Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Государственный бюджет. 60

ВВЕДЕНИЕ

Государственный бюджет составляет основу финансовой деятельности государства. Его состояние может отражать как успехи, так и провалы государственной политики. Сегодня, в условиях активной финансовой деятельности государства, актуальны многие вопросы: повышение доходности бюджета и оптимизация его расходов, проблема сбалансированности государственного бюджета и необходимость управления государственным долгом, совершенствование бюджетно-налоговой политики и межбюджетных отношений.

Государственный бюджет представляет собой крупнейший централизованный денежный фонд, аккумулируемый с помощью перераспределения национального дохода и расходуемый государством для осуществления своих функций.

Актуальность выбранной темы заключается в том, что именно с помощью бюджета государство имеет возможность сосредотачивать финансовые ресурсы на решающих участках социального и экономического развития, происходит перераспределение национального дохода между отраслями, территориями, сферами общественной деятельности. С его помощью государство может изменять структуру общественного производства, влиять на результаты хозяйственной деятельности, осуществлять социально ориентированную политику.

Таким образом, государственный, как важный инструмент воздействия на экономику, заслуживает пристального внимания, а все проблемы, связанные с его формированием и использованием – скорейшего разрешения.

Цель данной курсовой работы заключается в рассмотрении теоретических основ бюджета как экономической категории и главного финансового плана страны, особенностей государственного бюджета Республики Беларусь, а также выявление путей увеличения доходной части бюджета Республики Беларусь.

Для достижения поставленной цели были поставлены следующие задачи:

Раскрыть сущность государственного бюджета.
Рассмотреть структуру государственного бюджета, принципы его формирования и использования.
Изучить особенности бюджетного устройства Республики Беларусь.
Провести анализ динамики структуры доходов и расходов консолидированного бюджета Республики Беларусь за последние годы.
Определить возможные пути увеличения доходной части бюджета Республики Беларусь.

Курсовая работа состоит из трех глав. В первой главе освещается понятие, государственного бюджета, его сущность, принципы и источники формирования. Во второй главе рассматриваются особенности бюджетного устройства Республики Беларусь, а также проводится анализ динамики структуры доходной и расходной частей бюджета. В третьей главе рассматриваются возможные пути увеличения доходной части бюджета Республики Беларусь.

При выполнении были использованы следующие методы: метод сравнительного анализа, анализ экономической литературы, статистический метод, графический метод, методы обобщения.

Теоретической основой курсовой работы послужили различные источники, включая учебные пособия, авторами которых являются как отечественные, так и зарубежные авторы, интернет-источники.

Информационную базу исследования составляют статистические данные Министерства финансов Республики Беларуси и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

Практическая значимость работы заключается в исследовании динамики доходной и расходной частей бюджета Республики Беларусь, а также в выявлении возможных путей увеличения доходной части бюджета.

ГЛАВА 1

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА

Понятие и сущность государственного бюджета

Основным звеном финансовой системы любой страны является государственный бюджет, что обусловлено его содержанием и значимостью в экономической, политической и социальной жизни общества. Бюджет, как неотъемлемая часть общегосударственных финансов, возникает и действует там, где существует государство и развитые товарно-денежные отношения [9, с.273].

Госбюджет (от франц. «budget» – кожаная сумка, мешок) – это фонд финансовых ресурсов, который существует в виде баланса денежных доходов и расходов государства, республики, штата, области, района, города, отдельной организации или домохозяйств и составляется на определенный период времени [10, с. 188].

Государственный бюджет предоставляет полную информацию о финансах государства, его деятельности, направлениях внутренней и внешней политики. Поэтому он рассматривается как основной финансовый план страны, централизованный фонд финансовых ресурсов государства, инструмент государственного регулирования, наконец, как закон, обязательный для выполнения участниками бюджетных отношений. Совокупность входящих в госбюджет организационных структур образует бюджетную систему [5, с.94].

Признание бюджета основным финансовым планом определяет его важное место в перераспределении национального дохода, главенствующее положение в системе финансовых планов, а также особую роль в общественном воспроизводстве. Так, через государственный бюджет перераспределяется половина (иногда больше) национального дохода, около ¾ всех денежных средств многих стран. Это позволяет государству не только удовлетворять общегосударственные потребности, но и активно влиять на всю жизнь общества, обеспечивать выполнение программы экономического и социального развития страны [9, стр.274].

Сущность госбюджета наиболее полно проявляется в следующих функциях:

Перераспределение национального дохода.
Вмешательство в процесс производства, в результате чего государство поддерживает отдельные отрасли национальной экономики;
Контрольная функция (движение бюджетных ресурсов сообщает о финансовом состоянии экономики и позволяет его контролировать);
Регулирующая функция (изменение доходов и расходов госбюджета позволяет смягчить спад производства, снизить уровень безработицы, темпы инфляции, т.е. стабилизировать экономику);
Стимулирование научно-технического прогресса;
Обеспечение внутренней и внешней безопасности;
Содержание аппарата управления.
Контроль над образованием и использованием централизованного фонда денежных средств [6, с. 263].

Бюджет как совокупность денежных отношений можно выделить из общей системы экономический по следующим признакам:

Денежной форме отношений (опосредуют движение финансовых ресурсов);
Сфере их действия (ограничена рамками бюджетного процесса, так как отношения возникают лишь при формировании, распределении и использовании бюджетных средств);
Участники отношений (один из них всегда государство, которое для выполнения своих функций аккумулирует денежные средства в бюджете и распределяет их; вторым субъектом этих отношений выступают предприятия, организации, учреждения и населения при уплате платежей или использовании бюджетных ресурсов. Соответствующие взаимоотношения строго регламентируются бюджетным и налоговым законодательством);
Безвозмездности движения стоимости в виде взимаемых налогов, сборов, неналоговых доходов, а также бюджетного финансирования, не сопровождающихся обязательным, немедленным возвратом средств, их возмещением (однако речь идет о безвозмездности в смысле экономической или социальной отдачи в соответствующем периоде или на перспективу) [9, с. 275].

Госбюджет как экономическая категория характеризует совокупность объективных денежных отношений, возникающих при образовании, расходовании и использовании основного централизованного фонда денежных средств государства.

Бюджет является и исторической категорией, появившейся с возникновением государства и развития товарно-денежных отношений и действующей в разных эпохах для обеспечения выполнения общегосударственных функций. Поэтом его сущность как экономической категории, основное назначение не меняются в зависимости от систем общественных формаций [3].

Структура государственного бюджета

В любом государственном образовании выделяется структура бюджета по доходам и расходам.

Расходы государства показывают направления и цели государственных ассигнований. В современных условиях, в связи с проведением активной государственной политики, расходы государства приобрел огромные, беспрецедентные масштабы. Так, в США государственные расходы XX в. выросли более чем в 300 раз. Они идут на содержание государственного аппарата, на военные нужды, на создание объектов социальной инфраструктуры (образование, здравоохранение), на поддержание и развитие государственного сектора экономики и другие многочисленные программы и объекты [13, с.294].

Но вместе с тем к бюджету можно отнести также различные внебюджетные фонды, которые являются составной частью государственных финансовых средств, имеющих целевое назначение. По своему количественному составу они не включаются в состав бюджета, т.е. не являются частью бюджетов всех уровней и не подлежат изъятию. Но по принципу распределения и использования они равнозначны государственным бюджетным расходам. Находятся они в распоряжении центральных и местных органов власти, концентрируясь в определенные целевые фонды. Это пенсионные, внебюджетные и другие фонды, которые создаются за счет специальных налогов, отчислений предприятий, займов и субсидий из бюджета. Посредством их государство сглаживает остроту бюджетного дефицита, оказывает помощь в развитии отдельных отраслей, регионов, стимулирует инвестиционные процессы в областях и районах [21].

С макроэкономической точки зрения все государственные расходы делятся на:

Государственные закупки товаров и услуг (их стоимость включается в ВВП);
Трансферты (их стоимость не включается в ВВП, поскольку они являются результатом перераспределения национального дохода);
Выплаты процентов по государственным облигациям, т.е. обслуживание государственного долга (эти расходы тоже не входят в ВВП, так как выплачиваются из доходов государственного бюджета).

При этом государственные закупки товаров и услуг состоят из:

Расходов на государственно потребление, которые включают покупку государством потребительских товаров, оплату услуг государственным служащим, т.е. выплату жалования чиновникам, учителям, врачам;
Государственных инвестиций – покупки государством инвестиционных товаров для обеспечения процесса производства в государственном секторе экономики, т.е. расходы на строительство дорог, школ, больниц и т.п. [13, с.296]

Рост государственных расходов был предсказан немецким экономистом А. Вагнером, который предпринял одну из самых ранних попыток объяснить этот феномен. Он сформулировал закон возрастающей государственной активности, в соответствии с которым государственные расходы в странах, где развивается промышленность, должны расти быстрее, чем объемы национального дохода.

Наиболее общим объяснением этого закона является то, что государственные услуги стали высококачественным благом, т.е. эластичность спроса на государственные расходы со стороны домашних хозяйств стала больше единицы. Иначе говоря, каждый процент увеличения в доходах домашних хозяйств ведет к большему, чем 1%, увеличению спроса домашних хозяйств на государственные расходы G. Поэтому при увеличении дохода на душу населения доля G в ВВП также имеет тенденцию росту.

Согласно прогнозам Вагнера, тенденция роста государственных расходов, которую он наблюдал в прошлом веке, сохранится в промышленных странах, до тех пор, пока их развитии будет идти по восходящей. Эти предсказания подвергались проверке неоднократно во многих странах, и они всегда оказывались верными [10, с.189].

Доходы государственного бюджета – завершающая стадия денежных потоков, идущих от реального сектора и других крупных сфер финансовых отношений. Доходы бюджета являются частю централизованных финансовых ресурсов государства, необходимых для выполнения его функций. Они выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями и гражданами в процессе распределения стоимости общественного продукта и национального дохода. Формой проявления этих отношений служат различного вида платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально- вещественным воплощением - денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд. Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками воспроизводственного процесса, а с другой − выступают объектом дальнейшего распределения, сконцентрированной в руках государства стоимости, ибо последняя используется для формирования бюджетных фондов территориального, отраслевого и целевого назначения [22].

Разница между доходами и расходами государства составляет сальдо государственного бюджета (δ). В зависимости от соотношения расходов и доходов государственный бюджет может находиться в трех различных состояниях (рис. 1.1):

Рис. 1.1. Виды состояний государственного бюджета

Источник: [13, с.245]

Когда расходы бюджета превышают доходы, сальдо бюджета положительное (δ>0), что соответствует профициту (излишку) государственного бюджета.

Когда расходы равны доходам, сальдо бюджета равно нулю (δ=0) и такой бюджет называется сбалансированным бюджетом;

Когда доходы бюджета меньше, чем расходы, сальдо бюджета отрицательное (δ<0) и имеет место дефицит государственного бюджета [13,с.425].

Структура и содержание бюджетной системы зависят от ряда объективных и субъективных факторов. Среди объективных факторов выделяют преобладающую форму собственности, уровень развития производительных сил, экономический потенциал страны, порядок распределения валового продукта, природные, экономические, социальные и национальные особенности страны. Среди субъективных факторов – политика правительства, приоритеты развития, внешняя экономическая ситуация, государственное устройство [5, с. 94].

Бюджетная система − основанная на экономических отношениях и юридических нормах совокупность всех бюджетов государства, взаимосвязанных между собой установленными законом отношениями.

В странах, имеющих унитарное устройство (Франция, Великобритания, Беларусь), бюджетная система имеет двухъярусное построение – государственный и местный бюджеты. В странах с федеральным государственным устройством (США, ФРГ, Швейцария, Российская Федерация) бюджет состоиз трех – федерального бюджета, бюджетов субъектов федерации (штатов, земель, кантонов, субъектов федерации и т.п.) и местных бюджетов. Такое бюджетное устройство достигается вследствие разделения источников формирования доходов всех видов бюджетов, в том числе распределения налоговых поступлений среди субъектов по различным направлениям: между центром и территориями, между органами власти. Это явление получило название бюджетного федерализма. Он предполагает взаимодействие органов власти различных уровней с целью формирования, присвоения, распространения и использования денежных ресурсов общества. Бюджет имеет свою структуру, основными составляющими которой служат доход и расход государства [12, с. 170].

Бюджет центрального правительства и местные бюджеты тесно взаимосвязаны как по источникам поступления денежных средств, так и их расходованию. В главном они совместно решают политические, экономические и социальные цели общества на принципе компромисса интересов основных групп как в политике, так и в экономике. Носителями этих интересов выступают министерства, политические партии, финансово–промышленные группы, монополии, союзы предпринимателей, профсоюзы отраслей и т. д.

Достигается этот компромисс иногда в острой политической и экономической борьбе путем перераспределения налогов, бюджетных дотаций, распределением государственных заказов и т. д. В этой борьбе складывается распределение и перераспределение денежных ресурсов в рамках единого государственного бюджета [21].

Таким образом, государственный консолидируемый бюджет представляет собой не только бюджет центрального (республиканского, федерального) правительства, но и совокупность бюджетов всех уровней государственных и административно–территориальных властей (штатов, губерний, субъектов федерации, земель, областей, районов).

Формирование и использование государственного бюджета

Государственный бюджет формируется на основе следующих принципов:

Единство бюджетной системы (единство бюджетного законодательства, денежной системы, бюджетной классификации и политики, форм бюджетных документов и отчетности).
Разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы.
Самостоятельность бюджетов всех уровней (у каждого свои источники средств, свои расходы).
Сбалансированность бюджета (нет дефицита; если обнаружен профицит, то он сокращается путем уменьшения доходов от продажи государственной или муниципальной собственности, доходов от реализации государственных запасов и ресурсов, направлением бюджетных средств на погашение долговых обязательств, передачей части доходов бюджетам других уровней).
Эффективное и экономичное использование бюджетных средств.
Достоверность бюджета (надежность показателей и их адекватность экономическому положению).
Полнота отражения доходов и расходов бюджета.
Гласность, предполагающая, что проекты бюджетов доводятся до общественности путем их освещения в средствах массовой информации.
Реальность, означающая, что в доходах отражены источники поступлений в размерах, соответствующих прогнозу развития экономики, а в расходах – направления финансирования, которые обоснованы прогнозными показателями;
Адресный и целевой характер использования бюджетных средств [1].

Бюджеты всех уровней исполняются и формируются согласно бюджетной классификации. Правильно построенная, она раскрывает классовый характер бюджета, позволяет определить цели расходования бюджетных средств, установить задачи и курс финансовой политики правительства.

Бюджетная классификация − это единая международная система функционального объединения доходов и расходов бюджета по однородным признакам; она обеспечивает возможность сравнения бюджетных данных разных бюджетов, даёт возможность определить характер регулирующих действий государства по формированию денежных средств и их использованию[19, с. 137].

В мировой практике используются различные виды классификаций расходов, такие как: министериальная (ведомственная), предметная (отраслевая), экономическая, смешанная (комбинированная).

При ведомственной классификации расходы группируются по министерствам (ведомствам), а затем внутри министерств разносятся по управлениям, отделам, секторам и другим административным подразделениям. Такая классификация позволяет скрывать подлинное направление ассигнуемых средств, характер расходов.

В случае предметной классификации расходы распределяются по отраслям хозяйства и управления. При этом все расходы подразделяются на несколько крупных групп, соответствующие их отраслевому характеру. Как правило, выделяются следующие группы расходов:

финансирование промышленного производства;
финансирование социально-культурных мероприятий;
финансирование науки;
финансирование обороны;
содержание правоохранительных органов и органов государственной

власти и управления;

расходы по внешнеэкономической деятельности;
создание резервных фондов;
расходы по обслуживанию государственного долга;
прочие расходы и выплаты.

Здесь хорошо видна роль государства в разных областях общественной жизни. Дополнительно к указанным группам расходов могут выделяться затраты на выполнение приоритетных общегосударственных программ. Предметная классификация намного реальнее отражает цели расходов, поэтому она почти не встречается в чистой форме, а сочетается с другими видами.

Экономическая классификация предполагает дифференциацию расходов по хозяйственным признакам или производственным элементам (капитальные вложения, заработная плата, субсидии, дотации и т. д.).

Смешанная классификация строится на определённом сочетании ведомственных и предметных признаков. Наиболее распространено составление окончательного свода расходов по министерствам, а в пределах каждой из административных единиц − по предметам расходов. Возможна и группировка бюджетных расходов по предметам, а затем по сметам отдельных ведомств. Наконец, расходы могут быть сгруппированы в шахматном порядке с использованием ведомственного и предметного принципов в вертикальном и горизонтальном направлениях. Как показывает практика, смешанная классификация наиболее популярна.

Все вышеперечисленные виды классификаций расходов являются классическими, в последнее время в бюджетной практике возникли новые классификации, такие как: целевая классификация, классификация по функциональным признакам, по финансовым признакам, по политическим признакам.

Целевая классификация основывается на разделении расходов в соответствии с имеющимися общенациональными, политическими, экономическими и социальными целями или программами.

Классификация по функциональным признакам основывается на концепции государственных финансов, которая рассматривает государственные средства как инструмент политики правительства. Группировка расходов производится в соответствии с основными функциями государства (социальные расходы, здравоохранение, обеспечение занятости, развитие и содержание транспорта и связи, внутренние дела и оборона). Эти расходы подразделяются по отдельным категориям затрат: зарплата, текущие расходы, оборудование и т. д.

Классификация по финансовым признакам предполагает, что расходы подразделяются на безвозвратные, временные, условные.

Классификация по политическим признакам делит расходы на нейтральные и активные [14, с.42].

Характер и направления использования бюджетных расходов различны. Значительное место среди них приходится на так называемые социальные статьи: образование, здравоохранение, социальные пособия. В конечном итоге участие здорового населения в реальном производстве обеспечивает рост внутреннего валового продукта и национального дохода.

Расходы на поддержание конъюнктуры и экономический рост через субсидии и инвестиции оказывают влияние на повышение нормы накопления, ускорение темпов в развитии отраслей и производств. Государство выступает катализатором развития НТП, инновационных технологий, повышения конкурентоспособности национальной продукции на внешних рынках.

Во многих странах особое значение приобретают расходы на развитие аграрного производства, изменение его социального статуса и роли в обеспечении хозяйства сырьем и продовольствием. Бюджетные субсидии аграрному сектору всегда имеют социальную, политическую и экономическую направленность. И дело не только в том, что аграрный сектор в среднем обеспечивает 20–25 % ежегодного прироста ВВП, но и в том, что общество заинтересовано в стабилизации этого сектора экономики, имеющего рисковый характер, значительный удельный вес в общей структуре экономики [19, с.145].

Значительное место в бюджетных расходах занимают расходы на вооружение, материальное обеспечение внешнеполитических связей и содержание аппарата управления.

Определенное место в расходных статьях бюджета приходится на расходы по обслуживанию внутреннего и внешнего государственного долга, оборону, закупку вооружений и военное строительство. Размеры этих расходов существенно воздействуют на масштабы спроса и величину инвестиций, а также на отраслевую и региональную структуру экономики, оказывают прямое воздействие на национальную конкурентоспособность продукции на мировых рынках.

Расходы бюджета на кредитование экспорта, страхование экспортных кредитов и иностранного инвестирования, ввозимого и вывозимого капитала стимулируют экспорт на долгосрочную перспективу, оптимизируют сальдо платежного баланса страны, открывают возможность освоения новых зарубежных рынков, способствуют повышению авторитета и укреплению национальной валюты.

Часть расходов государство использует для обеспечения поставок на внутренний рынок зарубежных товаров [21].

Доходы государственного бюджета формируются также согласно классификации. Существуют следующие виды классификации доходов:

по источникам (форма изъятия платежа, субъект оплаты, объект обложения, отрасль);
по видам поступлений (налоги, доходы от государственных предприятий);
по способ взимания (налоги и штрафы, плата за услуги и добровольные взносы);
по форме, методам изъятия и содержанию (налоговые и неналоговые);
по порядку и условиям зачисления (закрепленные – доходы, которые направляются в конкретный бюджет, регулирующие – доходы, обеспечивающие сбалансированность местных бюджетов, собственные – заработанные доходы, заемные) [4].

Доходы государственного бюджета до 85% формируются за счет налоговых поступлений. Также источниками доходов государства выступают:

налоговые поступления;
акцизы;
доходы от эмиссии и продажи ценных бумаг;
внутренний и внешний займы;
доходы от таможенной деятельности;
доходы от пользования государственной собственностью;
доходы от разгосударствления и приватизации;
конфискация имущества, дарения, завещания граждан;
гуманитарная помощь из-за рубежа и другие трансферты [4].