Документальное оформление и учёт кассовых операций на ООО «ПолиПластСервис»

МИНИСТРЕРСТВО ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

ГУО «МИНСКИЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  КОЛЛЕДЖ »

 

Предметная (цикловая) комиссия Бухгалтерского учёта, ревизии и контроля

  

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине : Бухгалтерский учёт

на тему: Документальное оформление и учёт кассовых

операций на ООО «ПолиПластСервис»

 

 

 

Учащаяся

3-й курс, группа 1106                                                           Я.А.Лисун

 

 

Руководитель

Преподаватель                                                                       А.А.Петрашко

 

 

 

МИНСК 2013 

СОДЕРЖАНИЕ

Введение  4

1.  Порядок ведения кассовых операций в Республике Беларусь 5

1.1 Нормативно – регламентирующая база учёта кассовых операций 5

1.2 Значение  и задачи учёта кассовых операций 9

1.3 Организация  ведения кассовых операций на  предприятии 12

2. Документальное оформление кассовых операций 14

2.1Движение  наличных денежных средвств в  кассе и документальное оформление  кассовых операций 14

2.2  Порядок  ведения кассовой книги 18

2.3 Особенности  ведения кассовых операций  в  иностранной валюте 22

3. Бухгалтерский учёт кассовых операций на ООО «ПолиПластСервис» 24

3.1 Синтетический  и аналитический учёт кассовых операций на ООО «ПолиПластСервис» 24

3.2 Учёт денежных документов на ООО «ПолиПластСервис» 27

3.3 Инвентаризация денежных средств и документов, хранящихся в кассе на ООО «ПолиПластСервис» 28

Заключение  30

Список использованных источников 32

Приложение 1. Кассовая книга формы КО – 4  33

Приложение 2. Квитанция к Приходному Кассовому Ордеру формы КО – 1в..34

Приложение 3. Приходный Кассовый Ордер формы КО – 1в 34

Приложение 4. Расходный Кассовый Ордер формы КО – 2в 35

Приложение 5. Кассовая книга формы КО – 4в 36

Приложение 6. Приходный Кассовый Ордер формы КО – 1 37

Приложение 7. Квитанция к Приходному Кассовому Ордеру формы КО – 1 37

Приложение 8. Расходный Кассовый Ордер формы КО – 2 38

Приложение 9. Объявление на взнос наличными 39

Приложение 10. Журнал – ордер № 1 40

Приложение 11. Ведомость № 1 Ошибка! Закладка не определена.

Приложение 12. Акт инвентаризации денежных средств 41

Приложение 13. Рабочий план счетов предприятия ООО «ПолиПластСервис» .43

Приложение 14. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров .43

 

ВВЕДЕНИЕ

           Предприятия, учреждения и организации хранят свои денежные средства на счетах в банке и расходуют их, как правило, путём безналичных расчётов. Однако на практике возникает необходимость в расчётах наличными деньгами, например при выплате заработной платы, стипендий, премий, авансов на командировочные, хозяйственные и другие расходы. Таким образом, на кассира возлагается ответственность за соблюдение порядка расчётов наличными деньгами.  
          Тема данной курсовой, безусловно, является очень актуальной, так как правила ведения кассовых операций требуют точных знаний и тщательного контроля  за их выполнением. 
          Целью курсовой работы является комплексное  изучение состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования  денежных средств в кассе предприятия, выявление недостатков в организации  учета и контроля денежных средств, ознакомление с правилами ведения  кассовых операций в Республике Беларусь. 
          Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:  
     – изучить принципы организации учёта  денежных средств и безналичных  расчётов; 
     – проанализировать нормативное  регулирование безналичных и  наличных видов  расчетов; 
     – изучить правила организации  кассы на предприятии, требования, предъявляемые к месторасположению кассы; 
     – рассмотреть основные виды документов, являющихся основанием для совершения кассовых операций; 
     – изучить порядок учета движения денежных средств в  бухгалтерии  предприятия. 
          При написании курсовой работы были использованы следующие  виды источников  информации: 
– законы РБ;  
– нормативно – правовые акты; 
– специализированные учебные пособия  «Теория бухгалтерского учета», «Бухгалтерский учет» и др.; 
– периодические издания. 
 Объектом исследования является предприятие ООО «ПолиПластСервис», производящее полиэтиленовые пакеты разных видов. Офис предприятия находиться в г. Минск, само производство в г. Фаниполь.

 

 

1. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ
1. НОРМАТИВНО – РЕГЛАМЕНТИРУЮЩАЯ БАЗА УЧЁТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

         Согласно Закону «О бухгалтерском учете и  отчетности» от 18 октября 1994 г. № 3321-XII (в ред. от 26 декабря 2007 г. № 302-З ) [1] бухгалтерский учет – система непрерывного и сплошного документального отражения информации о состоянии и движении имущества  и обязательств организации методом  ее двойной записи в денежном выражении  на счетах бухгалтерского учета в  соответствии с законодательством  Республики Беларусь. Любое действие или событие, вызывающие изменения в объеме, составе, размещении и использовании активов и (или) пассивов организации является хозяйственной операцией. 
          Статья 9 настоящего Закона предусматривает  составление первичного учётного документа  в подтверждение совершения каждой произведенной  операции. При этом следует усвоить, что первичный учётный документ –документ, подтверждающий факт совершения хозяйственной операции, составленный в момент ее совершения или непосредственно после ее совершения и предназначенный для отражения результата хозяйственной операции на счетах бухгалтерского учета. Бухгалтерские документы составляются, как правило, на типовых бланках  соответствующих утвержденных форм, в которых содержат ряд показателей, подтверждающих юридическую силу  операции. Показатели документов называются  реквизитами.  
          Составляют  и подписывают первичный бухгалтерский  документ исполнители каждой хозяйственной  операции. Всю документацию проверяет  главный бухгалтер, который руководит бухгалтерским учетом в организации. 
          Как уже было сказано, каждая хозяйственная  операция должна быть подтверждена документально. Кассовые операции также не является исключением.  
          В соответствии с Инструкцией о порядке ведения  кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденными Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2011 №107(в ред. постановлений Минфина от 20.12.2012 N 77 ) [2] кассовые операции - это операции юридических лиц, подразделений, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов между собой, с банком и (или) с физическими лицами, которые связаны с приемом в кассу и (или) выдачей из кассы наличных денег с отражением этих операций в соответствующих книгах учета, а также  хранение наличных денег. 
          Согласно  Правилам ведения кассовых операций в Республике Беларусь, утвержденным Постановлением Правления Национального  банка Республики Беларусь от 29.03.2011 № 107(в ред. постановлений Минфина от 20.12.2012 N 77 ) [2] в кассе можно хранить денежные суммы для оплаты хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших  платежей. 
          Правила ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь разработаны  на основании статей 26, 30, 31 Банковского  кодекса Республики Беларусь и устанавливают  единый порядок проведения, учета, оформления кассовых операций и расчетов наличными  денежными средствами на территории Республики Беларусь в наличных белорусских  рублях, а также организацию контроля за соблюдением правил ведения кассовых операций. (в ред. постановления Правления  Нацбанка от 12.10.2009 №168)[3]. 
          Выдача разрешений на расчеты наличными  деньгами между предприятиями, их обособленными  подразделениями, предпринимателями, частными нотариусами производится в соответствии с пунктами 19, 20 Правил организации наличного денежного  обращения в Республике Беларусь, утвержденных постановлением Правления  Национального банка Республики Беларусь от 31 октября 2002 г. N 213 (Национальный реестр правовых актов Республики  Беларусь, 2002 г.,N 132, 8/8775)[4]. 
          Наличные  денежные средства могут быть получены в учреждениях банков, в которых  открыты соответствующие счета, на цели, установленные законодательством Республики Беларусь. Полученные в банке наличные деньги расходуются на те цели, на которые они получены.  
          Предприятия, предприниматели, открывшие текущий (расчетный) счет в банке и использующие наемный труд, учитывают все поступления  и выдачи наличных денег в кассовой книге по форме КО-4( Приложение 1), утвержденной постановлением Министерства Финансов Республики Беларусь от 19 апреля 2001 г. N 43 "Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,2001г.,N64,8/6254)[5]. 
          Неправильные  записи в кассовой книге исправляются в соответствии с требованиями статьи 9 Закона Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности.[1] 
           При этом сумма выданных за день наличных денег по платежной ведомости  на оплату труда расходным кассовым ордером не оформляется и не отражается по колонке "Расход" в кассовой книге. Платежная ведомость на оплату труда в обязательном порядке  хранится в кассе вместе с остатком наличных денег и является документом, подтверждающим отсутствие недостачи  наличных денег в кассе. 
           В аналогичном порядке записи в  кассовую книгу производятся при  выплате по платежным ведомостям стипендий, пенсий, пособий, дивидендов.              Кассовые  операции в иностранной валюте регулируются Инструкцией о        порядке ведения кассовых операций в наличной  иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденным Постановление Правления                                                                                 Национального банка Республики Беларусь от 28.06.2004 № 98 (в редакции постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от  13.02.2008№24)[6]. 
          Правила ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь  разработаны  в соответствии со статьями 26 и 30 Банковского  кодекса Республики Беларусь и определяют порядок ведения юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями  кассовых операций в наличной иностранной  валюте; порядок установления банками  юридическим лицам, предпринимателям лимитов в наличной иностранной  валюте и сроков сдачи в банк наличной иностранной валюты, поступающей  в кассу юридического лица, предпринимателя; порядок осуществления банками  контроля за ведением клиентами кассовых операций в наличной иностранной валюте[6]. 
           При приеме наличной иностранной валюты кассиры юридических лиц, предприниматели, имеющие право осуществления  операций с наличной иностранной  валютой и платежными документами  в иностранной валюте, обязаны  проверять ее подлинность и платежность, руководствуясь при этом нормативными правовыми актами Национального  банка, справочными и информационными  материалами, поступающими из официальных  источников (банки-эмитенты иностранной  валюты и платежных документов, Интерпол, Национальный банк, другие организации, имеющие лицензию на издательскую деятельность справочных изданий). 
          Прием наличной иностранной валюты в кассы  юридических лиц, предпринимателей производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным. 
          В подтверждение приема наличной иностранной  валюты выдаются: 
    ● квитанция к приходному кассовому ордеру формы КО-1в ( Приложение 2), утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 19 апреля 2001 г. N 43 "Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,2001г.,N64,8/6254) [5] ( Приложение  3); 
    ● другие  приходные документы, утвержденные в соответствии с законодательством Республики  Беларусь. 
          Выдача  наличной иностранной валюты из касс юридических лиц, предпринимателей производится по: 
   ● расходному  кассовому ордеру формы КО-2в утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 19 апреля 2001 г. N 43 "Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации"[5]  (Приложение 4); 
    ● платежной ведомости с последующим проставлением на ней реквизитов расходного кассового ордера либо приложением расходного кассового ордера на общую сумму выплаченной наличной иностранной валюты по платежной ведомости (ведомостям) без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. 
          Расходные кассовые ордера и другие документы  утвержденных форм заполняются в  порядке, установленном законодательством  Республики Беларусь. 
          На  общую сумму выданной наличной иностранной  валюты по нескольким платежным ведомостям допускается составление одного расходного кассового ордера, дата и номер которого проставляются  на каждой платежной ведомости. 
          Юридические лица, предприниматели, использующие наемный  труд, учитывают все поступления  и выдачи наличной иностранной валюты в кассовой книге по форме КО-4в ( Приложение 5) , утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 19 апреля 2001 г. N 43 "Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации".[5] 
          Кассовая  книга заполняется в порядке, установленном законодательством  Республики  Беларусь. 
          Неправильные  записи в кассовой книге исправляются в соответствии с требованиями части  восьмой статьи 9 Закона Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности". 
          Уполномоченные  банки имеют право осуществлять контроль за соблюдением правил ведения  кассовых операций в наличной иностранной  валюте юридическими лицами, предпринимателями, открывшими у них текущие (расчетные) и иные счета в иностранных валютах, в соответствии с законодательством Республики Беларусь с учетом перечня вопросов, изложенных в приложении 1 к правилам ведения кассовых операций. Уполномоченные  банки не осуществляют контроль за соблюдением правил ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте дипломатическими и иными официальными представительствами и консульскими учреждениями иностранных государств на территории Республики Беларусь. 
    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 ЗНАЧЕНИЕ  И ЗАДАЧИ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

 

         Важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.  
         В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут  расчеты с поставщиками за приобретенные  у них основные средства, сырье, материалы  и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями, за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и  лицами по разным хозяйственным операциям. 
         Денежные  расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными  деньгами. Безналичные расчеты в  условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью векселей и чеков, замещающих наличные деньги, безналичных перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различными банками, а также клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в оборот. Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность. 
           Денежные  средства предприятий находятся  в кассе в виде наличных денег  и денежных документов, на счетах в  банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, в чековых  книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций имеет важное значение для правильной операции организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов. 
           Целью бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств  и кредитов, обеспечение сохранности  денежной наличности и документов в  кассе. В условиях рыночной экономики  бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег  и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.). 
           Из  этой цели вытекают следующие основные задачи учета и контроля денежных средств: 
      - проверка  правильности документального оформления  и законности операций с денежными  средствами, своевременное и полное  отражение их в учете; 
      - обеспечение  своевременности, полноты и правильности  расчетов по всем видам платежей  и поступлений, выявление дебиторской  и кредиторской задолженностей, средств в расчетах в иностранной  валюте; 
      - своевременное  выявление результатов инвентаризации  денежных средств, документов  и расчетов, обеспечение взыскания  дебиторской и погашение кредиторской  задолженностей и ссуд кредитных  учреждений в установленные сроки; 
      - обеспечение  сохранности денежных средств,  документов в кассе и других  местах их выдачи, бесперебойное  удовлетворение денежной наличностью  всех неотложных нужд предприятия,  где по условиям расчетов или  исходя из характера деятельности она необходима; 
      - изыскание  возможности наиболее рационального  вложения свободных денежных  средств как источника финансовых  инвестиций, приносящих доход. 
          Текущими  заботами этого участка являются: 
      -контроль за оплатой счетов; 
      -получение долгов с заемщиков и дебиторов; 
      -наблюдение за кассовой  дисциплиной; 
      -правильное заполнение  первичной  документации. 
          Предприятия, осуществляют текущую, инвестиционную и финансовую деятельность, вступают во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, в том  числе с членами своего трудового  коллектива. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах. Большая часть расчетов по взаимным обязательствам проводится через учреждения банков, т.е. путем безналичных расчетов.  
           При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники  допускают грубые нарушения действующих  правил учета и расчетов наличными  деньгами. Это порой оборачивается  для предприятия значительными  финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных  операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют  применению наиболее целесообразных форм расчетов. 
           Для бухгалтерского учета денежных средств  и расчетных операций применяется  система счетов бухгалтерского учета, объединенных в Плане счетов бухгалтерского учета в разделы “Денежные  средства” и “Расчеты”. Они включают в себя счета учета денежных средств  и финансовых документов (кассы, расчетного, валютного и специальных счетов т.д.), и расчетов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3 ОРГАГИЗАЦИЯ  ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ НА  ПРЕДПРИЯТИИ

           Для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. На крупных предприятиях может иметь филиалы в подразделениях. Касса представляет собой специально оборудованное изолированное помещение, имеющее сигнализацию, устройства, препятствующие проникновению туда посторонних   лиц, несгораемые  металлические шкафы для хранения денег и ценных бумаг. Двери в  кассу во время совершения операций должны быть заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы  лицам, не имеющим отношения к  ее работе, воспрещается. 
           Все наличные деньги и ценные бумаги должны храниться, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях – в комбинированных, и обычных металлических шкафах, которые по окончанию работы кассы закрываются ключом и опечатываются сургучной печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, а учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятия, не реже одного раза в квартал комиссией проводится их проверка. 
           Кассовые  операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный  предприятию, организации, учреждению как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Для этого  при приеме его на работу с ним  заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Под роспись руководитель предприятия  должен также ознакомить его с  Порядком ведения кассовых операций. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам, хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие данному предприятию. 
           На  предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной  его замены исполнение обязанностей кассира приказом руководителя возлагается  на другого работника. Этот работник также ознакомляется с Правилами  ведения кассовых операций в Республике Беларусь и с ним заключается договор о полной материальной ответственности. 
           В случаях внезапного оставления кассиром работы находящееся в кассе немедленно пересчитывается другим кассиром, которому все передается, в присутствии  руководителя и главного бухгалтера предприятия или созданной для  этих целей комиссии. Результаты пересчета  и передачи оформляются актом. 
           Для выдачи заработной платы, премий и других кассовых выплат по подразделениям приказом руководителя могут назначаться  специальные лица (общественные кассиры), которые под расписку получают в соответствии с потребностью деньги в кассе, а затем отчитываются перед кассиром. С такими лицами, так же как и с кассиром, заключается  договор о полной материальной ответственности  при возложении на него обязанностей по раздаче денег и на них распространяются все права и обязанности, установленные  для кассиров. 
           Бухгалтеры  и другие работники, пользующиеся правом подписи кассовых документов, не привлекаются к исполнению обязанностей кассиров (за исключением малых и других предприятий, не имеющих в штате  кассира). 
           Выдача  денег предприятию на оплату труда производится обслуживающими банками в сроки, установленные в соответствии с законодательством Республики Беларусь, коллективными (трудовыми) договорами. 
           Выдача  наличных денег для расчетов с  увольняемыми работниками и уходящими в отпуск производится независимо от установленных сроков выплаты заработной  платы. 
           Предприятие не имеют права накапливать в кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, дивиденды, социальные выплаты, пенсии) до установленного срока их выплат. 
          Ответственность за соблюдение требований Правил ведения  кассовых операций возлагается на руководителя субъекта хозяйствования, главного бухгалтера, и кассира. При этом руководитель и главный бухгалтер за грубые нарушения Правил ведения кассовых операций привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Республики Беларусь. 
           Грубым  нарушением Правил ведения кассовых операций являются систематические нарушения: 
• порядка расчетов наличными денежными средствами между субъектами хозяйствования и предпринимателями; 
• порядка оприходования в кассу денежной наличности;  
• нецелевого использования наличных денег, полученных из касс банков; 
• порядка заимствования наличных денег другим субъектам; 
• порядка использования выручки на собственные нужды; 
• порядка приема и выдачи наличных денег и оформления кассовых документов; 
• порядка ведения кассовой книги  и хранения денег. 
          Систематическими  нарушениями следует признавать выявленные два и более нарушения одной из вышеперечисленных кассовых операций в ходе проверок, произведенных в течение календарного года, независимо от того, налагались ли ранее  за такие нарушения взыскания. 
           За  нарушения требований Правил ведения  кассовых операций применяются штрафные санкции в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь.

 

2. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ  ОФОРМЛЕНИЕ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

2.1 ДВИЖЕНИЕ  НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В  КАССЕ И ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ  КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

           Наличные деньги, полученные по чекам в банке, за реализованную продукцию и другие операции, связанные с поступлением денег, оформляются приходным кассовым ордером по форме №КО-1, квитанцией КВ-1. 
           Приходный кассовый ордер формы №КО-1(Приложение 6) применяется для приема денежных средств организацией. Бланки приходных кассовых ордеров являются бланками строгой отчетности. Информация об их изготовлении и реализации подлежит внесению в электронный банк данных об изготовленных и реализованных бланках первичных учетных документов. Сведения по утвержденной заявке передаются инспекцией в электронный банк данных, после чего бланки документов могут быть приобретены у организаций, имеющих право  на их реализацию. 
           Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре и считается действительным в течение одного дня (дня выписки). Выписанный приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером организации (или уполномоченным им лицом) и до передачи в кассу регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (в белорусских рублях). Исправления в нем не допускаются, в том числе  оговоренные. 
           После получения денежных средств кассовый ордер подписывается кассиром. Лицу, который внес денежные средства, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру, подписанная главным бухгалтером и кассиром и заверенная печатью (штампом). 
           Квитанции формы №КВ-1( Приложение 7) являются бланками строгой отчетности и могут использоваться организациями в случае приема денежных средств при реализации продукции (товаров, работ, услуг) за наличный расчет. Бланки данных документов изготавливаются и приобретаются в порядке, аналогичном  установленному для приходных  кассовых ордеров. 
           Квитанция формы №КВ-1 выписывается продавцом не менее чем в 2 экземплярах: первый–для продавца, второй–для  покупателя. 
           Для приема денежных средств от реализации продукции, работ, услуг, товаров за наличный расчет организации в обязательном порядке должны использовать кассовые суммирующие аппараты или специальные компьютерные системы. Они должны быть зарегистрированы в налоговом органе по месту постановки организации на учет в качестве плательщика налогов, за исключением установленных случаев, в которых применяются приходные документы, описанные выше. 
          Выдача наличных денег из кассы организации оформляется по расходным кассовым ордерам, платежным ведомостям (расчетно-платежными ведомостями) с наложением на них реквизитов расходного кассового ордера либо приложением расходного кассового ордера, выписанного на общую сумму выданных средств. 
           Расходный кассовый ордер формы №КО-2( Приложение 8) выписывается бухгалтером в одном экземпляре и подписывается руководителем организации и главным бухгалтером. До передачи в кассу он должен быть зарегистрирован в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в белорусских рублях (Приложение 14). При выдаче денежных средств по расходному кассовому ордеру кассир проверяет у получателя документ, удостоверяющий его личность. Получение денежных средств подтверждается росписью получателя в расходном кассовом ордере. После выдачи денежных средств расходный кассовый ордер подписывается кассиром. Расходный кассовый ордер действителен в течение одного дня – дня выписки. 
           Если денежные средства выдаются по доверенности, то бухгалтер вписывает в расходный кассовый ордер после фамилии, имени и отчества получателя денег данные лица, которому доверено получить денежные средства, и указывает, что получение денег осуществляется по доверенности. 
           Выдача заработной платы, пособий, сумм под отчет на командировочные расходы работникам может осуществляться по ведомости. Расходные кассовые ордера, выписанные на основание платежных ведомостей, регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в белорусских рублях только после закрытия ведомостей. На титульном листе ведомости должна быть разрешительная надпись руководителя организации на выдачу наличных денежных средств, поэтому при оформлении расходного кассового ордера к этой ведомости подпись руководителя организации не обязательна. 
           При выдаче денежных средств по доверенности кассир делает запись в ведомости перед росписью получателя – «По доверенности». После выдачи денег доверенность прикладывается к ведомости. 
            По истечении срока, установленного для выдачи заработной платы, стипендий, пенсий, пособий, дивидендов, выплат педагогическим работникам на приобретение методической литературы, кассир должен: 
●в платежной ведомости сделать запись «Депонировано» напротив фамилий лиц, не получивших денег, или поставить штамп; 
●составить реест депонированных  сумм; 
●указать прописью в ведомости суммы фактически выданных денежных средств и депонированных, сверить их общую сумму с суммой по ведомости, подписать ведомость; 
●поставить на ведомости реквизиты расходного кассового ордера или составить отдельный расходный кассовый ордер на общую сумму выданных денежных средств; 
●сделать запись в кассовой книге о фактически выданных суммах денежных средств; 
●составить расходный кассовый ордер на общую сумму депонированных средств, поскольку эти суммы подлежат  сдаче  в банк. 
           Приходные и расходные документы, оформляющие кассовые операции, должны быть зарегистрированы в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов( Приложение 14). Он может открываться отдельно для регистрации приходных документов и расходных либо для регистрации тех или других одновременно. Журнал допускается вести и с помощью технических средств. 
           На предприятиях торговли кассовые операции осуществляют 2 вида касс: 
●операционная. 
●главная. 
           Операционные кассы предназначены для получения денежных средств за проданные населению товары с применением кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем. Применение кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем обеспечивает: 
●наглядность, простоту и правильность расчетов с покупателями; 
●обеспечивает контроль правильности ведения расчетно-кассовых операций и  точность учета денежных поступлений; 
●сокращает время на расчеты с покупателями; 
●обеспечивает высокую производительность труда контролеров кассиров; 
●создает условия для контроля отпуска товаров; 
●сокращает ошибки при расчетах; 
●обеспечивает возможность вести учет покупательского спроса на определенные товары; 
●создает условия, исключающие хищение денег. 
           Учет поступившей выручки предприятия ведут в книге кассира-операциониста. На каждый кассовый суммирующий аппарат, специальную компьютерную систему администрация заводит книгу кассира-операциониста, кассира-оператора, которая должна быть прошнурована, пронумерована и скреплена подписями налогового инспектора, директора и главного бухгалтера предприятия и печатью предприятия. Книги кассира-операциониста, кассира-оператора предназначены для ежедневной контрольной регистрации показаний накопительных суммирующих счетчиков (денежных оборотов) кассового суммирующего аппарата, а также суммы поступившей за день выручки (как разность показаний счетчиков кассового суммирующего аппарата на конец и начало рабочего дня). В конце рабочего дня кассир подготавливает к сдаче денежную выручку и необходимые сопроводительные документы, составляет кассовый отчет и сдает выручку вместе с кассовым отчетом старшему (главному) кассиру. На небольших предприятиях 1 одной-двумя кассами кассир обычно сдает выручку инкассатору банка на основании препроводительной ведомости в трех экземплярах. Один экземпляр вкладывается в инкассаторскую сумку вместе с деньгами, второй – вручается инкассатору, третий с подписью и штампом кассира остается на предприятии. Все записи в книге производятся ежедневно в хронологическом порядке, без помарок и подчисток. Если допущена ошибка, ее необходимо зачеркнуть, рядом или сверху написать верный показатель, а сбоку – «исправленному верить» и заверить подписями кассира и материально-ответственному за кассу лица. По окончании книга представляется в инспекцию, списывается по акту, а взамен выдается новая. Использованные книги хранятся в течение трех лет. Книга кассира-операциониста содержит следующие графы: организация технического обслуживания и ремонта косовых суммирующих аппаратов. 
           Главная касса предприятия торговли может осуществлять прием денежной выручки из операционных касс, сдачу ее в банк, выдавать деньги работникам на оплату труда, на хозяйственные нужды и так далее. Наличные деньги, полученные в кассу расходуются только на те цели, на которые они получены (на выплату заработной платы, командировочные и другие расходы). 
           При приеме на работу с кассиром главной кассы заключается договор о материальной ответственности и он несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых денежных средств и других ценностей. При принятии на работу, кассир должен быть ознакомлен под расписку с правилами ведения кассовых операций. Кассиру запрещается хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие предприятию. Помещение кассы должно быть специально оборудовано для обеспечения необходимых условий сохранности денежных и других ценностей. 
           Для работы с наличной иностранной валютой предприятие может иметь отдельное помещение для кассы. Если обороты с наличной иностранной валютой невелики, то разрешается совмещение кассы по операциям с национальной и иностранной валютами. Однако для хранения наличной иностранной валюты должен быть в наличии отдельный шкаф (ящик, сейф).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2  ПОРЯДОК  ВЕДЕНИЯ КАССОВОЙ КНИГИ

           Юридические лица отражают все поступления и выдачи наличных денег в кассовой книге по форме согласно Приложению 2 к Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной  Постановлением Правления Национального банка  Республики Беларусь от 29.03.2011 №107 (с учетом дополнений и изменений, внесенных постановлением Правления Национального банка от 27.03.2012 № 136) [2]. 
           Кассовую книгу в праве не вести юридические лица, применяющие упрощенную систему налогообложения в соответствии с законодательством и ведущие учёт в книге  учёта доходов и расходов. 
           Кассовую книгу вправе вести все подразделения юридического лица, индивидуальные предприниматели, частные нотариусы. Необходимость ведения кассовой книги подразделениями юридического лица, индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом определяется руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом. 
           Основанием для записей в кассовую книгу являются оформленные в соответствии с законодательством приходные и расходные кассовые ордера, а также документы, указанные в частях второй и третьей настоящего пункта. 
           Для юридических лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения в соответствии с законодательством и ведущих учет в книге учета доходов и расходов, при получении наличных денег в обслуживающих банках основанием для осуществления записей в кассовую книгу по усмотрению руководителя юридического лица или лица, им уполномоченного, являются приходные кассовые ордера либо корешки чеков из чековых книжек для получения наличных денег. 
           В случае сдачи наличных денег самостоятельно в обслуживающий банк либо работникам служб инкассации для юридических лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения в соответствии с законодательством и ведущих учет в книге учета доходов и расходов, основанием для осуществления записей в кассовую книгу по усмотрению руководителя юридического лица или лица, им уполномоченного, являются: 
▪расходные  кассовые ордера; 
▪квитанции к объявлению на взнос наличными, оформленные в соответствии с требованиями нормативных правовых актов Национального банка по организации кассовой работы в Национальном банке, банках( Приложение 9); 
▪препроводительные ведомости, оформленные в соответствии с требованиями нормативных правовых актов Национального банка по организации кассовой работы в Национальном банке, банках; 
▪другие документы, применяемые банками для оформления операций приема наличных денег в соответствии с локальными нормативными правовыми актами банков.

           В случае принятия решения подразделением юридического лица, индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом о ведении кассовой книги прием и выдача наличных денег, в том числе самому индивидуальному предпринимателю, частному нотариусу, оформляется приходными и расходными кассовыми документами в соответствии с настоящей Инструкцией. Ведение кассовой книги подразделениями юридического лица, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами осуществляется с соблюдением требований пунктов 46 – 48 и 50 Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь утвержденной  Постановлением Правления Национального банка  Республики Беларусь от 29.03.2011 №107(с учетом дополнений и изменений, внесенных постановлением Правления Национального банка от 27.03.2012 № 136) [2].

           Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью юридического лица. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. 
           Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей. Неотрывная часть листа (с горизонтальной линовкой) как первый экземпляр остается в кассовой книге. Отрывная часть листа (без горизонтальной линовки) является вторым экземпляром и заполняется с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу. Вторые экземпляры листов служат отчетом кассира. 
           Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. 
          Подчистки и незаверенные исправления в кассовой книге не допускаются. Исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера или лица, его заменяющего. 
           На каждом листе кассовой книги проставляются дата и остаток наличных денег в кассе за предыдущий день (период). 
          Учинение записей в кассовой книге начинается на лицевой стороне неотрывной части листа после строки ”Остаток на начало дня“. 
          Предварительно лист необходимо согнуть пополам по линии отреза так, чтобы отрывная часть была подложена под неотрывную часть листа, которая остается в книге. Для ведения записей после строки ”Итого по странице“ отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части и продолжают записи по горизонтальным линиям оборотной стороны неотрывной части листа. 
          Учинение записей в кассовую книгу осуществляется кассиром сразу после получения или выдачи наличных денег отдельно по каждому ордеру. 
          Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег по кассе на конец дня и передает в бухгалтерскую службу в качестве отчета кассира второй отрывной экземпляр листа кассовой книги с приложенными приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. 
          Режим рабочего времени определяется правилами внутреннего трудового распорядка или графиком работ (сменности) в соответствии со статьей 123 Трудового кодекса Республики Беларусь. Бланк отчета кассира до конца операций за день не отрывается.  
           В строке ”в том числе на оплату труда“ указывается сумма остатка наличных денег, не выплаченных по платежной ведомости на оплату труда. 
           Записи в кассовой книге ведутся до полного использования листов кассовой книги. 
           В период выдачи наличных денег в соответствии с пунктом 16 Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь утвержденной  Постановлением Правления Национального банка  Республики Беларусь от 29.03.2011 №107(с учетом дополнений и изменений, внесенных постановлением Правления Национального банка от 27.03.2012 № 136) [2] остаток наличных денег в кассе выводится по учтенным в кассовой книге приходным и расходным кассовым ордерам либо документам, указанным в частях второй и третьей пункта 46 Инструкции. 
           При этом сумма выданных за день наличных денег по платежной ведомости на оплату труда расходным кассовым ордером не оформляется и не отражается в кассовой книге. Платежная ведомость на оплату труда в обязательном порядке хранится в кассе вместе с остатком наличных денег и является документом, подтверждающим отсутствие недостачи наличных денег в кассе. 
           В аналогичном порядке записи в кассовую книгу учиняются при выплате по платежным ведомостям стипендий, пенсий, пособий, дивидендов, алиментов. 
           Бюджетные организации (в том числе занимающиеся в соответствии с учредительными документами деятельностью, приносящей доходы) учитывают все поступления и выдачи наличных денег в кассовой книге. 
           Государственные органы, имеющие воинские формирования, а также подчиненные этим органам воинские части и организации, финансируемые из бюджета и имеющие разные источники поступления денежных средств (из бюджета, от осуществления предпринимательской деятельности и др.), учитывают все поступления и выдачи наличных денег либо в кассовой книге, либо в других регистрах бухгалтерского учета, формы которых установлены нормативными правовыми актами указанных государственных органов.

Ведение кассовой книги допускается с помощью программно-технических средств при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов и выведения остатка наличных денег на начало и конец рабочего дня. При этом листы кассовой книги формируются в виде выходной формы ”Вкладной лист кассовой книги“. Одновременно с ней формируется выходная форма ”Отчет кассира“. Названные выходные формы должны составляться на конец рабочего дня и иметь одинаковое содержание.

В последней выходной форме  ”Вкладной лист кассовой книги“ за каждый месяц должно быть автоматически  напечатано общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней за календарный год – общее количество листов кассовой книги за год.

Кассир после получения  выходных форм ”Вкладной лист кассовой книги“ и ”Отчет кассира“ обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми ордерами и другими приходными и расходными документами в бухгалтерскую службу под расписку в выходной форме «Вкладной лист кассовой книги».

Нумерация листов кассовой книги в этих выходных формах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.

Выходные формы ”Вкладной  лист кассовой книги“ брошюруются  в хронологическом порядке в течение года и хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера юридического лица и печатью юридического лица.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 ОСОБЕННОСТИ  ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В  ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ

           Организации могут иметь в своей кассе наличную иностранную валюту. Наличная иностранная валюта, полученная из банка, расходуется строго на цели, на которые она получена.

           Кассовые операции оформляются документами установленной формы без изменения во всех организациях независимо от их ведомственной подчиненности и форм собственности.

           При приемке казначейских билетов, банкнот, металлической монеты в иностранной валюте кассиры организаций обязаны посредством технических средств определять ее платежность. Дополнительно платежность иностранной валюты проверяется по справочным материалам.

           Прием иностранной валюты кассами организаций производится по приходным кассовым ордерам формы №КО-1в( Приложение 3), выписываемым в валюте и рублевом эквиваленте по действующему курсу Национально банка Республики Беларусь. Приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером.

           Расход иностранной валюты оформляется расходными кассовыми ордерами формы №КО-2в ( Приложение 4) с указанием суммы валюты и ее рублевого эквивалента по курсу Национального банка Республики Беларусь. Расходный кассовый ордер подписывается руководителем и главным бухгалтером. Невыплаченная сумма иностранной валюты сдается в уполномоченный банк.

          Для отражения операций с наличной иностранной валютой организация ведет отдельную кассовую книгу по операциям в иностранной валюте. При этом организация должна иметь только одну кассовую книгу по операциям в иностранной валюте.

          В кассовой книге на начало дня указывается остаток иностранной валюты (в разрезе видов иностранных валют, наименование, сумма). По мере проведения операций в иностранной валюте в течение дня кассиром производятся записи по приходу (расходу) в кассовой книге (в разрезе видов иностранных валют, наименование, сумма). В конце рабочего дня кассир выводит исходящий остаток (в разрезе видов иностранных валют, наименование, сумма).

          Кассиру не может быть вменена в обязанность котировка иностранной валюты.

          Для осуществления операций с наличной иностранной валютой организация должна иметь кассу, расположенную в обособленном помещении. Возможно совмещение кассы по рублевым операциям с кассой по операциям с наличной иностранной валютой. Однако при этом должны иметься в наличии раздельные металлические шкаф (ящики) или сейфы для отдельного хранения иностранной валюты от рублевых средств.

Касса организации должна быть застрахована страховой организацией. Страхование осуществляется в оценке по единому курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь, либо по номиналу.

В состав оборудования кассы  должны в обязательном порядке входить: каталоги (справочники) отличительных  признаков определения подлинности, платежности иностранных валют (доллары  США, евро и др.); технические приборы для проверки подлинности купюр наличной иностранной валюты.

Уполномоченные банки  ежеквартально проводят проверки кассовой дисциплины в организации, а при обслуживании более десяти клиентов, осуществляющих операции с наличной иностранной валютой, – не реже одного раза в полугодие. В случае нарушения организацией требований действующего Положения уполномоченный банк вправе ходатайствовать перед Национальным банком Республики Беларусь об отзыве лицензии (разрешения) на право проведения валютных операций. С момента подачи ходатайства (дата исходящего номера) в Национальный банк и до окончательного решения вопроса Национальным банком уполномоченный банк вправе прекратить операции по валютному счету организации.

Все другие вопросы ведения  кассовых операций регулируются Правилами ведения кассовых операций в Республике Беларусь, законом «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь» и другими нормативными актами .

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. БУХГАЛТЕРСКИЙ  УЧЁТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ООО «ПОЛИПЛАСТСЕРВИС»

3.1 СИНТЕТИЧЕСКИЙ  И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЁТ КАССОВЫХ  ОПЕРАЦИЙ НА ООО «ПОЛИПЛАСТСЕРВИС»

 

          Счет 50 "Касса" предназначен  для обобщения информации о  наличии и движении денежных  средств в кассе предприятия ООО «ПолиПластСервис». Счет 50 «Касса» является активным, денежным, синтетическим. Сальдо по счету – только дебетовое. По дебету отражается поступление денежных средств в кассу, а по кредиту – расходование. На отдельном субсчете к счету 50 "Касса" учитываются наличие и движение денежных средств в иностранных валютах в кассах организации. Кассовые операции записываются по  кредиту  счета  50  и отражаются  в  журнале-ордере  №1( Приложение  10).  Обороты   по   дебету      этого   счета записываются  в разных  журналах-ордерах и,  кроме того,   контролируются ведомостью №1( Приложение 11). Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и в ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету  в  регистре  отводится  одна  строка независимо от периода,  за  который  составлен  кассовый  отчет.  Количество занятых  строк  в  журнале-ордере  и  в  ведомости  должно   соответствовать количеству сданных кассиром отчетов. В соответствии с Рабочим планов счетов бухгалтерского учета( Приложение 13) [9] на предприятии ООО «ПолиПластСервис» к счету 50 «Касса» могут открываться при необходимости следующие  субсчета: 
50/1«Касса организации»; 
50/2«Операционная касса»; 
50/3«Валютная касса»; 
          На субсчете 50/1 «Касса организации» учитываются денежные средства в главной кассе. 
          Субсчет 50/2 «Операционная касса» используется для учета денежных средств в кассах вокзалов, автопарков, товарных контор и эксплуатационных участков, отделений связи, остановочных пунктов, билетных и багажных кассах вокзалов, аэропортов, пристаней и т.п. 
           Субсчет 50/3 «Валютная касса» предназначен для отражения кассовых операций в иностранной валюте при осуществлении внешнеэкономической деятельности, в том числе при направлении работников в заграничные командировки. 
           Аналитический учет по счету 50 «Касса» ведется кассиром, ответственным за кассовую наличность. Регистром аналитического учета является кассовая книга, в которой отражаются данные приходных и расходных кассовых документов. 
         Рассмотрим корреспонденция счетов бухгалтерского учёта поступления денежных средств в кассу(Таблица 1):