МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

МОСКОВСКАЯ  ФИНАНСОВО-ПРОМЫШЛЕННАЯ АКАДЕМИЯ (МФПА)

Факультет Финансов  
 
 
 

курсовая  работа

МОСКВА 2010 г.

     Содержание

     I часть

1. Введение………………………………………………………………………..3

2. Назначение и задачи экономического анализа ………………………….…..5

3. Метод экономического анализа и его пять наиболее общих элементов…...8 

      II часть

Практическая  часть:……………………………………………………………..15

4. Классические методы экономического анализа…………………………….15

5. Примеры выполнения методов…………………………………………...….22

6. Заключение……………………………………………………………………30

7. Список используемой литературы…………………………………………..32

     1. Введение 

     Анализ¹ (В переводе с др.греческого — разложение, расчленение) — операция мысленного или реального расчленения целого (вещи, свойства, процесса или отношения между предметами) на составные части, выполняемая в процессе познания или предметно-практической деятельности человека.  

     Анализ  выступает в диалектическом, противоречивом единстве с понятием «синтез» (от греч. – sinthesis) соединение ранее расчлененных элементов изучаемого объекта в единое целое. Особое значение анализ и синтез приобрели в экономике, являющейся, как известно, основой всего сущего на планете; забвение экономических проблем, нерешенность экономических задач обрекают на неудачу во всех остальных сферах.  

     Анализ  экономики, анализ хозяйственной деятельности и ее конечных результатов – это область исключительно экономического анализа.

     Основу  любой науки составляют ее предмет  и метод. 

     Анализ  на микроуровне наполняется совершенно конкретным содержанием, связанным  с повседневной хозяйственно-финансовой деятельностью предприятий, их коллективов, менеджеров, владельцев – собственников.

     Конкретно:² сравнительный анализ маркетинговых мероприятий, включающих сопоставление реального развития событий с ожидаемым за определенный отрезок времени, анализ возможностей производства и сбыта, выяснение внутренних и общеэкономических ситуаций, влияющих на производство и сбыт, анализ соотношения спроса и предложения, анализ конкретных поставщиков сырья и комплектующих изделий, анализ конкретных потребителей и оценки последними качества выпускаемых товаров, анализ затрат живого и овеществленного труда с необходимой их детализацией, анализ конечных финансовых результатов производственной, сбытовой, маркетинговой деятельности (прибыль, убыток), анализ коммерческого риска с оказываемым на него влиянием политических, демографических, культурных, экологических, структурно-организационных и других факторов.

      2. Назначение и задачи экономического анализа 

     Экономический анализ³ — как наука представляет собой систему специальных знаний, базирующихся на законах развития и функционирования систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.. Опираясь на теорию познания, она обеспечивает практическую полезность деятельности человека, позволяет рационально обосновать не только текущую деятельность, но и ближайшую перспективу развития субъекта хозяйствования. С помощью экономического анализа создаются предпосылки для оценки целесообразности принимаемых управленческих решений на перспективу.

     Предметом экономического анализа является вся доступная информация по тем или иным направлениям деятельности субъектов рыночной экономики, находящаяся в диалектической взаимосвязи, взаимозависимости и взаимодействии, выражающая изменение состояния того или иного субъекта хозяйствования. К основным направлениям экономического анализа относятся:

• формирование системы показателей характеризующих работу анализируемого объекта;
• качественный анализ изучаемого явления (результата);
• количественный анализ этого явления (результата);
• оформление выводов и конкретных рекомендаций, вытекающих из результатов анализа.

     Первоначальным  источником экономической информации служат данные бухгалтерского, статистического  и оперативного учета о состоянии  и использовании всех видов ресурсов производства, процессе производства продукции, ее реализации, финансовых результатов и др. Однако данные учёта сами по себе не обеспечивают достаточной информированности работников управления о ходе выполнения плановых заданий, достижения высоких или низких показателен, влияющих на них факторов причинах положительных и отрицательных отклонений в работе предприятия. Для управления важно изучить учетные и отчетные данные. т.е. обработать, осмыслить хозяйственные процессы и явления, принять решения по улучшению деятельности предприятия. Изучение учетных данных путем превращения их в широкий круг экономической информации, ее уяснение и использование в управлении достигается с помощью анализа.

     Экономический анализ⁴ — это система способов изучения (на основе данных учета, отчетности, планов и других источников) достигнутых результатов и состояния хозяйственной деятельности, возможных вариантов ее улучшения в целях контроля за производством и обоснования управленческих решений, направленных на повышение его эффективности.

     В процессе анализа экономические показатели сопоставляются с плановыми данными, с показателями прошлых периодов различных предприятий; определяется положительное и отрицательное влияние факторов на изучаемые показатели, исследуются причины их изменения, формулируются выводы и предложения по дальнейшему, перспективному развитию субъектов хозяйствования. Ведущим аспектом анализа на микроуровне становится коммерческий расчета, а на макроуровне — оценка экономической эффективности общественного производства и отдельных его элементов.

     При выработке и принятии управленческих решении важно учитывать аспектный подход. Сущность его заключается в том, что при их подготовке принимаются во внимание различные аспекты: политический, экономический, социальный, психологический, правовой, организационный, природно – экономический и др.

     Задача  анализа заключается⁵ в получении (на основе данных плана, учета и других источников аналитической информации) сведений о состоянии и результатах деятельности предприятия и его подразделений, о величине, характере и причинах отклонений в деятельности изучаемых объектов, а также об имеющихся резервах производства.

     Таким образом, основная задача экономического анализа подразделяется на следующие, более локальные задачи:

• оценка работы предприятия и его подразделений за определенные промежутки времени;
• выявление положительных и отрицательных факторов, влияющих на работу анализируемого объекта, определение количественной величины их действия;
• осуществление контроля за ходом выполнения намеченных результатов, исправление недостатков в планировании, подготовка данных о перспективе развития на последующие периоды. В этом проявляется органическая связь экономического анализа деятельности предприятия с реальным и обоснованным планированием его работы;
• выявление неиспользованных, перспективных резервов улучшения экономики предприятия;
• контроль за внедрением режима экономии и эффективностью производства. Анализ должен обеспечить выявление оптимального решения при планировании и использовании всех средств и ресурсов предприятия, а также давать оценку эффективности использования этих ресурсов;
• разработка мероприятий, направленных на активизацию использования резервов производства на предприятии;
• оценка эффективности принятых решений в ходе экономического анализа.

     Одна  из основных задач и конечная цель экономического анализа — выявление хозяйственных резервов и разработка мероприятий по их использованию. Резервами называют неиспользованные возможности улучшения анализируемых хозяйственных результатов.

     2. Метод экономического анализа и его пять элементов 

     Экономический анализ базируется на материалистической диалектике и экономической теории рынка. Всеобщий диалектический метод  познания реальной действительности предполагает изучение явлений в их взаимосвязи  и взаимообусловленности, в изменении и развитии.

     Метод экономического анализа  представляет собой способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их плавном развитии.

     Характерными  особенностями метода экономического анализа являются:

     · определение системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность организаций;

     · установление соподчиненности показателей  с выделением совокупных результативных факторов и факторов (основных и  второстепенных), на них влияющих;

     · выявление формы взаимосвязи  между факторами;

     · выбор приемов и способов для  изучения взаимосвязи;

     · количественное измерение влияния  факторов на совокупный показатель. 

     Совокупность  приемов и способов, которые применяются  при изучении хозяйственных процессов, составляет методику экономического анализа.

     Исходя  из этого, метод экономического анализа  представляет собой совокупность способов изучения хозяйственной деятельности предприятий путем выявления  и определения взаимосвязей изучаемых  показателей, расчленения их на составные  части и сравнения с другими, измерения величины влияния на изучаемые показатели, как отдельных составных частей, так и совокупности их в единстве и взаимной связи. В этом определении обнаруживается пять наиболее общих элементов метода:

• выявление и представление взаимосвязи изучаемого явления;
• расчленение или детализация;
• сравнение;
• определение величины влияния факторов или элиминирование;
• обобщение.

     Без применения при анализе всех названных  элементов метода невозможно глубокое и всестороннее изучение экономических показателей и процессов, происходящих в экономике.

     На  начальной стадии анализа того или  иного показателя изучение проводится от общего к частному, что представляет собой дедуктивный прием исследования. На стадии обобщения, изученные составные  части анализируемого показателя рассматриваются с учетом влияния их на общие анализируемые показатели, что представляет собой индуктивный прием исследования. Дедуктивный и индуктивный приемы исследования — это две стороны процесса изучения явлений. В этом проявляется единство и неразрывная связь анализа и синтеза. Применение каждого элемента метода достигается совокупностью технических приемов и способов экономического анализа, взаимосвязь которых видна из механизма функционирования экономического анализа (см. рис. 1).

     В экономических исследованиях наиболее распространенным и целесообразным является изображение экономических  взаимосвязей в виде математических формул или математических моделей  производственных процессов. Использование  при анализе аналитических моделей  позволяет абстрактно изобразить основные взаимосвязи, которые существуют в реальной хозяйственной системе, изучить хозяйственные процессы.

     В общем виде любую взаимосвязь  можно представить как производственную функцию. Функция — математическое понятие, которое выражает зависимость одних величин от других. Если обозначить изучаемый показатель у, а факторы, от которых он зависит, — x₁, х₂,... х_п, то неопределенную пока взаимосвязь можно охарактеризовать как

       у = f (х_1., х₂,... х_п).

     Эта формула дает наиболее общее представление о любой взаимосвязи экономических показателей. Поэтому анализ состоит из нескольких этапов изучения того или иного экономического показателя.

     Первоначальное  представление взаимосвязи анализируемого показателя в виде аналитической  модели может сформироваться на основе:

1. определения конкретных факторов изучаемого показателя;
2. установления последовательности влияния отдельных факторов и подразделения их на количественные и качественные
3. выяснения характера зависимости изучаемого показателя отдельных факторов;
4. представления конкретной взаимосвязи изучаемого показателя с влияющими на него факторами.

     При анализе экономических показателей  придерживаются такой последовательности изучения отдельных факторов, которая  складывается в производственных условиях. Многие экономические показатели можно анализировать и как складывающиеся под влиянием многочисленных факторов, что обусловливает сложность определения последовательности их влияния.

     Важный  вопрос анализа — выяснение характера  зависимости изучаемого показателя от отдельных факторов и определение конкретной их взаимосвязи.

     Простейшая  функциональная связь  — пропорциональная зависимость между двумя показателями или их большим числом, когда соответствующему значению величины фактора отвечает вполне определенное значение анализируемого показателя.

     Иным  видом связи является сложнейшая зависимость между экономическими показателями, когда одному и тому же значению фактора могут отвечать несколько величин результативного  показателя.

     Иными словами, соответствующая степень влияния проявляется в определенном соотношении одного фактора с другими. Такую взаимосвязь явлений и показателей называют корреляционной. Если пропорциональную связь можно выявить в каждом отдельном случае, то корреляционную — только с помощью изучения совокупности наблюдений. Следует отметить, что корреляционная связь может быть результатом изучения совокупности наблюдений пропорциональных связей между факторами.

     Например, себестоимость единицы продукции  в единичном случае находится  в пропорциональной зависимости от величины затрат на 1 ед. продукции и производительности. При изучении совокупности этих взаимосвязей может быть выявлена корреляционная зависимость той же себестоимости единицы продукции от уровня производительности или же от величины затрат на единицу продукции.

     Как пропорциональная, так и корреляционная связь между экономическими явлениями может быть примой и обратной. Например, уровень себестоимости единицы продукции прямо зависит от величины затрат на 1 ед. продукции и обратно — от производительности.

     Выяснив при анализе состав факторов, последовательность и характер их влияния на результативный показатель, определяют конкретный вид  взаимосвязи. Например, зависимость  прироста объема продукции:

     У = Х₁Х₂Х₃,

     где х₁ —численность занятых, чел.;

     х₂ —дневная производительность труда 1 работника, тыс., ден. ед.;

     х₃ — количество рабочих дней, дни.

     В данном случае наблюдается простая  пропорциональная взаимосвязь факторов и изучаемого показателя.

     Для изучения влияния на объем производства одного корреляционного фактора (например, фондоотдачи), можно использовать функцию у=а+Ьх, где у— объем производства; х — фондоотдача: а и b — параметры уравнения: а отображает величину объема производства без фондоотдачи, Ь — постоянную величину степени влияния фондоотдачи на объем производства.

     Здесь приведены простейшие аналитические  виды функций взаимосвязи результативных показателей с отдельными ее факторами. При анализе хозяйственной деятельности изучают различные взаимосвязи  экономических показателей. Поэтому в каждом конкретном случае возникает вопрос выбора аналитической функции, которая в наибольшей степени отвечала бы сути исследуемого экономического явления. Определение вида функции - сложный процесс научного исследования.

     Детализация. Изучение любой взаимосвязи включает расчленение, разложение или детализацию экономических показателей на составные части или отдельные факторы. Кстати, и само слово «анализ» в переводе с греческого языка характеризует именно такое его содержание. Каждый экономический показатель находится под влиянием многих факторов. Такую взаимосвязь в общем виде принято отражать одним уравнением производствен ной функции, в которой результат производства у представляет собой функцию f независимых величин факторов х:

     y = f(x_1, х₂, х₃... х).

     Экономические показатели детализируют по признакам  пространства, времени, специальным  признакам, составным частям. Для углубленного изучения анализируемые показатели раскладываются на отдельные составные части, факторы, которые проявляют влияние как по времени, так и в пространстве.

     Следует учитывать, что чем больше и шире детализация изучаемых показателей, тем глубже и качественнее анализ причин, тем точнее аналитические  результаты изучения экономики производства.

     Сравнение. Сущность экономического анализа не исчерпывается характеристикой взаимосвязей и детализацией изучаемых показателей. Важное средство анализа - сравнение этих показателей, а также их составных частей с другими аналогичными данными, принятыми в качестве базовых. Без сравнения вообще не может быть анализа.

     В зависимости от цели изучения экономических показателей способы сравнений различают, прежде всего, с учетом того, какие показатели принимаются в качестве базисных для сравнения с ними анализируемых показателей. В качестве базисных показателей могут быть:

• плановые по предприятию в целом и по внутрихозяйственным подразделениям;
• показатели за прошлые годы и средние за ряд лет;
• показатели других отдельных производств и средние данные по объединению, району или группе однотипных по специализации производств;
• нормативные или расчетные возможнее показатели, которые определены с учетом достижений передового опыта, науки и техники и др.

     Анализируемыми  показателями обычно бывают фактически достигнутые, учетные или отчетные. В отдельных случаях в качестве анализируемых могут приниматься плановые, которые сопоставляются с базисными, фактически достигнутыми показателями за прошлый год или ряд лет.

     Способы сравнения различают по технике  сопоставления показателей: использования  абсолютных или относительных сравнений. В результате абсолютных сравнений  находят абсолютные отклонения анализируемых  показателей от принятых в качестве базисных: 

     у°  = f(x°₁,x°₂,х⁰₃,...,х°_n) —базисный показатель

     у' = f(x'₁, x'₂, x'₃,...,x'_n) —анализируемый показатель

      y х ₁ x ₂ x ₃ … х _n — абсолютные отклонения, 

     где верхние индексы ° и ' обозначают соответственно базисные и анализируемые показатели, — отклонения анализируемых показателей от базисных, которые могут быть положительными (с плюсом) и отрицательными (с минусом). При этом отклонения должны отражать влияющие на них факторы.

     При относительных сравнениях анализируемые  показатели или отклонения по ним соотносятся с базисными. В результате таких сравнений получают показатели, выраженные в процентах, коэффициентах, средних величинах и т. п.

     Применение  приемов сравнения предполагает соизмеримость сравниваемых величин, сравнимость календарных периодов, единство оценки измерения величины показателей.

3. Классические  методы экономического анализа

    К классическим методам экономического анализа относятся:

1. балансовый метод
2. метод цепных подстановок
3. дифференциальный метод
4. интегральный метод
5. логарифмический метод.

     В практике хозяйств более простым и доступным является анализ влияния на результаты хозяйственной деятельности отдельных факторов, находящихся в пропорциональной взаимосвязи.

Балансовый  метод

   Этот  метод применяется при изучении соотношения двух групп взаимосвязанных показателей, итоги которых должны быть равны между собой. Своим названием он обязан бухгалтерскому балансу, который был одним из первых исторических приемов увязки большого числа экономических показателей двумя равными итоговыми суммами. Особенно широко распространено использование метода при анализе правильности размещения и использования хозяйственных средств и источников их формирования. Прием балансовой увязки используется также при изучении функциональных аддитивных связей, в частности, при анализе товарного баланса, а так же для проверки полноты и правильности произведенных расчетов в факторном анализе: общее изменение результативного показателя должно равняться сумме изменений за счет отдельных факторов.

    Факторный анализ на основе жестко детерминированных моделей.

   Одним из основных понятий в экономическом  анализе является понятие фактора. На результат хозяйственной деятельности оказывает влияние множество факторов, находящихся во взаимной связи, зависимости и обусловленности. Любой хозяйственный процесс складывается под влиянием разнообразных факторов. Все факторы, воздействующие на результаты хозяйственной деятельности, могут классифицироваться по различным признакам. Прежде всего следует выделить следующие группы факторов:

• природные ( среднемесячные температуры, продолжительность светового дня и т.д.);
• социально-экономические (уровень образования кадров, жилищные условия и т.д.);
• производственно-экономические, характеризующие использование производственных ресурсов предприятия.

    Наиболее  распространенным видом анализа  в хозяйственной практике является детерминированный анализ, т.е. анализ зависимостей между показателями с  помощью жестко детерминированным факторных моделей. Основным  результатом  детерминированного анализа является разложение прироста результативного показателя, обусловленного совместным влиянием или изменением факторных признаков, на сумму частных приростов результативного показателя, любой из которых обусловлен изменением только одного фактора.

Метод цепных подстановок и арифметических разниц.

    Метод цепных подстановок еще называют приемом последовательного (постепенного) изолирования факторов. Этот метод предназначен для измерения влияния факторных признаков на изменение результативного показателя при изучении функциональных зависимостей. Прием цепных подстановок может быть использован при анализе отклонений фактических знаний экономических показателей от плановых, а так же при изучении динамики показателей.