Инвентаризация имущества и обязательств. 3

ВВЕДЕНИЕ

    В данной курсовой работе рассматривается  один из элементов метода бухгалтерского учета - инвентаризация. Инвентаризация (от лат. inventarium - опись имущества) - сверка фактического наличия имущества и кредиторской задолженности организации с данными бухгалтерского учета.          К инвентаризации также относится уточнение оценки отдельных показателей бухгалтерского учета созданием оценочных резервов (резервы под снижение стоимости материальных ценностей, резервы под обесценение финансовых вложений, резервы по сомнительным долгам).                  Таким образом, в процессе проведения инвентаризации проверяется и документально подтверждается не только наличие имущества и обязательств, но также их состояние и оценка. Отсюда следует, что данные бухгалтерской отчетности должны быть адекватны фактическому положению дел. 
         Данная тема очень актуальна, так как инвентаризация является эффективным методом контроля за сохранностью имущества организации, соблюдением финансовой дисциплины, правильностью отражения операций на счетах бухгалтерского учета, своевременным обнаружением и исправлением расхождений между фактическими данными, полученными в результате ее проведения. 
        Инвентаризация лежит в основе бухгалтерского учета, и без нее очень трудно представить работу бухгалтера. Да и в теории на протяжении многих десятилетий бухгалтеры спорят о ее месте в учете.

Предметом данной курсовой работы является- инвентаризация имущества и финансовых обязательств, а объектом –Открытое Акционерное Общество «Альянс» 
Целью курсового проекта является выявление результатов инвентаризации и отражение их в учёте. инвентаризации. 
     Для достижения цели были поставлены и решены следующие задачи:

1. Изучить теоретические положения и выкладки о инвентаризации имущества и финансовых обязательств.
2. Обозначить такие понятия как: полная и частичная инвентаризация, выборочная и сплошная, плановая и внеплановая инвентаризация, рассмотреть цели и порядок проведения инвентаризации.
3. Произвести бухгалтерские расчёты и сформулировать данные за отчётный период по б/у для ОАО «Альянс»
4. Заполнить учётные регистры

Курсовая работа состоит из трех глав. В первой главе  рассматривается сущность инвентаризации, её цели и задачи. Во второй главе речь идет о порядке проведения инвентаризации, документальном оформлении её результатов. Третья глава состоит из практических расчётов по ведению хоз. операций.

                                                  Содержание:

Введение

1.Инвентаризация  и её роль  в обеспечении  сохранности имущества . 
1.1 Имущество и обязательства как экономические категории. 
1.2 сущность инвентаризации ,её цели и задачи. 
1.3 Государственное регулирование вопросов проведения инвентаризации и финансовых обязательств.

2.Инвентаризация  имущества и финансовых обязательств 
2.1 Порядок проведения инвентаризации. 
2.2 Документальное оформление результатов инвентаризации. 
2.3 Выявление и отражение в бухгалтерском учёте результатов инвентаризации. 
2.4 Документальное оформление материалов на возмещение причинённого предприятию ущерба.

3.Практические  расчёты по ведению хозяйственных  операций в ОАО «Альянс»

Заключение

Список использованной литературы

Приложение 
 
 
 
 

  1 Инвентаризация и  её роль в обеспечении  сохранности имущества  предприятия

      В целях обеспечения достоверности  данных бухгалтерского учета  и отчетности предприятие периодически проводит инвентаризации всех активов и пассивов организации, т. е. проверку соответствия данных бухгалтерского учета фактическому наличию имущества и финансовых обязательств.

      Чтобы обеспечить контроль за сохранностью хозяйственных средств и для  полного соответствия данных учета  фактическим остаткам, для обеспечения  реальности показателей бухгалтерского учета используется элемент метода бухгалтерского учета — инвентаризация, т.е. это установление фактического наличия средств и их источников, произведенных затрат и т. д. путем пересчета остатков в натуре или проверки учетных записей.

      Инвентаризация  позволяет проверить, все ли хозяйственные  операции оформлены в документах и отражены в системном бухгалтерском  учете, а также внести необходимые  уточнения и исправления.

      Инвентаризация  имеет большое значение для правильного  определения затрат на производство продукции, выполненных работ и  оказанных услуг, для сокращения потерь товарно-материальных ценностей, предупреждения хищений имущества  и т. п.

  1.1 Имущество и обязательства как  экономические категории

      Имущество предприятия - это совокупность материальных, финансовых и нематериальных активов, принадлежащих предприятию и  предназначенных для осуществления  его деятельности.

      Обязательства предприятия - счета или долги, которые  должны быть оплачены предприятием. Различают  текущие и долгосрочные обязательства. К обязательствам предприятия относятся: займы, кредиты, кредиторская задолженность, обязательства по распределению валового внутреннего продукта.

      Экономическая категория — исторически развивающиеся общественные отношения по поводу распределения (присвоения), описывающие принадлежность субъекту, у которого имеется исключительное право на распоряжение, владение и пользование объектом собственности. Совокупность вещей, принадлежащих данному субъекту (собственнику), составляет имущество соответствующего лица, поэтому отношения собственности называются также имущественными отношениями.

      Экономические отношения собственности — это прежде всего отношения, складывающиеся между субъектами экономической деятельности по поводу неких благ. При этом принимаются во внимание прежде всего фактические отношения — кто контролирует объект собственности, обладает полной информацией о нём, принимает решения о порядке его использования, отчуждения и распределении прибыли.

                 1.2 Сущность инвентаризации, её цели и задачи.

      Сущность  инвентаризации заключается в регламентной процедуре периодической проверки и документального подтверждения  наличия, состояния и оценки имущества  и обязательств организации, производимую для подтверждения достоверности  данных бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности .

      Не  относятся к регламентной процедуре  инвентаризации проведение ревизий, аудиторских  проверок, текущих операций по учету  ценностей, требующих проверки их наличия  и определения их количества, процедуры  учета имущества в целях управления (управленческая инвентаризация).

      Основными целями проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации являются:

1) выявление  фактического наличия имущества  (как собственного, так и не  принадлежащего организации, но  числящегося в бухгалтерском  учете);

2) выявление  товарно-материальных ценностей,  частично потерявших свое первоначальное  качество;

3) сопоставление  фактически имеющегося имущества  с данными бухгалтерского учета  (выявление излишков и недостач);

4) проверка  полноты и правильности отражения  в учете стоимости товарно-материальных  ценностей, сумм денежных средств в кассе, на расчетных и других счетах в банках, денежных средств в пути, дебиторской и кредиторской задолженности, незавершенного производства, расходов будущих периодов, резерва предстоящих платежей и других статей баланса.  

Основными задачами инвентаризации являются:

- выявление  фактического наличия основных  средств, товарно-материальных ценностей  и денежных средств, ценных  бумаг, а также объемов незавершенного  производства в натуре;

- контроль за сохранностью товарно-материальных ценностей и денежных средств путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета;

- выявление  товарно-материальных ценностей,  частично потерявших свое первоначальное  качество, не отвечающих стандартам  качества, техническим условиям  и т. п.;

- выявление  сверхнормативных и неиспользуемых  материальных ценностей с целью  последующей реализации;

- проверка  соблюдения правил и условий  хранения материальных ценностей  и денежных средств, а также  правил содержания и эксплуатации  машин, оборудования и других  основных средств;

- проверка  реальной стоимости учтенных  на балансе товарно-материальных  ценностей, сумм денежных средств  в кассе, на расчетном счете,  на валютном счете, других счетах, денежных средств в пути, незавершенного  производства, расходов будущих  периодов, резервов предстоящих  расходов и платежей, дебиторской  задолженности (расчетов с покупателями, по векселям полученным и др.), кредиторской задолженности (поставщикам  материалов, банкам, по векселям выданным, по налогам финансовым органам и др.) и других статей баланса. 

               1.3 Государственное регулирование вопросов проведения    инвентаризации и финансовых обязательств

      Одной из самых необходимых процедур системы  внутреннего контроля является инвентаризация имущества и финансовых обязательств организации. Она проводится в соответствии со статьей 12 Закона РФ «О бухгалтерском  учете», в которой определены:

1) цели  инвентаризации;

2) случаи  проведения обязательных инвентаризаций;

3) порядок  регулирования выявленных при  инвентаризации расхождений фактического  наличия имущества с данными  бухгалтерского учета. 

Основными источниками, регламентирующими порядок  и условия инвентаризации, являются Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное Приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. № 34н, Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 г. № 49.Для оформления инвентаризации необходимо применять формы первичной учетной документации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, приведенные в приложениях № 6–19 к Методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49), либо формы, разработанные министерствами, ведомствами. В частности, при инвентаризации рабочего скота и продуктивных животных, птицы и пчелосемей, многолетних насаждений, питомников применяются формы, утвержденные Министерством сельского хозяйства и продовольствия Российской Федерации для сельскохозяйственных организаций (приказ Минсельхозпрода РФ от 25 сентября 1995 г. № 271, при инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности предприятий и организаций жилищно-коммунального комплекса – формы, утвержденные приказом Госстроя РФ от 21 апреля 2003 г. № 142, при инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке – формы, утвержденные приказом Минфина РФ № 20н, МНС РФ № ГБ-3-04/39 от 10 марта 1999 г. и т.д.).  от 6 июля 1999 г. № 43н.

      Согласно  статьям 26, 27 и 28 Положения по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в РФ от 29.07.1998 г. № 34н. для  обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности организации обязаны  проводить инвентаризацию имущества  и обязательств, в ходе которой  проверяются и документально  подтверждаются их наличие, состояние  и оценка.

      Порядок (количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества  и обязательств, проверяемых при  каждой из них, и т.д.) проведения инвентаризации определяется руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

      Проведение  инвентаризации обязательно:

• при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
• перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года). Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года, а библиотечных фондов - один раз в пять лет. В организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, инвентаризация товаров, сырья и материалов может проводиться в период их наименьших остатков;
• при смене материально ответственных лиц;
• при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
• в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
• при реорганизации или ликвидации организации;
• в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

      Выявленные  при инвентаризации расхождения  между фактическим наличием имущества  и данными бухгалтерского учета  отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:

а) излишек  имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации;

б) недостача  имущества и его порча в  пределах норм естественной убыли относятся  на издержки производства или обращения (расходы), сверх норм - за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены  или суд отказал во взыскании  убытков с них, то убытки от недостачи  имущества и его порчи списываются  на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов у некоммерческой организации. 

2. Инвентаризация  имущества и финансовых обязательств

2.1 Порядок  проведения инвентаризации.

  Для проведения инвентаризации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. Если предполагается большой объем работ, возможно создание нескольких рабочих инвентаризационных комиссий. В том случае, если в организации функционирует ревизионная комиссия, при малом объеме работ можно возложить проведение инвентаризации на нее. 
Утвердить состав постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий должен руководитель организации своим приказом (распоряжением). 
Определение состава комиссии является важным моментом, поскольку отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными. 
     В состав инвентаризационной комиссии могут быть включены представители администрации организации, работники бухгалтерской службы, другие специалисты (инженеры, экономисты, техники и т.д.). В нее можно включать представителей службы внутреннего аудита организации, независимых аудиторских организаций. 
          Перед проведением инвентаризации необходимо провести определенные подготовительные мероприятия, в частности: 
-проверить, заключены ли с материально ответственными лицами трудовые договоры, а также договоры об их полной материальной ответственности; 
-получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств; 
-взять с материально ответственных лиц расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии, все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие – списаны.

Фактическое наличие имущества при инвентаризации определяют путем обязательного  подсчета, взвешивания, обмера и производят при участии материально ответственных лиц.

Инвентаризация  подразделяется по видам  имущества и финансовых обязательств следующим образом:

• инвентаризация основных средств;

Инвентаризация  проводится ежегодно в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств и на основании письменного приказа руководителя (Форма № ИНВ-22).

Инвентаризация  обязательна перед составлением годовой отчетности.

До  начала инвентаризации проводится проверка:

1. инвентарных карточек, инвентарных книг, описей и других регистров аналитического учета;
2. технических паспортов или другой технической документации;
3. документов на основные средства, сданные или принятые организацией в аренду и на хранение.

При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи (Форма № ИНВ-1) полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели.  

• инвентаризация  нематериальных активов;

1. Проверяется  состав нематериальных активов 
2. Проверяются документы, подтверждающие права на нематериальные активы: 
. Проверяется наличие государственной регистрации на объекты интеллектуальной собственности.

4. Проверяется  наличие карточек учета нематериальных  активов по форме НМА-1 и правильность  их ведения.

5. Проверяется  правильность формирования инвентарного  объекта нематериальных активов. 
Инвентарным объектом считается совокупность прав, возникающих из одного патента, свидетельства, договора уступки прав и т.п. Основным признаком, по которому один инвентарный объект идентифицируется от другого, служит выполнение им самостоятельной функции в производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо использовании для управленческих нужд организации.

6. Проверяется  правильность формирования первоначальной  стоимости нематериальных активов: 
     первоначальная стоимость нематериальных активов, приобретенных за плату, определяется как сумма фактических расходов на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации) и  т.д. 

• инвентаризация  финансовых вложений;

Инвентаризация  финансовых вложений осуществляется инвентаризационными  комиссиями, которые создаются в  порядке, аналогичном тому, который  существует при учете объектов основных средств, материально-производственных запасов и др.

При инвентаризации финансовых вложений проверяются фактические  затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

• инвентаризация товарно-материальных ценностей;

При инвентаризации комиссия должна в присутствии материально-ответственных  лиц проверить фактическое наличие  товарно-материальных ценностей путем  пересчета, перемеривания или перевешивания. При хранении товарно-материальных ценностей на разных складах с одним материально-ответственным лицом инвентаризация проводится последовательно по местам хранения. В рамках одного склада пересчет ценностей проводится в порядке их расположения в помещении хранения.

Результаты  инвентаризации заносятся в инвентаризационную опись товарно-материальных ценностей по форме № ИНВ-3 по каждому отдельному наименованию с указанием количества, вида, группы, артикула и прочих необходимых характеристик. В случае обнаружения расхождений и неточностей в наименовании или основных характеристиках товарно-материальных ценностей в описи указываются правильные сведения 

• инвентаризация  незавершенного производства и расходов будущих  периодов;

Инвентаризация  незавершенного производства зависит  от специфики технологических процессов, применяемых в производстве, и  в общем случае заключается в  следующем:

1.подсчет  фактического наличия узлов, агрегатов  и прочих изделий, находящихся  в производственных подразделениях (цехах, участках и т.п.) и не  законченных изготовлением и  сборкой; 

2.определить  фактическую укомплектованность  не законченных изделий материалами,  полуфабрикатами и прочими комплектующими;

3.выявить  остаток незавершенного производства  по аннулированным и приостановленным  заказам. 

Для того, чтобы выполнить все вышеперечисленные действия, перед началом инвентаризации необходимо сдать на склады все неиспользуемые в производстве материалы, покупные детали и полуфабрикаты, а также все детали, узлы и агрегаты, производство которых на данном этапе закончено.  

• инвентаризация  расчетов;

       В ходе инвентаризации проверке  подвергаются следующие виды  расчетов:

1)с  подотчетными лицами;

2)с  работниками;

3)с  бюджетом и внебюджетными фондами;

4)с  банками;

5)с  покупателями и заказчиками;

6)с  поставщиками;

7)со  структурными подразделениями организации,  выделенными на отдельный баланс;

8)с  прочими дебиторами и кредиторами.      

На  подготовительном этапе лица, ответственные  за отражение соответствующих хозяйственных  операций, представляют инвентаризационной комиссии:

-регистры  бухгалтерского учета по счетам  расчетов;

-первичные  учетные документы, оформляющие  хозяйственные операции по счетам  расчетов;

-акты  сверки. 

       Инвентаризационная комиссия путем  документальной проверки должна  установить:

а) правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими  организациями, а также со структурными подразделениями организации, выделенными  на отдельные балансы;

б) правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском  учете суммы задолженности по недостачам и хищениям;

в) правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и  кредиторской задолженности, по которым  истекли сроки исковой давности. 

2.2 Документальное  оформление результатов инвентаризации. 
Сведения о фактическом наличии имущества и реальности учтенных финансовых обязательств записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации. Документы составляются не менее, чем в двух экземплярах. На каждой странице документов указывают прописью количество номенклатурных позиций материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице, независимо от единиц измерения приведенного имущества. В документах не допускается оставлять незаполненные строки, на последних страницах незаполненные строки прочеркиваются. Документы должны быть подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами.