Движение денежных средств на валютном счете

Содержание

      Введение……………………………………………………………………….2

1. Теоретические основы учета движения валюты….……………..……….4

     1.1 Нормативно-правовые основы валютных операций………………..….4

     1.2 Организация учета денежных средств на валютных счетах..……..….7

     2. Учет движения денежных средств на валютных счетах…………...….11

    2.1 Организационо-экономическая характеристика Некоммерческого партнерства «Партнерство овощеводов в Ставропольском крае»..............11

    2.2 Документальное оформление учета денежных средств на валютных счетах ……………………………………………………………………..……..17

   2.3 Аналитический и синтетический учёт на валютных счетах……….…21

    2.4 Учет корреспонденций на валютном счете…………..….…………..…..31

    3. Совершенствование валютных операций……………………………..…37

     Заключение……………………………………………………………...…….39

    Список литературы………………………………………………………….41

  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Большая часть расчетов между предприятиями в процессе их деятельности ведется безналичным путем, то есть перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником в этих операциях является банк. Для хранения денежных средств и операций по расчетам предприятия открывают расчетный счет в учреждениях банков. Экспортные и импортные операции связаны с использованием иностранной валюты для операций по ней предприятие заводит валютный счет. Движение денежных средств по валютному и расчетному счету – это каждодневные операции, без которых сложно представить деятельность современной организации. Соответственно изучение основ учета денежных средств на данных счетах является актуальным и важным вопросом.

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. В данном случае нас интересует такой аспект как учет денежных средств на валютных счетах.

Расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. Между организациями большинство расчетов производится безналично. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограничительный характер и строго регламентированный. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на валютных счетах в банках.

Таким образом, цель данной работы – изучение основ учета денежных средств на валютных счетах. Для достижения поставленной цели предполагается решить следующие задачи:

• изучение правовых основ валютных операций;
• исследование учета движения валютных средств;
• учет корреспонденций на валютном счете.

Объектом исследования в данной работе является некоммерческое партнерство «Партнерство овощеводов в Ставропольском крае», период исследования 2010-2012 гг.

Структура работы выстроена в соответствии с последовательным решением поставленных задач и состоит из введения, глав и заключения.

В ходе выполнения работы использовались нормативные акты, регулирующие отношения по рассматриваемому вопросу, учебная литература, а так же публикации в специализированных периодических изданиях.

Курсовая работа завершается списком используемой литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Теоретические  основы учета движения валюты

1.1 Нормативно-правовые основы валютных операций

 

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению, другие носят рекомендательный характер.

В зависимости от назначения и статуса нормативные документы целесообразно представить в виде следующей системы:

1-й уровень: законодательные  акты, указы Президента РФ и  постановления Правительства, регламентирующие  прямо или косвенно организацию  и ведение бухгалтерского учета  на предприятии;

2-й уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и  отчетности, которые призваны конкретизировать  закон о бухгалтерском учете  и отчетности;

3-й уровень: методические  рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других  ведомств, которые призваны конкретизировать  учетные стандарты в соответствии  с отраслевыми и иными особенностями;

4-й уровень: рабочие документы  по бухгалтерскому учету самого  предприятия.

5-й уровень: стандарты  экономического субъекта.

Основным актом первого уровня является Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ, который определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления деятельности и составления отчетности.

К первому уровню системы следует отнести Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 г. № 73-ФЗ, «Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ», утвержденное Приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н.

На втором уровне системы нормативных документов единственным регулирующим органом является Минфин РФ. Здесь следует указать: Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств организаций, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006, утвержденное Приказом МФ РФ от 27.11.2006 г. № 154н, Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» ПБУ 4/99, утвержденное Приказом МФ РФ от 06.07.1999 г. № 43н.

Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем. Основными из них являются:

документ по учетной политике предприятия;

утвержденные руководителем формы первичных учетных документов;

графики документооборота;

утвержденный руководителем План счетов бухгалтерского учета;

утвержденные руководителем формы внутренней отчетности.

Российское валютное законодательство, регулирующее принципы обращения иностранной валюты в стране, дает определение валютных ценностей, валютных операций, устанавливает порядок приобретения и использования, а также оценки иностранных валют в виде котировки их курса по соотношению с российской денежной единицей.

На третьем уровне методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Министерством финансов РФ и различными ведомствами.

На четвертом уровне рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем. В некоммерческом партнерстве «Партнерство овощеводов в Ставропольском крае» используются следующие документы по ведению валютного счета:

1. Номер счета резидента, на который зачислены (с которого  списаны) денежные средства;

2. Сведения о валютной  операции;

3. Сведения о  контракте (договоре, соглашении, ином  документе), на основании которого  осуществлена валютная операция;

4. Сведения о  ПС в случае его оформления  в соответствии с требованиями  настоящей Инструкции

5. Сведения о владельце  счета, указанного в пункте 1 настоящего перечня; 
6. Сведения о получателе перевода (при списании денежных средств со счета резидента) или сведения о плательщике (при зачислении денежных средств на счет резидента);

7. Сведения о банке получателя  перевода (при списании денежных  средств со счета резидента) или  банке плательщика (при зачислении  денежных средств на счет резидента  или нерезидента)

На пятом уровне в соответствии с пунктом 12 статьи 21 Федерального Закона от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», необходимость и порядок разработки, утверждения, изменения и отмены стандартов экономического субъекта устанавливаются этим субъектом так же самостоятельно как и при определении объектов ведения бухгалтерского учета, являющихся элементом учетной политики.

Так как элементами и стандартов бухгалтерского учета организации являются способы ведения бухгалтерского учета, а перечень объектов, являющихся элементами вышеуказанных документов организации она определяет самостоятельно, в дополнении к законодательно установленным.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Организация  учета денежных средств на  валютных счетах

 

В процессе хозяйственной деятельности любой организации особую роль играют денежные средства, поскольку являются наиболее ликвидной часть ее активов.

Денежные счета в валюте Российской Федерации - рублях хранятся на расчетных счетах, открываемых, как правило, в учреждениях банков. При этом организация самостоятельно выбирает обслуживающий ее банк. При открытии расчетного счета организации присваивается номер расчетного счета, а отношения оформляются договором на банковское обслуживание. В банке для учета движения денежных средств организации на нее открывается лицевой счет.

На валютном счете аккумулируются свободные денежные средства и различные поступления: выручка за проданную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, авансовые платежи, ссуды, получаемые из банка, кассовая выручка и т. д.

С валютного счета производят платежи поставщикам материально-производственных запасов, перечисление налогов, возврат кредитов и т. д. С расчетного счета организация получает наличные денежные средства на выплату заработной платы, оказание материальной помощи и др. Списание средств со счета осуществляется обслуживающим банком на основании приказа организации - владельца счета или с ее согласия (акцепта), если иное не предусмотрено законодательными актами. Например, в безакцептном порядке по приказам налоговых органов перечисляются суммы недоимок и пени по налогам и сборам, по приказам Госарбитража - суммы удовлетворенных исков и т. д. Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:

• своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
• оперативный повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
• контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
• контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
• контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
• своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности [15, с. 465 ].

По действующему законодательству на территории России могут быть открыты валютные счета как резидентам, так и нерезидентам в любом банке, имеющем право на проведение операций с иностранной валютой. При этом количество открываемых валютных счетов юридическими лицами в настоящее время не ограничивается.

Для открытия текущего валютного счёта юридическому лицу-резиденту в банк представляются:

• заявление на открытие счёта, оформленное в соответствии требованиями настоящих правил;

• свидетельство о государственной регистрации юридического лица;

• учредительные документы юридического лица (Устав, положение, учредительный договор, решение или приказ о создании или реорганизации предприятия);

• лицензии (разрешения) на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию, в случае, если данные лицензии (разрешения) имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента заключать договор банковского счета;

• карточка с образцами подписей и оттиском печати юридического лица, заверенная в установленном порядке;

• документы, подтверждающие полномочия лиц, имеющих право первой и второй подписей согласно представленной в Банк карточке образцов подписей данного юридического лица;

• документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица;

• доверенности лиц, имеющих право первой подписи на банковских документах, полномочия которых не определены в учредительных документах юридического лица;

• свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

• выписка из Единого государственного реестра юридических лиц;

• информационное письмо из Госкомстата РФ.

Предприятию одновременно открывают три валютных счета: транзитный, текущий и специальный транзитный. Они ведутся параллельно. Валютная выручка, поступающая от нерезидентов, первоначально зачисляется на транзитный валютный счет. Специальный транзитный валютный счет открывается для совершения резидентом операций, связанных с покупкой иностранной валюты за рубли на валютном рынке и ее обратной продажей, а также для учета этих операций[6, с.14].

Специальный транзитный валютный счет предназначен для совершения следующих операций:

• для зачисления иностранной валюты, купленной за рубли на валютном рынке;
• для перечисления этой валюты в соответствии с целью, служившей основанием для ее покупки (например, на оплату импортного контракта или на погашение валютного кредита банка);
• для снятия валюты в наличном виде на оплату командировочных

расходов сотрудников;

• для обратной продажи валюты.

Никакие другие операции по этому счету совершаться не могут.

Если уполномоченный банк практикует зачисление выручки от резидентов на транзитный счет, предприятие должно строго отслеживать этот момент в пределах установленных, своевременно представлять платежные поручения на перевод 100% суммы выручки от резидентов, зачисленных на транзитный валютный счет, для их перевода на текущий валютный счет.

К поручению на обязательную продажу валюты прилагается платежное поручение для возмещения рублевого эквивалента проданной валюты и её зачисления на расчетный счет предприятия.

Согласно контракту перевод валюты иностранному партнеру за товары, работы, услуги производится по заявлению на перевод. К заявлению прилагаются копии контракта и счета поставщика.

Предприятие может также получать валюту наличными в кассу на командировочные расходы. Получение валюты оформляется поручением в кассу банка на выдачу наличной валюты с указанием конкретной страны.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Учет движения денежных средств на валютных счетах

2.1 Организационно-экономическая характеристика Некоммерческого партнерства «Партнерство овощеводов в Ставропольском крае»

 

Некоммерческим партнерством признается основанная на членстве некоммерческая организация, учрежденная гражданами и (или) юридическими лицами для содействия ее членам в осуществлении деятельности, направленной на достижение общественно полезных целей.

Учредители и члены партнерства не отвечают по его обязательствам, а партнерство не отвечает по обязательствам своих членов и учредителей; члены имеют право получать при выходе из некоммерческого партнерства часть его имущества или стоимость этого имущества в пределах стоимости

имущества, переданного членами партнерства в его собственность, за исключением членских взносов, в порядке, предусмотренном учредительными документами некоммерческого партнерства.

 

Таблица 1. Структура Некоммерческого партнерства «партнерство овощеводов в Ставропольском крае»

 

 

 

Особенность некоммерческого партнерства состоит в том, что при выходе члена из партнерства или при ликвидации организации он может получить часть имущества, переданного им в собственность партнерству. Форма некоммерческого партнерства является менее рискованной для его членов, что, несомненно, делает эту форму более привлекательной.

Важнейшими экономическими функциями Некоммерческого партнерства «Партнерство овощеводов в Ставропольском крае» являются оказание услуг, участие в воспроизводстве человеческого капитала, перераспределении финансовых ресурсов между государством, коммерческими организациями и домашними хозяйствами, организация взаимодействия субъектов рынка.

Правовой статус этой формы некоммерческих организаций определен в Федеральном законе «О некоммерческих организациях» от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ.

Операции на валютном счете в некоммерческом партнерстве «Партнерство овощеводов в Ставропольском крае» возникают, в основном, при поступлении средств от иностранных юридических лиц в качестве грантов, благотворительных пожертвований.

Также некоммерческие организации могут продавать валюту и зачислять ее рублевый эквивалент на расчетный счет.

Источниками образования имущества некоммерческого партнерства являются: 
- имущественные паевые взносы членов партнерства, ассоциированных членов партнерства, а также дополнительные паевые взносы, вносимые членами партнерства по собственному желанию;

- доходы от собственной деятельности;

- доходы от размещения собственных средств в банковских учреждениях, в ценных бумагах;

- заёмные средства;

- иные поступления.

Для того чтобы представить экономическую характеристику Некоммерческого партнерства «Партнерство овощеводов в Ставропольском крае» необходимо проанализировать его основные экономические показатели.

 

Таблица 2. Основные показатели деятельности сельскохозяйственных организаций

Показатели	2010	2011	2012
Число сельскохозяйственных организаций на 1 января	1978	1720	1644
Наличие в пользовании сельхозорганизаций, тыс. га сельхозугодий	7484,7	7526,5	7584,0
Пахотных земель	4513,8	4557,3	4613,1
Продукция сельского хозяйства (в % к предыдущему году) - всего**	106,3	109,0	109,0
в том числе растениеводства	96,3	105,4	115,2
Валовой доход, млрд. руб.	2221,6	2617,8	2985,7
Оплата труда с отчислениями на социальные нужды, млрд. руб.	1638,5	1881,5	2249,4
Среднесписочная численность работников, занятых в сельскохозяйственном производстве, тыс. чел.	341,3	330,2	317,0
Среднемесячная заработная штата работников, занятых в сельхозпроизводстве, тыс. руб.	275,0	350,5	413,6
Уровень рентабельности по конечному финансовому результату, %	13,0	12,9	12,7
в том числе реализованной продукции, работ и услуг	3,6	0,3	0,4

 

Анализ деятельности некоммерческого партнерства показывает, что за последние годы происходит сокращение численности организации, уменьшение площадей сельхозугодий преимущественно за счет вывода из оборота малопродуктивных земель, уменьшается численность работников занятых в сельском хозяйстве. В тоже время, объемы производства продукции сельского хозяйства увеличиваются - темпы роста составляют от 4 до 9%. За последние годы предприятия аграрной отрасли вышли на рентабельное производство - уровень рентабельности по конечному финансовому результату - более 12%, что скорее является следствием финансовых «вливаний» государства, поскольку рентабельность продукции при реализации остается низкой и не позволяет вести расширенное воспроизводство.

 

Таблица 3.Структура продукции сельского хозяйства по категориям хозяйств (в фактически действовавших ценах), в %

Показатели	2010	2011	2012
Хозяйства всех категорий	100	100	100
в том числе: сельскохозяйственные организации и крестьянские (фермерские) хозяйства	62,4	62,7	65,4
население	37,6	37,3	34,6

 

 

Данные представленные в таблице 3 свидетельствуют о том, что основной прирост объемов производства продукции сельского хозяйства осуществляется именно общественной сфере, поскольку удельный вес населения в структуре производства стабильно сокращается. Это в свою очередь можно рассматривать как положительную тенденцию развития производственной сферы вследствие технического и технологического переоснащения предприятий.

 

Таблица 4. Финансовые результаты деятельности сельскохозяйственных организаций

Показатели	2010	2011	2012
Число сельскохозяйственных предприятий (на конец года)	1720	1644	1548
в т.ч. убыточных	1	14	11
в % от общего числа	0,06	0,8	0,7
Сумма убытка в расчете на 1 убыточное предприятие, млн. рублей	168	314	441
Валовой доход, млрд. рублей	2221,6	2617,8	2985,7
в том числе оплата труда с отчислениями на социальные нужды, млрд. рублей	1638,5	1881,5	2249,4
Балансовая прибыль, млрд. рублей	639,8	736,4	876,3
Прибыль (+), убыток (-), полученные от реализации сельскохозяйственной продукции, млрд. рублей	182,1	6,1	12,4
в том числе: продукции растениеводства	58,0	-41,1	60,7

 

Финансовые результаты деятельности сельхозорганизаций не однозначны. Прибыльность отраслей во многом зависит от конъюнктуры внешнего рынка и складывающегося уровня цен на конечную продукцию и сырьевые ресурсы. В целом доходность растениеводства остается пока низкой.

 

Таблица 5. Уровень рентабельности отдельных видов продукции, процентов

Показатели	2010	2011	2012
Зерно	6,6	-12,5	1,5
Картофель	4,2	2,5	4,6
Овощи {открытый грунт)	29,0	25,7	19,4
Льнопродукция	-30,2	-66,0	-46,6
Сахарная свекла	3,2	6,0	8,9

 

В растениеводстве наиболее прибыльными являются те отрасли, где, как правило, производится конечный продукт (овощеводство, картофелеводство и др.) и уровень цен определяется соотношением спроса и предложения на продукцию на потребительском рынке.

В целом финансово-хозяйственная деятельность Некоммерческое партнерство «Партнерство овощеводов в Ставропольском крае» финансово неустойчиво. Предприятие развивается и работает недостаточно успешно, следовательно, является недостаточно рентабельным и конкурентоспособным.

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Документальное оформление учета денежных средств на валютных счетах

 

Некоммерческое партнерство «Партнерство овощеводов в Ставропольском крае» оказывает свою поддержку овощеводам по Ставропольскому краю. У данной фирмы открыт валютный счет в Сбербанке России в городе Ставрополе, находящийся по адресу улица Ленина 361.

Прием и выдача наличных средств и безналичные перечисления производятся на основании документов специальной формы. Наиболее распространенными являются: объявление на взнос наличными, денежный чек, платежное поручение, платежное требование-поручение, выписка из лицевого валютного счета. Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных денежных средств на валютный счет. Оно состоит из трех частей: объявления, талона к объявлению и квитанции. Первые две части остаются в обслуживающем банке, квитанция является оправдательным документом организации о внесении денег на валютный счет. Денежный чек является приказом организации банку о выдаче с ее валютного счета указанной в нем денежной суммы наличными. На оборотной стороне чека указывается, на какие цели расходуются наличные денежные средства[7, с. 30].