Единый социальный налог. 6

Санкт-Петербург  финансово-экономический колледж-филиал федерального государственного образовательного учреждения высшего профессионального  образования «Академия бюджета  и казначейства Министерства финансов РФ»

КУРСОВАЯ  РАБОТА

ТЕМА: Единый социальный налог

 

 

 

Выполнил студент

*************

Курс III группа ****

Руководитель:

Форма обучения: очная

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

г.Санкт-Петербург 2006

План:

Введение

1.Характеристика налога, его предназначение и место  в бюджетной системе РФ.

2. Налогоплательщики  налога

3. Объект налогообложения

4. Налоговая база

5. Суммы, не подлежащие  налогообложению.

6. Налоговые льготы:

7. Налоговый и отчетный  периоды.

8. Ставки налога.

9. Определение даты  осуществления выплат и иных  вознаграждений (получения доходов).

10. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам.

11. Порядок исчисления  и уплаты налога налогоплательщиками,  не производящими выплаты и  вознаграждения в пользу физических  лиц.

12. Особенности исчисления  и уплаты налога отдельными категориями налогоплательщиков

Заключение.

Список используемой литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

 

Одно из направлений  мобилизации средств, предназначенных  для финансирования мероприятий  по государственному социальному страхованию, связано с совершенствованием работы по учету и контролю за поступлением страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды.

Идея введения единого  социального налога, т.е. объединения  всех страховых взносов, возникла еще  в 1998 г., когда Госналогслужба России (ныне — Министерство по налогам и сборам РФ) предложила при сохранении механизма сбора страховых взносов в социальные внебюджетные фонды установить для них единую унифицированную налогооблагаемую базу и передать функции учета и контроля одному ведомству. Однако тогда эти предложения из-за их не совершенства оказались невостребованными, и вопрос остался открытым.

Теперь же после принятия части второй Налогового кодекса РФ и Федерального закона от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ “О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах” с 1 января 2001 года вступил в силу новый порядок исчисления и уплаты взносов в государственные социальные внебюджетные фонды.

Главой 24 части второй Налогового кодекса РФ был введен единый социальный налог (ЕСН).

В составе ЕСН консолидированы  взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального  страхования и фонды обязательного  медицинского страхования  — с целью мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Отдельный порядок установлен для взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний. Подобное исключение обусловлено тем, что ставки взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний дифференцированы в зависимости от категорий профессионального риска, к которым относится сфера деятельности плательщика (Закон РФ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Таким образом, включение данных взносов в состав ЕСН не позволило бы установить единую для всех предприятий, не зависимо от сферы деятельности, шкалу ставок и расчет налога был бы значительно усложнен.

Контроль за правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью внесения в фонды взносов, уплачиваемых в составе ЕСН, согласно ст. 9 Федерального закона № 118 осуществляется налоговыми органами Российской Федерации. Они же должны осуществлять и взыскание сумм недоимки, пени и штрафов по платежам во внебюджетные фонды, образовавшиеся по состоянию на 1 января 2001 года (за исключением взносов на обязательное страхование от несчастных случаев).

Порядок расходования средств, уплачиваемых (зачисляемых) в фонды, а также иные условия, связанные  с использование этих средств, устанавливаются  законодательством РФ об обязательном социальном страховании.

Часть вторая Налогового кодекса РФ применяется к правоотношениям, регулируемым законодательством о налогах и сборах, возникшим после введения ее в действие. По правоотношениям, возникшим до введения ее в действие, часть вторая НК РФ применяется к тем правам и обязанностям, которые возникнут после введения ее в действие.

Исходя из всего выше сказанного я решил выбрать тему «Единый социальный налог» т.к. он (ЕСН) является важной частью налоговой системы Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Характеристика  налога, его предназначение и  место в бюджетной системе  РФ.     

С вступлением  в силу второй части Налогового кодекса  на территории Российской Федерации  вводится в действие единый социальный налог. Он призван заменить собой  страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ. Весь контроль за правильностью исчисления и уплаты ЕСН возлагается на налоговые органы (ст.9 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах").  
     В состав ЕСН не включены страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые будут уплачиваться в соответствии со специальным законодательством, регулирующим этот вид страхования (ст.11 Закона о введении), и независимо от ЕСН.

2. Налогоплательщики налога.

 

1) лица, производящие  выплаты физическим лицам:

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели,  адвокаты. ( члены крестьянского  (фермерского) хозяйства приравниваются  к индивидуальным предпринимателям )

Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.

 

3. Объект налогообложения.

1. Объектом налогообложения  для налогоплательщиков (а именно организации, индивидуальные предприниматели) признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Объектом налогообложения  для налогоплательщиков (а именно физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями) признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.

Не относятся к объекту  налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

2. Объектом налогообложения  для налогоплательщиков (а именно индивидуальные предприниматели, адвокаты) признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Для налогоплательщиков - членов крестьянского (фермерского) хозяйства (включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства) из дохода исключаются фактически произведенные указанным хозяйством расходы, связанные с развитием крестьянского (фермерского) хозяйства.

3. Указанные в налоговом кодексе выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если:

у налогоплательщиков-организаций  такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем  отчетном (налоговом) периоде;

у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей или физических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде.

 

4. Налоговая база.

1. Налоговая  база налогоплательщиков (а именно организации, индивидуальные предприниматели) определяется как сумма выплат и иных вознаграждений начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в статье 238 налогового Кодекса), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в подпункте 7 пункта 1 статьи 238 налогового Кодекса).

Налоговая база налогоплательщиков (а именно физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями) определяется как сумма выплат и вознаграждений за налоговый период в пользу физических лиц.

2. Налогоплательщики (а именно лица, производящие выплаты физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели) определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

3. Налоговая  база налогоплательщиков (а именно индивидуальные предприниматели, адвокаты) определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 налогового Кодекса.

4. При расчете  налоговой базы выплаты и иные  вознаграждения в натуральной  форме в виде товаров (работ,  услуг) учитываются как стоимость  этих товаров (работ, услуг)  на день их выплаты, исчисленная  исходя из их рыночных цен (тарифов), а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) - исходя из государственных регулируемых розничных цен.

При этом в стоимость  товаров (работ, услуг) включается соответствующая  сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.

5. Сумма вознаграждения, учитываемая при определении  налоговой базы в части, касающейся  авторского договора, определяется  в соответствии со статьей  210 налогового Кодекса с учетом расходов, предусмотренных пунктом 3 части первой статьи 221 налогового Кодекса.

5. Суммы, не подлежащие налогообложению

1. Не подлежат налогообложению:

1) государственные пособия,  выплачиваемые в соответствии  с законодательством Российской  Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;

2) все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:

• возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
• бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;

 

 

• оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
• оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;
• увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск;
• возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;
• трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;
• выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

При оплате налогоплательщиком расходов на командировки работников как внутри страны, так и за ее пределы не подлежат налогообложению  суточные в пределах норм, установленных  в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации. Аналогичный порядок налогообложения применяется к выплатам, производимым физическим лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании;

 

3) суммы единовременной  материальной помощи, оказываемой  налогоплательщиком:

• физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;
• членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

4) суммы оплаты труда  и другие суммы в иностранной  валюте, выплачиваемые своим работникам, а также военнослужащим, направленным  на работу (службу) за границу,  налогоплательщиками - финансируемыми из федерального бюджета государственными учреждениями или организациями - в пределах размеров, установленных законодательством Российской Федерации;

5) доходы членов крестьянского  (фермерского) хозяйства, получаемые  в этом хозяйстве от производства  и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации - в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства.

6) доходы (за исключением  оплаты труда наемных работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;

7) суммы страховых  платежей (взносов) по обязательному  страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством Российской Федерации; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей;

8) стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая налогоплательщиком лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с действующим законодательством, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами;

10) суммы, выплачиваемые  физическим лицам избирательными  комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента Российской Федерации, кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта Российской Федерации, кандидатов на должность в ином государственном органе субъекта Российской Федерации, предусмотренном конституцией, уставом субъекта Российской Федерации и избираемом непосредственно гражданами, кандидатов в депутаты представительного органа муниципального образования, кандидатов на должность главы муниципального образования, на иную должность, предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов, избирательных фондов избирательных объединений, избирательных фондов региональных отделений политических партий, не являющихся избирательными объединениями, из средств фондов референдума инициативной группы по проведению референдума Российской Федерации, референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума, инициативной агитационной группы референдума Российской Федерации, иных групп участников референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума;

11) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, обучающимся, воспитанникам в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также государственным служащим федеральных органов власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;

12) стоимость льгот  по проезду, предоставляемых законодательством  Российской Федерации отдельным  категориям работников, обучающихся,  воспитанников;

13) суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам за счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов, не превышающие 3000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период.

2. В налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации), помимо выплат, указанных в пунктах 1 и 2 налоговой статьи, не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам.

 

6. Налоговые льготы.

1. От уплаты налога  освобождаются:

1) организации любых организационно-правовых форм - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом I, II или III группы;

2) следующие категории  налогоплательщиков - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждое физическое лицо:

• общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, их региональные и местные отделения;
• организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов;
• учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

Указанные льготы не распространяются на налогоплательщиков, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов;

3) налогоплательщики (а именно индивидуальные предприниматели, адвокаты) являющиеся инвалидами I, II или III группы, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 рублей в течение налогового периода;

 

7. Налоговый и отчетный периоды.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

8. Ставки налога.

1. Для налогоплательщиков (а именно лица, производящие выплаты  физическим лицам: организации;  индивидуальные предприниматели;  физические лица, не признаваемые  индивидуальными предпринимателями;) за исключением выступающих в  качестве работодателей налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие налоговые ставки:

 

Налоговая база на каждое физ. Лицо нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	Фонд соц. Страх. РФ	Фонды обязательного  мед. Страх.		Итого
			ФФОМС	ТФОМС
До 280000р	20,0 процента	2,9 процента	1,1 процента	2,0 процента	26,0 процента
От 280001р до 600000р	56 000р + 7,9 процента с суммы, превышающей 280000	8120р+1,0 процента с суммы, превышающей 280000р	3080р+0,60 процента с суммы, превышающей 280000р	5600р+0,5 процента с суммы, превышающей 280000р	72800р+10,00процента с  суммы, превышающей 280000р
Свыше 600000р	81280+2,00процента с суммы,  превышающей 600000р	11320р	5000р	7200р	104800р+2,0 процента с  суммы, превышающей 600000р

 

Для налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие налоговые ставки:

 

Налоговая база на каждое физ. Лицо нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	Фонд соц. Страх. РФ	Фонды обязательного  мед. Страх.		Итого
			ФФОМС	ТФОМС
До 280000р	15,8 процента	1,9 процента	1,1 процента	1,2 процента	20,0 процента
От 280001р до 600000р	44240р + 7,9 процента с  суммы, превышающей 280000	5320р+0,9 процента с суммы,  превышающей 280000р	3080р+0,60 процента с суммы,  превышающей 280000р	3360р+0,6 процента с суммы,  превышающей 280000р	56000р+10,00процента с  суммы, превышающей 280000р
Свыше 600000р	69520+2,00процента с суммы,  превышающей 600000р	8200р	5000р	5280р	88000р+2,0 процента с суммы,  превышающей 600000р

 

Для налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой  особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, применяются следующие ставки:

 

Налоговая база на каждое физ. Лицо нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	Итого
До 280000р	14,0 процента	14,0 процента
От 280001р до 600000р	39200р+5,6 процента с суммы,  превышающей 280000р	39200р+5,6 процента с суммы,  превышающей 280000р
Свыше 600000р	57120р+2,0 процента с суммы,  превышающей 280000р	57120р+2,0 процента с суммы,  превышающей 280000р

 

 

2. Для налогоплательщиков(а  именно индивидуальные предприниматели, адвокаты) применяются следующие налоговые ставки:

 

Налоговая база на каждое физ. Лицо нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	Фонды обязательного  мед. Страх.		Итого
		ФФОМС	ТФОМС
До 280000р	7,3 процента	0,8 процента	1,9 процента	10,0 процента
От 280001р до 600000р	20440р + 2,7 процента с  суммы, превышающей 280000	2240р+0,5 процента с суммы,  превышающей 280000р	5320р+0,4 процента с суммы,  превышающей 280000р	28000р+3,6процента с суммы,  превышающей 280000р
Свыше 600000р	29080р+2,00процента с суммы,  превышающей 600000р	3840р	6600р	39520р+2,0 процента с суммы,  превышающей 600000р

 

3. Адвокаты уплачивают  налог по следующим налоговым  ставкам:

 

Налоговая база на каждое физ. Лицо нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	Фонды обязательного  мед. Страх.		Итого
		ФФОМС	ТФОМС
До 280000р	5,3 процента	0,8 процента	1,9 процента	0,8 процента
От 280001р до 600000р	14840р + 2,7 процента с  суммы, превышающей 280000	2240р+0,5 процента с суммы,  превышающей 280000р	5320р+0,4 процента с суммы, превышающей 280000р	22400р+3,6процента с суммы,  превышающей 280000р
Свыше 600000р	23480р+2,00процента с суммы,  превышающей 600000р	3840р	6600р	33920р+2,0 процента с суммы,  превышающей 600000р

 

 

4.Для налогоплательщиков-организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, за исключением налогоплательщиков, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономический зоны, применяться следующий налоговый ставки:

 

Налоговая база на каждое физ. Лицо нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	Фонд соц. Страх. РФ	Фонды обязательного  мед. Страх.		Итого
			ФФОМС	ТФОМС
До 280000р	20,0 процента	2,9 процента	1,1 процента	2,0 процента	26,0 процента
От 280001р до 600000р	15000р + 7,9 процента с  суммы, превышающей 280000	2175р+1,0 процента с суммы,  превышающей 280000р	825р+0,60 процента с суммы,  превышающей 280000р	1500р+0,5 процента с суммы,  превышающей 280000р	19500р+10,00процента с  суммы, превышающей 280000р
Свыше 600000р	56475+2,00процента с суммы, превышающей 600000р	7425р	3975р	4125р	72000р+2,0 процента с суммы,  превышающей 600000р

 

 

9. Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений (получения доходов).

 

Дата осуществления  выплат и иных вознаграждений или  получения доходов определяется как:

• день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты) - для выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками. Лица, производящие выплаты физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
• день выплаты вознаграждения физическому лицу, в пользу которого осуществляются выплаты, - для налогоплательщиков. Физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
• день фактического получения соответствующего дохода - для доходов от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а также связанных с этой деятельностью иных доходов.

 

10. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам.

 

 

1. Сумма налога исчисляется  и уплачивается налогоплательщиками  отдельно в федеральный бюджет  и каждый фонд и определяется  как соответствующая процентная  доля налоговой базы.

2. Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации.