Государственные органы, осуществляющие налоговый контроль
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
- Система налоговых органов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4
- Федеральная налоговая служба . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . 8
3. Управления ФНС России по субъектам Федерации. . . . . . . . . . . . . . . . 13
4. Межрегиональные инспекции ФНС России
4.1 Межрегиональные
инспекции ФНС России по
4.2 Межрегиональная
инспекция по централизованной обработке
данных………………………………………………………………
4.3 Межрегиональная
инспекция по федеральным
5. Инспекции ФНС России
по районам, районам в городах,
городах межрайонного уровня………
ЗАКЛЮЧЕНИЕ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .32
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33
Введение
Государственная власть во все времена нуждалась в средствах для своего содержания, но методы привлечения этих средств менялись в зависимости от обстоятельств и уровня развития общества.
Действующая ныне налоговая система России практически введена с 1992 г. и основывается на более чем 20 законах, охватывающих, по сути, все сферы экономической жизни государства. По своей структуре и принципам построения новая налоговая система в основном отражает общераспространенные в мировой практике налоговые системы. Перечень применяемых видов налогов практически соответствует общепринятому в современной рыночной экономике и в значительной части набору налогов и сборов, применявшихся в нашей практике ранее.
Налоговые органы являются единственными законными сборщиками налогов и сборов, которые и формируют бюджеты всех уровней государства. От того, насколько правильно построена система налогообложения, и система налоговых органов зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства страны.
Целью данной работы является изучение налоговых органов Российской Федерации. Для достижения этой цель были выделены следующие задачи:
изучить функции и структуру налоговых органов;
изучить подробно права и обязанности налоговых органов.
Система налоговых органов
Современная система налоговых органов Российской Федерации имеет трехступенчатую схему управления.
1. Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС России).
2. Межрегиональные инспекции ФНС России по федеральным округам.
3. Управления ФНС России
по республикам, краям, областям; межрегиональные
инспекции ФНС России по
Система налоговых органов в России построена в соответствии с административным и национально-территориальным делением, принятым в РФ, и состоит из трех звеньев. Основным элементом этой системы являются налоговые инспекции по районам, городам без районного деления и районам в городах. Второе звено включает в себя управления ФНС по республикам в составе России, краям, областям, округам, городам Москва и Санкт-Петербург. Возглавляет систему налоговых органов Федеральная налоговая служба – ФНС России [12, c.20].
Структура налоговых органов утверждается приказом ФНС России. Каждый налоговый орган является самостоятельным юридическим лицом и в то же время находится в иерархической вертикальной подчиненности, входит в единую централизованную систему. Вертикальная подчиненность обуславливает порядок обмена информацией, порядок взаимодействия в осуществлении налогового администрирования [15, с. 56].
Особенностью реформирования структуры налоговых органов является создание межрегиональных и межрайонных инспекций, которые строят свою работу исходя из категории налогоплательщика и его отраслевой принадлежности.
На федеральном уровне созданы межрегиональные инспекции двух видов: специализированные по отраслям экономики и по федеральным округам. По своему статусу межрегиональные инспекции (МРИ ФНС России) занимают промежуточное положение между Федеральной налоговой службой и территориальными управлениями ФНС России. Они выполняют достаточно широкие управленческие функции и контролируют деятельность нижестоящих налоговых органов [17,с.78]. В деятельности МРИ ФНС России присутствуют элементы работы территориальных инспекций: мониторинг и анализ информации о нарушениях налогового законодательства, взаимодействие с конкретными налогоплательщиками, в том числе проведение налоговых проверок по вопросам, отнесенным к их ведению. Межрегиональные инспекции созданы по всем федеральным округам.
Главной задачей налоговых органов РФ остается контроль над соблюдением налогового законодательства, проверка правильности исчисления налогов и сборов, своевременности и полноты их внесения в соответствующие бюджеты.
Систему управления налогообложением возлагает Министерство финансов РФ, к которому отошла часть функций упраздненного Министерства РФ по налогам и сборам. В частности, Министерство финансов РФ:
- участвует в разработке налоговой политики и налогового законодательства;
- осуществляет в пределах своей компетенции валютный контроль в соответствии с действующим законодательством;
- утверждает формы и порядок заполнения налоговых расчетов, отчетов, деклараций, заявлений о постановке на учет и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов;
- разрабатывает приказы, инструкции, методические указания и документы по применению законодательства РФ о налогах и сборах;
- участвует в переговорах о заключении межправительственных соглашений об избежание двойного налогообложения доходов и имущества и осуществляет реализацию указанных соглашений;
- участвует в разработке проектов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов на соответствующий год;
- осуществляет контроль над соблюдением законодательства о налогах и сборах.
В ведении Министерства финансов РФ находится Федеральная налоговая служба России. Так, ФНС России и территориальные органы ФНС являются правопреемниками преобразованного Министерства РФ по налогам и сборам, а также Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству.
Система налоговых органов в России построена в соответствии с административным и национально-территориальным делением, принятым в Российской Федерации, и состоит из трех звеньев. Основной элемент этой системы – налоговые инспекции по районам, городам без районного деления и районам в городах. Второе звено включает управления ФНС по республикам в составе России, краям, областям, округам, городам Москве и Санкт-Петербургу.
Структура налоговых органов утверждается приказом ФНС России. Каждый налоговый орган признается самостоятельным юридическим лицом и в то же время находится в иерархической вертикальной подчиненности, входит в единую централизованную систему. Вертикальная подчиненность обуславливает порядок обмена информацией, порядок взаимодействия в осуществлении налогового администрирования[5,с.99].
Особенностью реформирования структуры налоговых органов – создание межрегиональных (на федеральном уровне) и межрайонных (на уровне субъектов Российской Федерации) инспекций.
В отличие от традиционных инспекций, осуществляющих контроль в зависимости от территориальной принадлежности налогоплательщика, межрегиональные и межрайонные инспекции строят свою работу исходя их категории налогоплательщика и его отраслевой принадлежности.
Таким образом, единая централизованная система налоговых органов состоит из федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области налогов и сборов, и его территориальных органов.
Федеральная налоговая служба
ФНС России – федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий контроль и надзор за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов. В случаях, предусмотренных законодательством РФ, ФНС России осуществляет контроль и надзор за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства РФ в пределах компетенции налоговых органов.
Кроме того, ФНС России осуществляет государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей. Как уполномоченный федеральный орган исполнительной власти обеспечивает представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований РФ по денежным обязательствам[7,с.246].
Федеральная налоговая служба находится в ведении Министерства финансов РФ. В своей деятельности руководствуется Конституцией РФ, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента РФ и Правительства РФ, международными договорами РФ, нормативными правовыми актами Министерства финансов РФ, а также Положением о ФНС России.
ФНС России осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими органами исполнительной власти, государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями. Служба и ее территориальные органы – управления Службы по субъектам РФ, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня составляют единую централизованную систему налоговых органов.
В установленной сфере деятельности ФНС России имеет следующие полномочия:
1. Осуществляет контроль и надзор:
- за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления. Полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей;
- за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения;
- за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей.
2. Осуществляет государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей.
3. Регистрирует в установленном порядке:
- договоры коммерческой концессии;
- контрольно-кассовую технику, используемую организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством РФ.
5. Бесплатно информирует налогоплательщиков:
- о действующих налогах и сборах;
- о законодательстве, о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах;
- о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов;
- о правах и обязанностях налогоплательщиков;
- о полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их заполнения.
6. Осуществляет в установленном
законодательством РФ порядке
возврата излишне зачета
7. Принимает в установленном законодательством РФ порядке решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней.
8. Разрабатывает, устанавливает форму:
- налогового уведомления;
- требования об уплате налога;
- заявления о постановке на учет в налоговом органе;
- уведомления о постановке на учет в налоговом органе;
- свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
- решения руководителя налогового органа о проведении выездной налоговой проверки и требования к составлению акта налоговой проверки;
- другие формы учета и отчетности, определенные положением ФНС России.
9. Разрабатывает формы
и порядок заполнения расчетов
по налогам, формы налоговых деклараций
и иные документы в случаях,
установленных
10. Осуществляет в установленном
порядке проверку деятельности
юридических лиц, физических лиц
в установленной сфере
11. Обеспечивает в пределах
своей компетенции защиту
12. Организует прием граждан, обеспечивает своевременное и полное рассмотрение обращений граждан, принимает по ним решения и направляет заявителям ответы в установленный законодательством РФ срок.
13. Взаимодействует в
14. Осуществляет иные функции в установленной сфере деятельности, если такие функции предусмотрены федеральными законами, нормативными правовыми актами Президента РФ или Правительства РФ.
Федеральная налоговая служба в целях реализации полномочий в установленной сфере деятельности имеет право:
- организовывать проведение необходимых исследований, испытаний, экспертиз, анализов и оценок, а также научных исследований по вопросам осуществления контроля и надзора в установленной сфере деятельности;
- запрашивать и получать сведения, необходимые для принятия решений по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;
- давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;
- осуществлять контроль над деятельностью территориальных органов Службы и подведомственных организаций;
- привлекать в установленном порядке для проработки вопросов, отнесенных к установленной сфере деятельности, научные и иные организации, ученых и специалистов;
- применять предусмотренные законодательством РФ меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера, а также санкции, направленные на недопущение и ликвидацию последствий, вызванных нарушением юридическими и физическими лицами обязательных требований в установленной сфере деятельности[11,с.12];
- создавать совещательные и экспертные органы в установленной сфере деятельности;
- разрабатывать и утверждать в установленном порядке образцы форменной одежды, знаков различия и отличия, удостоверений, а также порядок ношения форменной одежды.
Управления ФНС России по субъектам Федерации
Примерное положение о территориальных органах ФНС России утверждено приказам ФНС России от 9 августа 2005г. В этом документе отражены основные вопросы организации деятельности регионального управления ФНС РФ по субъектам[18,с.43]. Этим положением определенно, что УФНС РФ по субъекту является территориальным органом ФНС России, а также юридическим лицом, имеющим самостоятельную смету расходов, текущие счета в учреждениях банков, печать с изображением Герба РФ и своим наименованием.
УФНС России по субъектам в процессе своей деятельности взаимодействуют с соответствующими территориальными органами государственной власти.
Руководители УФНС России по субъектам подчиняются руководителю ФНС России, назначаются на должность и освобождаются от должности министром финансов по предоставлению руководителя ФНС России.
УФНС России по субъекту Российской Федерации информирует в установленном порядке ФНС России о соблюдении налогового законодательства на территории субъекта и о выполнении других функциональных обязанностей управления.
К основным задачам УФНС России по субъектам Федерации относятся следующие.
1. Контроль над соблюдением на территории субъекта РФ законодательства о налогах и сборах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью их внесения в соответствующие бюджеты.
2. Организационно-методическое
руководство нижестоящими
3. Обеспечение налоговых поступлений в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды.
4. Проведение разъяснительной
работы в отношении применения
налогового законодательства
5. Организация контроля над правильностью применения контрольно-кассовой техники.
Управления как налоговый орган и его работники как должностные лица налоговых органов реализуют в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов, определяемые НК РФ, иными федеральными законами и другими нормативными правовыми актами[10,с.7].
Управление имеет право отменить решения нижестоящих налоговых органов или приостановить их действие в случаях, установленных законодательством о налогах и сборах. Управление имеет право создавать налоговые посты в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.
Организация деятельности УФНС России по субъектам. Руководство деятельностью Управления осуществляет руководитель Управления, назначаемый на должность и освобождаемый от должности приказом руководителя ФНС России. Он несет персональную ответственность за выполнение возложенных на управление задач и функций.
Руководитель Управления имеет заместителей, полномочия и обязанности, которых определяются должностными инструкциями и приказом руководителя Управления.
В Управлении образуется коллегия в составе руководителя, заместителей руководителя, входящих в нее по должности, а также руководителей структурных подразделений Управления и иных лиц.
Члены коллегии, кроме лиц, входящих в нее по должности, утверждаются по представлению руководителя Управления. Коллегия на своих заседаниях рассматривает основные вопросы, отнесенные к компетенции Управления. Решения коллегии принимаются большинством голосов ее членов, оформляются протоколами и реализуются, как правило, приказами Руководителя[8,с.336].
В случае разногласия между руководителем Управления и членов коллегии решение принимает руководитель, докладывая о возникших разногласиях министерству. Члены коллегии также могут сообщить свое мнение в министерство.
Межрегиональные инспекции ФНС России
Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам
Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам (Межрегиональная инспекция) представляет собой территориальный орган ФНС России, входит в единую централизованную систему налоговых органов, находится в непосредственном подчинении ФНС России и ей подконтрольна.
Межрегиональная инспекция осуществляет функцию по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов в случаях, предусмотренных законодательством РФ, иных обязательных платежей, а также за соблюдением валютного законодательства РФ крупнейшими налогоплательщиками в определенной сфере[14,с.58].
В своей деятельности Межрегиональная инспекция руководствуется теми же нормативными актами Правительства РФ Президента РФ, что и ФНС России.
Межрегиональная инспекция осуществляет свою деятельность во взаимодействии с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.
В установленной сфере деятельности Межрегиональная инспекция осуществляет следующие полномочия.
1. Осуществляет контроль и надзор:
- над соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов, сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей крупнейшими налогоплательщиками;
- над осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями.
2. Ведет в установленном порядке:
- учет крупнейших
- учет сумм налогов и сборов, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет, а также сумм пени, налоговых санкций.
3. выдает в установленном
порядке свидетельства о
4. осуществляет:
- мониторинг начислений и прогнозирование поступлений налоговых платежей от крупнейших налогоплательщиков;
-организации и проведение мероприятий налогового контроля в отношении крупнейших налогоплательщиков;
- анализ информации, поступающей
от налогоплательщиков, налоговых
органов и иных источников, характеризующих
деятельность крупнейших
5. Бесплатно информирует крупнейших налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их заполнения.
6. Осуществляет в установленном
законодательством Российской
7. Взыскивает в установленном порядке недоимки и пени по налогам и сборам, предъявляет в арбитражные суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах, а также в иных случаях, установленных законодательством Российской Федерации.
8. Представляет в установленном порядке о несостоятельности интересе РФ по обязательным платежам и (или) денежным обязательствам.
9. Осуществляет функции
получателя средств
10. Обеспечивает в пределах
своей компетенции защиту
11. Осуществляет в соответствии
с законодательством
12. Организует профессиональную
подготовку работников
13. Обеспечивает внедрение
информационных систем, автоматизированных
рабочих мест и других средств
автоматизации и
14. Осуществляет иные функции, предусмотренные федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.
Межрегиональная инспекция в целях реализации полномочий в установленной сфере деятельности имеет право:
- запрашивать и получать
сведения и материалы, необходимые
для принятия решений по
- привлекать в установленном
порядке для проработки
- давать крупнейшим
- применять предусмотренные
законодательством РФ меры
Межрегиональную инспекцию возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности руководителем ФНС России. Руководитель Межрегиональной инспекции несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Межрегиональную инспекцию задач и функций.
Руководитель Межрегиональной инспекции имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности руководителем ФНС России по предоставлению руководителя Межрегиональной инспекции.
Межрегиональная инспекция в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права в рамках предоставленных ей полномочий, выступает истцом и ответчиком в суде[19,с.83].
Финансирование расходов на содержание Межрегиональной инспекции осуществляет за счет средств, предусмотренных в федеральном бюджете.
Межрегиональная инспекция является юридическим лицом, имеет бланк и печать с изображением Государственного герба РФ со своим полным и сокращенным наименованием, иные печати, штампы и бланки установленного образца, а также счета, открываемые в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Межрегиональная инспекция по централизованной обработке данных
Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы России по централизованной обработке данных (далее – Межрегиональная инспекция) является территориальным органом ФНС России и входит в единую централизованную систему налоговых органов.
- Государственные органы,осуществляющие налоговый контроль в Республике Беларусь
- Государственные органы, отвечающие за поддержку малого предпринимательства
- Государственные органы, отвечающие за поддержку малого предпринимательства
- Государственные органы: понятие, признаки, классификация
- Государственные органы РК
- Государственные органы РФ, ведающие делами о гражданстве
- Государственные органы с особым правовым статусом в Российской Федерации
- Государственные организации
- Государственные организации
- Государственные органы
- Государственные органы
- Государственные органы власти
- Государственные органы в механизме государства
- Государственные органы в механизме государства
