ОГЛАВЛЕНИЕ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     Для нормального функционирования любой экономической системы важна роль государства. Практически на всем протяжении истории своего существования оно наряду с задачами поддержания порядка, законности, организации обороны, здравоохранения, образования и т.д. выполняло и определенные функции в экономике. Примером этому может служить организация денежного обращения и сбор налогов. Вмешательство государства в экономику всегда вызывало споры среди представителей различных экономических направлений. Однако как показывает практика государственное регулирование необходимо как на макро- так и на микроуровне в особенности при переходе к рыночной экономике.

     Необходимо  отметить, что практика государственного регулирования экономики, включая  и целенаправленные меры поддержки  малого бизнеса, реализуется не только на федеральном, но и все более на региональном уровне. Местные власти заинтересованы в развитии малого предпринимательства в силу целого ряда причин: малый бизнес приносит значительные доходы в местный бюджет; малые предприятия способствуют развитию территорий, в том числе рациональному использованию свободных производственных мощностей, увеличению объема производимых товаров и услуг, решению проблем занятости и общему росту доходов; малые предприятия легче приспосабливаются к экономическим, географическим и национальным особенностям регионов. С помощью специальной системы льгот и стимулов (снижение тарифов, налогов, платы за сырье и материалы, электроэнергию и воду, аренду территорий или помещений и т.д.) местные власти могут стимулировать деятельность тех предприятий, которые наиболее важны для социального и экономического развития территории.

     Перспективы развития малого предпринимательства в России как неотъемлемого элемента современной рыночной системы хозяйства соответствуют подлинной цели экономических реформ — созданию эффективной конкурентной экономики, обеспечивающей высокий уровень и качество жизни населения, и достойное участие России в мировом экономическом сообществе.

     Малые предприятия в развитых странах  являются основными создателями  дополнительных рабочих мест. Например, в США только в 1970-1985 годах на малых и средних предприятиях создано 35 миллионов новых рабочих мест, в то время как на государственных предприятиях и компаниях крупного бизнеса число рабочих мест сократилось почти на 6 миллионов. Доля малых и средних предприятий в общей численности занятых в 1995 году составляла: в США — 70%, Японии — 78%, Италии — 73%, Франции — 54%.

     Недостаточное внимание, уделяемое государством вопросам поддержки и развитию малого предпринимательства, не позволяет обеспечить рост экономической эффективности функционирования предприятий малого и среднего бизнеса. Однако именно малое предпринимательство, не требуя крупных стартовых инвестиций, гарантирует быстрый оборот ресурсов, высокую динамику роста, помогает экономно и оперативно решать проблемы реструктуризации экономики, гибко реагирует на изменение конъюнктуры рынка, придает экономике дополнительную стабильность.

     Предметом исследования работы является:

     - коммерческая деятельность общества с ограниченной ответственностью  кафе «Южное» в условиях действующего законодательства по регулированию коммерческой деятельности малых предприятий и перспектив совершенствования данного регулирования;

     Цель  работы – рассмотреть механизм государственного регулирования экономической деятельности малых предприятий на примере ООО «Южное», показать возможности улучшения государственного регулирования деятельности малых предприятий, финансирования и расширения источников финансирования малого бизнеса, совершенствования форм и методов взаимодействия программных документов федерального и регионального уровня.

     Для достижения этой цели в работе предполагается решить следующие задачи:

1. Констатировать  необходимость государственного  регулирования экономической деятельности малых предприятий.

2. Проанализировать воздействие государственного регулирования экономической деятельности малых предприятий на результаты малого бизнеса на примере предприятия.
3. Определить основные направления совершенствования государственного регулирования экономической деятельности малых предприятий.

Глава 1. Необходимость регулирования экономической деятельности малых предприятий в России. И ее значение

     1.1 Правовое регулирование  деятельности малых  предприятий.

     Необходимость правового регулирования малых  предприятий в России обусловлена  все большей значимостью того вклада, который они вносят в жизнь  страны в целом. Малое предпринимательство занимает особое место в экономической системе страны, не только обеспечивая рост занятости и снижение социальной напряженности, но и являясь важнейшим фактором обеспечения устойчивости и инновационного характера экономического роста. Развитие малого бизнеса повышает гибкость и адаптивность экономики, обеспечивает основу для формирования массового среднего класса.

      В последние годы отраслевая структура  малых предприятий практически  не меняется. Непроизводственная сфера  деятельности (прежде всего торговля, общественное питание) остается более привлекательной, чем производственная. После августа 1998 г. от 25 до 35 процентов малых предприятий фактически прекратили свою деятельность. Остальные перешли к сохранению масштабов своего бизнеса в докризисном периоде за счет снижения численности персонала и оплаты его труда. По данным государственного комитета Российской Федерации по статистике число малых предприятий в 1998 году составляло всего 868 тысяч. Из них на долю предприятий торговли и общественного питания приходится 386,1 тысяч. Распределение деятельности предприятий малого бизнеса достаточно неравномерно, об этом свидетельствуют статистические данные Государственного комитета Российской Федерации по статистике¹: промышленность – 15,7%; строительство – 15,8%; торговля и общественное питание – 44,5%; наука и научное обслуживание – 4,5%; общая коммерческая деятельность по обеспечению функционирования рынка – 4%; транспорт – 2,1%; другие отрасли – 13,4%.

      Характерными  чертами малого и среднего предпринимательства в данное время является взаимосвязь понятий “выживаемости” и “неустойчивости”. В развитых странах в течение пяти лет примерно половина предприятий уходит с рынка и столько же приходит. Малые предприятия мобильны и быстро заполняют ниши в экономике с более высоким уровнем доходности, чем обеспечивают быстрое насыщение платежеспособного спроса, необходимые структурные сдвиги в экономике. Поэтому необходимо дать свободу для развития предприятий малого бизнеса. Они могут дать России необходимую насыщенность рынка, тенденцию к устойчивости цен, среду конкуренции, которой так не хватало крупным монополистам-гигантам, из-за чего страдает качество, а процесс внедрения новых технологий всегда был заторможен.

      Для анализа малого бизнеса необходимо найти метод подразделения предприятий на мелкие и крупные. Существует много способов. Часто выделяют понятие монополии, а все, что не подходит под это определение, относят к мелкому предпринимательству. Понимая, что этого недостаточно, сравнивают обороты средств, объемы прибыли и продаж. В настоящее время, в области правового регулирования малые предприятия, в соответствии с Федеральным законодательством², определяются как коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений) благотворительных и иных фондов не превышает 25 процентов, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25 процентов. Средняя численность работников в них за отчетный период не превышает следующих предельных уровней (малые предприятия): в промышленности, в строительстве и на транспорте - 100 человек; в сельском хозяйстве и в научно-технической сфере - 60 человек; в оптовой торговле - 50 человек; в розничной торговле и бытовом обслуживании населения - 30 человек; в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности - 50 человек. При этом следует иметь в виду, что к малым предприятиям могут относиться только предприятия, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации. Для сравнения в зарубежных странах практика определения малых предприятий несколько иная³:

      В США к малым предприятиям относятся те, которые вместе с филиалами нанимают не более 500 человек;

      В Великобритании считается малым - если годовая прибыль предприятия  не превышает 250 тыс. фунтов стерлингов, независимо от числа занятых и  сферы, в котором оно работает.

      Во  Франции и Германии к категории малых закон относит предприятия, занятые в любой сфере, если число наемных рабочих не превышает 50 человек. Хозяин предприятия, в котором заняты не более 10 человек, считается ремесленником.

     По  данным Госкомстата России, доля продукции  произведенной на малых предприятиях оценивается в 10% ВНП, что в среднем примерно в 5-6 раз ниже чем, в развитых капиталистических странах: Италия – 57-60%; Франция – 55-62%; Япония – 52-55%; Великобритания – 50-53%; Германия – 50-52%; США – 50-52% (Приложение 2).

     Число зарегистрированных предприятий с  численностью до 200 человек составляет примерно 1 млн. (с учетом кризиса 17 августа 1998 года количество рентабельных предприятий  несомненно сократилось). Численность занятых в малом бизнесе с учетом работающих по совместительству, договорам и т.п. оценивается в 20 млн. человек, что составляет почти треть экономически активного населения страны.

     Причем  достаточно важно то, что часто  малое предприятие становится банкротом  не полностью, а лишь выкупается более  крупной фирмой или само становится таковой.

     По  данным опроса владельцев малых предприятий  в Германии 55% не планируют расширение, 35% разрабатывают планы медленного устойчивого роста, и только 10% - быстрого развития за счет производства новой  продукции или вступления на новые рынки, что говорит о стремлении к сохранению своего статус-кво, видимо удовлетворяющего своих владельцев.

     Тем не менее, по-прежнему социально-экономическое  положение примерно пятой части населения России (25-27 млн. человек) так или иначе связано с малым бизнесом. «Экономический вес» малого бизнеса в народном хозяйстве России характеризуется следующими данными. В 1997г. на долю малых предприятий приходилось 12% ВВП России и 10% численности постоянно работающих на предприятиях страны. Только по основному виду деятельности в 1997г. малыми предприятиями было произведено продукции в объеме 7-8% от всего объема оказанных услуг или произведенной продукции (в том числе, более 20 % объема подрядных строительных работ). МП дают 7 % всей прибыли в промышленности России. Большое значение имеет вклад малого бизнеса в оживление инвестиционного процесса в стране. В 1997г. инвестиции малых предприятий в основной капитал составили более 25 трлн. руб. Из них 67 % пришлось на частные инвестиции. В целом это 7 % инвестиций в основной капитал в российской экономике. Именно динамичное развитие малого бизнеса сделало возможным некоторое увеличение объема промышленного производства в России в 1997г. по сравнению с аналогичным периодом 1996г. Малый бизнес играет исключительно важную роль в «подпитке» бюджетов всех уровней, особенно региональных и местных. В 1996г. бюджеты всех уровней получили от МП доходов на сумму 36,7 трлн. руб., в том числе федеральный бюджет - 15,4 трлн. руб. Собираемость налогов по малым предприятиям значительно выше, чем в целом по всем категориям российских предприятий.

     И все же нынешние тенденции развития Российских малых предприятий более  правильным было характеризовать как стагнацию, а не как оживление или, тем более, уверенный подъем. Доля малого бизнеса в ВВП России остается заметно ниже аналогичного показателя для стран с развитой системой рыночного хозяйствования. Россия существенно уступает странам с развитой рыночной экономики и по степени «насыщенности» МП, в частности, на 1 тыс. жителей. Крайне негативно выглядит и картина распределения малых предприятий по отдельным регионам - субъектам Российской Федерации. Наряду с несколькими регионами-лидерами (Москва, С. Петербург, Н. Новгород и ряд других) существует большое количество территорий, где развитие и самого МП, и систем его государственной и общественной поддержки находится в зачаточном состоянии.

     Преобладающая доля Российских малых предприятий  функционирует в достаточно узкой хозяйственной нише (преимущественно, торгово-посредническая деятельность), сама природа которой ограничивает полное раскрытие преимуществ малых форм предпринимательства и производства. В 1996-1997 гг. наблюдалось некоторое опережение в темпах развития МП сферы промышленности и строительства, однако эти темпы структурных изменений не могут быть признаны удовлетворительными, т.е. соответствующими задаче резкого усиления роли малого бизнеса в процессах социально-экономической стабилизации и подъема производства в стране.

     Сказанное выше свидетельствует о недостаточной  эффективности действующей в настоящее время в российской экономике системы государственного регулирования экономической деятельности и общественной поддержки малого предпринимательства. По существу, несмотря на известные концептуальные и институциональные продвижения, эта система так и не смогла подняться выше методов деятельности, которые сложились на самых начальных этапах реформ и развития российского частного предпринимательства, в частности, сферы малого бизнеса. Продолжают доминировать формы и инструменты политики поддержки, характерные для «стартового» этапа реформ, когда принципиальное значение имело расширение «поля малого бизнеса» (т.е. числа МП), а не их качественные показатели их деятельности (степень хозяйственной зрелости, производственная и инновационная активность, вовлеченность в систему производственно-кооперационных связей, в т.ч. и с крупным бизнесом и пр.). В осуществляемых мерах государственной поддержки по-прежнему наблюдается негативная тенденция «самоизоляции» малого бизнеса и проблематики его интересов от общего контекста экономических и социальных реформ. Недостаточно понимание того, что долговременное развитие сферы малого бизнеса, тем более, в реальном секторе, возможно только при условии общего оздоровления российской экономики и ее основы в виде крупных предприятий, которые, в свою очередь, должны получить стимулы активного кооперационного и иного взаимодействия с малым бизнесом.

     Предпринимательская общественность давно добивалась принятия декларации или даже концепции отношения власти к малому и среднему бизнесу. Это важно предпринимателям как условие налаживания диалога с властными структурами, повышения имиджа предпринимательства в общественном сознании. Власть сформулировала свои взгляды в рассмотренном 19 декабря 2001 г. Государственным советом проекте Концепции государственной политики поддержки и развития малого предпринимательства в России⁴. В ней отражены основные цели и задачи государственной политики поддержки и развития малого бизнеса в России. Данная концепция базируется на признании малого предпринимательства сферой экономической деятельности, способной (в силу максимальной адаптивности, самоорганизации и саморазвития) при должной государственной политике обеспечить наиболее быстрый и значительный социально-экономический эффект. Исходя из этого, целью государственной политики развития и поддержки малого предпринимательства является создание политических, правовых и экономических условий для свободного развития малого предпринимательства, обеспечивающих:

     — повышение социальной эффективности деятельности малых предприятий

     — рост численности занятых в секторе малого предпринимательства, средних доходов и уровня социальной защищенности работников малых предприятий и, как следствие, формирование среднего класса — базы политической стабильности;

     — повышение темпов развития малого предпринимательства, как одного из стратегических факторов социально-экономического развития государства, увеличение доли малого предпринимательства в формировании всех составляющих внутреннего валового продукта (производство товаров, оказание услуг, чистые налоги), расширение сфер деятельности и экономическое укрепление малых предприятий.

     Для достижения поставленной цели государственной  политики в сфере малого предпринимательства должны быть решены задачи:

     — формирования правовой среды, обеспечивающей беспрепятственное развитие сферы малого предпринимательства; предоставления правовой, судебной и физической защиты субъектам малого предпринимательства, осуществляемой на основе федеральных законов и законов субъектов РФ;

     — финансового обеспечения государственной поддержки малого предпринимательства;

     — формирования инфраструктуры, обеспечивающей доступность для субъектов малого предпринимательства необходимых услуг и ресурсов;

     — повышения эффективности деятельности органов государственной власти России, субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления по поддержке малого предпринимательства.

     1.2 Экономическое регулирование  деятельности малых  предприятий.

     Экономическое регулирование деятельности малых  предприятий осуществляется по различным направлениям. С 1 января 2002 года вступили в силу изменения в Налоговый Кодекс⁵. Во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности⁶, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации, с 1 января 2001 года был введен в действие новый план счетов. В какой бы сфере не функционировало малое предприятие, везде существуют свои приказы, положения и инструкции.

     Частые  изменения в налоговом законодательстве делают невозможным грамотное планирование экономической деятельности, создавая немалые трудности предприятиям. Особенно болезненными такие действия становятся для малых и средних предприятий, зачастую ставя их на грань банкротства. Постоянные изменения налоговых законов сдерживают рост малого и среднего бизнеса.

     Налоги  являются необходимым звеном экономических отношений в обществе. Налог – одна из форм финансовых отношений, осуществляемая в виде платежей, взимаемых государством с юридических и физических лиц с целью их перераспределения для нужд граждан и общества в целом. Малые предприятия, являясь юридическим лицом, как и все остальные предприятия, платят налоги в соответствии с законодательством России. В зависимости от своей деятельности они могут применять соответствующую систему оплаты налогов.

     Согласно  Федеральному Закону Российской Федерации  № 148 «О едином налоге на вмененный  доход для определенных видов  деятельности»⁷ малые предприятия уплачивают единый налог, если их деятельность соответствует его требованиям. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (далее - единый налог) устанавливается и вводится в действие нормативными правовыми актами законодательных органов государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствии с действующим Федеральным законом и обязателен к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. Со дня введения единого налога на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации с плательщиков этого налога не взимаются платежи в государственные внебюджетные фонды, а также налоги, предусмотренные статьями Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"⁸, за исключением:

     1) государственной пошлины;

     2) таможенных пошлин и иных таможенных платежей;

     3) лицензионных и регистрационных  сборов;

     4) налога на приобретение транспортных  средств;

     5) налога на владельцев транспортных  средств;

     6) земельного налога;

     7) налога на покупку иностранных  денежных знаков и платежных  документов, выраженных в иностранной валюте;

     8) подоходного налога, уплачиваемого физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с любых доходов, за исключением доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности в сферах, указанных в статьях Федерального закона «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности»;

     9) удержанных сумм  подоходного налога, а также налога  на добавленную стоимость и  налога на доходы от источника  в Российской Федерации в случаях, когда законодательными актами Российской Федерации о налогах установлена обязанность по удержанию налога у источника выплат.

     Плательщиками единого налога являются юридические  лица и (или) физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Они осуществляют предпринимательскую деятельность в следующих сферах:

     1) оказание предпринимателями ремонтно-строительных  услуг (строительство завершенных зданий и сооружений или их частей, оборудование зданий, подготовка строительного участка и иные услуги по ремонту и строительству зданий и сооружений или их частей, благоустройство территорий);

     2) оказание бытовых услуг физическим  лицам (ремонт обуви, изделий  из кожи, меха, пошив и ремонт  одежды, ремонт часов и ювелирных изделий; ремонт бытовой техники и предметов личного пользования, ремонт и изготовление металлических изделий, ремонт машин, оборудования и приборов, оргтехники и периферийного оборудования, сервисное обслуживание автотранспортных средств и иные бытовые услуги населению, в том числе фото и киноуслуги, прокат, за исключением проката кинофильмов);

     3) оказание физическим лицам парикмахерских  услуг (деятельность парикмахерских салонов), медицинских, косметологических услуг (в том числе в косметических салонах), ветеринарных и зооуслуг;

     4) оказание предпринимателями услуг  по краткосрочному проживанию;

     5) оказание предпринимателями консультаций, а также бухгалтерских, аудиторских  и юридических услуг, обучение, репетиторство, преподавание и иная деятельность в области образования;

     6) общественное питание (деятельность  ресторанов, кафе, баров, столовых, нестационарных и других точек общественного питания с численностью работающих до 50 человек);

     7) розничная торговля, осуществляемая  через магазины с численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

     8) розничная выездная (нестационарная) торговля горюче - смазочными материалами;

     8.1) розничная стационарная торговля  горюче - смазочными материалами;

     9) оказание автотранспортных услуг  предпринимателями и организациями с численностью работающих до 100 человек, за исключением оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;

     10) оказание на коммерческой основе  услуг по перевозке пассажиров  маршрутными такси;

     11) оказание услуг по предоставлению  автомобильных стоянок и гаражей;

     12) деятельность организаций по  сбору металлолома;

     13) изготовление и реализация предпринимателями игрушек и изделий художественных народных промыслов.

     Объектом  налогообложения при применении единого налога является вмененный  доход на очередной календарный  месяц. Налоговый период по единому налогу устанавливается в один квартал.

     Налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов  и расходов, а также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций.

     Переход на уплату единого налога не освобождает  налогоплательщиков от обязанностей, установленных действующими нормативными актами Российской Федерации, по представлению в налоговые и иные государственные органы бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности. Формы отчетности по единому налогу устанавливаются нормативными (правовыми) актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации.

     При осуществлении нескольких видов  деятельности на основе свидетельства учет доходов и расходов ведется раздельно по каждому виду деятельности.

     Порядок исчисления единого налога определяется нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» и на основе формул расчета сумм единого налога для всех категорий налогоплательщиков.

     Уплата  единого налога производится ежемесячно путем осуществления авансового платежа в размере 100 процентов  суммы единого налога за календарный месяц. Сроки уплаты авансового платежа устанавливаются нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации.

     Налогоплательщик  может произвести уплату единого  налога путем авансового перечисления суммы единого налога за 3, 6, 9 или 12 месяцев. В этом случае сумма единого налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, уменьшается соответственно на 2, 5, 8 и 11 процентов.

     При оплате налога налогоплательщику выдается свидетельство. Свидетельство об уплате единого налога является документом, подтверждающим уплату налогоплательщиком единого налога. На каждый вид деятельности выдается отдельное свидетельство. Налогоплательщикам, имеющим два и более отдельно расположенных места осуществления деятельности на основе свидетельства (палатки, ларьки, кафе и другие), свидетельство выдается на каждое из таких мест. Форма свидетельства устанавливается Правительством Российской Федерации. Порядок выдачи свидетельства устанавливается нормативными правовыми актами законодательных органов субъектов Российской Федерации. Свидетельство выдается налогоплательщику не позднее трех дней со дня уплаты единого налога, определяемого в соответствии с требованиями Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации". При выдаче свидетельства заполняется также второй экземпляр, который хранится в налоговом органе. Использование при осуществлении предпринимательской деятельности любых копий свидетельства (в том числе и нотариально удостоверенных) не допускается.

     Ставка  единого налога на в 2002 году установлена в размере 15 процентов от вмененного дохода⁹.

     Важным  законом в сфере государственного регулирования экономической деятельности малых предприятий является Федеральный Закон № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства»¹⁰. Настоящий Федеральный закон определяет правовые основы введения и применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства - юридических лиц и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.