Государственное регулирование эффективности малого бизнеса

План  работы

Тема: Государственное  регулирование эффективности малого бизнеса.

1. Проблемы малого предпринимательства в России.
2. Система государственной поддержки малого предпринимательства в России.
3. Налогообложение малого бизнеса, как стимулятор его развития.

1. Проблемы малого  предпринимательства  в России.

     Малый  бизнес в рыночной экономике — ведущий сектор, определяющий темпы экономического роста, структуру и качество валового национального продукта. Во многих развитых странах на долю малого бизнеса приходится 60-70% ВНП. Но дело не только в количественных показателях. Этот сектор по своей сути является типично рыночным и составляет основу современной рыночной инфраструктуры, так как он в первую очередь обеспечивает конкурентную среду экономики.

     К сожалению, в России малый бизнес находится на начальном этапе  развития. Несмотря на принимаемые  правительством меры поддержки малого предпринимательства, его деятельность ограничена рядом проблем. Количественные показатели в несколько раз уступают соответствующим показателям развитых стран.

Проблемы  малого предпринимательства

     К настоящему времени, по официальным  данным, на долю частных субъектов  малого предпринимательства в общем  количестве частных, государственных и муниципальных, общественных МП приходится 84%. Малые предприятия, располагая 3,4% стоимости основных средств экономики России и 14% числа занятых, производят 12% ВВП и дают 25% всей прибыли по народному хозяйству. Это говорит о широких, но еще далеко не полностью раскрытых внутренних возможностях развития малого предпринимательства.

Проблемы  малого бизнеса можно разделить  на следующие группы:

1.     Организационные, связанные с юридическим оформлением и регистрацией, открытием счета в банке.

2.     Материально-техническое обеспечение: нехватка производственных помещений и оборудования, низкая квалификация персонала; низкая правовая защищенность деятельности.

3.     Финансовые (инвестиционные) проблемы и проблемы капитализации сбережений индивидуальной ликвидности: затруднения в легализации капитала для регистрации предприятия, проблема формирования стартового капитала, установление связей с поставщиками.

4.     Кредитная необеспеченность.

     Сами  представители малых предприятий  распределяют по важности свои проблемы следующим образом:

1.     Недостатки налоговой системы

2.     Отсутствие оборотных средств

3.     Низкий платежеспособный спрос населения

4.     Высокая арендная плата

5.     Экономическая политика государства

6.     Недоступность кредитов

7.     Дороговизна сырьевых ресурсов

8.     Слабое развитие внутреннего рынка

9.     Высокие тарифы на перевозки.

10.  Отсутствие производственных площадей

.

     Для нормальной деятельности бизнеса необходимо обеспечить оптимальное сочетание  интересов государства, потребителей и субъектов предпринимательства. А для этого следует ввести упорядоченную и эффективную нормативно-правовую базу малого предпринимательства, которая будет стимулировать развитие бизнеса и создавать благоприятные условия для тех, кто готов начать и продолжить свое дело. Важно, чтобы государственная политика поставила надежный заслон непрекращающемуся разрастанию административных барьеров на пути деловой активности малого бизнеса. Нужно снизить регулирование экономики, но не в том смысле, что нужно меньше уделять ему внимания, а ликвидировать "постоянную готовность чиновников отрегулировать любой бизнес в режиме ручной настройки". Проблемы возникают из-за того, что права чиновника четко не оговорены и не ограничены по отношению к предпринимателям. А вопрос прав предпринимателей и обязанностей чиновника законодательно не урегулирован.

     Упрощению жизни предпринимателей также будет  способствовать упрощение процесса регистрации: регистрация должна осуществляться в одном регистрационном ведомстве  и срок ее должен быть ограничен (например, десятью днями). Целый ряд функций по регистрации, лицензированию, контролю (сейчас монополизированных государством) должен перейти в совместное ведение, а некоторые из них - в исключительное ведение общественных организаций предприятий. То есть требует решения проблема перераспределения функций в системе жизнеобеспечения малого бизнеса.

     Также требует решения проблема нехватки производственных помещений и оборудования. Здесь и надо пытаться связать  малое и крупное предпринимательство. В этом направлении предлагается активно использовать простаивающие мощности других предприятий. Речь идет как о крупных предприятиях-банкротах, так и о формально продолжающих работать предприятиях, но явно не имеющих перспектив полного использования располагаемых мощностей и производственных площадей. В настоящее время в ряде субъектов Федерации уже действуют специальные комиссии, решением которых предприятиям разрешается выводить производственные мощности "в резерв" с соответствующим освобождением от уплаты налогов на имущество. Тем самым создаются реальные стимулы к передаче мощностей крупных предприятий в малый бизнес. Представляется целесообразным не выставлять часть государственной собственности на аукционах на продажу, а сдавать малым предприятиям на конкурсной основе в долгосрочную аренду (лизинг), при этом приоритет должен принадлежать предпринимательским структурам в регионах с благоприятным предпринимательским климатом. Частные лизинговые компании оказали бы реальную помощь малому предпринимательству, но эта деятельность сейчас требует слишком большого начального капитала. Направление государственных средств для обеспечения стартового капитала лизинговых компаний - один из путей решения этой проблемы.

     Одним из перспективных направлений поддержки  малого предпринимательства является стимулирование кооперации малого и крупного бизнеса. Существует точка зрения, что в качестве магистрального направления развития всей предпринимательской среды необходимо укрепление сотрудничества и кооперации малых и крупных фирм. Организационные формы такой интеграции самые разнообразные: лизинг, франчайзинг, долгосрочные контакты на поставки комплектующих под определенные финансовые гарантии и так далее. Преимуществом такого варианта промышленной организации является создание гарантированных рынков сбыта для малого бизнеса, особенно в тех случаях, когда финансово-промышленные группы осуществляют прорыв на экспортные рынки.

     В качестве основного фактора, препятствующего  нормальной работе малых торговых организаций, подавляющее число предпринимателей отмечают высокие налоги.

     В России действует принудительное ценообразование: налоги, стоимость коммунальных услуг, арендная плата, колебания курса  валют приблизительно на 40% определяют стоимость товаров и услуг, цены конкурентов, оптовые цены поставщиков и колебания спроса - на 46,5%.

     Опрос представителей малого предпринимательства  выявил влияние различных факторов  на уровень ценовой реализации товаров и услуг (в % к числу респондентов):

- затраты на производство и реализацию - 15,3

- цены конкурентов - 16,5

- спрос со стороны покупателей - 15,4

- коммунальные тарифы - 5,2

- арендная плата - 8,1

- оптовые цены поставщиков - 14,6

- налоги - 10,2

- изменение курса валют - 14,7

     Следовательно, в экономике существуют огромные ценовые накрутки из-за внешних факторов, хотя при этом, прибыль предприятия может быть равной нулю. Это снижает платежеспособный покупательный спрос населения. Для решения этой проблемы нужно стараться снизить влияние экзогенных факторов, например, снизить опять же налоги.         

 Особое  внимание необходимо уделить  проблеме кредитования малого  предпринимательства. Специфические  особенности предприятий малого  бизнеса, а именно высокая степень  риска и неустойчивость на  рынке, делают его непривлекательным  для кредиторов. Кредитная необеспеченность вынуждает уходить в тень или оформлять низкую рентабельность для прикрытия подпольного бизнеса. Кредитов нет, поэтому малые предприятия обращаются к "теневому" капиталу. Банки отказываются работать с малыми предприятиями, не входящими в контролирующий их банк корпорацию: "чужим" малым предприятиям предлагаются неприемлемые условия. Этот процесс обостряется в период учреждения малого предприятия, выхода на рынок и при макроэкономических кризисах, поэтому необходимо усилить поддержку в этом направлении.          

 Интересы  малого бизнеса и коммерческих  банков расходятся. У предприятий  нет необходимых залоговых возможностей, развитых систем гарантий для  работы с коммерческими банками.  Тем более этого нет на начальном  этапе работы конкретного предприятия, когда кредиты ему необходимы для стартового капитала. Кроме того, сами коммерческие банки в России имеют существенные недостатки: неустойчивость, спекулятивный и корпоративно-политизированный характер их стратегий. Поэтому взаимодействие отсутствует. Это хорошо иллюстрирует данная таблица.

     Проблема  также заключается в непонимании  и неправильном использовании малым  бизнесом кредитов: успешные предприятия не берут кредиты, часто замедляя этим темпы роста, а неуспешные - берут, и этим ухудшают свое положение из-за усугубления проблем финансовой неустойчивости.

     Кредитные союзы - это сегодня, по сути, единственный финансовый институт, решающий проблему доступа к кредиту для большинства малых предприятий. Основная цель взаимного страхования заключается в перераспределении рисков. Это особенно актуально для вновь созданных объектов малого предпринимательства.  

2. Система государственной  поддержки малого предпринимательства в России.

   Президентом РФ был подписан новый Федеральный  закон N 209-ФЗ от 24 июля 2007 года «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». С выходом этого закона с 1 января 2008 года утратил силу Федеральный закон от 14 июня 1995 года N 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации». Отныне федеральным законом вводятся и определяются новые понятия, такие как:

• «субъекты малого и среднего предпринимательства»,
• «инфраструктура поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства»,
• «программы развития субъектов малого и среднего предпринимательства»,
• а также виды и формы поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства и инфраструктуры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства.

Закон устанавливает два критерия отнесения предприятий к субъектам малого и среднего предпринимательства. Первым критерием является средняя численность работников. В соответствии с данным критерием выделяется три вида субъектов малого и среднего предпринимательства:

• средние предприятия с численностью от 101 до 250 человек;
• малые предприятия - до 100 человек;
• в рамках малых предприятий создаются микропредприятия с численностью занятых до 15 человек.

   Вторым критерием является выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС или балансовая стоимость активов за предшествующий календарный год, которая не должна превышать предельные значения, установленные правительством РФ для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства.

Закон устанавливает особенности правового  регулирования субъектов малого и среднего предпринимательства:

• специальные налоговые режимы, упрощенные правила ведения налогового учета, налоговые декларации по упрощенной форме по отдельным налогам и сборам;
• упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и составления отчетности;
• упрощенный порядок составления статистической отчетности;
• льготный порядок расчетов за приватизированное государственное и муниципальное имущество;
• формы участия в процедурах размещения заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд;
• меры по обеспечению прав и законных интересов при осуществлении государственного контроля (надзора);
• меры финансовой поддержки;
• меры для развития инфраструктуры поддержки;
• иные меры, обеспечивающие реализацию заявленных законопроектом целей.

   Как мы видим, в законе указано, что для  представителей малого и среднего бизнеса  предусмотрен ряд льгот. В том числе – применение специальных налоговых режимов. В связи с этим, возможно, будет расширен круг тех, кто может применять упрощенку.

   За  последние годы система государственной  поддержки малых предприятий  стала более целенаправленно. Органы исполнительной и законодательной власти усилили внимание к проблемам институциональных преобразований развития негосударственного предпринимательства. Это нашло отражение в Гражданском кодексе Российской Федерации, ряде законодательных актов, программных документов по углублению экономических реформ.

   Активизировалась  финансово-кредитная поддержка малых  предприятий из средств, аккумулируемых в специализированных фондах. Вводятся местные налоговые льготы, выделяются средства из местных бюджетов на создание инфраструктуры малого бизнеса. Образованы и действуют агентства поддержки предпринимательства, учебно-деловые и информационные центры, юридические, аудиторские, консалтинговые фирмы, обслуживающие малое предпринимательство.

   Несмотря  на сложность общеэкономической  ситуации динамика показателей развития малых предприятий в отдельных регионах, а также факторов их определяющих (высокая фондоотдача, уровень загрузки оборудования, приток капиталов), свидетельствует о высоком потенциале и жизнеспособности этого сектора экономики. Малые предприятия все более последовательно выполняют функции накопления капиталов, сглаживания острых социальных конфликтов, характерных для переходного состояния российской экономики.

   Однако, в развитии российского малого предпринимательства  сохраняется ряд негативных тенденций. Еще значительное число прошедших регистрацию предприятий, либо не приступают к хозяйственной деятельности, либо вскоре ликвидируются. Особое беспокойство вызывают недостаточные темпы развития малых предприятий в промышленности и строительстве. Из-за усиливающегося налогового бремени, криминального воздействия наблюдается уход малых предприятий в сферу "теневой экономики". В ряде регионов России не уделяется должного внимания и не оказывается должной поддержки развитию малых предприятий.

   Сложилась ситуация, при которой в одних  сферах (торговля, общая коммерческая деятельность и прочие) малое предпринимательство развивается достаточно быстро, аккумулируя большие капиталы, и, в принципе, не нуждается в специальной государственной поддержке. В производстве, инновационной деятельности, как и в ряде, экономически депрессивных регионов страны, малое предпринимательство имеет значительные потенции развития. Это требует значительной поддержки со стороны федерального уровня, в том числе и через специальные программы поддержки предпринимательства, при повышенном внимании государственных структур.

   В настоящее время основная цель деятельности федеральных и местных органов  власти это обеспечение устойчивого  развитие малого предпринимательства  в производственной и инновационной сферах, как неотъемлемой части новой структуры экономики, всего хозяйственного уклада, важнейшего направления создания новых рабочих мест и эффективных институциональных преобразований.

   В рамках указанной генеральной цели, необходимо решить ряд специальных задач. Прежде всего, это создание правовых, экономических и технологических условий для устойчивого развития малого предпринимательства в качестве важнейшего элемента институциональных преобразований, неотъемлемой части новой структуры экономики, переходящей от стабилизации к подъему. Целенаправленное формирование системы государственной поддержки малого предпринимательства, последовательное повышение организационной роли и ответственности предпринимательства и развития конкуренции.

   Поддержка государственными органами должна быть направлена на дальнейшее развитие системы  нормативно-правового обеспечения  предпринимательской деятельности, отражение в законодательных  и нормативных актах Российской Федерации и субъектов Российской Федерации интересов малого предпринимательства, развитие положений Федерального Закона "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации". Имеется в виду отражение в правовых актах особенностей субъектов малого предпринимательства с целью устранения их менее благоприятного конкурентного положения в экономике по сравнению с более крупными предприятиями, содействие развитию и проявлению их социально-экономических преимуществ. Соответственно, финансово-кредитная и инвестиционная поддержка должна сочетать оптимизацию налоговых льгот и создание благоприятного инвестиционного климата. Сочетание мер прямой и косвенной поддержки должно способствовать формированию необходимого стартового капитала для вновь создаваемых малых предприятий и преодолению негативной тенденции их ухода от налогообложения.

В результате выполнения мероприятий формирование инфраструктуры поддержки и развития малого предпринимательства станет возможным соединение отдельных  звеньев и элементов инфраструктуры в систему, включающую разветвленную сеть инфраструктурных объектов (центры и агентства поддержки предпринимательства, выставочные и демонстрационно-дилерские центры, бизнес-инкубаторы, информационные, консультационные и учебно-деловые центры, лизинговые компании, центры ремесел и так далее) на федеральном и региональном уровнях.

     Развитие  малого предпринимательства предполагает реализацию мер по социальной защищенности и безопасности в малом бизнесе. Исполнение намеченных мероприятия  позволит улучшить системы пенсионного, социального и медицинского страхования в интересах малого предпринимательства. Предстоит решить проблемы социальной защищенности работников малых предприятий, охраны труда и техники безопасности, учитывая повышенный риск, характерный для этой сферы деятельности.

3. Налогообложение малого бизнеса, как стимулятор его развития.

     Налогообложение в малом бизнесе – вопрос, пожалуй, один из самых злободневных. Платить  или не платить налоги – решает каждый для себя сам. Хотя с точки  зрения закона здесь и вариантов быть не может. Конечно, налогообложение малого бизнеса в нашем государстве несовершенно, но это не повод, чтобы не платить налоги совсем. Гораздо более разумным и законным выходом из положения является подбор оптимальной системы налогообложения малого бизнеса. Многие индивидуальные предприниматели выбирают упрощенную систему налогообложения, но даже с ней новичку бывает сложно разобраться. Отчетность меняется слишком часто даже в сфере малого бизнеса, а общение с налоговой инспекцией большинство предпринимателей желает свести к минимуму. Налогообложение в бизнесе любой страны – это показатель ее развития, отношения к бизнесу и зрелость самого государства. В последнее время предпринимаются попытки со стороны государства облегчить ведение малого бизнеса. В частности, подача деклараций по упрощенке переведена на срок одного раза в год.

   Налогообложение малого бизнеса зависит от того, какая система налогообложения  малого бизнеса выбрана. Возможны четыре варианта:

• общая система налогообложения;
• упрощенная система налогообложения;
• режим уплаты ЕНВД;
• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН).

   Находясь  на общей системе налогообложения, малый бизнес налоги платит все, предусмотренные  законодательством, если, конечно, организация или индивидуальный предприниматель не освобождены от их уплаты. В этом случае налоги для малого бизнеса, которые являются федеральными, будут следующими:

• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
• налог на прибыль организаций;
• налог на доходы физических лиц;
• единый социальный налог;
• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• водный налог.

На общей  системе предусмотрены следующие  налоги для малого бизнеса, которые являются региональными:

• налог на имущество организаций;
• транспортный налог;
• налог на игорный бизнес.

К местным  налогам и сборам, уплачиваемым на общей системе налогообложения, относятся:

• земельный налог;
• налог на имущество физических лиц.

Налогообложение малого бизнеса на упрощенной системе будет другим. Применяя УСН, организации не перечисляют (п. 2 ст. 346.11 НК РФ):

• налог на прибыль (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, которые облагаются по ставкам из пунктов 3 и 4 статьи 284 НК РФ);
• налог на имущество организаций;
• единый социальный налог;
• налог на добавленную стоимость (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также перечисляемого согласно статье 174.1 НК РФ).

Индивидуальные  предприниматели, применяющие УСН, освобождены от уплаты (п. 3 ст. 346.11 НК РФ):

• НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ);
• налог на имущество физических лиц с имущества, используемого для предпринимательской деятельности;
• ЕСН с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также с выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц;
• НДС (за исключением налога, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также уплачиваемого согласно статье 174.1 НК РФ).

   Кроме обычной «упрощенки» индивидуальные предприниматели, имеющие не более  пяти наемных работников, могут выбрать  УСН на основе патента. Правда, только в том случае, если в регионе введен этот режим и предприниматель занимается именно тем видом деятельности, который содержится в перечне пункта 2 статьи 346.25.1 НК РФ.

   Индивидуальные  предприниматели и организации, применяющие режим уплаты ЕНВД, уплачивают следующие налоги и взносы:

• ЕНВД;
• пенсионные взносы;
• страховые взносы в ФСС на случай травматизма с выплат работникам;
• НДФЛ из заработной платы наемных работников.

Обратите  внимание, режим уплаты ЕНВД является обязательным. Его применяют налогоплательщики, осуществляющие виды деятельности, перечисленные в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ, если данный режим введен в регионе.

На систему  уплаты ЕСХН вправе перейти только сельскохозяйственные производители. Они перечисляют следующие виды налогов и взносов:

• ЕСХН;
• пенсионные взносы;
• страховые взносы в ФСС на случай травматизма с выплат работникам;
• НДФЛ из заработной платы наемных работников.

Не  могут применять "упрощенку" те, кто:

- занимаются специфическими видами деятельности (банки, ломбарды, нотариусы и т.д.)

- применяют иные  специальные налоговые  режимы (за исключением  ЕНВД),

- если стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 миллионов рублей.

Итак, оценив собственное предприятие по вышеперечисленным  критериям, налогоплательщик подает заявление в налоговую инспекцию и обретает возможность применения упрощенной системы.

Что же он получает в действительности?

1. Освобождение от уплаты взамен на уплату единого налога:

- налога на прибыль (для организаций) либо налога на доходы физических лиц (для индивидуальных предпринимателей);

- налога на имущество;

- налога на добавленную стоимость (за исключением подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ); 
- единого социального налога

Уплачивается единый налог не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим кварталом (авансовые платежи) и не позднее 31 марта года, следующего за истекшим годом.

Единый  налог может рассчитываться от суммы  доходов (6% от суммы доходов) или  разницы между доходами и расходами (в этом случае применяется ставка 15%). Указать способ расчета нужно при подаче документов на право применения "упрощенки". С целью определения суммы единого налога все хозяйственные операции отражаются в Книге учета доходов и расходов.

Налоговую декларацию "упрощенцы" подготавливают за каждый квартал, т.е. посещать налоговую инспекцию для сдачи отчетности нужно раз в квартал (российские законодатели обещают в ближайшее время принять закон, разрешающий "упрощенцам" отчитываться 1 раз в год).