ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

УРАЛЬСКИЙ ГУМАНИТАРНЫЙ ИНСТИТУТ

Экономический факультет

Кафедра «Экономики и финансов» 
 
 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

На тему «Движение денежных средств предприятия на примере ООО «Краснотурьинский деревообрабатывающий завод»

По дисциплине

«Финансы организаций» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                         Выполнена студенткой

                                                                         Ю.С.Колмаковой

                                                                         Группа ФК 541 з

                                                                         Руководитель 

                                                                         Головырская И.Г. 
 
 
 
 

Екатеринбург 2010

Содержание

Введение

     Денежные  средства характеризуют начальную  и конечную стадии кругооборота хозяйственных  средств, скоростью движения которых  во многом определяется эффективность  всей предпринимательской деятельности. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, т.е. немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия.

     Объемом имеющихся у предприятия денег  как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одно из важнейших характеристик его финансового положения. Для определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия. Абсолютно платежеспособными считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Однако всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота и к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов.

     Такой подход обеспечивает возможность сохранения повседневной платежеспособности предприятия, извлечения дополнительной прибыли  за счет инвестиций появляющихся временно свободных денежных ресурсов без их омертвления. Все это придает особое значение анализу потоков денежных средств как важнейшему инструменту управления, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности предприятия.

     Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому необходимо всегда думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

     В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

     Необходимость приведения в соответствие современным  условиям рыночной экономики системы  финансового учета, практическая потребность  в анализе денежных средств предприятий  определяют актуальность выбранной темы  работы.

     Цель  работы – анализ денежных средств ООО «Краснотурьинский деревообрабатывающий завод»

     В соответствии с поставленной целью  в работе необходимо решить следующие  задачи:

     1. Проанализировать теоретические,  прикладные источники по проблемам учета и анализа денежных средств предприятия.

     2. Изучить организацию учета денежных средств на предприятии.

     3. Оценить состав, структуру, динамику денежных средств на исследуемом предприятии.

     Для решения поставленных в работе задач  были использованы первичная документация, годовая бухгалтерская и финансовая отчетность ООО «Краснотурьинский деревообрабатывающий завод» за 2007-2009 гг.

     Объект  исследования – предприятие с ограниченной ответственностью «Краснотурьинский деревообрабатывающий завод».

     Предмет – учетные процессы на предприятии, связанные с денежными средствами и их анализом.

     Теоретической основой данной работы послужили  труды отечественных ученых-экономистов  В.В. Ковалева, Г.В.Савицкой, Е.С. Стояновой  и др. Информационной базой работы послужили разработки отечественных и зарубежных ученых в области финансового учета. Также при выполнении работы использовались нормативно-правовые акты РФ, учебники и учебные пособия по финансовому менеджменту, антикризисному управлению, экономическому анализу, монографии и научные статьи в периодических изданиях, а также данные, полученные в ходе самостоятельно проведенных экономических исследований.

1 Управление движением  финансовых ресурсов  субъекта хозяйствования

1.1 Цели и задачи предприятия в организации движения денежных средств

      Отчет о движении денежных средств относится к разряду приложений справочного, дополнительного, расшифровочного характера. Целью составления отчета является предоставление ограниченных по объему, но полезных, информационно насыщенных данных о состоянии и движении денежного капитала организации, которые в сочетании с показателями других форм отчетности:

      - отражают масштабы денежного  оборота организации (откуда поступили  денежные средства; каков характер  их происхождения; на что они  были направлены при их расходовании);

      - раскрывают обстоятельства того, как исполнены обязательства  организации перед собственниками, деловыми партнерами, государством  и персоналом. Погашение обязательств  позволяет оценить текущую ликвидность  и долгосрочную платежеспособность  организации;

      - показывают способность организации к генерированию денежных средств в результате совершения хозяйственных операций и тем самым представляют уровень кредитоспособности организации;

      - позволяют установить причины  и размеры расхождений между  приростом денежных средств и чистой прибылью организации; обеспечить ясную связь между доходами, расходами, запасами, задолженностью, поступлением и расходованием денежных средств;

      - позволяют контролировать процесс  обслуживания долговых обязательств  и создания необходимых резервов по погашению суммы долга.

      Компании  для ведения хозяйственной деятельности, исполнения обязательств и обеспечения  доходности нужны денежные средства. Способность генерировать денежные потоки и их объемы - важнейший показатель стабильности.

      Объектом обобщения в отчете о движении денежных средств являются денежные средства (cash) компании на счетах в банках и в кассе. При составлении данного отчета к денежным средствам приравниваются эквиваленты денежных средств (cash equivalents). К ним относят краткосрочные и высоколиквидные инвестиции, свободно обратимые в заранее известную сумму денежных средств с незначительным риском колебаний стоимости. Поступление и выбытие денежных средств и их эквивалентов образуют денежные потоки (cash flows) компании.

      При отражении денежных потоков в  иностранной валюте их величина пересчитывается  в валюту отчетности по курсу, принятому  на дату движения денежных средств (курс спот - сделок). При составлении отчетности российскими компаниями целесообразно  использовать официальный курс, устанавливаемый Центральным банком Российской Федерации.

      Помимо  раскрытия информации о денежных потоках компания в отчете представляет данные о составе и структуре  денежных средств на текущую и  предыдущую отчетную дату. Итогом отчета о движении денежных средств должна быть разница между суммарными денежными средствами и их эквивалентами на эти даты.

1.2 Классификация денежных  потоков

      Денежные  потоки классифицируют по трем группам, соответствующим разным видам деятельности, - операционной, инвестиционной и финансовой. Под операционной (operating activities) понимается деятельность компании, являющаяся основным источником ее доходов, а также прочие операции, не относящиеся к инвестиционной и финансовой деятельности. Денежными потоками от операционной деятельности могут быть:

      - поступление выручки от продажи товаров, работ и услуг;

      - поступление комиссионного вознаграждения, франшизы, прочего операционного дохода;

      - выплаты поставщикам сырья и товаров; 

      - выплаты сотрудникам компании;

      - поступления и выплаты страховых платежей и премий, экономических санкций и аналогичное движение денежных средств, связанное с торговыми контрактами.

      Инвестиционная  деятельность (investing activities) обычно представлена покупкой или продажей долгосрочных активов: основных средств (включая строительство хозяйственным способом), финансовых вложений, не относящихся к эквивалентам денежных средств и не являющихся объектом торговой деятельности компании, и прочих активов.

      Финансовая  деятельность (financing activities) определяется как операции, приводящие к изменению объемов и структуры собственных и заемных средств. Среди них - поступления денежных средств от выпуска акций, облигаций, векселей, от прочих инструментов собственных и заемных средств; возврат заемных средств; выплаты стоимости имущества по контрактам финансовой аренды и т.п.

      Одно  и то же поступление и выбытие  денежных средств в двух компаниях  может относиться к разным видам  деятельности в зависимости от природы  сделки. Так, компания может держать  ценные бумаги (например, векселя) с целью их выгодной перепродажи, и, следовательно, их приобретение будет отнесено к операционной деятельности. Другая компания может выпустить те же самые векселя с целью получения долгосрочного дохода, что будет рассматриваться как операция инвестиционного характера.

      Информация  о денежных потоках операционной деятельности может быть представлена двумя методами:

      прямым (direct method), предполагающим непосредственное раскрытие денежных потоков по всем основным группам поступлений и платежей: поступление выручки, выплаты сотрудникам, приобретение сырья и комплектующих и т.п.;

      косвенным (indirect method), основанным на корректировке величины чистой прибыли до налогообложения за отчетный период путем исключения влияния на нее неденежных операций и доходов (расходов) от инвестиционной и финансовой деятельности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Анализ организации  работы и анализ денежных средств предприятия ООО «Краснотурьинский деревообрабатывающий завод» 

     2.1 Организационно-правовая  характеристика предприятия 

     Общество  с ограниченной ответственностью «Краснотурьинский деревообрабатывающий завод» создано по решению единственного Участника Общества 22 мая 2002 года, в соответствии с Гражданским кодексом РФ и Федеральным законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью», с целью ведения предпринимательской деятельности и получения прибыли. ООО «Краснотурьинский деревообрабатывающий завод» является юридическим лицом, действует на основании Устава и закона РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации. Участниками Общества являются граждане Российской Федерации – физические лица.

     Полное  фирменное наименование — Общество с ограниченной ответственностью «Краснотурьинский деревообрабатывающий завод». Сокращенное наименование - ООО «КДОЗ».

     ООО «Краснотурьинский деревообрабатывающий завод» расположено по адресу г.Краснотурьинск Октябрьская 1а

     ООО «КДОЗ» осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством РФ, ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Уставом общества. Целью деятельности предприятия является извлечение прибыли. ООО «КДОЗ» для достижения уставных целей осуществляет следующие виды деятельности:

     - деревообработка;

     - заготовка, хранение, переработка и изготовление изделий из древесины;

     - производство пиломатериалов и  столярных изделий;

     - осуществление мероприятий по  восстановлению лесного фонда;

     - ведение торгово-закупочной деятельности;

     - розничная и оптовая торговля;

     - прочие виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ.

     Используя балансовые данные ООО «Краснотурьинский деревообрабатывающий завод» за 2007-2009 гг., можно рассчитать основные показатели деятельности предприятия, которые изменились следующим образом (табл. 1). 

^{Таблица 1 – Основные показатели деятельности ООО «}Краснотурьинский деревообрабатывающий завод^{» в 2007 – 2009 гг.}

         За весь исследуемый период прослеживалась следующая динамика основных экономических показателей, в целом выручка предприятия снизилась за три года на 2912 тыс. руб., а себестоимость снизилась на 5792 тыс. руб., что свидетельствует о снижении затратоемкости продукции.

     Динамика  прибыли предприятия заслуживает  положительной оценки: если в 2007 г. финансовым результатом деятельности ООО «КДОЗ» была прибыль в размере 3046 тыс. руб., то в 2009 г. ее значение было увеличено больше чем в полтора раза и достигло 5573 тыс. руб. В целом на предприятии ООО «КДОЗ» наблюдается снижение торгового оборота, вложения предприятия в производственные фонды по основной деятельности также уменьшились на 326 тыс. руб. за 2007-2009 гг., а численность работников, занятых в основном производстве сократилась на 25 чел. 

     2.2 Организация учета денежных средств на предприятии 

     В соответствии с нормативными документами ООО «Краснотурьинский деревообрабатывающий завод» для осуществления расчетов наличными деньгами имеет кассу. Помещение кассы для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств оборудовано и защищено в соответствии с действующим порядком.

     Кассовые  операции выполняет отдельный работник – кассир, который несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию на основании заключенного договора о полной материальной ответственности

     Сумма наличных денег, которая может находиться в кассе на конец рабочего дня, определяется лимитом, установленным банком (ОСБ №8629) по согласованию с предприятием. Лимит кассового остатка в ООО «Краснотурьинский деревообрабатывающий завод» определяется обслуживающим банком с помощью расчета по форме № 0408020, утвержденной Положением Центрального Банка от 5 января 1998г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации». Расчет лимита остатка кассы подписывает руководитель и главный бухгалтер организации. После этого этот расчет организация представляет в обслуживающий банк.

Лимит остатка кассы на 2009 год составил 3 тысячи рублей.

     На  предприятии проводятся ревизии  кассы с полным полистным пересчетом денег и других ценностей, находящихся в кассе, в сроки, установленные руководителем предприятия.

     Таблица 2 - Корреспонденции счетов по приходу и выдаче денежных средств в ООО «КДОЗ» за 13 июля 2009 г.  

     Все свободные денежные средства предприятия  должны хранить на расчётном счёте в банке. Расчеты предприятий по своим обязательствам с другими предприятиями производятся, как правило, в безналичном порядке. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают учреждения банков.

     Для открытия счета в банке ООО «КДОЗ» представляет следующие документы:

     - заявление на открытие счета;

     - копия решения о создании организации  или учредительные и иные документы,  необходимые при государственной  регистрации, подтверждаются в  соответствии с законодательством РФ создание организации;

     - свидетельство о регистрации;

     - копия устава (положения);

     - справка налоговой инспекции  о постановке на налоговый  учет;

     - справки социальных фондов о  постановке на учет;

     - карточка с образцами подписей  и оттиска печати.

Заявление подписывается руководителем и главным бухгалтером.

     Денежные  средства на расчётный счёт ООО «КДОЗ» поступают из разных источников:

     - от реализации продукции, работ,  услуг;

     - денежные средства, поступающие  из кассы предприятия;

     - краткосрочные ссуды банка;

     - прочие источники от хозяйственной  деятельности.

     Денежные  средства на расчётный счёт зачисляются  на основании платёжных документов (платёжное поручение, платёжное  требование-поручение, при зачислении денег из кассы – объявление на взнос наличными). Когда банк принимает деньги, он даёт квитанцию о приёме денежных средств Наличные деньги, полученные в банке для оплаты труда, не использованные в трехдневный срок, а также всю денежную наличность, превышающую установленный лимит хранения наличных денег, предприятие сдает в банк. Кассир выписывает объявление на взнос наличных денег, в котором указывает источник образования вносимых средств. 

     2.3 Анализ денежных средств предприятия 

     Для того чтобы раскрыть реальное движение денежных средств на ООО «Краснотурьинский деревообрабатывающий завод», оценить синхронность поступлений и платежей, а также увязать величину полученного финансового результата с состоянием денежных средств, выделим и проанализируем все направления поступления денежных средств, а также их расходования. Общее движение денежных средств представлено в приложениях к бухгалтерскому балансу – «Отчет о прибылях и убытках форма №2» и «Отчет о движении денежных средств форма №4».

     Данные  приложения дают общее представление  о движении денежных средств по годам  в разрезе видов деятельности: основной или текущей, инвестиционной и финансовой. Сразу следует отметить, что на исследуемом предприятии никакой финансовой и инвестиционной деятельности не ведется. Общее состояние денежных средств и активов представлено в таблице 3.

     Таблица 3 - Общее движение денежных средств  ООО «КДОЗ» 2007-2009 гг.

     Можно утверждать, что остатки денежных средств в кассе на конец отчетных периодов нестабильны и изменяются на протяжении рассматриваемого периода. Возможно, это обусловлено тем, что  предприятия должны согласовывать с банком, в котором находится его расчетный счет, размер кассового лимита, то есть максимально возможные суммы денежных средств находящейся в кассе. Что касается денежных средств на расчетном счете, то для детального анализа их расходования необходимо просмотреть банковские выписки за соответствующие периоды.

     О динамике остатков средств на расчетном  счете можно сказать, что она  вполне соответствует профилю предприятия. Для денежных средств на прочих (специальных) счетах в банке характерна тенденция в сторону их уменьшения. Такое уменьшение денежных средств к концу отчетного периода возможно связано с уменьшением налогооблагаемой базы по налогу на имущество организаций, в которую входят и все денежные средства предприятия. Но в целом, наметившаяся тенденция к снижению величины денежных средств должна обратить на себя самое пристальное внимание руководства: величины денежных средств должно быть достаточно на осуществление текущей хозяйственной деятельности.

     Большое внимание следует уделить динамике изменения кредиторской и дебиторской задолженности. Желательно, чтобы кредиторская задолженность была немного выше дебиторской. Это обусловлено тем, что дебиторская задолженность - это деньги временно отвлеченные из оборота, а кредиторская - денежные средства, вовлеченные в оборот. Также нежелательно сильное превышение кредиторской задолженности над дебиторской, потому что в случае требования кредиторов (особенно по краткосрочной задолженности) вернуть долг, предприятие может быть поставлено в зависимость от финансового состояния дебиторов.

     Как видно из таблицы , кредиторская задолженность в течении трех лет выросла на 2,14% или на 23,0 тыс. руб., что превышает абсолютное уменьшение денежных средств, т.е. можно сделать предварительный вывод, что на предприятии имелись излишки денежных средств, которые не участвовали в обороте, т.е. были «заморожены». Уменьшение дебиторской задолженности практически на 28%, что в абсолютном выражении составило 149,0 тыс. руб. является положительным фактом. Тем не менее, отвлечение из оборота предприятия больших сумм (в виде дебиторской задолженности) негативно сказывается на обороте ее активов, тем более, что всегда есть риск невозврата денег покупателями. Для обеспечения текущей деятельности и расчетов с кредиторами дебиторская задолженность ООО «КДОЗ» (на 01.01.10.) не должна превышать 115 77 тыс. руб.