Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Инвентаризация. 13

Содержание

Введение…………………………………………………………………………….4

1. Теоретические основы проведения инвентаризации………………………...5

1.1 Понятие и цели инвентаризации……………………………………………...5

1.2. Классификация инвентаризаций……………………………………………..7

2. Финансово-экономическая характеристика ООО «Губановское»………...10

2.1 Учетная политика ООО «Губановское»…………………………………….19

3. Инвентаризация – один из этапов подготовительной работы перед составлением годового отчета…………………………………………………...21

3.1 Роль и значение инвентаризации………………………………………….......21

3.2 Порядок проведения и оформления инвентаризации……………………….22

3.3 Отражение результатов инвентаризации в учете………………………….25

4. Инвентаризация отдельных видов хозяйственных средств…………………29

4.1. Инвентаризация основных средств……………………………………….....29

4.2. Инвентаризация товарно-материальных ценностей……………………......30

4.3. Инвентаризация денежных средств и расчетов………………………….....33

Заключение………………………………………………………………………….49

Список использованных источников………………………………………….......52

Приложение А Годовой отчет 2009 год…………………………………………..55

Приложение Б Годовой отчет 2010 год…………………………………………...95

Приложение В Годовой отчет 2011 год………………………………………….142

Приложение Г Инвентарные карточки основных средств……………………..179

Введение

Актуальной проблемой социально-экономического развития нашего общества на современном этапе является обеспечение сохранности хозяйственных ресурсов, их рационального и экономного использования, предотвращение непроизводительных расходов сырьевых, топливных и других материальных ценностей.

Одним из наиболее важных средств контроля за сохранностью хозяйственных средств является инвентаризация, в процессе которой проверяется сохранность ценностей и сличается их фактическое наличие с данными бухгалтерского учета.

Инвентаризация устанавливает достоверность данных бухгалтерского учета и реальность всех статей бухгалтерского баланса и отчетности предприятия.

Цель курсовой работы – рассмотреть инвентаризацию как один из этапов подготовительной работы перед составлением годовой отчетности.

Цель исследования обусловила необходимость решения ряда задач:

Изучить теоретические аспекты проведения инвентаризации;
Дать финансово-экономическую характеристику ООО «Губановское»;
Определить роль и значение инвентаризации;
Охарактеризовать порядок проведения инвентаризации и отражение ее результатов в учете;
Рассмотреть особенности проведения инвентаризации отдельных участков учета;

Объект исследования - ООО «Губановское».

Предмет исследования - особенности проведения инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

Период исследования – с 2009 по 2011 годы.

В работе использовались методы анализа, сравнения, сопоставления.

1 Теоретические основы проведения инвентаризации

1.1 Понятие и цели инвентаризации

Основным способом бухгалтерского наблюдения за состоянием и движением хозяйственных средств, по утверждению Л.А.Русалевой, является документация, что, однако, не исключает возможности расхождения учетных записей с фактическими остатками средств организации [1].

Правила проведения инвентаризации определены Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49 в соответствии с рядом принятых нормативных актов.

При этом, Л.С. Коваль, обращает наше внимание на то, что количество инвентаризаций в отчетном году, дата их проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются руководителем организации, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно [2].

Обязательные инвентаризации проводятся:

— при передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже, а также в случаях, предусмотренных законодательством при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

— перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года. Инвентаризация основных средств может проводиться раз в 3 года, а библиотечных фондов — раз в 5 лет. В районах, расположенных на Крайнем Севере и приравненных к ним местностях, инвентаризация товаров, сырья и материалов может проводиться в период их наименьших остатков;

— при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);

— при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;

— в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

— при ликвидации (реорганизации) организации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаях, предусматриваемых законодательством Российской Федерации или нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации;

— при коллективной (бригадной) материальной ответственности инвентаризации проводятся при смене руководителя коллектива (бригадира), при выбытии из коллектива (бригады) более 50% его членов, а также по требованию одного или нескольких членов коллектива (бригады). Основными целями инвентаризации, по утверждению В.А.Телвин, являются:

1. Проверка правильности данных текущего учета и выявление допущенных ошибок.

2. Отражение неучтенных хозяйственных и финансовых операций.

3. Контроль сохранности имущества.

4. Контроль за полнотой и своевременностью расчетов по хозяйственным договорам и обязательствам, по уплате налогов и сборов.

5. Проверка условий и порядка хранения товаров.

6. Выявление залежавшихся, неходовых, устаревших товаров.

7. Проверка соблюдения принципа материальной ответственности.

8. Проверка состояния учета и организация движения товарных запасов.

9. Проверка отражения всех хозяйственных операций в документах и в бухгалтерском учете и т. д. [3]

Необходимость инвентаризации обусловлена рядом причин, основными из которых, по мнению М.Ю.Медведева, являются:

1. Выявление возможных ошибок в учете, которые могут привести к серьезным материальным потерям — штрафам за сокрытие прибыли.

2. Изменение физических свойств товарно-материальных ценностей. Некоторые материальные ценности (например, продукты питания) в результате естественной убыли меняют свои физические свойства (масса, объем и т. д.) или просто приходят в негодность. С помощью инвентаризации выявляется действительное положение дел, что отражается документально.

3. Стихийные бедствия, пожар, авария и т. д.

4. Кражи, злоупотребления.

5. Недоверие к материально ответственному лицу.

6. Проведение ревизий, аудиторских проверок.

7. В случае смены бригадира при бригадной материальной ответственности.

8. По требованию судебно-следственных органов [4].

Таким образом, чтобы обеспечить контроль за сохранностью хозяйственных средств и для полного соответствия данных учета фактическим остаткам, для обеспечения реальности показателей бухгалтерского учета используется элемент метода бухгалтерского учета — инвентаризация, т.е. установление фактического наличия средств и их источников, произведенных затрат и т. д. путем пересчета остатков в натуре или проверки учетных записей.

1.2 Классификация инвентаризаций

Я.В.Соколов, отмечает, что в зависимости от различных признаков и причин, по которым проводится инвентаризация, различают ее виды [5]:

1. По отношению к плану проведения в соответствии с учетной политикой организации различают плановую и внеплановую инвентаризацию.

- Плановая инвентаризация проводится в соответствии с планом контрольно-ревизорных работ органа внутрихозяйственного контроля (ревизионной комиссии, внутреннего аудита) учетной политики организации, а также тогда, когда проведение инвентаризации обязательно согласно законодательству (например, перед составлением годовой бухгалтерской отчетности организации и т.д.).

- Внеплановые инвентаризации (проведение которых не предусмотрено в учетной политике и плане контрольно-резервных работ, а также их проведение не носит обязательный характер) проводятся внешними аудиторами при проведении аудита (обязательного или инициативного) в данной организации, внутренними ревизорами ревизионной комиссии, аудиторами, инвентаризационной комиссией организации при выявлении фактов нарушений законности, по сигналам персонала, при обнаружении сомнительных хозяйственных операций и др.

2. По объему совокупности объектов учета выделяют сплошную и выборочную инвентаризацию.

Сплошной считается инвентаризация, в ходе которой подвергаются осмотру, пересчету и т.д., в натуре все объекты данного вида. Сплошной инвентаризации подвергается денежная наличность в кассе, наличие ценных бумаг, денежных документов, отдельных материально-производственных ценностей.

Выборочной является инвентаризация, в ходе которой подвергается осмотру, перерасчету, взвешиванию части объектов данного вида. Выборочные инвентаризации снижают трудоемкость контрольных работ и позволяют сократить время проведения этих работ. Однако они не гарантируют безусловной объективности результатов проверки в натуре, а в случае причинения материального ущерба выборочные инвентаризации не позволяют определить полностью размер ущерба. В этих условиях необходимо проводить сплошную инвентаризацию.

3. В зависимости от полноты охвата имущества и обязательства организации различают полную и частичную инвентаризацию.

Полная инвентаризация – это проверка в натуре всего имущества организации и ее обязательств на определенную дату. Проводится перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, при реорганизации экономического субъекта т.д.

Частичной инвентаризацией является каждая отдельная проверка в натуре объектов определенных видов. Например, инвентаризация материалов на складе, инвентаризация денежных средств в кассе и др.

4. По содержанию различают инвентаризацию ресурсов и инвентаризацию процессов.

Инвентаризация ресурсов означает проверку в натуре имущества организации.

Инвентаризация процессов означает проверку в натуре отдельных моментов процессов кругооборота средств организации. Например, в процессе производства в натуре могут быть проверены выполненные работы, отдельные затраты на материалы и т.д. В процессе реализации могут быть осмотрены в натуре расчетно-финансовые операции, а в процессе снабжения – расчетно-заготовительные операции.

2 Финансово-экономическая характеристика ООО «Губановское»

ООО «Губановское» расположено в районе черноземных почв лесостепной природно-сельскохозяйственной зоны. Землепользование хозяйства представлено единым массивом, вытянутым с севера на юг.

В хозяйстве имеется молочно-товарная ферма, машино-тракторная бригада. В растениеводстве специализируются на производстве зерна, кормов, в животноводстве на производстве молока, выращивании КРС.

Размер предприятия определяется размером производственных ресурсов, средств производства и размерами производства. Показатели, характеризующие производственно-экономический потенциал представлены в таблице 1.

Таблица 1 - Производственно-экономический потенциал OOO «Губановское» за 2009-2011гг.

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011	2011г. в %(раз) к 2009 г.
Выручка от реализации продукции, всего тыс. р.	15292	14138	18716	122,3
Площадь с.-х. угодий, га.	2012	1875	1875	93,1
в т.ч. пашни	1891	1760	1760	93,0
Среднесписочная численность работников, чел.	33	32	25	75,7
в т. ч. занятых в с.-х. производстве, чел.	33	32	25	75,7
Среднегодовая стоимость производственных средств – всего, тыс. р.	11373	11596	9740	85,6
Поголовье животных, усл. гол.	223	191	220	98,6
Энергетические мощности, л. с.	5934	5409	5866	98,8
Фондовооруженность	344,6	362,3	389,6	113,0
Энерговооруженность	179,8	169,0	234,6	130,4

Данные таблицы 1 позволяют сделать вывод о том, что за анализируемый период в ООО «Губановское» выручка увеличилась на 22,3 % Площадь с.-х. угодий уменьшилась на 6,9 %.

Среднегодовая стоимость основных фондов снизилась на 14,4%, энергетические мощности уменьшились на 1,2 %. Среднесписочная численность работников снизилась на 8 человек или на 24,3 %,.

Для более детального анализа производственного потенциала рассмотрим еще показатели обеспеченности основными фондами и показателями использования основных средств на предприятии.

Исходя из табличных данных, можно сказать, что за период с 2009 года до 2011 года фондовооруженность увеличилась на 13 % и составила в 2011 году 389,6 тыс. р./чел. Увеличилась энерговооруженность на 30,4 %.

Следующим этапом характеристики потенциала предприятия является оценка размера и структуры денежной выручки.

Таблица 2 - Состав и структура денежной выручки от реализации продукции в ООО «Губановское»

Вид продукции	2009 г.		2010 г.		2011 г.		В среднем за 2009 - 2011 гг.
Вид продукции	тыс. р.	в % к итогу	тыс. р.	в % к итогу	тыс. р.	в % к итогу	тыс. р.	в % к итогу
Пшеница	11042	72,2	8587	60,7	12920	69,0	10849,6	67,6
Гречиха	324	2,1	-	-	1275	6,8	799,5	4,9
Ячмень	4628	30,2	3625	25,6	4073	21,7	4108,6	25,6
Овес	61	0,3	132	0,9	36	0,2	76,3	0,4
Соя	863	5,6	1	0,01	1899	10,1	921	5,7
Сах.свекла	1162	7,5	1287	9,1	317	1,6	922	5,7
Горох	-	-	348	2,4	573	3,0	460,5	2,8
Итого по растениеводству	13760	89,9	11065	78,2	15608	83,3	13477,6	83,9
КРС	53	0,3	907	6,4	901	4,8	620,3	3,8
Молоко	1217	7,9	1992	14,0	2085	11,1	1764,6	10,9
Итого по животноводству	1298	8,48	2973	21,0	3070	16,4	2447	15,2
Прочая	234	1,5	100	0,7	38	0,2	124	0,7
Всего, выручка по предприятию	15292	100	14138	100	18716	100	16048,6	100

Из данных таблицы 2 мы видим, что в структуре денежной выручки наибольший удельный вес занимает продукция растениеводства (в среднем 83,9 %). Это говорит о том, что предприятие специализируется в основном на производстве зерна. Выручка от животноводства в среднем составляет 15,2 % или 2447 тыс. р. Следует отметить, что в целом на предприятии за анализируемый период выручка от реализации продукции увеличилась. Таким образом на предприятии происходит процесс наращивания производства и как следствие увеличение выручки от реализации продукции. В целом за наблюдаемый период выручка от реализации продукции составила 203790,5 тыс. р.

ООО «Губановское» занимается производством зерна, сои, молока и т.д. Далее рассмотрим уровень производства основных видов сельскохозяйственной продукции.

Таблица 3 - Уровень производства основных видов продукции в ООО «Губановское».

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2011 г. к 2009 г., в % (раз)
Производство зерна, ц	45118	21748	34814	77,1
Прирост КРС, ц	159	106	1781	11,2 р.
Валовой надой молока, ц	1985	2312	2366	119,1
Себестоимость продукции, тыс. р.	15221	13456	16789	110,3
Выручка от реализации, тыс. р.	15292	14138	18716	122,3

Данные таблицы 3 нам говорят, что за анализируемый период на предприятии увеличился уровень производства продукции животноводства, а производство зерна уменьшилась на 22,9 % и составило в 2011 году 34814 ц., Валовой надой молока увеличился на 19,1%. Тем самым стоимость валовой продукции возросла на 10,3 % , выручка от реализации продукции выросла на 22,3 % и составило за 2011 г 18716 тыс.р. Все это позволяет сделать нам вывод о том, что за анализируемый период происходило постоянное увеличение уровня производства основных видов продукции.

Рассмотрим динамику и структуру себестоимости продукции ( таблица 4).

Таблица 4 - Производственные затраты и себестоимость продукции в ООО «Губановское».

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2011 г. к 2009 г. в % (раз)
Затраты на производство, тыс. р. – всего	16504	21030	24430	148,0
Оплата труда, тыс. р.	3226	3748	4086	126,6
Материальные затраты, тыс. р .	10348	13370	16195	156,5
Амортизация, тыс. р.	2066	3071	3055	147,8
Затраты труда на производство, тыс. чел. часов – всего	75	75	73	97,3

Данные таблицы 4 говорят нам о том, что на предприятии наблюдается рост производственных затрат, на 48 %, затраты на оплату труда увеличились на 26,6 %, материальные затраты увеличились на 56,5 %, амортизационные отчисления за анализируемый период выросли на 47,8%. Затраты труда на производство уменьшилось на 2,7 % и составили в 2011году 73 тыс. чел. часов.

Динамика затрат отражается как на выручке предприятия, а следовательно влияет на его экономическую эффективность.

Согласно таблице 5 можно сказать, что в 2011 году увеличивается стоимость валовой продукции, увеличение составляет 10,3 % .

Таблица 5 - Экономическая эффективность производства ООО «Губановское»

Показатели	2009 г.	2010 г..	2011 г.	2011 г. в % (раз) к 2009 г.
Стоимость валовой продукции, тыс. р.	15221	13456	16789	110,3
- на 1 работника, тыс. р.	461,2	420,5	671,5	145,5
- на 100 руб. основных средств, р.	113,8	116,0	172,3	151,4
- на 1 рубль затрат, р.	0,9	0,6	0,6	66,6
Прибыль (убытки), тыс. р.	45	545	1430	31,7 р.
Экономическая рентабельность, %.	0,1	2,2	5,5	-
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,1	0,2	0,1	-
Коэффициент текущей ликвидности	2,3	2,7	3,0	130,4

Рост стоимости валовой продукции при одновременном снижении численности занятых в производстве привел к росту выработки на 45,5 %. Фондоотдача выросла на 51,4 %, затратоотдача снизилась на 33,4 %. Основой деятельности любого предприятия выступает имущество и источники его формирования.

Таблица 6 - Структура и состав имущества предприятия ООО «Губановское»

Виды имуществва	2009 г.		2010 г.		2011 г.		2011 г.в % (раз) к 2009 г.
Виды имуществва	тыс. р.	в %	тыс. р.	в %	тыс. р.	в %	2011 г.в % (раз) к 2009 г.
1	2	3	4	5	6	7	8
Всего имущества	23479	100	24191	100	25918	100	110,3
в том числе: Внеоборотные активы	12894	54,9	11040	45,6	10681	41,1	82,8
из них: -основные средства	12556	53,4	10637	43,9	8843	34,0	70,4
-незавершонное строительство	338	1,4	403	1,6	1838	7,0	5,4 р.
Оборотные активы	10585	45,0	13151	54,3	15230	58,9	143,8
из них: - запасы	8853	37,7	11308	46,7	12329	47,6	139,2
Продолжение таблицы 6
1	2	3	4	5	6	7	8
-дебиторская задолжность	818	3,4	613	2,5	1827	7,0	2,2 р.
в том числе : -долгосрочная	-	-	-	-	-	-	-
-краткосрочная	818	3,4	613	2,5	1827	7,0	2,2 р.
-краткосрочные финансовые вложения	407	1,7	434	1,7	434	1,6	106,6
-денежные средства	225	0,9	416	1,7	247	0,9	109,7
-прочие оборотные активы	260	1,1	331	1,3	346	1,2	133,3

Из таблицы мы видим, что основную долю имущества составляют оборотные активы в 2011 году 15230 тыс. руб. или 58,9 %. Внеоборотные активы состоят из основных средств 34,1% и незавершенного строительства 7,1 % в 2011 году.

Основную долю оборотных активов составляют запасы – 47,6 % от всего имущества, долгосрочная задолженность отсутствует, краткосрочная дебиторская задолженность составляет 7 % или 1827 тыс. р.

Отрицательной тенденцией является рост дебиторской задолженности в 2,2 раза, что снижает оборачиваемость средств и приводит к увеличению длительности финансового цикла.

После рассмотрения активов предприятия рассмотрим пассивы в таблице 7 определим структуру и дадим оценку источникам формирования имущества предприятия.

Таблица 7 – Состав и структура источников имущества предприятия.

Виды источников имущества	2009 г.		2010 г.		2011 г.		2011 г.в % (раз) к 2009 г.
Виды источников имущества	тыс. р.	в %	тыс. р.	в %	тыс. р.	в %	2011 г.в % (раз) к 2009 г.
1	2	3	4	5	6	7	8
собственный капитал	18939	80,6	19486	80,5	20914	80,7	110,4
Продолжение таблицы 7
1	2	3	4	5	6	7	8
заемный капитал	4540	19,4	4705	19,5	4997	19,3	110,0
-краткосрочные обязательства	4540	19,4	4705	19,5	4997	19,3	109,6
из них: - займы и кредиты	1690	7,1	1789	7,3	1690	6,5	100
кредиторская задолжность	2850	12,1	2236	9,2	3289	12,7	115,4
всего источников	23479	100	24191	100	25918	100	110,3