МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО "МИНСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТОГГОВЫЙ КОЛЛЕДЖ"

  Отделение бухгалтерского  учёта и права

КУРСОВАЯ  РАБОТА

По дисциплине: Бухгалтерский  учёт 

на тему: Документальное оформление и учет кассовых операций 
 

Учащейся

Гр. К-88, III курса  

Руководитель                                                                                 

РЕФЕРАТ 

Курсовая работа:  с., - рис., 2 табл., 15 источник.,  прил. 

Тема курсовой работы:  Документальное оформление и учёт кассовых операций

Объектом исследования является торговое предприятие 

Цель работы: рассмотреть документальное оформление и учёт кассовых операций 
 
 
 

Автор работы подтверждает, что проведенный в ней расчетно-аналитический  материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствование из литературы и других источников теоретические и методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов. 

________________

(подпись  студента) 
 

СОДЕРЖАНИЕ

           Введение

1. Порядок ведения кассовых операций в РБ;
1. Организация ведения кассовых операций;
2. Значение и задачи учёта кассовых операций;
3. Нормативно-регламентирующая база учёта кассовых операций;
2. Документальное оформление кассовых операций;
1. Порядок приема и выдачи наличных денег и оформление кассовых операций;
2. Порядок ведения кассовой книги и хранение наличных денег;
3. Особенность оформления кассовых операций в иностранной валюте;
3. Бухгалтерский учёт кассовых операций;
1. Синтетический учёт кассовых операций;
2. Учёт денежных документов и переводов в пути;
3. Инвентаризация кассы;

ВВЕДЕНИЕ

     Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими  предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в  процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или  услуг.

     У предприятий возникают обязательства  перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги: перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым  платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.

     Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты  наличными деньгами между предприятиями  носят ограниченный характер и строго регламентированный.

     Денежные  средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных  счетах, на специальных счетах, а  также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков. Понятие кассы включает в себя наличные деньги, имеющиеся у предприятия, а также специально оборудованное помещение для  приема,  хранения  и  выдачи денег и других средств, хранящихся в кассе.

        Предприятие обязано обеспечивать сохранность  денег  как  в  помещении кассы, так и при транспортировке. Если по вине руководителя  предприятия  не были созданы необходимые условия безопасности, то ответственность  лежит  на руководителе.

     Целью курсовой работы является комплексное  изучение состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования  денежных средств в кассе предприятия, выявление недостатков в организации  учета и контроля денежных средств. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

     – изучить принципы организации учёта  денежных средств и безналичных  расчётов;

       – проанализировать нормативное  регулирование безналичных и  наличных видов расчетов;

     – изучить правила организации  кассы на предприятии, требования, предъявляемые к месторасположению кассы;

     – рассмотреть основные виды документов, являющихся основанием для совершения кассовых  операций;

     – изучить порядок учета движения денежных средств в  бухгалтерии  предприятия; 

     При написании курсовой работы были использованы следующие  виды источников информации:

     – законы РБ;

     – нормативно-правовые акты;

     – специализированные учебные пособия   «Теория бухгалтерского учета», «Бухгалтерский учет»  и др.;

     – периодические издания.

     Актуальность  темы данного исследования высока, поскольку бухгалтерский учет и  аудит движения денежных средств  имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве.  Решение поставленных задач исследования определило структуру  данной работы.

     Объект  исследования – торговое предприятие. 
 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учёте и отчетности». – Мн.: «Информпресс», 2008 г.
2. Типовой план счетов бухгалтерского учёта и инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учёта.
3. Бухгалтерский учёт в торговле: учебное пособие / О.А. Левкович, И.Н. Бурцева.- 5-е издание, переработанное и дополненное. – Минск: Алмафея, 2007.
4. Ладутько Н. И., Борисевский П. Е., Крупнова А. В., Ладутько Е. Н. Бухгалтерский учет ( Под общей редакцией Н. И. Ладутько – 5-е изд., переработанное и дополненное – Мн.:ООО «ФУАинформ», 2005.-742 с.
5. Стражева Н. С., Стражев А. В. Бухгалтерский учет: Учебнометодическое пособие – 11 изд., переработанное и дополненное – Мн.: Книжный дом, 2005.-608с.
6. Бухгалтерский учёт в торговле и общественном питании: практическое пособие/ Л. И. Кравченко; под редакцией Л. И. Кравченко – 4-е издание, переработанное о дополненное. - Минск, 2008.
7. Конспект лекций по дисциплине «Бухгалтерский учет ».
8. Национальная экономическая газета.
9. Конспект лекций по дисциплине «Финансы и кредит».

10.Учет кассовых операций// Главный бухгалтер.2007. №2. С.38.

11.Постановление Министерства финансов Республика Беларусь от 19 апреля 2001г. № 43 «Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации» // Национальный реестр правовых актов.  2004.  № 64,8/6254.

12.Постановление правления Национального Банка Республики Беларусь от 28 июня 2004 г. №98 « Об утверждении правил ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь» (в ред. Постановлений Правления Нацбанка от 26.12.2006 № 214, от 13.02.2008 № 24, от 08. 10. 2008 № 214).

13.Постановление правления НБРБ 26 марта 2003 г. №57 об утверждении правил ведения кассовых операций.

14. Папковская П.Я. Теория бухгалтерского учёта. Минск,ООО «Мисанта», 2006г.

          15. Бухгалтерский  учёт:  Под  общей редакцией  И.Е.Тишкова.                      

Минск,высшая школа, 2007г. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Исходя из заданной цели курсовой были решены следующие  задачи:

– изучение принципов  организации учёта денежных средств  и безналичных расчётов;

 – анализирование  нормативного регулирования безналичных  и наличных видов расчетов;

– изучение правила организации кассы на предприятии, требования, предъявляемые  к месторасположению кассы;

– рассмотрение основные виды документов, являющихся основанием для совершения кассовых  операций;

– изучение порядок учета движения денежных средств в  бухгалтерии предприятия; 

В главе 1 был рассмотрен порядок ведения  кассовых операций в РБ.

Таким образом:

1.1 Для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию, организации, учреждению как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Для этого при приеме его на работу с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Под роспись руководитель предприятия должен также ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам, хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие данному предприятию.

1.2 Целью  бухгалтерского учета денежных  средств, расчетных и кредитных  операций - является контроль за  соблюдением кассовой и расчетной  дисциплины, правильностью и эффективностью  использования денежных средств  и кредитов, обеспечение сохранности  денежной наличности и документов  в кассе.

1.3 Кассовые операции это: оприходование в кассу наличных денег; соблюдение порядка и сроков сдачи наличных денег; прием наличных денежных средств в кассу, выдача наличных денег из кассы организации и оформление кассовых документов; порядок использования выручки; порядок и целевое использование наличных денег, полученных из касс банков.

В кассе можно  хранить небольшие денежные суммы  в пределах установленного лимита для  оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и  других небольших платежей.

В главе 2 было рассмотрено  документальное оформление кассовых операций.

Таким образом:

2.1 Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, выдает- по расходным кассовым ордерам. Все приходные и расходные кассовые документы должны быть заполнены ответственными за это лицами четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, компьютере). Никаких подчисток, помарок или исправлений, хотя бы и оговоренных, в этих документах не допускается. До передачи в кассу приходные и расходные кассовые ордера и заменяющие их документы регистрируются в бухгалтерии в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов форм 1 или 1-а.

2.2 При осуществлении расчетов наличными деньгами в организации должна вестись кассовая книга установленной формы. В нее записываются исходные данные на основе первичных учетных документов (приходных и расходных кассовых ордеров, чеков денежных, объявлений на взнос наличными и так далее). Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована, и скреплена печатью на последней странице, где делается запись «В книге пронумеровано и прошнуровано ____ листов». Общее количество листов заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации. Руководители организаций обязаны обеспечить сохранность наличных денег и других ценностей в кассе, а также при доставке их из банка и сдачи в банк.

2.3 Организации могут иметь в своей кассе наличную иностранную валюту в пределах лимитов, установленных уполномоченными банками. При приеме наличной иностранной валюты без использования кассовых суммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем оформляется приходный кассовый ордер формы N КО-1в. Выдача наличной иностранной валюты из касс юридических лиц, предпринимателей производится по: расходному кассовому ордеру формы N КО-2в. Операции с наличной иностранной валютой учитывают в кассовой книге формы N КО-4в.

В главе 3 был рассмотрен бухгалтерский учёт кассовых операций.

Таким образом:

3.1 Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации Типовым планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 № 89, предусмотрен счет 50 «Касса». Счет активный. Сальдо по счету только дебетовое. Поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации отражается по дебету, выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации -по кредиту.

3.2 Денежные документы - документы, имеющие стоимостную оценку, приобретенные организацией и хранящиеся в его кассе. При реализации товаров выручка на лицевой счет предприятия зачисляется банком не в день ее сдачи, а в последующие дни. От момента сдачи в банк до ее зачисления на счет она находится в пути, поэтому такую выручку и другие денежные суммы (депонированная зарплата, неиспользованные подотчетные суммы, сумма обязательной продажи валюты) предприятия учитывают на активном счете 57 "Переводы в пути".

3.3 Инвентаризация кассы проводится в соответствии с приказом №49 Минфина РФ от 13.06.1995 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" и Порядком ведения кассовых операций.

Цель  инвентаризации - проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной  и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в  кассе. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В РБ

1. ОРГАГИЗАЦИЯ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

     Для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. На крупных предприятиях может иметь филиалы в подразделениях. Касса представляет собой специально оборудованное изолированное помещение, имеющее сигнализацию, устройства, препятствующие проникновению туда посторонних   лиц, несгораемые  металлические шкафы для хранения денег и ценных бумаг. Двери в  кассу во время совершения операций должны быть заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы  лицам, не имеющим отношения к  ее работе, воспрещается.

     Все наличные деньги и ценные бумаги должны храниться, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях – в комбинированных, и обычных металлических шкафах, которые по окончанию работы кассы закрываются ключом и опечатываются сургучной печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, а учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятия, не реже одного раза в квартал комиссией проводится их проверка.

     Кассовые  операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный  предприятию, организации, учреждению как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения  к своим обязанностям. Для этого  при приеме его на работу с ним  заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Под роспись руководитель предприятия  должен также ознакомить его с  Порядком ведения кассовых операций. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам, хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие  данному предприятию.

     На  предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной  его замены исполнение обязанностей кассира приказом руководителя возлагается  на другого работника. Этот работник также ознакомляется с Правилами  ведения кассовых операций в Республике Беларусь и с ним заключается  договор о полной материальной ответственности.

     В случаях внезапного оставления кассиром работы находящееся в кассе немедленно пересчитывается другим кассиром, которому все передается, в присутствии  руководителя и главного бухгалтера предприятия или созданной для  этих целей комиссии. Результаты пересчета  и передачи оформляются актом.

     Для выдачи заработной платы, премий и других кассовых выплат по подразделениям приказом руководителя могут назначаться  специальные лица (общественные кассиры), которые под расписку получают в  соответствии с потребностью деньги в кассе, а затем отчитываются перед кассиром. С такими лицами, так же как и с кассиром, заключается  договор о полной материальной ответственности  при возложении на него обязанностей по раздаче денег и на них распространяются все права и обязанности, установленные  для кассиров.

     Бухгалтеры  и другие работники, пользующиеся правом подписи кассовых документов, не привлекаются к исполнению обязанностей кассиров (за исключением малых и других предприятий, не имеющих в штате  кассира).

     Выдача  денег предприятию на оплату труда производится обслуживающими банками в сроки, установленные в соответствии с законодательством Республики Беларусь, коллективными (трудовыми) договорами.

     Выдача  наличных денег для расчетов с  увольняемыми работниками и уходящими в отпуск производится независимо от установленных сроков выплаты заработной платы.

     Предприятие не имеют права накапливать в кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, дивиденды, социальные выплаты, пенсии) до установленного срока их выплат.

     Ответственность за соблюдение требований Правил ведения  кассовых операций возлагается на руководителя субъекта хозяйствования, главного бухгалтера, и кассира. При этом руководитель и главный бухгалтер за грубые нарушения Правил ведения кассовых операций привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

     Грубым  нарушением Правил ведения кассовых операций являются систематические нарушения:

• порядка расчетов наличными денежными средствами между субъектами хозяйствования и предпринимателями;
• порядка хранения свободных денежных средств и накопления в кассах наличных денег сверх установленных лимитов;
• порядка оприходования в кассу денежной наличности;
• нецелевого использования наличных денег, полученных из касс банков;
• порядка заимствования наличных денег другим субъектам;
• порядка использования выручки на собственные нужды;
• порядка приема и выдачи наличных денег и оформления кассовых документов;
• порядка ведения кассовой книги и хранения денег.

     Систематическими  нарушениями следует признавать выявленные два и более нарушения одной из вышеперечисленных кассовых операций в ходе проверок, произведенных в течение календарного года, независимо от того, налагались ли ранее за такие нарушения взыскания.

     За  нарушения требований Правил ведения  кассовых операций применяются штрафные санкции в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь.

     Вывод: Для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию, организации, учреждению как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Для этого при приеме его на работу с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Под роспись руководитель предприятия должен также ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам, хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие данному предприятию.

1.2 ЗНАЧЕНИЕ И ЗАДАЧИ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

      Важное  значение для благополучия предприятий  имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

      В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут  расчеты с поставщиками за приобретенные  у них основные средства, сырье, материалы  и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями, за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и  лицами по разным хозяйственным операциям.

      Денежные  расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными  деньгами. Безналичные расчеты в  условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью векселей и чеков, замещающих наличные деньги, безналичных перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различными банками, а также клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в оборот. Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность.

      Денежные  средства предприятий находятся  в кассе в виде наличных денег  и денежных документов, на счетах в  банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, в чековых  книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций имеет важное значение для правильной операции организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

      Целью бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций - является контроль за соблюдением  кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств  и кредитов, обеспечение сохранности  денежной наличности и документов в  кассе. В условиях рыночной экономики  бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег  и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

      Из  этой цели вытекают следующие основные задачи учета и контроля денежных средств:

      -проверка  правильности документального оформления  и законности операций с денежными  средствами, своевременное и полное  отражение их в учете;

      -обеспечение  своевременности, полноты и правильности  расчетов по всем видам платежей  и поступлений, выявление дебиторской  и кредиторской задолженностей, средств в расчетах в иностранной  валюте;

      -своевременное  выявление результатов инвентаризации  денежных средств, документов  и расчетов, обеспечение взыскания  дебиторской и погашение кредиторской  задолженностей и ссуд кредитных  учреждений в установленные сроки;

      -обеспечение  сохранности денежных средств,  документов в кассе и других  местах их выдачи, бесперебойное  удовлетворение денежной наличностью  всех неотложных нужд предприятия,  где по условиям расчетов или  исходя из характера деятельности  она необходима;