляет их в администрации  муниципальных образований которые преступают к разработке макроэкономических показателей на уровне своей территории. На основании предварительных показателей социально-экономического развития муниципальных образований департамент по вопросам экономики составляет свод прогноза показателей и предоставляет их в финансовый отдел региона для составления проекта бюджета. ./5,с.42/

     Взаимодействие  между всеми участниками налогового планирования представлено в приложении Б. И чем лучше налажена работа всех участников процедуры формирования бюджета, тем эффективнее процесс планирования доходов.

     Рассмотрев  экономическую сущность формирования доходов бюджета можно сказать что налоги главный источник дохода , поэтому следует рассмотреть их роль в формировании доходов регионального бюджета. 

2. Роль  налогов в формировании доходов регионального  бюджета

     К налоговым доходам бюджетов относятся  доходы от предусмотренных законодательством  РФ о налогах и сборах федеральных  налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.

     Налоги, безусловно, являются наиболее значимым источником доходов бюджетов всех уровней. По сути это – финансовые средства, которые налогоплательщики (граждане и предприятия) передают государству как плату за услуги, предоставляемые государством в виде общественного товара (услуги здравоохранения, образования, обеспечение обороноспособности страны и охраны общественного порядка и т.д.). Это те услуги, которые граждане потребляют либо коллективно, либо в индивидуальном порядке, но при этом момент оплаты этих услуг может не совпадать с моментом их потребления /6,с.93/.

     Налоги  – главный источник средств государственного бюджета, финансовая база социальной политики государства. Для обоснования сумм поступаемых в государство налогов составляется план по налогам. Он охватывает собираемость налогов разных уровней – федерального, регионального и местного. Планы по налогам и сборам разных уровней объединяет одно общее. В них отражается отношение двух участников: государства и налогоплательщика, который платит налги для того что бы государственная власть любого уровня выполняла свои основные функции./3,c.338/

     Доходы  бюджетов субъектов РФ формируются  за счет как собственных, так и  доходов в виде отчислений от федеральных налогов и сборов.

     Перечень  собственных налоговых доходов  бюджетов субъектов РФ в настоящее  время определяется ст. 20 Закона РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой  системы в РФ» и включает: транспортный налог; налог на игорный бизнес; налог на имущество организаций. 
          Все региональные налоги устанавливаются Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ, вводятся законами субъектов РФ, обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов РФ определяются такие элементы налогообложения, как налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ, порядок и сроки уплаты налога, формы отчетности по нему, а также налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками. Это обусловлено значением, которое данные платежи имеют для формирования региональных бюджетов, и их ролью как регуляторов экономического и социального развития регионов. 
         В Статье 56. Бюджетного кодекса РФ установлены налоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации.

       В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами налогов:

     - налога на прибыль организаций  по ставке, установленной для  зачисления указанного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;

     - налога на прибыль организаций  при выполнении соглашений о  разделе продукции, заключенных  до вступления в силу Федерального  закона "О соглашениях о разделе  продукции" и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 80 процентов;

     - налога на доходы физических  лиц - по нормативу 70 процентов;

     - акцизов на спирт этиловый  из пищевого сырья - по нормативу  50 процентов;

     - акцизов на спиртосодержащую  продукцию - по нормативу 50 процентов;

     - акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 100 процентов;

     - акцизов на алкогольную продукцию  - по нормативу 100 процентов;

     - акцизов на пиво - по нормативу  100 процентов;

     - налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых - по нормативу 100 процентов;

     - налога на добычу полезных  ископаемых (за исключением полезных  ископаемых в виде углеводородного  сырья, природных алмазов и  общераспространенных полезных  ископаемых) - по нормативу 60 процентов;

     - налога на добычу полезных  ископаемых в виде природных  алмазов - по нормативу 100 процентов;

     - регулярных платежей за добычу  полезных ископаемых (роялти) при  выполнении соглашений о разделе  продукции в виде углеводородного  сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 5 процентов;

     - сбора за пользование объектами  водных биологических ресурсов (исключая  внутренние водные объекты) - по  нормативу 80 процентов;

     - сбора за пользование объектами  водных биологических ресурсов (по  внутренним водным объектам) - по нормативу 80 процентов;

     -сбора  за пользование объектами животного  мира - по нормативу 100 процентов;

     - налога, взимаемого в связи с  применением упрощенной системы  налогообложения, - по нормативу  90 процентов;

     - налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 90 процентов;

     - единого сельскохозяйственного  налога - по нормативу 30 процентов.

     В доходах региональных бюджетов превалируют отчисления от федеральных налогов, которые составляют более 50%. Региональные налоги составляют менее 6%. Из них наиболее весомым является налог на имущество организаций./3,С.88/  

     В соответствии с отчетом об исполнении консолидированного бюджета РФ за 2008 г. из общей суммы налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ налог на прибыль организаций составил 26,2%, налог на доходы физических лиц — 33,5%, акцизы — 7,3%, налог на имущество организаций — 9,7%, транспортный налог — 1,0%. Структура доходов бюджетов субъектов Федерации различна в силу отличий социально-экономических характеристик каждого региона. Однако ее анализ подтверждает общие черты. Например, доля основных налогов в бюджете Оренбургской области в 2008 г. была следующей: налог на прибыль организаций — 21%, налог на доходы физических лиц — 41%, налог на имущество организаций — 10,7%.

     Таким образом, подводя промежуточный  итог, можно сказать, что при формировании бюджетов субъектов Российской Федерации  в сравнении с региональными  и другими налогами, федеральные  занимают более весомое место.

     На  основе рассмотренного экономического содержания доходов регионального  бюджета и роли налогов при  его формировании приведем методики планирования доходов регионального  бюджета. 

3. Методика  планирования доходов  регионального бюджета

       Важнейший этап по формированию доходов субъекта РФ - прогнозирование поступлений.

       И прежде чем перейти к рассмотрению  методике планирования налоговых доходов,  нужно сказать , что к сожалению, показатели налогового потенциала, собираемости налогов, а также методика расчета налоговой базы, на основе которых определяются задания по поступлению доходов в бюджетную систему, до сих пор не являются признанными экономико- статистическими показателями.  Неопределенный статус этих показателей снижает эффективность налогово-бюджетного процесса./6,с16/РФ. И каждый субъект применяет свою, утвержденную исполнительным органом государственной власти, методику планирования налоговых доходов.

     Рассмотри методики формирования некоторых налогов  в Оренбургской и Кировской областях.

     Методика Оренбургской области

     1). Налог на прибыль организаций определяется исходя из прогнозируемого объема прибыли с учетом льгот и ставки налога по следующей формуле:

     НП = (ПО - Д - У) x С, где:

     НП - налог на прибыль;

     ПО - прибыль прибыльных организаций;

     Д - доходы, исключаемые из прибыли;

     У - сумма убытков, отнесенная на уменьшение налогооблагаемой базы (убытки прошлых  лет), рассчитанная на основании отчета Управления Федеральной налоговой  службы по Оренбургской области (форма  № 5-П) по состоянию на 1 января 2009 года;

     С - ставка налога в размере, установленном  Налоговым кодексом Российской Федерации  и соответствующим законом Оренбургской области.

     Налог на прибыль организаций зачисляется  в областной бюджет в размере 100 процентов.