Индикаторы риска в системе контроля таможенной стоимости товара

ВВЕДЕНИЕ

     Контроль  таможенной стоимости товаров осуществляет таможенным органом и их уполномоченными  должностными лицами, которые, в свою очередь, являются частью механизма, отвечающего  за регулирование внешней торговли. А внешнеторговая деятельность является составной частью внешнеэкономической  деятельности. Несмотря на создание Таможенного Союза и совершенствование таможенных органов.

     Одной из основных продолжает оставаться проблема занижения таможенной стоимости  товаров и других ключевых показателей, влияющих на величину взимаемой таможенной пошлины, что напрямую влияет на собираемость федеральных платежей.

     Для решения этой проблемы российские таможенные органы должны активно использовать систему управления рисками, основанную на многофакторном анализе сведений о внешнеторговой сделке и представляющую собой комплексный механизм воздействия  на процессы таможенного контроля посредством  минимизации рисков, которая в  таможенном законодательстве официально закреплена как инструмент выбора объектов таможенного контроля.

     Таможня, как и любая другая организация, должна управлять своими рисками. Это  требует систематического применения предназначенных для сокращения таких рисков процедур управления в  целях обеспечения выполнения своих  задач с максимально возможной  эффективностью и действенностью. В  число таких процедур входят определение, анализ, оценка, обработка, мониторинг и обзор рисков, которые могут  повлиять на выполнение данных задач.

      Правильное  управление рисками является важным для эффективной работы таможни, и было бы правильно отметить, что  все администрации применяют  некоторую форму управления рисками, либо формально, либо неформально.

      Актуальность  темы заключается в том, что эффективное использование индикаторов риска сократит количесво нарушений таможенного законодательство, а именно занижение таможенной стоимости.

     Объектом  изучения в данной работе является контроль таможенной стоимости товара, предметом – индикаторы риска.

     В связи с этим, цель работы – изучение индикаторов риска в системе  контроля таможенной стоимости товара.

     Исходя  из поставленной цели, в настоящей  работе предпринята попытка решения  следующих основных задач:

1. Дать характеристику законодательству, регулирующему систему контроля таможенной стоимости.
2. Рассмотрение понятия, общего механизма и особенностей контроля таможенной стоимости;
3. Установить порядок функционирования, назначения и использования индикаторов риска при контроле таможенной стоимости товара.
4. Определить значение индикаторов риска в торговом обороте.

1. СУЩНОСТЬ КОНТРОЛЯ ТАМОЖЕННОЙ ТОСИМОСТИ              ТОВАРА

1. Таможенная стоимость товара

     Таможенная  оценка товара:

• Определение таможенной стоимости;
• Заявление/декларирование таможенной стоимости;
• Контроль таможенной стоимости(включая корректировку и принятие решения).

     Определение таможенной стоимости регулируется как международными законодательствами, законодательством Таможенного  Союза (далее ТС) и Российской Федерации (далее РФ).

     Таможенная  стоимость товаров, перемещаемых через  таможенную границу ТС, определяется с учётом принципов и положений  по оценке товаров для таможенных целей Соглашения от 25 января 2008 года «Об определение таможенной стоимости  товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного Союза».

     Общие принципы таможенной оценки товаров¹:

1. Оценка ввезённого товара для таможенных целей должна быть основана на действительной стоимости ввезённого товара, который облагается пошлиной или аналогичного товара;

       Таможенные органы соглашаются  с ценой указанной сделки указанная  декларантом;

     Отбрасываются стоимости указанные декларантом, включается корректировка и поиск  аналогичного чужого товара. И не должна основываться на стоимости отечественного происхождения, а также на производственных или фиктивных оценках.

     Под «действительной стоимостью» должна пониматься цена, по которой во время и в месте определённых законодательством страны-импортёра, такой или аналогичный товар продаётся или предлагается для продаж при нормальном ходе торговли в условиях свободной конкуренции.

2. Цена, подлежащая рассмотрению должна единообразно сопоставляться:

• Либо со сравнимыми количествами;
• Либо с количествами не менее благоприятными для импортера, чем те в каких больший объём товара продаётся при торговле между странами.

3. Когда действительная стоимость не может быть определена по цене ввозимого или аналогичного товара, оценка для таможенных целей должна основываться на ближайшем эквиваленте такой степени, который может быть установлен.
4. Оценка для таможенных целей любого ввезённого товара не должна включать суммы любого внутреннего применяемого в стране происхождения или экспорта, от уплаты которого ввезённый товар был освобождён или в том числе был или будет освобождён путём возврата уплаченной суммы.
5. Валютный курс подлежащий применению должен быть основан на паритетном курсе валют. Курс конвертирования должен отражать реальную, текущую стоимость валюты в коммерческих целях.
6. Основы и методы определения стоимости товаров должны быть стабильными и должны предаваться достаточной гласности для того чтобы дать возможность коммерсантам определить с разумной степенью точности стоимость товаров для таможенных целей.

     Основные  принципы определения таможенной стоимости  товаров в Российской Федерации:

• Таможенная стоимость товаров и сведения, относящиеся к её определению должны основываться на достоверной, количественно-определяемой и документально подтверждённой информации;
• Процедура определения таможенной стоимости товаров должна быть общеприменимой, т.е. не различаться в зависимости от источников поставки товаров;
• Процедуры определения таможенной стоимости ввозимых товаров не должны использоваться в качестве антидемпинговых мер;
• В целях обеспечения законности единообразия и беспристрастности определения таможенной стоимости.

     Корректное  определение стоимости, необходимо для того что бы правильно определить размер пошлины и других бюджетных  сборов. Стоит отметить, что таможенная стоимость товара является предметом тщательного контроля таможенных органов.

     Определения таможенной стоимости товаров производится путём применения одного из следующих  методов определения таможенной стоимости товаров:

1. Метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами;
2. Метод по стоимости сделки с идентичными товарами;
3. Метод по стоимости сделки с однородными товарами;
4. Метод вычитания;
5. Метод сложения;
6. Резервный метод².

     Существует  последовательность применения методов (Приложение 1).

     1,2,3 – оценочные методы. 4,5 – это  расчётные методы. Корректировка  проводится с применением этих  же методов. 

2. Порядок контроля таможенной стоимости товаров

     Контроль  заявленной декларантом таможенной стоимости проводится таможенными  органами в соответствии с Решением Комиссии Таможенного Союза от 20 сентября 2010 года № 376.

     Под контролем таможенной стоимости (далее КТС) понимается совокупность мер, принимаемых таможенными органами в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства ТС в части проверки достоверности заявленных сведений о таможенной стоимости, правильности применения избранного метода таможенной оценки и расчета таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу ТС.

     Порядок контроля таможенной стоимости товаров  определяет действия должностных лиц  таможенных органов, уполномоченных производить  контроль таможенной стоимости товаров, и декларантов (таможенных представителей) при осуществлении таможенного  контроля товаров, ввозимых на единую таможенную территорию ТС. Нормативными правовыми актами государств - членов Таможенного союза могут устанавливаться  случаи, когда контроль таможенной стоимости товаров осуществляется специализированными (функциональными) подразделениями таможенных органов  по таможенной стоимости.

     Порядок разработан на основании Таможенного  кодекса Таможенного союза и  Соглашения об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через  таможенную границу Таможенного  союза, от 25 января 2008 года, и применяется:

• при осуществлении таможенного контроля до выпуска товаров;
• при проведении дополнительной проверки в целях принятия решения в отношении таможенной стоимости товаров;
• при осуществлении таможенного контроля после выпуска товаров, по которым принято решение в отношении их таможенной стоимости.

     Контроль  таможенной стоимости товаров осуществляется с целью проверки соблюдения декларантом (таможенным представителем) требований, установленных таможенным законодательством  Таможенного союза и законодательством  государств - членов Таможенного союза  в части правильности выбора и  применения метода определения таможенной стоимости товаров, ее структуры  и величины, а также документального  подтверждения заявленной таможенной стоимости товаров.

     Выбор таможенных операций, осуществляемых уполномоченным должностным лицом  таможенного органа (далее - должностное  лицо) при контроле таможенной стоимости  товаров, производится в соответствии с законодательством государств - членов Таможенного союза по результатам  использования СУР.

    При осуществлении контроля таможенной стоимости товаров может быть использована информация, имеющаяся  в распоряжении таможенного органа, в частности:

• по сделкам с идентичными, однородными товарами, товарами того же класса или вида, ввозимыми при сопоставимых условиях, полученная в том числе с использованием программных средств таможенных органов (в частности, системы оперативного мониторинга таможенных деклараций);
• о биржевых торгах (котировках), ценах аукционов, а также из ценовых каталогов;
• полученная от государственных представительств (торговых представительств) государств - членов Таможенного союза за рубежом;
• полученная от государственных органов государств - членов Таможенного союза;
• полученная от предприятий и организаций, профессиональных объединений (ассоциаций), в том числе поставщиков, производителей оцениваемых, идентичных, однородных товаров, транспортных и страховых компаний.

    Информация  может быть получена таможенным органом  любым не запрещенным законодательством  государств - членов Таможенного союза  способом, в том числе с использованием сети Интернет.

    Для достижения объективности результатов  контроля должна использоваться информация, которая имеет максимально возможный  сопоставимый вид с условиями  анализируемой сделки.

    До  выпуска товаров в сроки, установленные  статьей 196 Кодекса, должностное лицо осуществляет контроль таможенной стоимости  товаров.

    По  результатам проведенного контроля таможенной стоимости товаров должностное  лицо принимает одно из следующих  решений в отношении таможенной стоимости товаров:

    а) о принятии заявленной таможенной стоимости  товаров;

    б) о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров.

    В случае невозможности принятия решения  в отношении заявленной декларантом  таможенной стоимости товаров при  обнаружении признаков, указывающих  на то, что сведения о таможенной стоимости товаров могут являться недостоверными либо заявленные сведения должным образом не подтверждены, должностное лицо принимает решение  о проведении дополнительной проверки.

    Решение о принятии таможенной стоимости  товаров оформляется должностным  лицом путем проставления в установленном  порядке соответствующей отметки  в декларации таможенной стоимости (декларации на товары).

    Декларация  таможенной стоимости (таможенная декларация) с отметкой таможенного органа возвращается декларанту (таможенному представителю) в установленном порядке.

    Решение о корректировке таможенной стоимости  товаров принимается, если по результатам  проведенного таможенного контроля обнаружено, что заявленная таможенная стоимость товаров является недостоверной, в том числе неправильно выбран метод определения таможенной стоимости  товаров и (или) определена таможенная стоимость товаров (статья 68 Кодекса).

    Решение о корректировке таможенной стоимости  товаров оформляется (Приложение 2) к Порядку с проставлением в установленном порядке соответствующей отметки в декларации таможенной стоимости (декларации на товары) и доводится до декларанта (таможенного представителя). Форма решения заполняется в двух экземплярах, один из которых остается в таможенном органе, другой вручается (направляется) декларанту (таможенному представителю).

    При принятии решения о корректировке  таможенной стоимости товаров декларант (таможенный представитель) обязан осуществить  в установленном порядке корректировку  заявленной таможенной стоимости товаров  и уплатить таможенные пошлины, налоги в объеме, исчисленном с учетом скорректированной таможенной стоимости, в срок, не превышающий срок выпуска  товаров, установленный статьей 196 Кодекса.

    Если  декларантом (таможенным представителем) до истечения срока выпуска товаров  не осуществлена корректировка таможенной стоимости товаров и не уплачены таможенные пошлины, налоги, в объеме, исчисленном с учетом скорректированной  таможенной стоимости, таможенный орган  отказывает в выпуске товаров.

    Признаками  недостоверности заявленных сведений о таможенной стоимости товаров  могут, в частности, являться:

    1) выявленные с использованием  СУР риски недостоверного декларирования  таможенной стоимости товаров;

    2) установленные в результате контроля  несоответствия сведений, влияющих  на таможенную стоимость товаров,  в документах, представленных декларантом  (таможенным представителем);

    3) более низкие цены декларируемых  товаров по сравнению с ценой  на идентичные или однородные  товары при сопоставимых условиях  их ввоза по информации иностранных  производителей;

    4) более низкие цены декларируемых  товаров по сравнению с ценами  на идентичные или однородные  товары по данным аукционов,  биржевых торгов (котировок), ценовых  каталогов;

    5) более низкие цены декларируемых  товаров по сравнению с ценой  компонентов (в том числе, сырьевых), из которых изготовлены ввозимые  товары;

    6) наличие взаимосвязи продавца  и покупателя в сочетании с  низкими ценами декларируемых  товаров, дающие основания полагать  согласно информации, имеющейся  в распоряжении таможенного органа, о влиянии взаимосвязи на цену, фактически уплаченную или подлежащую  уплате за товары;

    7) наличие оснований полагать, что  не соблюдена структура таможенной  стоимости (например, не учтены  либо учтены не в полном  объеме лицензионные и иные  подобные платежи за использование  объектов интеллектуальной собственности,  транспортные расходы, расходы  на страхование и т.п.).

    Срок  проведения дополнительной проверки исчисляется  со дня принятия решения о проведении дополнительной проверки до дня принятия решения в отношении заявленной таможенной стоимости товаров.

    До  принятия таможенным органом по результатам  дополнительной проверки решения в  отношении таможенной стоимости  товаров контроль таможенной стоимости  считается незавершенным.

    При принятии решения о проведении дополнительной проверки должностное лицо в установленном  порядке проставляет соответствующую  отметку в декларации таможенной стоимости (декларации на товары) и  оформляет решение о проведении дополнительной проверки по форме (Приложение 3) к Порядку в двух экземплярах, один из которых остается в таможенном органе, а другой передается (направляется) декларанту (таможенному представителю) не позднее одного рабочего дня, следующего за днем регистрации декларации на товары.

    Таможенные  органы вправе запрашивать дополнительные документы.

    Конкретный  перечень дополнительно запрашиваемых  документов, сведений и пояснений  определяется должностным лицом  с учетом выявленных признаков недостоверности  заявленных сведений о таможенной стоимости  оцениваемых товаров, а также  с учетом условий и обстоятельств  рассматриваемой сделки, физических характеристик, качества и репутации  на рынке ввозимых товаров.

    Декларант (таможенный представитель) имеет право  доказать правомерность использования  избранного им метода определения таможенной стоимости товаров и достоверность  представленных им документов и сведений. Для подтверждения заявленной таможенной стоимости товаров декларант (таможенный представитель) обязан представить  запрашиваемые таможенным органом  дополнительные документы, сведения и  пояснения либо предоставить в письменной форме объяснение причин, по которым  они не могут быть представлены.

    Днем  исполнения декларантом (таможенным представителем) обязанности по представлению дополнительно  запрошенных документов, сведений и  пояснений считается дата их регистрации  в таможенном органе в порядке, установленном  законодательством государства - члена  Таможенного союза, если документы  были представлены декларантом (таможенным представителем) непосредственно в  таможенный орган, либо дата отправки на почтовом штемпеле при представлении документов по почте.

    Одновременно  с доведением до декларанта (таможенного  представителя) решения о проведении дополнительной проверки таможенный орган  в установленном порядке сообщает декларанту (таможенному представителю) сумму обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, которую необходимо предоставить таможенному органу для  выпуска товаров.

    Сумма обеспечения рассчитывается в соответствии с пунктом 2 статьи 88 Таможенного кодекса Таможенного Союза (далее ТК ТС). Для ее расчета может быть, в частности, использована:

• информация о стоимости товаров того же класса или вида, имеющаяся у таможенного органа (в том числе в базах данных таможенных органов);
• таможенная стоимость оцениваемых товаров без учета заявленных вычетов, скидок, если у таможенного органа имеются сомнения в их обоснованности;
• таможенная стоимость оцениваемых товаров с учетом возможной величины дополнительных начислений к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате, если у таможенного органа имеются сомнения в обоснованности заявленных дополнительных начислений.

     В случае непредставления до истечения  срока выпуска товаров обеспечения  уплаты таможенных пошлин, налогов  таможенный орган отказывает в выпуске  товаров в соответствии со статьей 201 Кодекса.

    Не  позднее чем через 30 (тридцать) календарных  дней со дня, следующего за днем представления  декларантом (таможенным представителем) дополнительно запрошенных документов, сведений и пояснений, должностным  лицом принимается одно из следующих  решений в отношении таможенной стоимости товаров:

    1) о принятии заявленной таможенной  стоимости товаров;

    2) о корректировке заявленной таможенной  стоимости товаров.

    Решение принимается должностным лицом  того таможенного органа, которым  проводилась дополнительная проверка, с учетом информации, полученной в  ходе дополнительной проверки от декларанта (таможенного представителя) и самостоятельно.

    Днем  представления декларантом (таможенным представителем) дополнительно запрошенных  документов, сведений и пояснений  считается дата их регистрации в  таможенном органе в порядке, установленном  законодательством государства - члена  Таможенного союза.

      При принятии заявленной таможенной  стоимости товаров должностным  лицом в установленном порядке  проставляются соответствующие  отметки в декларации таможенной  стоимости (декларации на товары).

    Производится  возврат (зачет) сумм обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.

    При согласии с решением таможенного  органа о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров:

    - декларант (таможенный представитель) в срок, не превышающий 5 (пяти) рабочих дней с даты получения декларантом (таможенным представителем) решения о корректировке таможенной стоимости товаров, осуществляет в установленном порядке корректировку таможенной стоимости товаров исходя из указанной таможенным органом в решении о корректировке таможенной стоимости товаров величины таможенной стоимости, уплачивает таможенные пошлины, налоги, исчисленные с учетом скорректированной таможенной стоимости товаров, и представляет в таможенный орган надлежащим образом заполненные декларации таможенной стоимости, форму корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей и документы, подтверждающие уплату таможенных пошлин, налогов;

     - должностное лицо не позднее одного рабочего дня, следующего за днем представления декларантом (таможенным представителем) в таможенный орган декларации таможенной стоимости, формы корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей и документов, подтверждающих уплату таможенных пошлин, налогов, проверяет правильность осуществления декларантом (таможенным представителем) корректировки таможенной стоимости товаров в соответствии с принятым таможенным органом решением о корректировке таможенной стоимости товаров и проставляет отметки о принятии вновь определенной (скорректированной) таможенной стоимости товаров.

      При несогласии декларанта (таможенного  представителя) с решением таможенного  органа о корректировке заявленной  таможенной стоимости товаров  должностное лицо осуществляет  корректировку таможенной стоимости  товаров в срок, не превышающий  5 (пяти) рабочих дней со дня,  следующего за днем:

• истечения срока для осуществления декларантом (таможенным представителем) корректировки таможенной стоимости товаров;
• получения от декларанта (таможенного представителя) декларации таможенной стоимости, формы корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей, а также документов, подтверждающих вновь определенную таможенную стоимость товаров, в случае, когда таможенная стоимость товаров скорректирована декларантом (таможенным представителем) ненадлежащим образом (неправильно).
• Должностное лицо в указанный срок заполняет в установленном порядке декларацию таможенной стоимости, форму корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей и направляет декларанту (таможенному представителю) их экземпляры не позднее одного рабочего дня, следующего за днем их заполнения.

    Декларант (таможенный представитель) вправе обжаловать решения таможенных органов или  их должностных лиц. 
 
 

2. ИНДИКАТОРЫ  РИСКА ПРИ КОНТРОЛЕ ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ

1. Индикаторы  риска при контроле таможенной стоимости  товара

     Существующая  в настоящее время нормативно-правовая база по контролю таможенной стоимости  оказалась не в состоянии противодействовать формам и методам недостоверного декларирования. В связи с этим предлагаются альтернативные пути решения  данной проблемы, не связанные напрямую с процедурой корректировки таможенной стоимости. Проводимые корректировки  таможенной стоимости позволили, используя  в рамках СУР формы и методы таможенного администрирования  как инструмент борьбы с недостоверным  декларированием, увеличить среднюю  стоимость по отдельным категориям товаров до уровня стран-партнеров  и привести ценовые показатели импорта  в соответствие с данными зеркальной статистики. Например, по бытовой технике  и электронике. Значительно сократились  расхождения в зеркальной статистике по Китаю – до 13 процентов и с ЕС – до 7 процентов. Таким образом, удалось снизить риск возможного недостоверного декларирования и, как следствие, потери федерального бюджета, а также в целом повысить эффективность контроля таможенной стоимости. В то же время применение методов таможенного администрирования в сочетании с административным ресурсом, направленным на достижение контрольных показателей, установленных в области контроля таможенной стоимости, привело к появлению негативных последствий таких корректировок.

     Интегрированная в технологию контроля таможенной стоимости  система управления рисками в  форме применения прямых мер по минимизации  рисков и ценовых индикаторов, установленных  соответствующими профилями рисков, создали по сути новую концепцию  контроля таможенной стоимости, основанную на субъективных оценках достоверности. При этом необходимо обозначить следующие понятия³:

     1) анализ риска - систематическое  использование имеющейся у таможенных  органов информации для определения  обстоятельств и условий возникновения  рисков, их идентификации и оценки  вероятных последствий несоблюдения  таможенного законодательства таможенного  союза. Риски разделяются на  два типа: выявленный и потенциальный;

     2) выявленный риск - факт, свидетельствующий  о том, что нарушение таможенного  законодательства таможенного союза  и (или) законодательства государств-членов  таможенного союза уже произошло  и таможенные органы имеют  информацию о данном факте;