Федеральное  агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Кузбасский государственный технический университет»

филиал  г. Прокопьевска 

              Кафедра финансов и кредита

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по  дисциплине: «НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ»

тема: «ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ»

вариант 6 
 
 
 
 

                                             Выполнил

студент  гр.  ФКз -42

Самородов В А 

Проверил

Горчакова 

    
 
 
 
 
 
 
 
 

Прокопьевск 2009 
 
 
 

      Содержание: Стр 

      Введение……………………………………………………………………

Налогоплательщики………………………………………………………………..

Объект налогообложения  и налоговая база……………………………………….

Объект налогообложения  и налоговая база у работодателей……………………

Объект налогообложения  и налоговая база у предпринимателей…………………

Доходы не облагаемые налогом…………………………………………………….

Льготы по налогу………………………………………………………………….

Налоговый и  отчетный периоды………………………………………………….

Ставка и порядок  исчисления налога………………………………………………

Расчет налога с доходов работника, применение регрессивных ставок……….

Порядок и сроки  уплаты налога…………………………………………………….

Уплата налога с доходов работника…………………………………………………

Уплата налога с доходов предпринимателя………………………………………….

Порядок и сроки  представления отчетности………………………………………

Отчет по налогу с доходов работника………………………………………………

Отчет по налогу с доходов предпринимателя …………………………………….. 

Уплата налога при оплате расходов за счет средств  ФСС РФ……………………

Уплата налога организациями , имеющими обособленные подразделения………..

Пример  расчета………………………………………………………………………….

Аналог налога за рубежом……………………………………………………………………

Заключение ………………………………………………………………………………..

Список литературы……………………………………………………………………… 
 
 
 
 
 

     Ведение:

           Налог как основная форма доходов государства присущ всем государственным системам , как рыночного , так и нерыночного типа хозяйствования .Доходы государства безотносительно к конкретно – историческим системам представляют собой совокупность средств ,находящихся в собственности государства и создающие материальную базу для выполнения его функций. Иначе говоря , функционирование государства предполагает  объективную необходимость существования налогов .В связи с этим о налоге можно говорить как о феномене человеческой цивилизации , неотъемлемой ее части. Социально – экономическая сущность , функции и роль налогов определяются природой и задачами государства , развитием товарно- денежных отношений и условиями воспроизводства. Воззрения на налоги постепенно выстраивались в логическую систему налогообложения , определяя не только общественное назначение налогов как необходимое условие функционирования государства , но и как обязанность граждан перед государством что предопределило его не только экономическое , но и правовое содержание .

     Налог – это экономическая категория , выражающая совокупность отношений  между государством и членами общества по поводу безэквивалентного  изъятия и присвоения части доходов государством для осуществления своих функций. Теоретическое определение налогов позволяет выделить следующие особенности :

     *тесная  связь с государством , для которого налоги являются основным источником доходов;

     * принудительный характер изъятие;

     * безэквивалентное изъятие;

     * денежная форма ;

     * законодательное оформление ;

     Сущность  налога – это реально существующие отношения перераспределения  национального дохода для выполнения государственных функций.

     Более полно сущность налогов раскрываются в их функциях . Из основного назначения налога как инструмента обеспечения  государства денежными средствами для выполнения своих задач вытекает главная функция налогов- фискальная. Именно она отражает причины возникновения налогов , с ее помощью реализуется качественная определенность налогов ,их общественное назначение как источника средств , обеспечивающих функционирования государства .

     Регулирующая функция налогов означает , что налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают влияние на процессы , протекающие в хозяйственной жизни страны, в том числе уровень и динамику потребления , сбережения , накопления ,инвестиции и структурные изменения.

     Каждая  функция отражает определенную сторону  налоговых отношений . Фискальная отражает отношение налогоплательщика к  государству , а регулирующая – государства  к налогоплательщику. Условием оптимального использования функций налогов  являются принципы налогообложения . Принципы налогообложения  - это сущностные , базисные положения , касающиеся целесообразности и оценки налогов как экономического явления :

     1 Принцип равномерности , утверждающий  всеобщность обложения и равномерность  распределения между гражданами соразмерно их доходу , каким они пользуются под покровительством и защитой государства.

     2 Принцип определенности , требующий  , чтобы сумма , способ и время  уплаты были точны и определенны .

     3 Принцип удобности , предполагающий , что налог должен взиматься наиболее удобным способом для налогоплательщика .

     4 Принцип дешевизны , заключающийся  в том ,что сбор налогов должен  обходиться как можно дешевле.

           Принципы налогообложения  

Экономические --------------- Организационные ------------- Юридические 
 

К экономическим  можно отнести принципы:

* эффективности  налогообложения с точки зрения  производительных сил , воспроизводственных  процессов и социальной направленности;

* прогнозирования  налогообложения .В настоящее  время возрастает многовариантность применения различных видов налогов;

* нейтральности  , предполагающей , что налог не должен способствовать созданию конкурентной среды как основы этих отношений;

К организационным  принципам относят:

Универсализация налогообложения , обеспечивающая одинаковые требования для всех плательщиков ;

*удобство  уплаты налогов ;

* стабильность .Нестабильность налоговой системы  , перманентный характер ее изменений  является одним из факторов , сдерживающих  экономический рост *гармонизация ,принцип  основан на необходимости построения такой налоговой системы , которая учитывала бы международные нормы и правила , что имеет существенное значение в условиях глобализации экономики.

К правовым относят принципы :

* отрицания  обратной силы закона , ухудшающего  положение граждан ;

* законности ;

* приоритетности  налогового законодательства , заключающейся  в том , что акты , регулирующие  отношения , не связанные с  вопросами налогообложения , не  должны содержать нормы , устанавливающие  особый порядок налогообложения.

Классификация налогов – это группировка налогов по различным признакам,

В целом  признаки универсальны и подразделяются :

* по  способу взимания;

* уровню  управления ;

* субъекту  уплаты;

* объекту  обложения;

* принадлежности  к звеньям бюджетной системы;

* назначению ;

* срокам  уплаты;

В свою очередь налоги делятся на реальные и личные .

Косвенные налоги обычно подразделяются на следующие  виды :

*Универсальные 

* индивидуальные ;

* фискальные  монопольные  ;

* таможенные пошлины;

Виды  налогов : Федеральные , Региональные , Местные.

Федеральные налоги устанавливаются центральными органами представительной власти , обязательны  на территории всего государства , взимаются  на основании налогового законодательства и поступают в федеральный  бюджет .

Региональные  и местные органы власти не имеют права вводить налоги , не предусмотренные НКРФ . При установлении региональных и местных налогов органы законодательной власти субъектов РФ или представительные органы местного самоуправления могут определять следующие элементы налогообложения :

• налоговые ставки в пределах , установленных НКРФ;
• порядок и сроки уплаты налога ;
• налоговые льготы и основания для их использования;

По назначению налоги делятся  на общие , специальные и чрезвычайные. Общие налоги обезличиваются и поступают в единую казну государства . Специальные налоги имеют строго целевое назначение .

В зависимости  от распределения налогов между  различными бюджетами они подразделяются на :

* закрепленные  – налоги непосредственно поступают  в определенный бюджет ( например НДС поступает в федеральный бюджет в размере 100% ,местные налоги  зачисляются только в местные бюджеты);

* регулирующие  – налоги распределяются в  соответствии с бюджетным законодательством  в различные бюджеты в определенной  пропорции ( налог на прибыль)  с целью улучшения их сбалансированности . регулирующую роль выполняют в основном федеральные и региональные  налоги.

В зависимости  от субъекта налоги подразделяются на следующие виды:

* налоги  с организации ( налог на прибыль,  налог на имущество );

* налоги с физических лиц ( налог на доходы физических лиц . налог на имущество физических лиц);

* смешанные  налоги (земельный налог , транспортный  налог )

Основная  часть налогов в РФ относится  к категории смешанных налогов .

По  степени периодичности уплаты :

• разовые;
• периодично- календарные, которые подразделяются на ежемесячные ,ежеквартальные , полугодовые и ежегодные.

По  источнику ,к которому относятся  налоги :

*относимые  на издержки производства и  обращения (единый социальный  налог , налог на добычу полезных ископаемых );

* включаемые  в продажную цену продукции  (НДС, акцизы);

* относимые  на финансовые результаты на  дебет счета 90(налог на имущество  организации);

* на  прибыль и за счет прибыли  (налог на прибыль).

Элементы  налога – это родовые признаки , отражающие социально – экономическую сущность налога. Перечень обязательных элементов :

*объект  налогообложения ;

* налоговая  база;

* налоговый  период;

* налоговая  ставка ;

* порядок  исчисления налога ;

* порядок  и сроки уплаты налога; 

     ЕДИНЫЙ  СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ

           С 2001в РФ введен единый социальный налог взамен системы  страховых взносов в государственные  внебюджетные фонды. Элементы налогообложения  единого социального налога установлены  в главе 24 НКРФ .

     Единый  социальный налог поступает в : 

     Федеральный бюджет  Фонд обязательного  Фонд социального

           Мед. страхования   страхования

 

Налоговым кодексом предусмотрено две группы налогоплательщиков

Плательщики единого социального налога

 

     

 
 

     Объектом  обложения считаются все выплаты , вознаграждения и иные доходы , начисляемые работникам по всем основаниям :

 
 

     Не  относятся к объекту налогообложения :

• выплаты ,производимые в рамках гражданско – правовых договоров , предметом которых является переход права собственности и иных вещных прав на имущество (имущественные права)
• выплаты , производимые в рамках договоров , связанных с передачей в пользование имущества (имущественного права)

Налоговая база

Определяется  как сумма выплат и иных вознаграждений , начисленных налогоплательщиками в пользу физических лиц.

При определении налоговой базы учитываются  любые выплаты и вознаграждения  независимо от формы их осуществления , в частности ,полная или частичная  оплата товаров (работ , услуг, имущественных или иных прав) , предназначенных для работника или членов его семьи, в том числе:

• коммунальных  услуг , питания , отдыха, обучения;
• оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования , кроме освобождаемых от налогообложения .

Налоговая база определяется отдельно по каждому  физическому лицу по истечении каждого  месяца нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговая база = сумма выплат                             - Доходы, не подлежащие

                                                                                         налогообложению

                             и иных вознаграждений                - Налоговые льготы

                             признаваемых объектом

                             налогообложения, начисленных

                              в пользу работников, при условии,

                            если эти выплаты уменьшают

                             налоговую базу по налогу

                            на прибыль

 

При расчете  налоговой базы выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг ) учитываются как стоимость этих товаров

(работ  и услуг) на день их выплаты,  исчисленная исходя из рыночных  цен(тарифов),а при государственном  регулировании цен (тарифов) на  эти товары –исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров включаются соответствующая сумма налога на добавленную стоимость , а для подакцизных товаров – сумма акцизов.

Налоговая база у индивидуальных предпринимателей определяется следующим образом:

Налоговая база = Сумма доходов, полученных         -  Сумма расходов,

Налогоплательщиками                      связанных с извлечением

      как в денежной так и натуральной     из доходов

                                   форме от предпринимательской

                                 или иной профессиональной 

                                   деятельности 

Объект  налогообложения  и налоговая база  у работодателей  и индивидуальных предпринимателей, работающих самостоятельно

 

     “Налогоплательщиками социального налога признаются: работодатели; индивидуальные предприниматели; родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования; адвокаты; крестьянские (фермерские) хозяйства”

     Индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату Единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, не уплачивали социальный налог с дохода от данных видов деятельности.

     “Объектом налогообложения для работодателей признаются выплаты и вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям. При этом выплаты материальной помощи, а также выплаты в натуральной форме сельскохозяйственной продукцией и товарами для детей освобождаются от налогообложения в пределах 1000 рублей в календарный месяц”

     Для индивидуальных предпринимателей объектом налогообложения служат доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с извлечением данных доходов.  Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности по Московской области, облагаемый доход определяется из стоимости патента. Начиная с 01.01.2002 г. налоговая база для вычисления величины Единого социального налога определяется как произведение валовой выручки и коэффициента 0,1.

     Механизм  функционирования социального налога существенно отличается от порядка  уплаты страховых взносов. Налоговая  база нового налога определяется отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

     “Налоговая  база работодателей определяется как сумма доходов, начисленных ими за налоговый период в пользу работников, с учетом вычетом по материальной помощи, выплат, производимых из собственной прибыли организации и т.д.”

     Теперь  в налоговую базу не включаются выплаты, не превышающие 2000 рублей по каждому из следующих оснований:

• суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
• суммы возмещения работодателями своим бывшим работникам (пенсионерам или инвалидам) и членам их семей стоимости приобретенных медикаментов, назначенных им лечащим врачом.

     Не  подлежат налогообложению  социальным налогом:

• государственные пособия, такие как пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, пособия по беременности;
• суммы единовременной материальной помощи, оказываемой в связи со стихийными бедствиями, террористическими актами, смертью членов семьи;
• сумма компенсации стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, расположенные в России, кроме туристических путевок;
• суммы, направленные на лечение и медицинское обслуживание работников и членов их семей, если оплата производится из прибыли, остающейся в распоряжении организаций, и при наличии у медицинских учреждений соответствующих лицензий;
• суммы страховых платежей, выплачиваемых организацией по договорам добровольно страхования или добровольного пенсионного обеспечения работников, оставшиеся в распоряжении организации;

Объект  налогообложения:

 
 

Объектом  налогообложения для налогоплательщиков (ст235НКРФ) ,признаются выплаты и иные вознаграждения ,начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам , предметом которых является выполнение работ ,оказание услуг (за исключением вознаграждений ,выплачиваемых лицам , указанным в подпункте 2 пункта 1 ст.235НКРФ

 

  Объектом  налогообложения для налогоплательщиков , указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта1 ст.235НКРФ ,признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско- правовым договорам ,предметом которых является выполнение работ , оказание услуг , выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц. Не относят к объекту налогообложения выплаты ,производимые в рамках гражданско- правовых договоров , предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество(имущественные права) , а также договоров , связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

  Не  признаются объектом налогообложения  для налогоплательщиков , указанных  в подпункте 1 пункта1 ст.235НКРФ , выплаты , начисленные в пользу физических лиц , являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства ,по трудовым договорам , заключенным с российской организацией через ее обособленные подразделения , расположенные за пределами территории РФ, и вознаграждения , начисленные в пользу физических лиц являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства , в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории РФ в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ , оказание услуг.

  Объектом  налогообложения для налогоплательщиков , указанных в подпункте 2 пункта 1 ст.235НКРФ , признаются доходы от предпринимательской либо иной  профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением .

  Для налогоплательщиков – глав крестьянских (фермерских) хозяйств из доходов этих хозяйств исключаются фактически произведенные указанными хозяйствами и документально подтвержденные расходы , связанные с ведением крестьянских (фермерских) хозяйств.

  Указанные в пункте1настоящей статьи выплаты  и вознаграждения (вне зависимости от формы , в которой они производятся )не признаются объектом налогообложения , если:

  У налогоплательщиков – организаций  такие выплаты не отнесены к расходам , уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организации в  текущем отчетном(налоговом )периоде;

  У налогоплательщиков –индивидуальных предпринимателей , нотариусов , занимающихся частной практикой ,адвокатов , учредивших адвокатские кабинеты, или физических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном ( налоговом) периоде.