Доходы Татарстана за 2009-2011 года

Введение

Бюджеты субъектов Российской Федерации входят во второй уровень  бюджетной системы Российской Федерации.

Региональные бюджеты  представляют собой бюджеты, формируемые  субъекты Российской Федерации (область, край, республика и т.д.). Особенность  данных бюджетов заключается в их двойственном положении. С одной  стороны, они часть бюджетной  системы всего государства и  взаимодействуют с федеральным  бюджетом, с другой – являются весомой  силой относительно муниципальных  бюджетов. Именно из региональных бюджетов осуществляется поддержка многих программ, финансируемых муниципалитетами.

Как экономическая  категория бюджет Республики Татарстан  представляет собой совокупность экономических (денежных) отношений, возникающих в  процессе образования, планового распределения  и использования централизованного  фонда денежных средств. Бюджетные  отношения возникают между государством и юридическими и физическими  лицами по поводу формирования и использования  централизованного фонда денежных ресурсов, предназначенного для финансирования народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, нужд обороны, государственного управления, материального стимулирования. Сосредоточение финансовых ресурсов в  бюджете необходимо для успешной реализации финансовой политики республики. Бюджет является формой образования  и расходования денежных средств.

Актуальность выбранной  темы заключается в том, что именно с помощью бюджета республика имеет возможность сосредотачивать  финансовые ресурсы на решающих участках социального и экономического развития, с помощью бюджета происходит перераспределение национального  дохода между отраслями, территориями, сферами общественной деятельности. При правильном подходе бюджет объективно может быть не просто средством государственного экономического регулирования, он может реально повлиять на рост экономики и социальной сферы, ускорение темпов научно – технического прогресса, обновление и совершенствование материально-технической базы общественного производства.

Курсовая работа состоит из введения двух глав, выводов  и предложений и списка использованной литературы.

Цель нашей курсовой работы рассмотреть формирование доходов  бюджета субъекта РФ, для этого  необходимо решить ряд задач:

1. Рассмотреть теоретические основы формирования доходов региональных бюджетов.
2. Определить нормативно-правовые основные формирования доходов бюджетов субъекта РФ
3. Провести анализ налоговых и неналоговых доходов бюджета РТ.

В данной курсовой работе мы использовали различные источники информации, такие как Конституцию РФ, Бюджетный кодекс РФ, и литературу различных авторов. Вопрос о сущности налоговых и неналоговых региональных бюджетов наиболее полно раскрыт у автора Г.Б. Поляка. Мысляева И.Н. более полно раскрывает   вопрос о характеристики региональных бюджетов в целом. Также в своей работе мы использовали и других авторов, что делают нашу работу более интересной.

1. Теоретические основы формирования доходов региональных бюджетов
1. Сущность и значение налоговых и неналоговых доходов региональных бюджетов

Налоги являются необходимым  звеном экономических отношений  в обществе с момента возникновения  государства. По механизму формирования налоги подразделяются на прямые и  косвенные. Прямые налоги - налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица.

Косвенные налоги - налоги на товары и услуги: налог на добавленную  стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.

Прямые налоги трудно перенести  на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.

Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов (9; С. 19).

В случае высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов может привести к сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения - к сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности.

Объектами налогообложения  являются доходы (прибыль), стоимость  определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты.

Предусмотрено, что один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз  за определенный Законом период налогообложения.

По налогам могут в  законодательном порядке устанавливаться  определенные льготы. К их числу  относятся:

• необлагаемый минимум объекта налога;
• изъятие из обложения определенных элементов объекта налога;
• освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков;
• понижение налоговых ставок;
• вычет из налогового платежа за расчетный период;
• целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочку взимания налогов);
• прочие налоговые льготы.

Обязанность своевременно и в полной мере уплачивать налоги российским законодательством возлагается на налогоплательщика. В этих целях налогоплательщик обязан:

• вести бухгалтерский учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая их сохранность не менее пяти лет;
• представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения;
• вносить исправления в бухгалтерскую отчетность в размере суммы сокрытого им заниженного дохода (прибыли), выявленного проверками налоговых органов;
• в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, произведенной налоговым органом, представлять письменные пояснения мотивов отказа от подписания этого акта;
• выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах (9, С. 12 ).

Законом "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" введена трехуровневая система налогообложения предприятий, организаций и физических лиц.

1. Первый уровень - это федеральные налоги России. Они действуют на территории всей страны и регулируются общероссийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это наиболее доходные источники, за счет них поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов.
2. Второй уровень - налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов. Для краткости в дальнейшем мы будем именовать их региональными налогами. Этот последний термин был введен в научный оборот нами еще несколько лет назад. Сейчас он "узаконен", поскольку используется в проекте Налогового Кодекса Российской Федерации. Региональные налоги устанавливаются представительными органами субъектов Федерации, исходя из общероссийского законодательства. Часть региональных налогов отно-сится к общеобязательным на территории РФ. В этом случае региональные власти регулируют только их ставки в определенных пределах, налоговые льготы и порядок взимания.
3. Третий уровень - местные налоги, то есть налоги городов, районов, поселков и т.д. В понятие "район" с позиций налогообложения не входит район внутри города. к и в других странах, наиболее доходные источники сосредоточиваются в федеральном бюджете. К числу федеральных относятся: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятий и организаций, акцизы, подоходный налог с физических лиц, таможенные пошлины. Перечисленные пять налогов создают основу финансовой базы государства.

Наибольшие доходы региональным бюджетам приносит налог на имущество  юридических лиц. В основном это  соответствует мировой практике, с той разницей, что в большинстве  стран не делается различия между  налогом на имущество юридических  лиц и налогом на имущество  физических лиц. Чаще всего это один налог, хотя в некоторых странах  имеется и такая практика, как  в России. Очень сильно поддерживает финансовую базу региональных бюджетов целевой налог на нужды учре-ждений народного образования. Именно он дает необходимые средства для развития на региональном уровне этой отрасли.

Среди местных налогов  крупные поступления обеспечивают: налог на имущество физических лиц, земельный налог, налог на рекламу, налог на содержание жилищного фонда  и социально-культурной сферы и  далее -большая группа прочих местных  налогов. Наибольшие доходы региональным бюджетам приносит налог на имущество юридических лиц. Очень сильно поддерживает финансовую базу региональных бюджетов целевой налог на нужды учреждений народного образования. Именно он дает необходимые средства для развития на региональном уровне этой отрасли.

Налог на имущество юридических  лиц является региональным налогом. Но законодательно установлено, что  половина его поступлений направляется в местные бюджеты (10, С. 34).

Бюджетная система дополняется  государственными внебюджетными фондами, доходная часть которых формируется  за счет обязательных целевых отчислений. По своей социально-экономической  сущности отчисления во внебюджетные фонды носят сугубо налоговый  характер. Источником этих отчислений, как и налогов, служит произведенный  валовой внутренний продукт (ВВП). Отчисления относятся к фонду оплаты труда и включаются в себестоимость продукции (работ, услуг). Каждый работодатель отчисляет от фонда оплаты труда 28% .

Налоговая система Республики Татарстан дополняется системой государственных целевых внебюджетных фондов.

Самый крупный и значимый из них - Государственный пенсионный фонд.

Обязательные платежи  в эти фонды по своей социально-экономической  сущности имеют характер налогов, но, несмотря на обязательность отчислений и сборов туда, многие предприятия  и организации от них уклоня-ются, порой самым простейшим способом: не встают там на учет в качестве плательщиков.

В отличие от Государственной  налоговой службы эти фонды не имеют серьезных методов контроля за плательщиками и воздействия на них.

К неналоговым доходам  региональных бюджетов относят доходы от имущества находящегося в государственной  и муниципальной собственности, дивиденды по акциям, принадлежащим  государству, доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной  и муниципальной собственности, Арендная плата за другие земли несельскохозяйственного  назначения, Прочие доходы от сдачи  в аренду имущества, находящегося в  государственной и муниципальной  собственности, Прочие поступления  от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, а также поступления от разрешенных видов деятельности организаций, Административные штрафы и иные санкции, включая штрафы за нарушение правил дорожного движения, экологические фонды.

В 2007 году доходы от имущества находящегося в государственной и муниципальной собственности составляли 2 451 952тысяч рублей, дивиденды по акциям, принадлежащим государству составляли 150000 тысяч рублей, Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности 2 276 852 тысяч рублей, Арендная плата за другие земли несельскохозяйственного назначения составила 2 255 052 тысяч рублей, Прочие доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности 21 800тысяч рублей, Прочие поступления от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, а также поступления от разрешенных видов деятельности организаций составили 100тысяч рублей, Административные штрафы и иные санкции, включая штрафы за нарушение правил дорожного движения 36000 тысяч рублей, Экологические фонды 419 810 тысяч рублей

2. Характеристика региональных бюджетов в целом

Региональные бюджеты  представляют собой второй уровень  иерархически построенной бюджетной  системы. В этом выражается их особенность. По своему статусу они занимают двойственное положение, поскольку, с одной стороны, имеют самостоятельные источники  формирования доходов и направления  расходования средств, а с другой стороны, занимают промежуточное место  в финансово-бюджетной системе: получая  помощь из федерального бюджета, сами оказывают аналогичное финансовое содействие местным бюджетам (15, С. 236).

В последнее десятилетие наблюдается  регионализация экономических и  социальных процессов. Все в большей  мере функции регулирования этих процессов переходят от центральных уровней государственной власти к региональным. Поэтому роль региональных бюджетов усиливается, а сфера их использования расширяется

Региональные бюджеты, т.е. бюджеты  субъектов РФ, предназначены для  финансового обеспечения задач, возложенных на государственные  органы управления субъектов Российской Федерации. В современных условиях региональные органы призваны обеспечить устойчивое, комплексное, пропорциональное развитие регионов, расширенное воспроизводство  социально-экономического развития территорий.

В то же время государство через  региональные бюджеты активно проводит экономическую политику и осуществляет выравнивание уровней экономического и социального развития территорий. На основе предоставления региональному  уровню управления средств для увеличения их бюджетов осуществляются финансирование отраслей экономики, строительство  и содержание дорог, охрана окружающей среды и т.д.

С ростом экономической самостоятельности  регионов существенно меняется роль регионального бюджета в финансировании региональных программ социально-экономического развития. При этом, с одной стороны, региональный бюджет становится основным источником финансирования развития территории, с другой - доходная часть регионального  бюджета не только начинает зависеть от эффективности экономической  деятельности на территории, но и у  региональных органов власти появляются инструменты активизации предпринимательской  деятельности в регионе.

Региональный бюджет является главным  источником финансирования социальных и природоохранных мероприятий, создания социально справедливых условий  для проживания на данной территории, основным источником пополнения которого служат налоги (16, С. 129).

Бюджеты субъектов Российской Федерации входят во второй уровень  бюджетной системы Российской Федерации.

Бюджет субъекта Российской федерации - это форма образования  и расходования денежных средств, предназначенных  для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения  субъекта Российской федерации . Бюджет субъекта Российской Федерации и свод бюджетов муниципальных образований, находящихся на его территории составляют консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации . Федеральный Закон о федеральном бюджете на каждый год содержит перечень регулирующих и закрепленных федеральных налогов и платежей субъектов Российской Федерации. Например, ст. 32 Федерального закона «О федеральном бюджете на 2006 год» установлено, что в бюджеты субъектов Российской Федерации в 2006 г. зачисляются поступления от следующих федеральных налогов:

• налога на прибыль (доход) предприятий и организаций;
• НДС на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые указываемые) на территории Российской Федерации, за исключением налога на добавленную стоимость на драгоценные металлы и драгоценные камни, отпускаемые из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации;
• акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья, водку и ликероводочные изделия, спиртосодержащие растворы, производимые на территории Российской Федерации;
• акцизов на остальные товары, производимые на территории Российской Федерации, за исключение акцизов на нефть (включая стабилизированный газовый конденсат), природный газ, легковые автомобили, бензин автомобильный, спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением пищевого

лицензионных и регистрационных  сборов - в соответствии с законодательством  РФ;

• налога с физических лиц;
• налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;
• платежей за пользование недрами - по нормативам, установленным законодательством РФ;
• единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности - по нормативам, установленным законодательством РФ;
• налога на игорный бизнес;
• платежей за пользование лесным фондом;
• платы за пользование водными объектами
• прочих налогов, сборов, пошлин и других платежей, подлежащих

зачислению в бюджеты  субъектов Российской федерации, в  соответствии с законодательством.

Порядок формирования, утверждения  и исполнения бюджета субъекта Российской Федерации Республики Татарстан определяется законом «О порядке разработки, утверждения и контроля за исполнением республиканского бюджета, консолидированного бюджета республики, внебюджетных и валютного фондов», законом о федеральном бюджете на соответствующий год,

На первом этапе Министерство финансов Российской Федерации доводит  до сведения субъектов федерации  методику расчета трансфертов.

В то же время департамент  экономики и прогнозирования  готовит собственные расчеты  по региональной экономике

Департамент по финансам, бюджету  и контролю, руководствуясь указаниями Министерства финансов Российской Федерации, расчетными показателями департамента экономики и прогнозирования, доводит  до сведения муниципальных образований  и принимает от бюджетных учреждений заявки на финансирование в следующем  году (13, С. 431).

На втором этапе подготовленный прогноз бюджета передается на рассмотрение. Затем расчеты по проекту бюджета согласовываются с Министерством финансов Российской Федерации. После согласования в Министерстве финансов Российской Федерации расчетов по трансфертам происходят согласования с департаментом по финансам, бюджету и контролю местных бюджетов на предстоящий год. 

Составлению проекта республиканского бюджета предшествует разработка прогноза социально-экономического развития республики, а также сводного финансового  баланса. После составления проекта  бюджета и окончательного согласования расчетов с краевыми распорядителями  кредитов и муниципальными образованиями  проект республиканского бюджета рассматривается  на заседании правительства республики и передается в Законодательное  Собрание в виде бюджетного послания

Бюджетное послание включает:

а) прогноз основных показателей  социально-экономического развития, сведения о государственных доходах республики, обоснования и расчеты по целевым  программам, нормативам отчислений от регулирующих налогов и доходов, суммам дотаций и субвенций.

б) сводный финансовый баланс - это баланс финансовых ресурсов, создаваемых  и используемых на территории республики. Сводный финансовый баланс охватывает средства всех бюджетов, внебюджетных целевых фондов и предприятий, расположенных  на соответствующей территории.

в) отчет предыдущего года, оценку текущего и прогноз краевого бюджета;

г) проект Закона «О республиканском  бюджете» и приложения к нему:

•   прогноз консолидированного бюджета республики;

• проект республиканского бюджета;
• нормативы отчислений по регулирующим источникам доходов;
• бюджетов городов и районов республики;
• дотации и субвенции бюджетам городов, районов республики;
• перечень приоритетных отраслей бюджетного финансирования и
• защищенных статей;
• капитальные вложения с расшифровкой по районам и городам, финансируемым из республиканского бюджета.

Бюджетное послание предварительно рассматривается комитетами Законодательного Собрания республики.

Исполнение бюджета начинается после его утверждения Законодательным Собранием республики. Порядок формирования, утверждения и исполнения бюджета субъекта РФ сложный, длительный и его необходимо тщательно осуществлять на основе бюджетного и налогового законодательства РФ.

Доходы бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии законодательством в распоряжение органов государственной власти соответствующего уровня. Расходы бюджета - денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.  
Виды доходов бюджетов: налоговые, неналоговые, безвозмездные перечисления, а также обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов ( 13, С. 247).

К неналоговым доходам  относятся доходы:

• от использования, продажи и иного возмездного отчуждение имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
• от платных услуг, оказанных государственными или муниципальными органами власти и учреждениями;
• средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности (штрафы, конфискации, компенсации, возмещение ущерба);
• финансовая помощь и бюджетные ссуды от бюджетов других уровней и др.

Помимо собственных выделяют регулирующие доходы - региональные налоги и платежи, по которым устанавливаются процентные нормативы отчислений в бюджеты субъектов на финансовый год.

3. Нормативно – правовые основы формирования доходов бюджета субъектов РФ

Субъекты Российской Федерации  вправе издавать свои законодательные  акты, регламентирующие бюджетные правоотношения на подведомственной территории.

В области регулирования бюджетных  правоотношений к ведению субъектов  Российской Федерации относятся:

• установление порядка составления и рассмотрения проектов бюджетов субъектов Российской Федерации, утверждения и исполнения региональных бюджетов, осуществления контроля за их исполнением и утверждения отчетов об исполнении бюджетов субъектов Российской Федерации;
• составление и рассмотрение проектов бюджетов Российской Федерации и консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации, утверждение и исполнение бюджетов субъектов Российской Федерации, осуществление контроля за их исполнением и утверждение отчетов об исполнении бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;
• распределение доходов от региональных налогов и сборов, иных доходов субъектов Российской Федерации между бюджетом субъекта Российской Федерации и местными бюджетами;
• определение порядка направления в бюджет субъекта Российской Федерации доходов от использования собственности субъекта Российской Федерации, доходов от налогов и сборов субъекта Российской Федерации, иных доходов бюджета субъекта Российской Федерации;
• разграничение полномочий по осуществлению расходов между бюджетом субъекта Российской Федерации порядка и условий предоставления финансовой помощи бюджетам субъектов Российской Федерации;
• определение порядка и условий предоставления финансовой помощи и бюджетных ссуд из бюджета субъекта Российской Федерации местным бюджетам;
• предоставление финансовой помощи и бюджетных ссуд из бюджета субъекта Российской Федерации местным бюджетам;
• установление порядка и условий предоставления бюджетных кредитов;
• определение перечня и порядка осуществления государственных внутренних заимствований субъектов Российской Федерации;
• осуществление государственных внутренних и внешних заимствований субъекта Российской Федерации и управление государственным долгом субъекта Российской Федерации (14, С. 357).

Представительные органы субъектов  Российской Федерации вправе вводить  региональные налоги и сборы, устанавливать  размеры ставок по ним и вводить  налоговые льготы в пределах прав, предоставленных налоговым законодательством  Российской Федерации.

Законодательные или представительные органы субъектов РФ вводят региональные налоги и сборы, устанавливают размеры  ставок по ним и предоставляют  налоговые льготы в пределах прав, установленных налоговым законодательством (10, С. 57).

Законы субъектов РФ о внесении изменений и дополнений в налоговое  законодательство РФ в пределах компетенции  субъектов РФ, вступающие в силу с очередного финансового года, принимаются  до утверждения законов субъектов  РФ о бюджете на очередной финансовый год. Внесение изменений и дополнений в законодательство субъектов РФ о региональных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового  года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в законы субъектов РФ о бюджете на текущий финансовый год.

Органы исполнительной власти субъектов  РФ предоставляют налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов  и иных обязательных платежей в бюджеты  субъектов РФ в соответствии с  налоговым законодательством РФ в пределах лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек  по уплате налогов и других обязательных платежей, определенных законами субъектов  РФ о бюджете.

Нормативно-правовая база, регулирующая формирование доходной части бюджета  регламентируется НК РФ, БК РФ иными  правовыми актами и законами издаваемые самими субъектами РФ.

Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 г. Бюджетный кодекс РФ служит целям финансового регулирования, устанавливает общие принципы бюджетного законодательства Российской Федерации, правовые основы функционирования бюджетной системы, правовое положение субъектов бюджетных правоотношений, порядок регулирования межбюджетных отношений, определяет основы бюджетного процесса, основания и виды ответственности за нарушение бюджетного законодательства РФ(ст. 2 БК РФ) (2, С. 4 ).

Доходы бюджетов, как установлено  в Бюджетном кодексе РФ, – это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, субъектов РФ и органов местного самоуправления. В состав доходов бюджетов включаются налоговые и неналоговые доходы, а также безвозмездные перечисления. Обособленно в составе доходов бюджетов учитываются доходы целевых бюджетных фондов.