Государственная казна России и основы ее функционирования

 

 

ИНСТИТУТ эконОМИКИ, УПРАВЛЕНИЯ И ПРАВА (г. Казань)

 

Экономический факультет

 

 

Кафедра «Финансы и кредит»

 

 

 

 

 

 

ГОСУДАРСТВЕННАЯ КАЗНА РОССИИ И ОСНОВЫ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ

 

Курсовая работа по дисциплине

«Финансы»

 

 

 

 

 

Выполнил: _________________

студент гр. 121/1 – У заочного отделения

Корнилова Кристина Игоревна

 

Научный руководитель: ________

ст.преп. Латынина Наталья Александровна

 

 

 

 

 

 

 

Чистополь – 2014

 

Содержание

 

 

Введение

 

Государственный бюджет - важнейший финансовый документ страны. Он представляет собой совокупность финансовых смет всех ведомств, государственных служб, правительственных программ и т. д. В нём определяются потребности, подлежащие удовлетворению за счёт государственной казны, равно как указываются источники и размеры ожидаемых поступлений в государственную казну

Эффективная система управления доходами и расходами государственной казны должна служить основой формирования механизма устойчивого экономического роста, который приведет к увеличению валового внутреннего продукта, национального дохода как базы для формирования централизованных фондов денежных средств государства. На современном этапе развития экономических отношений в нашей стране особое значение и актуальность приобретает государственный налоговый менеджмент, базирующийся на четкой государственной налоговой стратегии. При этом одной из функций государства по-прежнему остается поддержание стабильного роста доходных поступлений, однако обеспечение достаточного объема доходов бюджета становится уже не только залогом финансового благополучия страны, но и основой - для реализации и финансирования новых государственных программ путем разработки системы мер, направленной на повышение жизненного уровня населения Российской Федерации.

Вопросы политики формирования государственных доходов и расходов, ее тактического и стратегического развития, реформирования действующей системы администрирования доходов и оптимизации расходов вызывают в настоящее время повышенный интерес, обусловленный проводимыми в нашей стране преобразованиями, изменениями, имеющими своей целью создание экономически и политически обоснованной системы налогов и сборов и неналоговых доходов.

Вопросам исследования проблем сущности государственных финансов посвящены работы таких учетных, как: С.В. Барулин, М.Ю. Ксенофонтов, Д.Б.Кувалин, Н.И. Комков, М.И. Каменецкий, В.В. Новожилов, О.П. Овчинникова, Д.Г. Черник и др.

Исследованием финансовой науки по теории и практике государственных доходов и расходов в России занимаются такие ученые-экономисты, как И.И. Бабленкова, Л.А. Дробозина, Л.П. Окунева, Л.П. Павлова, В.И. Павлов, В.Г. Пансков, Г.Б. Поляк, В.М. Родионова, B.М. Романовский, В.К. Сенчагов,  C.Д. Шаталов, Т.Ф. Юткина.

Вместе с тем, в условиях глобализации экономических процессов необходима дальнейшая разработка теоретико-методологической базы и методов ее практической реализации в области государственного менеджмента в целях обеспечения результативности проводимых экономических преобразований в России, что подтверждает актуальность данной темы, обусловливает цель, задачи и структуру курсовой работы.

Целью исследования является изучение государственных доходов: основных их форм и перспектив развития в современной России.

В соответствии с целью поставлены следующие задачи:

1. Изучить сущность государственной  казны и основы ее функционирования;

2. Рассмотреть нормативные основы  функционирования государственной  казны;

3. Провести анализ доходов и  расходов государственной казны;

4. Выявить направления совершенствования  функционирования государственной  казны

Объектом исследования является государственный бюджет (государственная казна). Предмет исследования — финансово-экономические отношения, возникающие в процессе реализации государственной политики по вопросам формирования доходов и финансирования расходов консолидированного бюджета Российской Федерации.

Теоретической основой исследования послужили научные положения, содержащиеся в фундаментальных трудах отечественных ученых в области экономической теории, теории финансов, теории налогов и налогообложения.

В курсовой работе использованы методы сравнения, анализа и синтеза, приемы и методы статистического анализа.

Информационную базу написания курсовой работы составили законодательные акты Российской Федерации, статистические материалы, публикации в периодической печати, монографии. В частности, при написании работы были использованы данные Министерства финансов Российской Федерации, Федеральной налоговой службы России, Федеральной службы государственной статистики, и другие материалы, опубликованные в периодической печати и размещенные на официальных сайтах в Интернете, собственные разработки и расчеты автора.

 

1. Теоретико-методические основы формирования и функционирования государственной казны

 

1. Сущность государственной казны и источники ее формирования

Понятие «государственная казна» - многоплановое, отражаемое  во многих источниках литературы, посвященной экономике и юриспруденции.

Слово «казна» впервые фиксируется во второй половине XIV века в летописной редакции «Сказания о Мамаевом побоище»: «Князь же великий, слышав от митрополита, иде в казну свою з братом своим и взем злата много». Происхождение слова восходит к арабскому слову хазне — хранилище, сокровищница, от хазана — запасать, хранить. Ранее это слово проникло на территорию Средней Азии и Казахстана, и уже во времена Золотой Орды — на Русь [4. C.81]

Сущность государственной казны отражают следующие определения. Согласно экономическому словарю «Государственная казна» — денежные средства государственного бюджета [18. C. 117].

В дореволюционной цивилистической литературе казна определялась как государство, выступающее в качестве участника гражданских правоотношений. Понятие казны разнообразно. М. Ю. Тихомиров в юридической энциклопедии дает определение казны как средства соответствующего бюджета и иное государственное имущество, не закрепленное за государственными организациями. Земля и другие природные ресурсы, не находящиеся в собственности граждан, юридических лиц либо муниципальных образований, являются государственной собственностью [3. C. 126].

В статье 214 Гражданского кодекса дано понятие казны как «средства соответствующего бюджета и иное государственное имущество, не закрепленное за государственными предприятиями и учреждениями...». В пункте 2 ст. 97 Бюджетного кодекса также говорится о казне: «Государственный долг Российской Федерации полностью и без условий обеспечивается всем находящимся в федеральной собственности имуществом, составляющим государственную казну». Само государство выступает субъектом частноправовых отношений. Оно приобретает недвижимое и движимое имущество, становится должником или кредитором [19. C. 231].

Понятие казны разнообразно в юридической литературе. М.Ю. Тихомиров в юридической энциклопедии дает понятие казны как средства соответствующего бюджета и иное государственное имущество, не закрепленное за государственными организациями, составляют государственную казну Российской Федерации. Земля и другие природные ресурсы, не находящиеся в собственности граждан, юридических лиц либо муниципальных образований являются государственной собственностью [18. C. 91].

Следует отметить, что сам термин «казна» применяется в двух значениях. С одной стороны, казна рассматривается как хранилище имущества (объект правоотношений). Данная трактовка приводится в большинстве действующих законодательных и нормативных актов. С другой — она выступает как субъект правоотношений

Прямого определения понятия «казна» действующее законодательство не содержит. Однако исходя из систематического толкования формулировок п.2 ст.97 БК РФ, п.1 ст.126 и ст.1069-1071 ГК РФ, можно сделать вывод о том, что под казной понимается вся совокупность имущества, принадлежащего государству, субъекту федерации или муниципальному образованию (в зависимости от того, какая казна имеется в виду).

Таким образом, понятие «казна» по своему содержанию шире понятия «бюджет», поскольку первое обозначает вообще всю имущественную массу, принадлежащую соответствующему публично-правовому образованию, а второе - лишь ее часть, обособленные в качестве специального фонда денежные средства [23. C. 41].

Институт казны – это система управления федеральной собственностью, не переданной в пользование третьим лицам, основное назначение которой перераспределение государственных активов.

Сущность казны государства раскрыта в функции самого государства: инвестиции, социальная направленность и организационно-управленческая функция выраженная в обеспечении деятельности органов государственной власти, гарантийная функция государства в обеспечении государственным казенным имуществом государственного долга, государственных займов и иных государственных обязательств.

Формирование казны осуществляется, в основном, органами государственной власти различных уровней. В современных условиях развития экономики России, финансы, денежные фонды, государственная казна становятся основным рычагом управления всех сфер общественной жизни, признаком государства

В связи с этим спектр использования дефиниции « Государственная казна» существенно расширяется, а само понятие наполняется новым содержанием, что обусловлено трансформацией социально-экономических отношений, становлением системы российского бюджетного федерализма, разграничением государственной собственности, а так же особенностями участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации в финансовых и имущественных правоотношениях.

Формирование государственной казны, таким образом, исходя их определения данного понятия, происходит за счет двух видов источников – налогов и имущества.

Признак государственной казны, с существованием которой связаны такие явления как налоги (учрежденные публичной властью поборы с населения взыскиваемые принудительно в установленных размерах и в заранее определенные сроки), внутренние и внешние займы, государственные кредиты, долги государства, то есть все то, что характеризует экономическую деятельность государства и обеспечивает его функционирования [17. C. 116].

В теории марксизма отмечается, что в налогах воплощено экономическое выражение сущности государства, налоги необходимы для содержания разветвленного государственного аппарата, не принимающего непосредственного участия в производстве материальных благ, для содержания публичной власти. Сбор налогов — это один из важнейших способов формирования, пополнения государственной казны.

Налог, согласно современному определению Налогового кодекса РФ – это обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Основная роль налогов — фискальная (от лат. Изсиз — государственная казна), соответственно чему они используются как источник доходов государственной казны, предназначенной для удовлетворения интересов общества и государства. Вместе с тем в налогах заложены большие возможности по регулированию социально-экономических процессов в стране со стороны государства. При умелом использовании они могут быть сильным регулирующим механизмом в системе социального управления.

Так, налоги могут использоваться для регулирования производства — стимулирования развития определенных отраслей, ограничения развития или сдерживания каких-либо экономических процессов и т. п.

С помощью налогов возможно регулирование потребления. Например, такой налог, как акциз, особенно высокие его размеры, влияет на спрос и покупательную способность населения в отношении тех товаров, на которые распространяется этот налог.

В налогах заложены возможности и регулирования доходов населения. Они могут быть нацелены на ограничение доходов высокого уровня, могут учитывать необходимость поддержки малоимущих граждан путем предоставления льгот.

Налоги могут быть элементом механизма, регулирующего демографические процессы, молодежную политику, иные социальные явления [17. C. 211].

Имущество казны – единственный инструмент прямого, неопосредованного участия публично-правовых образований в гражданско-правовых отношениях, единственный источник получения прямых неналоговых доходов бюджетов различных уровней. Имущество, относящееся к категории казенного, включает в себя практически все категории объектов гражданских правоотношений: движимые и недвижимые вещи, имущественные права, информация, результаты интеллектуальной деятельности, нематериальные блага. Источниками формирования казны является имущество:

- созданное или приобретенное  за счет средств соответствующего  бюджета;

- переданное в федеральную собственность  с другого публично-правового  уровня;

- переданное юридическими или  физическими лицами безвозмездно  в собственность Российской Федерации;

- конфискованное, арестованное;

- залоговое, бесхозяйное;

- выморочное и иное имущество, обращенное в собственность в  соответствии с законами и  иными нормативными правовыми  актами Российской Федерации [10. C. 301].

Казна влияет на осуществление функций государства. Отсутствие должной правовой регламентации порядка управления государственной казной влечет за собой неурегулированность экономических, гражданско-правовых отношений в стране.

Таким образом, в данной работе под государственной казной мы будем понимать средства государственного бюджета и иное государственное имущество.  Сущность казны государства раскрыта в функции самого государства: инвестиции, социальная направленность и организационно-управленческая функция выраженная в обеспечении деятельности органов государственной власти, гарантийная функция государства в обеспечении государственным казенным имуществом государственного долга, государственных займов и иных государственных обязательств. Источниками формирования государственной казны являются налоги и имущество.

 

1.2. Нормативно - правовое регулирование функционирования государственной казны

Нормы права, регулирующие отношения, связанные с функционированием государственной казны, занимают центральное место в системе финансового права.

Конкретно нормы бюджетного права устанавливают:

1. основы бюджетного устройства;
2. структуру бюджетной системы Российской Федерации;
3. роль и компетенцию каждого структурного звена этой системы;
4. объемы бюджетов и внебюджетных фондов на всех уровнях;
5. перечень, порядок и принципы формирования доходов и осуществления расходов, порядок их распределения между звеньями бюджетной системы;
6. правовое положение субъектов бюджетного права [3. C.54].

Среди источников бюджетного права Российской Федерации следует назвать прежде всего Конституцию РФ. В соответствии с п. «з» ст. 71 Конституции РФ в ведении Российской Федерации находятся федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы, федеральные фонды регионального развития. В совместном ведении Российской Федерации и субъектов РФ находится установление общих принципов налогообложения и сборов. Статьи 104, 106, 114 Конституции РФ [1] устанавливают общие принципы рассмотрения и утверждения федерального бюджета. Статья 132 закрепляет право органов местного самоуправления самостоятельно формировать, утверждать и исполнять местный бюджет .

К числу специальных актов, регулирующих бюджетные отношения, относится Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 г Бюджетный кодекс РФ [2] служит целям финансового регулирования, устанавливает общие принципы бюджетного законодательства Российской Федерации, правовые основы функционирования бюджетной системы, правовое положение субъектов бюджетных правоотношений, порядок регулирования межбюджетных отношений, определяет основы бюджетного процесса, основания и виды ответственности за нарушение бюджетного законодательства РФ

Кроме того, данные нормы определяют бюджетный процесс, а именно — порядок составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов, а также составления и утверждения отчетов об их исполнении. Таким образом, бюджетное право имеет сложное строение и выступает как система, состоящая из множества институтов — групп правовых норм.

В процессе образования и расходования бюджетных средств у государства, субъектов Федерации, органов местного самоуправления с физическими и юридическими лицами складываются определенные финансовые отношения, получившие название бюджетных правоотношений.

Это — отношения по поводу функционирования всей бюджетной системы, определения бюджетного устройства, установления порядка взаимоотношения между бюджетами различных уровней, а также бюджетного процесса и контроля за исполнением бюджета. Они относятся к категории ежегодно возобновляемых, поскольку реализуются в рамках финансового года вместе с бюджетом.

Бюджетное законодательство Российской Федерации состоит из Бюджетного кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, законов субъектов РФ об их бюджетах на очередной финансовый год и плановый период, нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления о местных бюджетах на очередной финансовый год и плановый период и иных федеральных законов, законов субъектов РФ и нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления, регулирующих бюджетные правоотношения.

Укрупнено функционирование государственной казны базируется на следующей системе правовых норм [19. C.116]:

1. Президент Российской Федерации  издает указы, регулирующие бюджетные  правоотношения. Указы Президента РФ регулируют бюджетные отношения, возникающие в процессе формирования государственной казны (доходов) и осуществления расходов бюджетов и государственных внебюджетных фондов, осуществления государственных и муниципальных заимствований, регулирования государственного и муниципального долга, а также отношения, связанные с процессом составления, рассмотрения проектов бюджетов, утверждения, исполнения бюджетов и контроля за их исполнением. 

2. На основании и во исполнение  БК РФ, федеральных законов, указов  Президента Российской Федерации, Правительство Российской Федерации  принимает нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения 

3. Федеральные органы исполнительной  власти принимают акты, регулирующие  бюджетные правоотношения в случаях  и пределах, которые предусмотрены  Б КРФ  

4. Органы государственной власти субъектов Российской Федерации принимают нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения, в пределах своей компетенции в соответствии с Бюджетным Кодексом РФ. 

5. Органы местного самоуправления  принимают муниципальные правовые  акты, регулирующие бюджетные правоотношения, в пределах своей компетенции  в соответствии с Бюджетным Кодексом РФ.

Законы и иные правовые акты о бюджете, помимо конкретных цифр доходов и расходов, содержат также и общенормативные правила, действующие, правда, только в течение срока, на который был принят бюджет. Как и в целом в финансовом праве, в бюджетном праве признается приоритет международных договоров, если их положения имеют прямое действие на территории Российской Федерации.

Правительство РФ имеет право и одновременно обязанность на основании БК РФ, законов и указов Президента РФ, регулирующих бюджетные правоотношения в отношении функционирования государственной казны , принимать нормативные акты по бюджетным отношениям. Другие органы исполнительной власти обладают правомочиями принимать нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения, только в случаях, предусмотренных Бюджетным кодексом РФ и другими актами органов государственной власти общей компетенции. Причем сила этой группы нормативных актов может распространяться только на те отношения, правомочие регулирования которых нормативными актами вышестоящих органов власти было делегировано нижестоящим органам власти, принявшим эти акты.

Согласно ст. 41 БК РФ [2] доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений. 
К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством  РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

К неналоговым доходам относятся доходы: от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности; от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления и т.д.

Законодательство РФ о налогах и сборах в первую очередь включает Налоговый Кодекс РФ. Нормативные правовые акты субъектов РФ и муниципальных образований о местных налогах и сборах принимаются представительными органами муниципальных образований в соответствии с Налоговым Кодексом РФ. Вторая часть Налогового кодекса РФ [4] посвящена порядку исчисления и уплаты отдельных налогов и сборов, а также специальным налоговым режимам [5. C. 68].

Расходы государственной казны – это прямые затраты государства, связанные с его функционированием и покрываемые за счет бюджетных средств. Независимо от их направления они осуществляются на основе принципов организации государственных расходов: целевого направления средств, что выражается в строго предметно-целевом назначении (капитальные вложения, зарплата, командировки и т. д.); максимальной эффективности использования, т. е. обеспечения общественно необходимого результата при минимальных затратах; соблюдения режима экономии – системы форм и методов минимизации затрат денежных средств для получения запланированного результата, связанного с сокращением расходов, но главным образом – с наиболее целесообразным использованием денежных средств; осуществления финансового контроля в целях обеспечения соблюдения государственной финансовой дисциплины.

Современное законодательство определяет расходы бюджета как выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным кодексом РФ источниками финансирования дефицита бюджета (ст. 6 БК РФ) [2]

Таким образом, законы, иные нормативные правовые акты, договоры или соглашения порождают расходные обязательства публично-правового образования, которые посредством включения их в закон (решение) о бюджете трансформируются в бюджетные обязательства.

Все расходы бюджета осуществляются в соответствии с законом (решением) о бюджете на очередной финансовый год и плановый период, и выделение денежных средств из бюджета в порядке расходования невозможно вне правового оформления. Закон (решение) о бюджете на очередной финансовый год и плановый период создает надлежащие финансовые условия для реализации норм, закрепленных в иных нормативных актах, изданных до его принятия и предусматривающих расходные обязательства публично-правового образования, т.е. предполагающих предоставление каких-либо средств и материальных гарантий, и обусловливает необходимость расходов.

Кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы по доходам и расходам осуществляется Федеральным казначейством и его территориальными органами. Казначейство не выступает как универсальный субъект права, представляющий государство в имущественных отношениях. Это система управления лишь частью доходов и расходов государства. Система органов Федерального казначейства представляет собой централизованную структуру во главе с Главным управлением Федерального казначейства Минфина России, состоящую также из управлений Федерального казначейства по субъектам РФ и подчиненных им отделений по городам, районам и районам в городах. Действуют органы Федерального казначейства на основании Положения о федеральном казначействе Российской Федерации, утвержденного постановлением Совета Министров - Правительства РФ от 27 августа 1993 г. N 864. Дальнейшее развитие органов Федерального казначейства регламентировалось Федеральной целевой программой развития органов федерального казначейства на 2000-2004 годы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 23 июня 1999 г. N 677 [17. C. 124].

Подводя итоги главы, следует отметить основные моменты:

– государственная казна - это средства государственного бюджета и иное государственное имущество.  Сущность казны государства раскрыта в функции самого государства: инвестиции, социальная направленность и организационно-управленческая функция выраженная в обеспечении деятельности органов государственной власти, гарантийная функция государства в обеспечении государственным казенным имуществом государственного долга, государственных займов и иных государственных обязательств. Источниками формирования государственной казны являются налоги и имущество.

– среди источников бюджетного права Российской Федерации следует назвать прежде всего Конституцию РФ, Бюджетный кодекс РФ, налоговый кодекс РФ, указы Президента РФ, постановлении Правительства РФ и другие нормативные акты, в том числе федерального и муниципального уровней.

 

2. Анализ функционирования  государственной казны (на примере консолидированного бюджета РФ)

 

2.1. Анализ состава, структуры и динамики  доходов государственной  казны

Государство, призванное обеспечить наилучшие условия для эффективного экономического роста, нуждается в ресурсах для выполнения этой миссии. Такие ресурсы не могут сформироваться исключительно за счет собственных источников государства, доходов от государственных предприятий. Тем самым для производства общественных благ и регулирования хозяйства государству нужны денежные средства, совокупность которых образует доходную часть консолидированного бюджета РФ.

На рис. 1 приведена структура доходов консолидированного бюджета РФ в 2011-2013гг.

Рис. 1. Структура доходов консолидированного бюджета РФ в 2011-2013гг. [27]

Прежде отметим, что по законодательству РФ из состава доходов консолидированного бюджета РФ исключены безвозмездные перечисления между бюджетами разных уровней, поэтому данный вид доходов из анализа структуры доходов консолидированного бюджета РФ будет исключен.

Наглядное отображение структуры доходов консолидированного бюджета РФ в 2011-2013гг. показывает, что основная часть доходов сформирована за счет налоговых доходов. Удельный вес налоговых доходов в общем объеме доходов государственного бюджета остается стабильным на протяжении всего анализируемого периода  и составляет 54-54,1%.  Однако, следует отметить, что налоги, как показали результаты расчетов – не играют основной роли в доходной части консолидированного бюджета РФ в 2011-2013гг., поскольку разница между удельным весом налоговых и неналоговых доходов крайне мала. Таким образом, удельный вес неналоговых доходов составил: 45,9%  в 2011 и 2013гг. и 46% в 2012г.