Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Движение денежных средств. 11

ВВЕДЕНИЕ

Денежные средства, которыми располагает организация, - конечный индикатор ее финансового состояния. Поэтому для каждого руководителя, как при оценке прошлого, так при планировании будущего, важно постоянно знать, откуда приходят денежные средства и куда они уходят. Чтобы этого достичь наилучшим образом необходимо изучать кассовые книги и банковские отчеты, каждый месяц готовить анализ операций на банковском счете или подготавливать автоматизированный финансовый отчет, который суммирует эти операции и определит общие причины приливов и отливов. Все это невозможно без грамотного ведения бухгалтерского учета денежных средств.

Актуальность темы объясняется тем, что от наличия и состояния денежных средств зависит платежеспособность предприятия, финансовое состояние. Недостаток денежных средств приводит к задержке текущих платежей, замедляет оборачиваемость текущих активов. Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования на предприятии, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

Объектом исследования является ООО «Экспо-Мед». Общество занимается оптовой торговлей фармацевтическими и медицинскими товарами.

Предмет исследования – денежные средства.

В состав годовой бухгалтерской отчетности предприятия входит бухгалтерский баланс (приложение 1) и отчет о прибылях и убытках (приложение 2).

При выполнении дипломной работы были использованы: нормативно-правовые акты по бухгалтерскому учету, учебная литература по экономическому анализу и аудиту, периодические издания, материалы предприятия ООО «Экспо-Мед».

Цель дипломной работы – исследовать методику учета и аудита денежных средств, провести экономический анализ их движения по материалам базового предприятия - ООО «Экспо-Мед». Для достижения данной цели были решены задачи дипломной работы:

- изучить нормативно-правовую базу учета денежных средств;

- изучить учет кассовых операций;

- изучить учет операций по расчетному счету и прочим счетам в банках;

- изучить порядок проведения инвентаризации денежных средств;

- провести экономический анализ движения денежных средств;

- оценить уровень платежеспособности организации.

Информативная база исследования, теоретические работы российских учёных Лигоненко Л.О., Савицкая Г.В., Шеремет А.Д., Ситник Г.В., Бочаров В.В., зарубежных Дж. К. Ван Хорн, Бернстайн Л.А., Брихгем Е.Ф.

Работа состоит из трёх разделов,ведения,заключения.

В первом разделе рассматривается теоретическая сущность денежных средств и краткая технико-экономическая характеристика, во втором разделе организацию учёта денежных средств в ООО «Экспо-Мед», в третьем разделе анализ движения денежных средств и платежеспособности ООО «Экспо-Мед» и в четвёртом разделе безопасность и экологичность проекта.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И КРАТКАЯ ТЕХНИКО- ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА

1.1. Понятие и сущность денежных средств, задачи учета денежных

средств

Деньги являются конечным продуктом товарного производства и исходным пунктом капитала. Деньги как деньги и деньги как капитал это не одно и тоже. Деньги в руках ростовщика, феодала не были капиталом, так как затрачивались на удовлетворение личных потребностей. Деньги становятся капиталом только тогда, когда они начинают принимать участие в процессе производства и приносить доход.

Исторически деньги имеют товарную природу, хотя и являются необычным, специфическим товаром, за которым постепенно закрепилась роль всеобщего обменного средства. Наиболее полно сущность денег проявляется в их функциях. Представители металлического направления теории денег, подчеркивая их товарную природу, выделяют функции денег как меры стоимости, сокровища и мировых денег.

Основоположники классической теории А.Смит и Д.Рикардо считали, что главная функция денег – средство обращения, а все другие – частные случаи от функции средства обращения.

Сущность денег лучше всего проявляется через выполняемые ими функции. Деньги выполняют четыре основных функции: мера стоимости, средство обмена, средство накопления, средство платежа.

Первая функция состоит в том, что деньги служат мерой стоимости товаров. Когда-то товары выражали свои меновые стоимости в определенных количествах серебра или золота. Эти количества денежного товара должны быть в свою очередь измерены. Отсюда вытекает необходимость в единице измерения денег. Такой единицей при золотом стандарте является определенное весовое количество золота, принятое за денежную единицу в той или иной стране, то есть масштаб цен, который устанавливается государством и показывает, сколько граммов золота содержится в одной денежной единице. В настоящее время функцию меры стоимости выполняют бумажные деньги без всякого золотого обеспечения.

Вторая функция – функция средства обмена. Данная функция состоит в том что деньги выступают в качестве посредника в процессе обмена товаров. Первоначально при обмене товаров деньги выступали непосредственно в виде слитков серебра или золота, что создавало определенные трудности (необходимость взвешивания, дробления и т.п.). Постепенно слитки денежного металла заменялись монетами (слитками металла определенной формы). По мере развития рыночного хозяйства монеты заменялись бумажными деньгами. Таким образом, первоначально деньги появились из функции денег как средства обращения в виде казначейских билетов, неразменных на золото и обслуживающих товарный оборот.

Функцию средства накопления деньги выполняют тогда, когда выступают в виде финансового актива, сохраняющегося у субъекта рыночного хозяйства после продажи им каких-либо товаров и услуг. Держать свое богатство в виде денег люди предпочитают потому, что деньги обладают абсолютной ликвидностью. Рациональный экономический субъект не станет в качестве средства накопления использовать мясо, хлеб, книги и др.

Функцию средства платежа деньги могут выполнять постольку, поскольку они сохраняют свою ценность во времени. Несовпадение во времени покупок и продаж порождает функцию денег как средства платежа и в этой кредитной сделке возникает разновидность бумажных денег – вексель (долговое обязательство). По мере расширения товарно-денежных отношений наличные деньги стали заменяться векселями, то есть долговыми обязательствами, выдаваемыми отдельным лицам. Вексель – это особый вид письменного обязательства узаконенной формы, дающей право владельцу требовать по истечении срока с лица, выдавшего это обязательство, уплаты указанной в нем денежной суммы.

Функция средства платежа проявляется при использовании денег для оплаты отложенных во времени платежей (уплате налогов, выплате долгов, получении доходов). Отличие этой функции от функции средства обращения заключается в том, что использование денег в качестве посредника в обмене предполагает одновременное движение товаров и денег, а при выполнении функции средства платежа:

либо движение товаров и движение денег по времени не совпадают, например, при коммерческом кредите, который представляет собой кредит под товары (по принципу «утром - стулья, вечером -деньги»);
либо нет движения товаров, а есть только движение денег, например при банковском кредите, выплате заработной платы, получении трансфертов и т.д. [46].

В настоящее время большинство операций с поставщиками материальных ценностей, покупателями, персоналом организации и др. на предприятии осуществляются денежными средствами. В связи с этим для данного предприятия важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в кассе.

Предприятия в тот или иной период времени располагают свободными денежными средствами, которые находятся на расчетном счете в банке и не приносят практически никакого дохода, а ведь в условиях рыночной экономики выигрывает тот, кто умело вкладывает свои средства в тот или иной бизнес, в ценные бумаги, в уставные капиталы других организаций и др. Необходимо рационально вкладывать временно свободные денежные средства для получения прибыли в депозиты банков, государственные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, инвестиционные фонды и др.

Текущими проблемами учета денежных средств является контроль за оплатой счетов, получением долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета и из кассы, управление денежной наличностью организации.

Задачи бухгалтерского учета денежных средств:

- контроль за рациональным и эффективным вложением свободных денежных средств;

- контроль за своевременным получением денежных средств от покупателей продукции (услуг);

- полная и своевременная регистрация операций, связанных с движением рабочего капитала в кассе и на счетах в банках;

- контроль за наличием денежных средств, их сохранностью и целевым использованием;

- полное, своевременное и правильное отражение в учетных регистрах текущих операций по поступлению и выбытию данного капитала;

- контроль за соблюдением расчетно-платежной и сметной дисциплины;

- контроль за своевременностью возвращения в банк сумм, не использованных по назначению в соответствии с выделенными лимитами и сметами;

- правильное и своевременное проведение инвентаризации кассовой наличности, операций по счетам в банках и отражение ее результатов в учете [24].

1.2. Краткая технико- экономическая характеристика деятельности

ООО «Экспо-Мед»

Общество с ограниченной ответственностью «Экспо-Мед», именуемое в дальнейшем «Общество» создано в результате реорганизации ОАО «Экспо-Мед» (зарегистрированного Постановлением Главы Администрации Кировского района г. Самары № 684 от 26.04.1995 г.), является правопреемником всех его имущественных прав и обязанностей и создано в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ от 08.02.1998 г.

Общество руководствуется в своей деятельности Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», действующим законодательством и настоящим Уставом.

Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью «Экспо-Мед», на английском языке – «Expo-Med» Ltd.

Сокращённое фирменное наименование : ООО«Экспо-Мед». Место нахождения Общества: Российская Федерация, 443052,город Самара,пр-кт Кирова, д.3, офис 24.

Общество обладает правами юридического лица государственной регистрации в установленном порядке. Общество руководствуется в своей деятельности Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и настоящим Уставом. Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за её пределами. Общество имеет гражданские права и исполняет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещённых федеральным законами, в соответствии с целью и предметом деятельности, указанными в разделе 3 настоящего Устава.

Основной целью создания Общества является осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли. Лицензируемые виды деятельности, перечень которых определяется законом, осуществляются на основании специального разрешения в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

Основными видами деятельности Общества являются:

- оптовая поставка лекарственных препаратов и медицинской техники;

- организация производства фармацевтических препаратов и медицинской техники, в том числе и по лицензиям крупнейших фармацевтических фирм;

- строительно-монтажные и ремонтно-строительные работы;

- оказание транспортных услуг и сервисное обслуживание грузового и легкового автотранспорта;

- производство, переработка, хранение и реализация сельскохозяйственной продукции;

- рекламно-издательская и полиграфическая деятельность;

- оказание посреднических и дилерских услуг, создание условий для осуществления купли, продажи и обмена товаров;

- осуществление научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ, работ по внедрению новой техники, «ноу-хау», изобретений.

- торгово-закупочная деятельность;

- развитие внешнеэкономических связей предприятий, организаций и граждан, осуществляющих торговые операции, а также установление связей с зарубежными торговыми, промышленными сельскохозяйственными, транспортными и другими предприятиями и организациям.

Общество осуществляет внешнеэкономическую деятельность, не противоречащую действующему законодательству и международным договорам, в соответствии с основными направлениями деятельности Общества. Общество вправе осуществлять и другие, соответствующие его целям виды деятельности, не запрещённые законодательством Российской Федерации.

Краткая технико-экономическая характеристика организации представлена в табл.1.

Таблица 1.1

Краткая технико-экономическая характеристика предприятия

ООО «Экспо-Мед»

Показатели

2007

2008

2009

2008/2007

2009/2008

+/-,

тыс.руб.

+/-,

тыс.руб.

Производственные:

1) реализация продукции ,тыс.руб

26685

31674

34958

4989

118,7

3284

110,4

Трудовые:

2) списочная численность, чел

3)производитель-

ность труда, тыс.руб/чел

210

127

210

151

209

167

100

118,9

-1

99,5

110,6

Показатели использования ОФ и МОС:

4)среднегодовая ст-ть ОФ, тыс. руб.

5)ОА, тыс. руб.

6)фондоотдача, тыс. руб.

418

6802

63,8

600

6066

52,8

777,5

2200

182

-736

-11

143,5

89,2

82,8

177,5

-3866

-7,8

129,6

36,3

85,2

Финансовые показатели:

7)валовая прибыль, тыс. руб.

8)себестоимость, тыс.руб.

9) чистая прибыль, тыс. руб.

4100

22585

-1

4795

26879

-54

6481

28477

101

695

4294

-53

117

119

1686

1598

135,2

106

155

Реализация продукции в 2008 г. по сравнению с 2007 г. увеличилась на 4989 тыс.руб. или на 18,7 %, в 2009 г. по сравнению с 2008 г. увеличилась на 3284 тыс.руб. или 10,4%.

Динамика реализации продукции организации представлена на рис.1.1.

Рис. 1.1. Динамика реализации продукции ООО «Экспо-Мед» за 2007-2009гг, тыс.руб.

Списочная численность в 2008 г. по сравнению с 2007 г. не изменилась, в 2009 г. по сравнению с 2008 г. уменьшилась на 1 чел. или на 0,5%.

Динамика списочной численности организации представлена на рис.1.2.

Рис. 1.2. Динамика списочной численности ООО «Экспо-Мед» за 2007-

2009гг, чел.

Производительность труда в 2008 г. по сравнению с 2007 г. увеличилась на 24 тыс.руб/чел. или на 18,9%, в 2009 г. по сравнению с 2008 г. увеличилась на 16 тыс.руб/чел. или на 10,6%.

Динамика производительности труда организации представлена на рис.1.3.

Рис. 1.3. Динамика производительности труда ООО «Экспо-Мед» за 2007-2009гг, тыс.руб/чел.

Среднегодовая стоимость основных фондов в 2008 г. по сравнению с 2007 г. увеличилась на 182 тыс.руб. или на 43,5%, в 2009 г. по сравнению с 2008 г увеличилась на 177,5 тыс.руб. или на 29,6%.

Динамика среднегодовой стоимости основных фондов организации представлена на рис.1.4.

Рис. 1.4. Динамика среднегодовой стоимости основных фондов ООО «Экспо-Мед» за 2007-2009гг, тыс.руб.

Оборотные активы в 2008 г. по сравнению с 2007 г. уменьшились на 736 тыс.руб. или на 11,8%, в 2009 г. по сравнению с 2008 г уменьшились на 3866 тыс.руб. или на 64,7%.

Динамика оборотных активов организации представлена на рис.1.5.

Рис. 1.5. Динамика оборотных активов ООО «Экспо-Мед» за 2007-2009гг, тыс.руб.

Фондоотдача в 2008 г. по сравнению с 2007 г. уменьшились на 11 тыс.руб. или на 17,2%, в 2009 г. по сравнению с 2008 г уменьшились на 7,8 тыс.руб. или на 14,8%.

Динамика фондоотдачи организации представлена на рис.1.6.

Рис. 1.6. Динамика фондоотдачи ООО «Экспо-Мед» за 2007-2009гг, тыс.руб.

Валовая прибыль в 2008 г. по сравнению с 2007 г. увеличилась на 695

тыс.руб. или на 17%, в 2009 г. по сравнению с 2008 г увеличилась на 1686 тыс.руб. или на 35,2%.

Динамика валовой прибыли организации представлена на рис.1.7.

Рис. 1.7. Динамика валовой прибыли ООО «Экспо-Мед» за 2007-2009гг, тыс.руб.

Себестоимость в 2008 г. по сравнению с 2007 г. увеличилась на 4294 тыс.руб. или на 19%, в 2009 г. по сравнению с 2008 г увеличилась на 1598 тыс.руб. или на 6%.

Динамика себестоимости организации представлена на рис.1.8.

Рис. 1.8. Динамика себестоимости ООО «Экспо-Мед» за 2007-2009гг, тыс.руб.

Чистая прибыль в 2008 г. по сравнению с 2007 г. уменьшилась на 53 тыс.руб. или на 46%, в 2009 г. по сравнению с 2008 г увеличилась на 47 тыс.руб. или на 55%.

Динамика чистой прибыли организации представлена на рис.1.9.

Рис. 1.9. Динамика чистой прибыли ООО «Экспо-Мед» за 2007-2009гг, тыс.руб.

1.3. Законодательная база учёта денежных средств

Законодательной базой учёта денежных средств являются следующие законы и положения.

1) Федеральный закон Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями и дополнениями). Регламентирует Общие положения, Основные требования к ведению бухгалтерского учета. Бухгалтерскую документация и регистрацию, бухгалтерскую отчетность, заключительные положения.

2) Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ ''О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт'', устанавливает обязательное использование контрольно-кассовой техники, оснащенной фискальной памятью, при осуществлении организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов.

3) Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Об обязательном применении всеми «хозорганами» требований Центрального Банка России по приему, выдаче наличных денег и оформление кассовых документов

4) Положение ЦБ РФ от 05.01.1998 №14- (в ред. от 31.10.2002г) устанавливает правила по перевозке и хранение банкнот ЦБ РФ; создании их резервных фондов, перевозке и инкассации наличных денег.

5) Приказ Министерство Финансов РФ№49 от 13 июня 1995 г. «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».

Настоящие Методические указания устанавливают порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов.

6) Указание ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. N 1843-У « О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица». Ограничение распространяется на размер суммы - ее предел 100 000 рублей; количество договоров, расчеты по которым осуществляются наличными, т.е. в рамках одного договора; никаких ограничений во времени не установлено

7) Положение «О документах и документообороте в бухгалтерском учете» (утв. Минфином СССР 29.07.1983 N 105)

В нем установлен порядок создания, принятия и отражения в бухгалтерском учете, а также хранения первичных документов.

8) Приказ Минфина РФ "О формах бухгалтерской отчетности организаций" от 22.07.2003 N 67н (ред. от 18.09.2006)

К ним относятся: Бухгалтерский баланс, Отчет о прибылях и убытках, Отчет об изменениях капитала, Отчет о движении денежных средств, Приложение к бухгалтерскому балансу, Отчет о целевом использовании полученных средств.

Приказ № 654 от 13.06.2001г. «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-экономической деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и методических рекомендаций по его применению»)

2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЁТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «ЭКСПО-МЕД»

2.1 Учет денежных средств в кассе

Порядок работы с наличными деньгами регулируется следующими нормативными актами:

- Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 № 14-П;

- Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 № 40.

Наличные деньги, принятые в кассу организации, подлежат сдаче в банк для последующего зачисления на счет организации. Сумма наличных денег, которую организация может оставить в кассе на конец рабочего дня, ограничена. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе.

Размер лимита остатка наличных денег в кассе (лимит кассы) ежегодно устанавливает банк, в котором у организации открыт счет.

Указанием ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У определен порядок расходования наличной выручки, поступившей в кассу организации или индивидуального предпринимателя.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели могут расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы, на следующие цели:

- заработную плату, иные выплаты работникам (в том числе социального характера), стипендии, командировочные расходы;

- оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

- выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;

- выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц.

«В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий» [36].

Организация ООО «Экспо-Мед» производит расчеты по своим обязательствам с другими организациями в безналичном порядке через банки и применяет формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации. Также предприятие применяет и наличные расчеты через кассу.

В соответствии с Указанием ЦБ РФ №1843-У от 20 июня 2007г «расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальный предприниматель), между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей».

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».

Для учета кассовых операций применяются следующие первичные документы:

приходный кассовый ордер (форма № КО-1);
расходный кассовый ордер (форма № КО-2);
журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3);
платежная ведомость (форма № Т-53);
кассовая книга (форма № КО-4);
книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5);
акт о проверке денежных средств кассы (форма № КМ-9);
акт инвентаризации наличных денежных средств (форма № ИНВ-15);
инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (форма № ИНВ-16).

Приходный кассовый ордер (форма № КО-1) применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.

«Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3) и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе» [12].

В приходном кассовом ордере и квитанции к нему:

- по строке «Основание» указывается содержание хозяйственной операции;

- по строке «В том числе» указывается сумма НДС, которая записывается цифрами, а в случае, если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись «без налога (НДС)».

В приходном кассовом ордере по строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления. В графе "Кредит, код структурного подразделения" указывается код структурного подразделения, на которое приходуются денежные средства".

Расходный кассовый ордер (форма № КО-2) применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации как в условиях традиционных методов обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3).

В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна.

В расходном кассовом ордере по строке «Основание» указывается содержание хозяйственной операции, а по строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления.

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3) применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных (расчетно - платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу организации. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно - платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

Кассовая книга (форма № КО-4) применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице. Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются.

Движение денежных средств. 11 📙 Курсовая → 🆔 67223