Годовая бухгалтерская отчетность. 2

НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ 

«Новосибирский  Институт Экономики  и Менеджмента» 

Экономический факульт

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по  дисциплине: "Бухгалтерский учет на предприятиях малого бизнеса"

на  тему: "ГОДОВАЯ БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ" 
 

                                                                  Студент группы  БХ-85

                                                       Солтанов А А

                                                   Руководитель 
 
 

Новосибирск 2011

      СОДЕРЖАНИЕ 

Введение

1. Теоретические аспекты годовой бухгалтерской отчетности предприятия…………………………………………………………………5

1.1 Бухгалтерская отчетность как источник информации о финансово-хозяйственной деятельности предприятия………………………………..5

1.2 Общие требования к бухгалтерской отчетности и порядок ее составления………………………………………………………………….8

1.3 Общие приемы проверки бухгалтерской отчетности предприятия………………………………………………………………….11

2. Анализ бухгалтерской отчетности на примере ООО «Сириус ЛЛ»……………………………………………………………………………15

2.1 Анализ бухгалтерского баланса форма № 1 ООО «Сириус ЛЛ» ………………………………………………………………………………....15

2.2 Анализ отчета о прибылях и убытках форма № 2 ООО «Сириус ЛЛ»…………………………………………………………………………….19

2.3 Анализ отчета об изменениях капитала № 3 ООО «Сириус ЛЛ»…………………………………………………………………………….21

3. Аудит годовой бухгалтерской отчетности ООО «Сириус ЛЛ»…………………………………………………………………………….24

3.1 Цель и задачи проведения аудиторской проверки годовой бухгалтерской отчетности ООО «Сириус ЛЛ»……………………………..24

3.2 Существенность информации, раскрываемой в годовой бухгалтерской отчетности……………………………………………………………………..29

Заключение…………………………………………………………………….33

Список литературы……………………………………………………………35

       Введение 

     Бухгалтерская отчетность – это единая система  данных об имущественных и финансовом положении организации и о  результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

     В соответствии с приказом Минфина  РФ от 13.01.2000 г. № 34 Н годовая бухгалтерская  отчетность включает в себя:

     - бухгалтерский баланс – форма  № 1;

     - отчет о прибылях и убытках  – форма № 2;

     - отчет об изменениях капитала – форма № 3;

     - отчет о движении денежных  средств – форма № 4;

     - приложение к бухгалтерскому  балансу – форма № 5;

     - пояснительную записку;

     - итоговую часть аудиторского  заключения (для организаций, которые  в соответствии с Федеральным  законом подлежат обязательному аудиту).

     Актуальность  выбранной темы заключается в  том, что в условиях развития экономических отношений в настоящее время в России повышаются требования к бухгалтерской отчетности организаций. Информация отчетности позволяет получить представление о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации для повышения эффективности принимаемых деловых решений. Направления дальнейшего развития системы бухгалтерского учета и отчетности раскрываются в Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу. Первым из направлений, отраженных в Концепции, является повышение качества информации, формируемой в бухгалтерском учете и отчетности. Во многом качество информации бухгалтерского учета и отчетности определяется принципами, которые не только составляют теоретическую основу, но и выступают практическим руководством к действию. От их использования зависит формирование важнейших финансовых показателей, они служат основой для создания достоверной информации, максимально понятной широкому кругу пользователей.

     При написании курсовой работы была поставлена цель – изучить теоретические и практические вопросы составления годовой бухгалтерской отчетности, аудита и анализа ее показателей на примере ООО «Сириус ЛЛ»

     Для реализации цели поставлены следующие  задачи:

     - изучить теоретические аспекты  составления годовой бухгалтерской  отчетности;

     - провести комплексный анализ  основных форм бухгалтерской  отчетности;

     - провести аудиторскую проверку годовой бухгалтерской отчетности в соответствии с нормативными документами.

     При проведении комплексного анализа годовой  бухгалтерской отчетности были использованы следующие приемы и методы: аналитический метод, факторный метод, горизонтальный анализ, вертикальный анализ, анализ абсолютных показателей, сравнительный анализ.

      1. Теоретические аспекты годовой бухгалтерской отчетности предприятия 

     1.1 Бухгалтерская отчетность  как источник информации  о финансово-хозяйственной  деятельности предприятия 

     Бухгалтерская отчетность является богатым источником информации, на базе которого раскрывается финансово-хозяйственная деятельность экономического субъекта.

     На  первом месте среди форм бухгалтерской  отчетности значиться бухгалтерский  баланс. Под бухгалтерским балансом понимается способ экономической группировки состава и размещения ресурсов хозяйственного субъекта, включаемых в актив баланса, и источников их формирования в виде собственного и заемного капитала, отражаемых в пассиве баланса как обязательства. Он служит основным источником информации для круга пользователей об имущественном состоянии организации.

     Для понимания содержащейся в нем  информации важно иметь представление  не только о структуре бухгалтерского баланса, но и знать основные логические и специфические взаимосвязи между отдельными показателями.

     Не  менее существенное значение в понимании  содержания бухгалтерского баланса  имеет последовательность его чтения, а также непременное знание отдельных  ограничений, присущих только бухгалтерскому балансу.

     Современное содержание актива и пассива ориентировано  на представление информации ее пользователям, прежде всего внешним пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности  статей, раскрывающих состояние дебиторской  и кредиторской задолженности, формирование собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.

     Внутренние  взаимосвязи, свойственные балансу, имеют  место независимо от степени удовлетворения потребности пользователей в  информации и сводятся к следующему:

     Сумма всех разделов актива баланса должна обязательно быть равна сумме  итогов всех разделов пассива, что связано  с сущностью самого баланса.

     Размер  собственного капитала (третий раздел пассива) превышает величину внеоборотных активов (первый раздел актива). Такой вывод не требует доказательств, поскольку принято считать, что основная деятельность субъекта невозможна без наличия оборотных активов. Поэтому состав собственного капитала всегда предполагает формирование недвижимого и движимого имущества. Весь вопрос лишь в том, что отраслевые особенности оказывают различное влияние на соотношение указанных частей имущества.

     Разница, исчисленная по указанной методике, представляет собой наличие собственных  оборотных средств. Сумма этих средств и долговременных заемных источников формирования запасов и затрат представляет собой итог капитала и резервов (третий раздел пассива баланса), а также долгосрочных кредитов и заемных средств (четвертый раздел пассива баланса) за вычетом внеоборотных активов (первый раздел актива баланса).

     Наконец, общая величина основных источников формирования запасов и затрат равна  значению предыдущего показателя, увеличенного на сумму краткосрочных кредитов и заемных средств без просроченных ссуд (пятый раздел пассива баланса).

     Исчисленным таким путем трем показателям  наличия источников формирования запасов  и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов (равенство, излишек  «+», недостаток «-»). С помощью этих показателей становится возможным  классифицировать финансовые ситуации организации по степени их устойчивости: абсолютной, нормальной, неустойчивой и кризисной.

     Строение  баланса демонстрирует высокую  степень аналитичности. Это позволяет  установить взаимосвязь между отдельными его статьями по активу и пассиву, а следовательно, и источники покрытия отдельных видов имущества. Например, источниками покрытия долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений являются нераспределенная прибыль организации, ее оценочные резервы.

     Отчет о прибылях и убытках – основная отчетная форма, характеризующая порядок формирования результата финансово-хозяйственной деятельности организации. Определяется же этот результат путем подсчета всех прибылей и всех убытков (потерь) за отчетный период, отраженных по счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки».

     Отчет об изменениях капитала раскрывает дополнительные данные об изменениях в капитале и  дает пояснения к статьям бухгалтерского баланса раздела «Капитал и резервы».

     В отчете о движении денежных средств раскрывается информация о денежных средствах организации, находящихся на счетах в банках и в кассе. Данные отчета должны характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

     Показатели отчета позволяют выявить причины изменений в объеме и составе денежных потоков за отчетный период.

     Соответствующие разделы приложения к бухгалтерскому балансу раскрывают необходимые  сведения об амортизируемом имуществе, финансовых вложениях, состоянии дебиторской и кредиторской задолженности, содержат расшифровку расходов по обычным видам деятельности по элементам затрат, а также иную информацию.

     Пояснительная записка является структурным элементом  годового бухгалтерского отчета. В  ней приводятся данные, не нашедшие отражения в формах годовой бухгалтерской отчетности.

     Как видим, самый общий обзор содержания бухгалтерского баланса, при определенных его ограничениях (статичность, принцип  реальности оценки и т. п.), предоставляет  большую информацию ее пользователям, прежде всего в части финансовой устойчивости собственника. 

     1.2 Общие требования  к бухгалтерской  отчетности и порядок  ее составления 

     Бухгалтерская отчетность – это единая система  данных об имущественном и финансовом положении организации и о  результатах ее хозяйственной деятельности. Отчетность составляется на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам (ст. 2 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», абз. 2 п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации»)

     Бухгалтерская отчетность организации (кроме бюджетных  и страховых организаций и  банков) состоит из:

     - бухгалтерского баланса (ф. 1);

     - отчета о прибылях и убытках (ф. 2);

     - отчета об изменениях капитала (ф. З);

     - отчета о движении денежных средств (ф.4);

     - приложений к бухгалтерскому балансу (ф.5);

     - пояснительной записки;

     - аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральным законом подлежит обязательному аудиту.

     Содержание  и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, других отчетов и приложений применяются  последовательно от одного отчетного  периода к другому. В бухгалтерской  отчетности данные по числовым показателям  приводятся минимум за два года – отчетный и предшествующий отчетному. При несопоставимости с данными за отчетный период они подлежат корректировке, исходя из правил, установленных нормативными актами. Данные, подвергшиеся корректировке, обязательно отражаются в пояснительной записке вместе с указанием причин, вызвавших эту корректировку.

     В бухгалтерской отчетности после  ее утверждение возможно изменение  данных, в которых были обнаружены искажения, но зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен правилами, установленными нормативными актами, недопустим.

     Организации по результатам своей хозяйственной  деятельности составляют месячную, квартальную  и годовую бухгалтерскую отчетность; месячная и квартальная бухгалтерская отчетность являются промежуточными.

     Отчетный  год для всех организаций – с 1 января по 31 декабря календарного года включительно. Первый отчетный год для создаваемых организаций считается с даты их государственной регистрации по 31 декабря для организаций, созданных после 1 октября, – с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.

     Организации, за исключением бюджетных, в обязательном порядке представляют годовую и  квартальную отчетность:

     участникам  или собственникам их имущества;

     территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации;

     другим  органам исполнительной власти, банкам, финансовым органам налоговой инспекции  и иным пользователям, на которые  в соответствии с действующим  законодательством Российской Федерации возложена проверка отдельных сторон деятельности организации и получение соответствующей отчетности.

     Государственные и муниципальные унитарные организации  представляют бухгалтерскую отчетность органам, уполномоченным управлять  государственным имуществом. Организации обязаны представлять бухгалтерскую отчетность в указанные адреса бесплатно по одному экземпляру. Все они, за исключением бюджетных, представляют квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30-ти дней по окончании квартала, а годовую – в течение 90-ти дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Годовая бухгалтерская отчетность должна представляться не ранее 60-ти дней после окончания отчетного года. Годовая и квартальная бухгалтерская отчетность до представления в вышеуказанные адреса рассматривается и утверждается в порядке, установленном учредительными документами. При наличии технических возможностей бухгалтерская отчетность может быть представлена на дискете или ином машинном носителе отчетной информации.

     Датой представления бухгалтерской отчетности для одногородней организации считается  день фактической передачи ее по принадлежности, а для иногородней – дата ее почтового отправления. Когда дата представления отчетности совпадает с выходным (нерабочим) днем, срок представления отчетности переносится на следующий за ним первый рабочий день. Организации публикуют бухгалтерскую отчетность и итоговую часть аудиторского заключения, если это предусмотрено законодательством России. Публикация производится не позднее 1 июня года, следующего за отчетным, в газетах, журналах либо путем распространения среди пользователей брошюр, буклетов и других изданий. Организации, включая дочерние и зависимые общества (если таковые имеются), составляют сводную бухгалтерскую отчетность в порядке, устанавливаемом Минфином РФ, которая подписывается руководителем и главным бухгалтером. [30]

     Основными требованиями, которым должна удовлетворять  бухгалтерская отчетность, являются:

     1) Достоверность.

     2) Полезность.

     3) Полнота.

     4) Существенность.

     5) Нейтральность.

     Таким образом, из вышесказанного можно сделать  следующие выводы, что к бухгалтерской  отчетности предъявляются нормативно-закрепленные требования. Основными из них являются достоверность, полнота, существенность, нейтральность, полезность, последовательность.

     Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное  и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом Информация о финансовом положении, как известно, формируется главным образом в бухгалтерском балансе, информация о финансовых результатах деятельности организации – в отчете о прибылях и убытках, информация об изменениях в финансовом положении организации – в отчете о движении денежных средств.

     Достоверной и полной считается бухгалтерская  отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Для  обеспечения достоверности данных бухгалтерской отчетности организации  обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств. 

     1.3 Общие приемы проверки  бухгалтерской отчетности  предприятия 

     Перед представлением результатов работы предприятия за очередной отчетный год финансовый директор должен убедиться  в том, что бухгалтерская отчетность не содержит грубых ошибок, а ее показатели отражают реальное финансовое состояние компании.

     Такое правило справедливо не только потому, что корректная отчетность не вызовет  нареканий со стороны аудиторов  и контролирующих органов, но и потому, что внешние и внутренние пользователи, получая актуальные и достоверные сведения о деятельности хозяйствующего субъекта, смогут принимать необходимые управленческие решения.

     Общих приемов проверки отчетности немного, и они достаточно эффективны. Основными  приемами, которые может применить финансовый директор для экспресс-проверки отчетности, являются:

     - чтение отчетности;

     - горизонтальный анализ;

     - вертикальный анализ.

     Чтение  отчетности представляет собой информационное ознакомление с общим отражением в отчетности финансового положения компании по данным баланса, отчета о прибылях и убытках, сопутствующим формам и приложениям к ним. В процессе чтения отчетности рассматриваются показатели разных форм отчетности в целом, а также в их взаимосвязи. Чтение отчетности позволит выявить и технические нарушения, связанные с неправильным отражением показателей в разных формах отчетности, арифметические ошибки.

     II. Отчет о прибылях и убытках.  Форма № 2.

     1. Стоимостные значения показателей  в графе за аналогичный период  предыдущего года должны соответствовать ОПУ за прошлый год.

     2. Отражение числовых значений  отложенных налогов и обязательств  показывает наличие у организации  временных разниц, возникших при  расчете налога на прибыль  из-за разных правил учета доходов  и расходов в бухгалтерском и налоговом учете, которые должны быть раскрыты в пояснительной записке.

     3. Отражение числовых значений постоянных активов и обязательств в справочном разделе ОПУ (Форма № 2) показывает наличие доходов и расходов, которые возникли из-за непреодолимых различий между бухгалтерским и налоговым учетом. Большая сумма постоянных разниц, увеличивающая налоговую прибыль, должна побуждать финансового директора к анализу их природы и при необходимости- к усилению внутреннего контроля, в том числе за оформлением и движением первичных документов.

     III. Отчет об изменениях капитала. Форма № 3.

     1. Остатки капитала по его видам  на начало года должны совпадать  соответственно с остатками на  конец прошлого года. Расхождения  должны быть объяснены в пояснительной записке.

     2. Остатки уставного, добавочного,  резервного капитала и нераспределенной  прибыли (непокрытого убытка) должны  равняться соответствующим показателям  третьего раздела Баланса (Форма  № 1).

     3. Показатель чистой прибыли (убытка) должен соответствовать сумме чистой прибыли (убытка), указанной в ОПУ за отчетный период

     4. Остатки резервов предстоящих  расходов должны равняться соответствующим  показателям пятого раздела Баланса 

     5. Остатки чистых активов должны соответствовать итоговым показателям третьего раздела Баланса за вычетом суммы собственных акций, выкупленных у акционеров, и задолженности учредителей по взносам в уставный капитал, плюс доходы будущих периодов

     IV. Отчет о движении денежных  средств. Форма № 4.

     1. Остатки денежных средств на  начало года должны совпадать соответственно с остатками на конец прошлого года.

     Хочется обратить внимание на то, что начиная  с 2011 внесены изменения в порядок  составления и сдачи годовой  бухгалтерской отчетности.  

     Таким образом, для того чтобы убедиться  в том, что бухгалтерская отчетность не содержит грубых ошибок, а ее показатели отражают реальное финансовое состояние компании необходимо провести проверку правильности составления годовой отчетности, внести исправления и только после этого подавать отчет на утверждение руководителю. 

2. Анализ бухгалтерской отчетности на примере ООО «Сириус ЛЛ» 

     2.1 Анализ бухгалтерского баланса форма № 1 ООО «Сириус ЛЛ» 

     Анализ  финансовой отчетности – это процесс, при помощи которого мы оцениваем прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации.

     Основным  источником информации о деятельности предприятия является бухгалтерская (финансовая) отчетность. Наибольшую информацию для анализа содержат Бухгалтерский  баланс (форма № 1) и Отчет о  прибылях и убытках (форма № 2), для  более детального анализа за финансовый год могут быть использованы данные всех приложений к балансу.

     Анализ  финансовой отчетности – инструмент для выявления проблем управления финансово-хозяйственной деятельностью, для выбора направлений инвестирования капитала и прогнозирования отдельных показателей.

     Анализ  формы № 1 «Бухгалтерский баланс» 

     Из  всех форм финансовой отчетности наиболее информативной формой для анализа  и оценки финансового состояния  организации является бухгалтерский  баланс (форма № 1). Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Актив баланса строится в порядке возрастающей ликвидности средств, то есть в прямой зависимости от скорости превращения этих активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму.

     Ликвидность баланса – степень покрытия обязательств организации ее активами, которая отражает скорость возврата в оборот денег, вложенных в различные виды имущества и обязательств. От того, сколько времени займет этот процесс, зависит степень ликвидности.

     Анализ  ликвидности баланса заключается  в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности  и расположенных в порядке  убывания ликвидности, с обязательствами  по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.