Документы по финансово - расчетным операциям

 
 
 
 
 
 

Документы по финансово - расчетным операциям. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

            

Содержание 

Введение..……………………………………………………………………....3

1.Первичные документы  в бухгалтерии….…………………………….............5

1.1 Обработка  документов в бухгалтерии…. …………………....…………….7

1.2 Классификация первичных учетных документов………………………….8

2.Документы  по финансово – расчетным операциям  ……………………...10

2.1 Финансовые  документы ….…………………….………………………….10

2.2 Расчетные документы..……………………………………………………...15

3.Виды  документов по финансово - расчетным  операциям………………..22

3.1 Платежное  поручение……………………………………………………..22

3.2Аккредитивы………………………………………………………………..24

3.3Накладная…………………………………………………………………...27

3.4Доверенность………………………………………………………………..28

3.5 Чек  …………………………………………………………………………..33

Заключение………………………………………………………………………34

Список  использованной литературы …………………………………...........35

Приложение  А-Классификация первичных учетных документов .………...36

Приложение  Б- Платежное поручение………………………………………...37

Приложение  В- Аккредитив……………………………………………………38

Приложение  Г- Накладная…………………………………………………….39

Приложение  Д- Доверенность………………………………………………...40

Приложение  Е- Чек…………………………………………………………….41 
 
 
 
 
 

Введение 

Организационную основу системы бухгалтерского учета  на предприятиях и в организациях различных форм собственности составляет документация. Документ подтверждает совершение хозяйственной операции и служит основанием для записей в учетные регистры.

     Документ - это носитель определенной информации, с помощью которого хозяйственные операции подвергаются первичной регистрации. Носители информации могут иметь форму перфолент, перфокарт, магнитных, бумажных носителей.

     Документ  состоит из реквизитов. Реквизитами  документа называются обязательно  необходимые данные и сведения, которые  должен содержать документ, чтобы обладать юридической силой, служить основанием совершения операции. Допускается вводить дополнительные реквизиты в зависимости от характера хозяйственной операции и системы обработки данных.

     Лица, создавшие и подписавшие документ, несут ответственность за своевременность и правильность его создания, соблюдение сроков передачи для отражения в бухгалтерском учете, за достоверность информации, содержащейся в документе.

     Документация - совокупность официально признанных документов, составленных по определенной форме и содержащих предусмотренную информацию. Документация может быть бухгалтерской, технической, проектной, конструкторской, товарной и др.

     Документооборот - это движение документов от момента их составления или получения от других организаций до использования их для бухгалтерских записей и последующей передачи в архив.

     В современных условиях для повышения  эффективности управления необходимо совершенствование работы с документами, так как всякое управленческое решение  всегда базируется на информации, на служебном  документе.

     Общие требование для рациональной организации процесса документооборота:

     1) быстрота и качество обработки  всей исходной документации (зависит  от способов и форм обработки  информации, от качественного выполнения  работы функциональными специалистами);

     2) непрерывность движения документов  по направлениям (от места составления  или поступления в организацию  до сдачи их на хранение  в архив или отправки заинтересованным  лицам) без задержек и скоплений  на отдельных рабочих местах.

     Организация работы с документами влияет на качество работы аппарата управления, организацию  и культуру труда управленческих работников. От того, насколько профессионально  ведется документация, зависит успех  управленческой деятельности в целом.

     Цель  данной работы состоит в том, чтобы  исследовать основные этапы документооборота финансово-расчетных операций.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Первичные документы в бухгалтерии 

Все хозяйственные  операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами (рисунок.1.), на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Первичные учетные  документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:  

- наименование документа;

- дату составления документа;

- наименование организации, от имени которой составлен документ;

- содержание хозяйственной операции;

- измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

- наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

- личные подписи указанных лиц;  

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных  учетных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным  бухгалтером.

Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются  руководителем организации и  главным бухгалтером или уполномоченными  ими на то лицами.

Первичный учетный  документ должен быть составлен в  момент совершения операции, а если это не представляется возможным - непосредственно  после ее окончания.

Своевременное и качественное оформление первичных  учетных документов, передачу их в  установленные сроки для отражения  в бухгалтерском учете, а также  достоверность содержащихся в них  данных обеспечивают лица, составившие  и подписавшие эти документы.

Внесение исправлений  в кассовые и банковские документы  не допускается. В остальные первичные  учетные документы исправления  могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных  операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые  подписали документы, с указанием  даты внесения исправлений.

Для осуществления  контроля и упорядочения обработки  данных о хозяйственных операциях  на основе первичных учетных документов составляются сводные учетные документы.

Первичные и  сводные учетные документы могут  составляться на бумажных и машинных носителях информации. В последнем  случае организация обязана изготовлять  за свой счет копии таких документов на бумажных носителях для других участников хозяйственных операций, а также по требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, суда и прокуратуры.

Первичные учетные  документы могут быть изъяты только органами дознания, предварительного следствия и прокуратуры, судами, налоговыми инспекциями и органами внутренних дел на основании их постановлений  в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

Главный бухгалтер  или другое должностное лицо организации  вправе с разрешения и в присутствии  представителей органов, проводящих изъятие  документов, снять с них копии  с указанием основания и даты изъятия.  

ст. 9 федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О  бухгалтерском учете" 

 

Рисунок. 1.  Порядок составления первичных документов. 
 

К первичным  документам относятся:

-  платёжка

-  накладная 

-  справка,  и т.п. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.1 Обработка документов в бухгалтерии 

   Документооборот — движение документов в организации с момента их создания или получения до завершения исполнения: отправки и (или) направления в дело.

    Четкая  организация документооборота обеспечивает  полноту и  своевременность  получения необходимой информации  для работы предприятия и отдельных  лиц, что повышает действенность  бухгалтерского контроля. 

В бухгалтерском  учете существует пять основных этапов документооборота:

1. Составление документа в момент совершения хозяйственной операции.
2. Передача документа в бухгалтерию.
3. Проверка принятых документов бухгалтером по форме, по содержанию и арифметическая проверка.
4. Обработка документа в бухгалтерии, которая включает:

                   - таксировку (расценку)( предусматривает перевод натуральных и трудовых измерителей в обобщающий денежный измеритель. Например, передан табель рабочего времени, на основании которого рассчитывается заработная плата работников);

                   - группировку( подбор документов, однородных по экономическому содержанию. Например, приход и расход товарно-материальных ценностей);

                   - контировку (указание в первичном документе корреспонденции счетов);

5. Сдача документов на хранение в архив

 
 

1.2 Классификация первичных учетных документов 
 

Классификацию первичных учетных документов можно  представить в виде схемы (см. Приложение А). 

    По назначению бухгалтерские документы делятся на распорядительные, исполнительные (оправдательные), бухгалтерского оформления и комбинированные.

Распорядительные  документы содержат распоряжения, задания, приказы руководителя организации или других уполномоченных для этого лиц о совершении определенных операций. К ним относятся: приказы, распоряжения, чеки на получение денежных средств с расчетного счета в банке, платежные поручения на перечисление денежных средств с банковских счетов организации, доверенности на получение товарно-материальных ценностей и др.

Распорядительные  документы не подтверждают факта  осуществления хозяйственной операции, и поэтому основанием для учётных  записей не являются.

Исполнительные (оправдательные) документы удостоверяют (подтверждают) факт совершения хозяйственных операций. К ним относятся накладные на выдачу материальных ценностей, лимитно - заборные карты (ведомости) на получение материальных ценностей, наряды на сдельную работу и т. д. Эти документы являются источником информации для текущего и последующего контроля хозяйственных операций.

Документы бухгалтерского оформления составляются с целью подготовки, обеспечения, сокращения и упорядочения учетных записей, а также с целью подготовки исполнительных (оправдательных) и распорядительных документов. 

Комбинированные документы содержат одновременно признаки распорядительных, исполнительных документов и бухгалтерского оформления. Например, расходный кассовый ордер содержит распоряжение о выдаче денег, подтверждает получение денег (исполнение операции) и включает корреспондирующие счета (дебетуемый и кредитуемый).

По объему содержащихся в документах сведений или по порядку  их составления они делятся на первичные и сводные.

Первичные документы составляются непосредственно в момент совершения хозяйственной операции. Они имеют юридическую (доказательную) силу, поскольку являются первым формальным доказательством, что операция выполнена. К ним относятся, в частности, накладные,  документы на поступление и отпуск материалов, начисления заработной платы, отгрузку продукции и др.

Сводные документы составляют на основании первичных документов, в них отражаются операции, уже оформленные прежде первичными документами. Сводные документы составляют для обобщения данных первичных документов с целью получения укрупненных или новых показателей. Примером могут служить расчетно-платежная ведомость, авансовый отчет, отчет о движении материальных ценностей и др.

   

   По способу использования документы подразделяются на разовые и накопительные.

• В разовых документах отражаются (регистрируются) одна или несколько хозяйственных операций, совершаемых одновременно. Сразу после их составления они могут являться основанием для бухгалтерских записей.
• Накопительные документы составляют за определенный период времени (день, декаду и т.д.); они содержат информацию об однородных хозяйственных операциях. Они позволяют сократить количество заполняемых документов, бухгалтерских записей и тем самым способствуют снижению трудоемкости работы бухгалтерской и других служб организаций.

 

   По месту составления документы подразделяются на внутренние (путевые листы, кассовые приходные и расходные ордера, акты, расчетно-платежные ведомости по заработной плате), оформленные и применяемые внутри одного предприятия, и внешние (товарно-транспортные накладные, счета-фактуры поставщиков, судебные и исполнительные документы), поступающие от других юридических и физических лиц.

  

   По количеству учетных позиции документы бывают однопозиционные, содержащие одну позицию (наряд на выполнение какой-либо работы), и многопозиционные, состоящие из нескольких позиций и наименований (счет, товарно-транспортная накладная).

   

    По способу заполнения документы подразделяют на составляемые вручную, на пишущей машинке и на компьютере. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Документы по финансово – расчетным операциям 

Обязательным  условием осуществления финансово-расчетных  операций является их документирование. Ни одна расчетная операция не может  быть проведена без подтверждения  ее соответствующими документами. 

Финансово-расчетная  документация оформляется в основном на специальных бланках. 
 
 

2.1 Финансовые документы 

Финансовые  документы - означают переводные векселя, простые векселя, чеки или другие подобные документы, используемые для получения денежного платежа документ, и указывается дата исправления.

 

Основные финансовые документы имеют важное значение для финансового планирования по следующим причинам: 

• они предоставляют  данные для расчета и анализа  финансовых показателей деятельности фирмы; 

• служат основой  для составления финансовых прогнозов, так называемых pro forma документов. 

  Отчетные финансовые  документы 

Результаты любой  хозяйственной деятельности отражаются в определенных отчетных документах. В России такими отчетными документами  являются: баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к балансу. 

В системе международных  стандартов бухгалтерского учета вместо приложения к балансу существуют примечания к балансу, которые содержат в себе в два с половиной  раза больше отчетных форм. Плюс ко всему  в международной системе бухгалтерской  отчетности существует отчет о потоке (движении) денежных средств. В России первый отчет о движении денежных средств был введен в 1995 году, как  часть отчета о финансовых результатах. После этого эта форма была значительно изменена с целью  большего сближения с западными  стандартами. 

Принято, что  потенциальным инвесторам предоставляются  финансовые отчеты за последние несколько  лет, а так же прогноз будущих  финансовых результатов. Такими отчетными  финансовыми документами являются:

1. Отчет о финансовых результатах (отчет о прибылях и убытках);
2. Отчет о движении денежных средств;
3. Бухгалтерский баланс;
4. Отчет об использовании прибыли.

 

Рассмотрим подробнее  эти документы. 

1. Отчет о финансовых результатах (отчет  о прибылях и убытках).

 

Отражает доходы, и расходы предприятия за определенный промежуток времени (месяц, квартал, год). Анализ данных отчета о прибылях и  убытках позволяет установить сложившиеся  тенденции в прибыльности предприятия. 

Таблица 1. Упрощенная структура отчета о прибылях и  убытках 

 
 
 
 
 

2. Отчет о движении денежных средств

 

     Наиболее  важным финансовым документом является отчет о движении денежных средств. С его использованием отчетность предприятия становится намного  прозрачней. 

     Направления применения и информативность отчета о движении денежных средств достаточно широка. Прежде всего он служит для  оценки эффективности инвестиций; дает информацию о способности предприятия  обеспечить достаточное количество денежных средств, необходимых для  обеспечения бесперебойности его  работы.; позволяет установить потребность  в финансовых ресурсах для различных  периодов времени. Отчет о движении денежных средств можно использовать в совокупности с другими отчетными  документами. Информация, содержащаяся в отчете более сопоставима, потому что данный отчет устраняет влияние  различий в учетной политике. Сведения за предыдущие периоды могут использоваться в качестве сумм, сроков и вероятности  потоков денежных средств в будущем. 
 
 
 

Таблица 2. Обобщенная структура отчета денежных средств

 
 

Отчет о движении денежных средств должен содержать  информацию о поступлениях и платежах денежных средств, а также средств, приравненных к денежным (краткосрочные  и высоколиквидные финансовые вложения). 
 

3. Бухгалтерский баланс

 

Баланс отражает финансовое состояние предприятия  в конкретный момент времени. Содержит в себе информацию об имуществе (активах), их источниках - собственном и заемном  капитале. Кредитор или инвестор ориентируется  на имущественное положение предприятие, его структуру, с тем, чтобы обеспечить себе залог, виде ликвидных средств, запасов сырья и материалов, а  также дебиторов.  

Баланс отражает долговую зависимость предприятия, позволяя судить наличии собственных  ресурсов, необходимых для бесперебойной  работы. 

Таблица 3. Обобщенная структура бухгалтерского баланса

 
 
 
 

4. Отчет об использовании прибыли.

Данная форма  отчетности отражает структуру распределения  прибыли.

Таблица 4. Отчет  об использовании прибыли