Государственный и муниципальный финансовый контроль. 6

60

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

МЕЖДУНАРОДНЫЙ ИНСТИТУТ ФИНАНСОВ, УПРАВЛЕНИЯ И БИЗНЕСА

СПЕЦИАЛЬНОСТЬ «ФИНАНСЫ И КРЕДИТ»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по специализации «Государственные и муниципальные  финансы»

на тему:

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ И МУНИЦИПАЛЬНЫЙ ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ

Автор работы

                                                                                                                                                                                      Студентка 3 курса 354 группы

Язовских В.А.  

Научный руководитель

                                                                                                                      _______________________

                                                                                                                (уч. звание, должность)

                                                                                                                Бородач Ю.В.

Тюмень 2012 г.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ ………………………………………………………………………………3

ГЛАВА 1. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ И МУНИЦИПАЛЬНЫЙ ФИНАНСОВЫЙ

                  КОНТРОЛЬ В УСЛОВИЯХ РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКИ              ……..6

1.1      Содержание финансового контроля              …….6

1.2   Виды, формы и методы государственного и муниципального
       финансового контроля              ………9

1.3   Система органов, осуществляющих государственный и муниципальный

       финансовый контроль в РФ              ……..12

1.4   Методология организации и проведения государственного и

                          муниципального финансового контроля              ……..16

ГЛАВА 2. СОСТОЯНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО ФИНАНСОВОГО

                  КОНТРОЛЯ  И ПУТИ РАЗВИТИЯ…………………………………...19

2.1   Оценка эффективности государственного финансового контроля.19

2.2   Оценка состояния государственного и муниципального финансового

        контроля на современном этапе              ……..40

ГЛАВА 3. ПУТИ РЕФОРМИРОВАНИЯ И РАЗВИТИЯ

                  ГОСУДАРСТВЕННОГО И МУНИЦИПАЛЬНОГО

                      ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ              ……..46

ЗАКЛЮЧЕНИЕ              ……..56  

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ              ……..59

ВВЕДЕНИЕ

Понятие «контроль» тесно связано с понятием «управление». Проводить контроль ради контроля нецелесообразно, но управление, особенно управление сложными системами, без контроля может стать бессмысленным.

Финансовая система общества сложная система, управление которой
немыслимо без эффективного контроля. Управление финансовыми
процессами, тесно связанными с производственными (экономическими)
отношениями, оказывает непосредственное влияние на общественное
производство, а значит, и на общественную жизнь. Это управление важно
для всех составляющих финансовой системы — от финансов отдельных
хозяйствующих субъектов до государственных финансов. Поэтому
финансовый контроль, т.е. контроль за функционированием различных
звеньев финансовой системы, объективно обусловлен потребностями
общественной жизни.

История новейшего времени убедительно показывает, что либерализация экономики, развитие рыночных отношений отнюдь не отменяют для государства необходимости строго контролировать движение денежных ресурсов. Прозрачность финансов - один из существенных признаков реальной демократии. Это особенно важно для стран с ослабленной экономикой и связанной с этим острой нехваткой средств. Здесь проблемы, как правило, усугубляются снижением доверия населения к государству, что вызывает болезненную «утечку капиталов» в другие страны, нередко - с нарушением финансового и валютного законодательства. Наконец, контролировать бюджетный процесс в этих странах (а к ним приходится отнести и Россию) важно и для того, чтобы добиваться исполнения финансовых обязательств государства в социальной сфере.

Финансовый контроль, являясь одной из важнейших функций и неотъемлемой   составной   частью   общего   механизма   управления, экономикой,   производством,   охватывает  финансовые,   кредитные   и    производственные    показатели.    В    сферу    контроля    включаются производство,   распределение,   обращение   и   потребление   товарно-материальных ценностей в денежном выражении.   

Финансовый контроль объективно необходим в любом обществе, где существуют товарно-денежные отношения. Его роль велика и в обществе, в котором преобладает государственная собственность, управляемая административно-командными методами, но в демократическом обществе с рыночными формами хозяйствования она многократно возрастает.

Важность данного вопроса заключается еще и в том, что ни одна из острейших социально-экономических проблем не будет решена, пока не будет наведен должный порядок в бюджетно-финансовой сфере, пока системе государственного финансового контроля не будет придана надлежащая стабильность. Поэтому эффективный и действенный финансовый контроль является необходимым условием сильной власти, важнейшим фактором государственного строительства.

Государственный финансовый контроль предназначен для реализации финансовой политики государства, создания условий для финансовой стабилизации. Контроль играет важную роль в укреплении государственной дисциплины и законности при формировании органов государства, при планировании, реализации правотворческих, правоприменительных и правоохранительных полномочий. Он — одно из важнейших средств предупреждения нарушений закона, обнаружения незаконных действий или ошибок при применении закона, одно из средств, необходимых для применения мер, способствующих строгому соблюдению закона в государственном аппарате.

Как свидетельствует мировой опыт, цивилизованное экономическое развитие возможно только при соблюдении установленных государством законов и норм и защите интересов граждан. Соблюдение экономическими субъектами действующего законодательства, эффективное распоряжение управляющими вверенной им собственностью необходимо контролировать. Именно поэтому в развитых странах уделяется такое внимание вопросам организации финансового контроля всех сторон экономической жизни и особенно сферы государственных финансов.

Целью данной работы является исследование государственного и муниципального финансового контроля (в частности понятия, принципов, форм и методов государственного и муниципального финансового контроля, системы органов, осуществляющих государственный и муниципальный финансовый контроль и др.)   

Задачей данной работы является рассмотрение организации работы органов государственного и муниципального контроля, оценка его состояния и эффективности в Российской Федерации.   

Одной из важнейших задач работы является разработка путей реформирования и развития государственного и муниципального финансового контроля.

Эффективность финансового контроля на уровне Российской Федерации буде рассмотрена на примере контрольно-ревизионной деятельности Счетной палаты РФ, на муниципальном уровне - на примере контрольно-ревизионной работы Отдела № 31 Управления Федерального казначейства по Свердловской области.

ГЛАВА 1. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ И МУНИЦИПАЛЬНЫЙ ФИНАНСОВЫЙ

КОНТРОЛЬ В УСЛОВИЯХ РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКИ

1.1 Содержание финансового контроля

Понятие «финансовый контроль», возможно, впервые было упомянуто в «Трактате о счетах и записях» (1494 г.) Луки Пачоли (1445 — 1517 гг.), который писал: «Доброе дело сделали, когда для наблюдения за ними (неисправными маклерами и бухгалтерами) назначили лицо, которому поручили расследовать, хорошо или дурно ведутся книги в этих учреждениях». Но в жизни финансовый контроль применялся значительно раньше, поскольку объективная необходимость в нем возникла одновременно с зарождением финансов, т.е. практически с возникновением разделения труда, товарообмена и денежных отношений.

Долгое время под финансовым контролем понимали деятельность, связанную с проверкой учетных записей и наблюдением за полнотой поступления государственных доходов. Однако постепенно это понятие стало трактоваться более широко.

Современное толкование понятия «финансовый контроль» отличают многоплановость его целей и многогранность задач. В настоящее время финансовый контроль — это не только проверка правильности ведения финансовой документации, соблюдения финансово-хозяйственного законодательства, выявление нарушений финансовой дисциплины. Это прежде всего важнейшая функция управления финансовыми, а через них — и экономическими процессами, имеющая специальную целевую направленность, определенное содержание и специфические способы осуществления.

Целью финансового контроля является вскрытие отклонений от принятых стандартов и нарушений принципов законности, эффективности и экономии расходования материальных ресурсов на возможно более ранней стадии, с тем, чтобы иметь возможность принять корректирующие меры, в отдельных случаях привлечь виновных к ответственности, получить компенсацию за причиненный ущерб или осуществить мероприятия по предотвращению или сокращению таких нарушений в будущем.    

Финансовый контроль объективно необходим в любом обществе, где существуют товарно-денежные отношения. Его роль велика и в обществе,  в котором преобладает государственная собственность, управляемая административно-командными методами, но в демократическом обществе с рыночными форумами хозяйствования она многократно возрастает.

Основным содержанием финансового контроля в условиях рынка являются обеспечение качества и эффективности финансово- хозяйственного управления, защита финансовых интересов всех субъектов хозяйствования и управления, государства в целом и его граждан; проверка соблюдения финансового законодательства субъектам финансовых отношений; укрепление финансовой системы страны; содействие проводимой государством единой финансовой, кредитной и денежной политике; выявление внутренних резервов использования финансовых ресурсов во всех сферах производства и распределения общественного продукта.             

Финансовый   контроль   осуществляется   в   соответствии   с принципами, присущими всей деятельности Российской Федерации и закрепленными Конституцией РФ. Основными из них являются:

    1. Принцип законности в финансовой деятельности выражается в том, что весь процесс создания, распределения и использования фондов денежных средств детально регламентируется нормами финансового права, соблюдение   которых   обеспечивается   возможностью  применения  к правонарушителям мер государственного принуждения.

2.    Принцип гласности проявляется в процедуре доведения до сведения граждан, в том числе и с помощью средств массовой информации, содержания проектов различных финансово-плановых актов, принятых отчетов об их выполнении, результатов проверок и ревизий финансовой деятельности и т. д.

3.    Принцип федерализма в финансовой деятельности проявляется в установлении Конституцией РФ разграничения компетенции Российской Федерации и субъектов Российской Федерации в области финансов.

4.              Принцип плановости в осуществлении финансовой деятельности означает, что вся финансовая деятельность государства базируется на основе целой системы финансово-плановых актов, структура которых, порядок составления, утверждения, исполнения закрепляются в соответствующих нормативных актах.

5.   Принцип   целесообразности   означает   соответствие   по­ставленным целям.             

6.              Принцип   эффективности   предусматривает   разумность, рациональность,   практическую   и  теоретическую  обоснованность необходимости чего-либо (например, действительная необходимость той или иной целевой программы, того или иного нормативного акта в экономическом, социальном или иных планах, его практическая полезность для общества и т. п.).             

7.   Принцип независимости означает, что органы ГФК (контролеры) должны обладать организационной, функциональной, материальной и иного характера независимостью от юридических или физических лиц, чью деятельность они проверяют.

8. Принцип объективности означает, что выводы контролеров, а также их подходы к планированию и проведению проверок должны исключать какую бы то ни было предвзятость или предрасположенность, а также какие-либо особые мотив

9.Принцип ответственности может быть рассмотрен, как минимум, в трех аспектах: а) ответственность контролеров; б) ответственность контролируемых; в) ответственность третьих лиц (включая принимающих решения, т. е. обладающих исполнительными полномочиями государственных органов).

10. Принцип сбалансированности. При распределении обязанностей между субъектами государственного и муниципального финансового контроля (далее ГФК) необходимо учитывать то, что каждая контрольная задача (функция) должна быть сбалансирована с определенным набором прав и возможностей (быть адекватной организационному, правовому,  методическому, информационному и иному необходимому обеспечению контрольного мероприятия, в процессе которого эта задача выполняется).

11. Принцип системности. Данный принцип предполагает наличие именно системы органов ГФК. Принцип системности также предполагает периодичность проведения контрольных мероприятий в одних и тех же организациях и учреждениях, в том числе повторных проверок по устранению ранее выявленных нарушений и недостатков.

Таким образом, содержание ГФК выражается в его понятии, целях,
принципах его проведения. Не существует законодательного
определенного понятия ГФК, в разной литературе предлагаются
различные его определения. Но все они вместе взятые и составляют
понятие ГФК.

1.2 Виды, формы и методы государственного и муниципального финансового контроля.

Более глубокому пониманию государственного и муниципального финансового контроля способствует рассмотрение его видов, форм и методов осуществления.             

Научно обоснованная классификация ГФК позволяет глубже понять существо этого важного элемента управления государственными финансовыми потоками, раскрыть механизм функционирования выражаемых им отношений, выявить специфические особенности различных его составляющих. Классификация позволяет глубже понять различные стороны и особенности ГФК, что необходимо для подготовки и проведения контрольных мероприятий.

Классификация финансового контроля возможна по нескольким основаниям: видам, формам и методам осуществления. Некоторые из классификаций приведены в Таблице 1.1.             

Классификация финансового контроля

Таблица 1.1

60

Продолжение таблицы 1.1

Форма контроля — это способ организации и выражения определенным образом упорядоченной совокупности контрольных процедур. В качестве форм ГФК можно выделить следующие: ревизия, проверка (включая непосредственную проверку и обследование, т. е. наблюдение, опросы с целью выявления положения дел по каким-либо вопросам в целях определения целесообразности проработки определенной проблемы и проведения более глубокого контроля), надзор, экспертиза нормативно-правовых актов и иных документов.

При проведении контроля важно использовать правильные методы контроля. К методам контроля относятся конкретные способы (приемы), применяемые при осуществлении контрольных функций. Методами финансового контроля являются: счетная проверка балансов, анализ финансово-хозяйственной деятельности и др. Каждый из этих методов подразделяется на более частные способы, позволяющие решать промежуточные задачи. Например, в документальной ревизии используются такие способы, как встречная проверка документов, инвентаризация денежных средств и материальных ценностей, восстановление количественного учета, контрольное сличение и др.

Поскольку задачи финансового контроля отличаются разнообразием и многоплановостью, необходимо применять различные методы и методики их решения, основанные на практическом опыте, на знании бухгалтерского учета, финансов, анализа хозяйственной деятельности.

Итак, для эффективного осуществления ГФК необходимо четкое
понимание его видов, форм и методов.       

1.3 Система органов, осуществляющих государственный и муниципальный финансовый контроль в РФ

В результате действий всех ветвей государственной власти в России сформировалась целостная, отвечающая принятым в международной практике нормам система государственного и муниципального финансового контроля.

Государственный и муниципальный финансовый контроль в Российской Федерации реализуется в форме общегосударственного, бюджетно-финансового и ведомственного.

Общегосударственный финансовый контроль направлен на все хозяйствующие субъекты независимо от формы собственности или ведомственной подчиненности. Объектом этого контроля является, прежде всего, соблюдение хозяйствующими субъектами финансового законодательства и финансовых интересов государства. Особое место в этом виде контроля занимает налоговый контроль.

Ведомственный финансовый контроль — это внутренний контроль отдельных государственных ведомств, объектом которого является производственная и финансовая деятельность подведомственных предприятий, организаций и учреждений.

Бюджетно-финансовый контроль — контроль, проводимый в бюджетно-финансовой сфере, предметом которого являются процессы формирования и использования финансовых ресурсов государства.

Рассмотрим наиболее важные органы государственного финансового контроля и их основные функции.

Законодательством Российской Федерации определено, что государственный финансовый контроль на федеральном уровне возлагается на Счетную палату Российской Федерации, Центральный банк Российской     Федерации,     Министерство    финансов    Российской, Федеральную налоговую службу, а также иные органы, осуществляющие контроль за поступлением и расходованием средств федерального бюджета.             

Счетная палата Российской Федерации является постоянно действующим органом государственного финансового контроля, образуемым Федеральным Собранием Российской Федерации и подотчетным ему. Счетная палата обладает организационной и функциональной независимостью.  

Основные задачи Счетной палаты — контроль своевременного исполнения доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объемам, структуре и целевому назначению; определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использования федеральной собственности; оценка обоснованности доходных и расходных статей проектов федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов. Таким образом, предметом контроля Счетной палаты являются средства федерального бюджета и федеральная собственность.

Центральный банк Российской Федерации (Банк России) является органом банковского регулирования и надзора за деятельностью кредитных организаций. Банк России осуществляет постоянный надзор за соблюдением кредитными организациями банковского законодательства, нормативных актов Банка России, в частности, установленных ими обязательных нормативов. Главная цель банковского регулирования и надзора — поддержание стабильности банковской системы, защита интересов вкладчиков и кредиторов.

Министерство финансов Российской Федерации (Минфин России) обеспечивает проведение единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в Российской Федерации и координирует деятельность в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти.

В число основных задач Минфина России входит разработка и реализация единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в Российской Федерации;

Органы Федерального казначейства. Восстановление в России ранее
существовавшего института казначейства вызвано отсутствием должного
контроля за движением и использованием федеральных бюджетных
средств. Основными задачами Федерального казначейства являются:
организация и проведение контроля за исполнением федеральною
бюджета; управление доходами и расходами бюджета; контроль за
использованием бюджетных средств. Главнейшей задачей Казначейства
является жесточайший предварительный и текущий контроль за
расходованием средств. Для этого, во-первых, Казначейство
концентрирует на своих счетах все платежные операции федерального
бюджета; во-вторых, оно проводит постоянный контроль на стадии,
предшествующей выделению средств из федерального бюджета и
платежам с этих счетов.